财务反舞弊话题

谁来看守“看门狗”？

资深财务及内部审计专家

谁来看守“看门狗”？1

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“看门狗”落水记

为什么500强企业会发生“看门狗”事件？

如何可以避免“看门狗”事件？

留给我们的问题与思考

罕见的内部审计高级管理人员舞弊

王某

#60年代出生#

2005年担任东南一民企500强集团公司审计部部长传统意义上的企业资产的“看门狗”

被检察院依法提起诉讼

#2009年#

涉嫌非国家工作人员受贿罪

这位年薪不菲的部长，

终究倒在受贿款上

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以及被告辩护律师的公开辩

护，最终王某被判“非国家

工作人员受贿罪”罪名成立。

王某放弃上诉。

经过公安机关的多次搜证及审讯，

检察机关提起公诉，法庭公开审理

为什么一个年收入百万级别的公司高管会锒铛入狱？

这四年间发生了什么事情？

他负责的审计部门是公司中比较独立的一个部门，在组织结构与其他部门是完全平行的，他直接向总裁汇报，甚至可以在董事会列席会议。

#2005年#

当王某加入H 集团时，

新版的《招投标流程》制度刚刚落地。大家对于项目管理，财务管理和审计监督的“三权分立”有很大的信心。

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王某是一个典型的财会人员，年富力强，坚守原则，偶尔还会给同事留下过于认真刻板的印象。

刚开始，H 集团的所有项目建设都有非常严格的招投标过程。新任的审计部长王某对于细节的严格要求也使得董事会在很长时间里可以“高枕无忧”。

“不打不相识”

承包商程某第一次知道审计部长王某是在一个集团公司工程的招投标项目中。承包商程某最终以最低造价中标。

然而，这笔生意让承包商程某赔了本。据程某供述，这项工程最终因为工程款结算拖延而导致亏本。他认为，从中作梗的就是审计部部长王某。

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#2005年上半年#

#据公诉机关调查#

王某作为审计部部长，具有组织公司基建项目进行招投标、对基建项目审计把关，以及核发基建项目工程结算款等职权。

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#2005年#

王某是一个眼里揉不得沙子的审计人员，新官上任三把火，对各种工程项目都认真审核，也没有任何滥用职权的倾向。承包商程某的项目也不例外。

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王某的坚持原则让承包商程某理解成了“索要好处”。

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#初次见面# #2005的年底#

1承包商程某在集团的另一个工程项目中再次以最低价中标。这一次他

“学聪明了”。知道在甲方项目经

理和财务之外，还有一个“审计部

长”需要沟通。王某一开始是不同意私下见面的，坚持要在办公场所见面。但是经不住程某的软磨硬泡，最终还是在宾馆与程某单独见面。

见面不能不吃饭，吃饭不能不喝酒，酒精的作用下，王某发现了自己和程某之间的许多共同点。比如他们几乎是同一年高中毕业，而且他们的爱人是同乡。12

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这一次程某很谨慎，只是请王某吃饭，

也只备了一些简单的礼品，没有任何

金钱来往。因为他担心太早投入会适

得其反。当然他也没有请求审计部长

王某做任何超出他工作范围的事情。

#苍蝇不叮无缝的蛋# #2006年#

审计部长王某遇到很大的人生变故，家里的老人生病，突然需要手术，仅医院要求的手术押金就超过10万。

王某正值中年，虽然工资不低，但是多半用于房贷还款，爱人为支持他的事业，在家里全职照顾老人和孩子。王某在朋友圈亲戚圈中努力筹措，还是不能够弥补资金上的缺口。

而程某没有错过这个机会。

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#苍蝇不叮无缝的蛋#

程某一次随意的佳节问候短信，意外的收到了回复。<信息程某详细信息祝王总春节快乐万事如

意阖家团圆。

谢谢问候，但愿吧。

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收到短信后，程某立

刻觉察出了王某的异

常状况，立刻打给了

王某。

相比较于王某的同事和亲戚，程某的“仗义”令王某十分感动，程某直接坐火车来到医院所在地为王某交齐了医院所需押金，并直接预支部分医药费，而且给王某留下装有5万元的一个信封。

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#苍蝇不叮无缝的蛋#

这个危机度过后，王某和程某的关系有了很大的进步。虽然王某将所有欠款都还给了程某，但是他们的深层次交往开始了。程某与王某建立了非专业的关系，甚至是“兄弟般的情谊”。

据检察机关的公诉资料，在2006年

至2009间，两人有超过200万元的

经济往来，王某认为这些都是临时的

借款，一半以上都在一年归还了程某，但从法律层面来看，受贿罪已经形成。

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程某再次在集团的若干的项目中中标。事实证明，此后的基建工程时，程某的投标过程都异常顺利。

上述两个项目，被告人原集团审计部长王某均提出了有益程某公司的倾向性意见。

一份是中原区某个项目，程某的建筑公司以非最低价格获得中标。

#2006-2007年#

另一份也是同一省份的项目，程某在与另一家报价相同、资质优秀的建筑公司竞标后，被王某单独私下交代下浮报价15%，而后再次中标。

#苍蝇不叮无缝的蛋#

#公诉机关提交了两份证据#1

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#苍蝇不叮无缝的蛋#

据王某的交代，最开始他利用个人职权对招投标项目施加的影响还是在合理范围内。

因为那几个项目，程某的公司实施

能力是没有问题的，而且愿意以最

低价中标，符合H集团的利益，也

算是帮助了朋友。

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#2007年开始后的几个项目#

程某的公司实施能力并无显著优势，而且在实施过程中有明显的不合理的合同变更，走了所谓的“低价中标，高价变更”的路线。

王某在这个过程中，一步一步地滑

向行贿索贿的泥潭之中。

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#冰冻三尺非一日之寒#