预付账款与其他应收款ppt课件
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预付及其他应收款(PPT 55页)agm
业与承兑企业在同一票
据交换区域内，银行年 贴现率为12%，票据年 利率为10%。贴现后承 兑人未能按期付款 。
1、贴现银行将票据退回并从该公 司的账户将票据款划出。
借：应收账款－xx 10000 贷：银行存款 110000
2、如果该企业的账户余额不足， 银行作逾期贷款通知企业。
❖ 例3-1： A企业销售 一批产品给B公司， 货已发出，货款5万 元，增值税0.85万 元。按合同约定3个 月以后付款，B公 司交给A企业一张 不带息3个月到期的
银行承兑汇票，面 额5.85万元。
借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税 （销 项税额）8500 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款。 借：银行存款 58500
应交税费---应交增值税（销项税额） 2. 应收票据计息时，
借：应收票据 贷：财务费用
3 .到期收回票款时， 借：银行存款（面值+利息）
贷：应收票据 财务费用（未计利息）
4.票据到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款时， 借：应收账款
贷：应收票据
带息票据一般会计处理实例
❖ 某企业2005年9月1日销 售一批产品给A公司，
❖ 例：2002年5月2日，
企业持所收取的出票 日期为3月23日、期 限为6个月、面值为 110000元的带息商业
承兑汇票一张到银行
贴现，假设该企业与
承兑企业在同一票据
交换区域内，银行年 贴率为12%，票据年 利率为10%。
❖ 票据到期值=110000× （1+10%×6÷12） =115500
❖ 贴现息 =115500×12%×144÷360 =5544
据交换区域内，银行年 贴现率为12%，票据年 利率为10%。贴现后承 兑人未能按期付款 。
1、贴现银行将票据退回并从该公 司的账户将票据款划出。
借：应收账款－xx 10000 贷：银行存款 110000
2、如果该企业的账户余额不足， 银行作逾期贷款通知企业。
❖ 例3-1： A企业销售 一批产品给B公司， 货已发出，货款5万 元，增值税0.85万 元。按合同约定3个 月以后付款，B公 司交给A企业一张 不带息3个月到期的
银行承兑汇票，面 额5.85万元。
借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税 （销 项税额）8500 借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500 若票据到期，B公司无力还款。 借：银行存款 58500
应交税费---应交增值税（销项税额） 2. 应收票据计息时，
借：应收票据 贷：财务费用
3 .到期收回票款时， 借：银行存款（面值+利息）
贷：应收票据 财务费用（未计利息）
4.票据到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款时， 借：应收账款
贷：应收票据
带息票据一般会计处理实例
❖ 某企业2005年9月1日销 售一批产品给A公司，
❖ 例：2002年5月2日，
企业持所收取的出票 日期为3月23日、期 限为6个月、面值为 110000元的带息商业
承兑汇票一张到银行
贴现，假设该企业与
承兑企业在同一票据
交换区域内，银行年 贴率为12%，票据年 利率为10%。
❖ 票据到期值=110000× （1+10%×6÷12） =115500
❖ 贴现息 =115500×12%×144÷360 =5544
应收账款及预付账款46页PPT
财务费用（给付折扣） 贷：应收账款（总价）
付款期限后收回货款： 借：银行存款（总价） 贷：应收账款（总价）
应收帐款的总价法
③. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收
帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资 的角度出发,属于理财费用,作财务费用处 理.
④. 实例: 销货100件,总价10000元,付款条件为
借:银行存款 11700
贷:应收帐款 11700
净价法：
① 概念：是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的
入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作
为企业的理财收益，冲减财务费用。
② 账务处理：
销售商品： 借：应收账款（净价）
贷：主营业务收入（ 扣减折扣）
应交税金-应交增值税（销项税）
付款期限内收回货款： 借：银行存款
期内无法偿还债务；
2. 计划对应收款项进行重组 3. 与关联方发生的应收款项
2． 3年以上的应收帐款
4. 其他已逾期，但无确凿证 据表明不能收回的应收款项
备抵法的会计处理
(1) 帐户设置
借 坏帐准备 贷
冲销或注销时 计提时
余额
(2) 入帐金额 坏帐准备帐户的入帐金额根据 方法不同进行选择.
2. 计提坏帐准备的条件
计提坏帐准备的条件
全额计提或全部转为损益 根据以往的经验和债
务单位的实际财务状况和
现金流量等相关信息予以
1． 由于债务单位已撤消 合理估计。
、破产资不抵债、现金流 下列各种情况不能全
量严重不足、发生严重自 额计提坏帐准备：
然灾害等原因停产而在短 1．当年发生的应收款项
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
付款期限后收回货款： 借：银行存款（总价） 贷：应收账款（总价）
应收帐款的总价法
③. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收
帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资 的角度出发,属于理财费用,作财务费用处 理.
④. 实例: 销货100件,总价10000元,付款条件为
借:银行存款 11700
贷:应收帐款 11700
净价法：
① 概念：是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的
入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作
为企业的理财收益，冲减财务费用。
② 账务处理：
销售商品： 借：应收账款（净价）
贷：主营业务收入（ 扣减折扣）
应交税金-应交增值税（销项税）
付款期限内收回货款： 借：银行存款
期内无法偿还债务；
2. 计划对应收款项进行重组 3. 与关联方发生的应收款项
2． 3年以上的应收帐款
4. 其他已逾期，但无确凿证 据表明不能收回的应收款项
备抵法的会计处理
(1) 帐户设置
借 坏帐准备 贷
冲销或注销时 计提时
余额
(2) 入帐金额 坏帐准备帐户的入帐金额根据 方法不同进行选择.
2. 计提坏帐准备的条件
计提坏帐准备的条件
全额计提或全部转为损益 根据以往的经验和债
务单位的实际财务状况和
现金流量等相关信息予以
1． 由于债务单位已撤消 合理估计。
、破产资不抵债、现金流 下列各种情况不能全
量严重不足、发生严重自 额计提坏帐准备：
然灾害等原因停产而在短 1．当年发生的应收款项
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
《其他应收及预付款》课件
VS
实施风险应对措施
根据制定的风险应对策略，采取具体的应 对措施，确保风险得到有效控制。
感谢您的观看
THANKS
风险评估
风险量化评估
采用定性和定量方法，对识别出的风 险进行量化评估，确定风险的大小和 影响程度。
风险优先级排序
根据风险大小和影响程度，对风险进 行优先级排序，确定哪些风险需要优 先处理。
风险应对
制定风险应对策略
针对不同优先级的风险，制定相应的风 险应对策略，包括风险规避、风险降低 、风险转移等。
02 《其他应收及预付款》的 核算
核算内容
其他应收款
核算企业除应收账款、应收票据、预 付账款以外的其他应收、暂付款项， 包括应收的各种赔款、罚款、租金、 存出保证金等。
预付款项
核算企业按照合同规定预付给供应单 位的款项，如预付的材料、商品采购 货款等。
核算方法
直接核算法
直接根据原始凭证或汇总原始凭证登记其他应收及预付款的 明细账。
内部控制流程
审批流程
建立严格的审批流程，确保所有其他应收及预付款项均经 过适当审批。从申请、核准到支付，每个环节均需有相应 的授权人员审批。
付款流程
建立规范的付款流程，确保预付款项能够准确、安全地支 付。从申请、审核到支付确认，每个步骤均需有相应的授 权和记录。
收款流程
建立规范的收款流程，确保应收账款能够及时、准确地收 回。从客户通知、核对到收款确认，每个步骤均需有相应 的记录和凭证。
通过建立内部控制措施，预防和检测舞弊行为的发生，保护企业的资产安全。
提高运营效率
通过优化内部控制流程，提高其他应收及预付款项的管理效率，确保业务流程的高效运行 。
内部控制措施
应收和预付款项(ppt 69页)
22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
预付账款和其他应收款课件
根据备用金管理制度，将备用金的核算分为定额备 用金制和非定额备用金制两种。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制 它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的 制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二 其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收 账款、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1） 应收的各种赔款、罚款。
（2） 应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二） 预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到 所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支 付 的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银 行 存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项 时 ，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科 目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营 活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为 了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他 应 收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用 金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额； 贷 方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企 业 暂付周转使用的备用金数额。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制 它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的 制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二 其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收 账款、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1） 应收的各种赔款、罚款。
（2） 应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二） 预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到 所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支 付 的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银 行 存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项 时 ，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科 目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营 活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为 了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他 应 收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用 金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额； 贷 方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企 业 暂付周转使用的备用金数额。
应收账款预付账款与其他应收款powerpoint91页
1. 借：应收票据 9,600 贷：财务费用 9,600
在年底时计提利息，并增加应收票据帐面价值：
（四）应收票据到期举例
2. 借：银行存款 419,200 贷：应收票据 409,600 财务费用 9,600
2010年4月1日票据到期时：
若票据到期时付款人帐户资金不足：
3. 借：应收帐款 419,200 贷：应收票据 409,600 财务费用 9,600
六、应收债权融通
一、应收账款概述
应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等主营业务而形成的债权。具体说来，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。
二、应收账款的确认
应收账款的确认与销售收入确认密切相关。通常在赊销商品或劳务确认销售收入的同时，确认应收账款。
三、应收账款的计量
一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两个部分。但企业在销售时往往实行折扣政策，会不同程度的影响应收账款及相应的销货收入的计价。
（一）商业折扣
商业折扣是指对商品价目单所列的价格扣减一定的数额。商品的报价扣除商业折扣后的实际成交价格（即发票价格），才是确定应收帐款入帐金额的依据。因此，商业折扣对应收帐款入帐金额的确定并无实质性影响。
（四）应收票据到期举例
接上例,如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，受理银行将汇票退回，由收付款双方自行处理。甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收帐款”科目。
（四）应收票据到期举例
3. 借：应收帐款 117,000 贷：应收票据 117,000
四、应收账款的核算
[例5] 某企业生产A电器，价目表上单价为每台4,000元，并规定每次购货100台以上（含100台）时给予10％的商业折扣。现有购货单位一次购买200台，要求编制相应的会计分录。
应收及预付账款(PPT 52页)
的短期贷款。票据贴现实质是企业融通资金的一种形式。
票据贴现的会计分录： 借：银行存款
财务费用（贴现息） 贷：应收票据（面值） 3.应收票据的转让 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（面值）
银行存款
【例题·判断题】 甲公司将持有的商业汇票向银行进行贴 现，票面价值为350000元，实际收到334000元，差额部 分甲公司计入了“管理费用”中。（ ） 【答案】 × 【解析】 对于票据贴现，企业应按实际收到的金额，借 记“银行存款"科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科 目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据"科目。
2013年初级会计实务
主讲： 冯毅 教授
第二节 应收及预付账款 一、 应收票据 二、 应收账款 三、 预付账款 四、 其他应收款
一、 应收票据 （一）应收票据
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的 商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人 在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票 据。
2.现金折扣 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日 付款而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。 现金折扣一般发生在赊销业务中，以符号“折扣/付款期限 ”表示，写成2/10，1/20，n/30,表示10天内付款给予2 ％折扣，第11天至20天内付款给予1％折扣，第21天至第 30天内付款没有折扣，付款期限为30天。 在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的计价有两种方 法，一是总价法，二是净价法。
例1：某企业向甲公司销售产品一批，价款200000元，增
值税率17%,代甲公司垫付运杂费2000元，款项尚未收到
。
1、销售产品，款未收
借：应收账款－甲公司 236 000
第四章应收及预付款项ppt课件
付
贷：应收票据
付 银行承兑 到 款 汇票 期 方 商业承兑
无 汇票 力 支 付
借：应收账款 贷：应收票据
精品课件
带息票据
（同不带息票据）
借：应收票据 贷：财务费用
一般为6月30日或12月31日也 可每月一次 借：银行存款（本+息）
借：应收票据——商业承兑汇票 117 000贷： Nhomakorabea营业务收入
100 000
应交税金——应交增值税(销项税额)
精品课件 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据
17 000
三、应收票据一般业务的账务处理
(一)不带息应收票据
(2)9月30日到期收到票据款时，根据有关原始 凭证，编制如下会计分录：
借：银行存款
117 000
贷：应收票据——商业承兑汇票 117 000
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
带息应收票据的到期值是票据的面值加上按票 面利率计算的利息。按现行制度规定，带息应收票 据应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利 率计算计提利息。
假如是月末签发的商业汇票，不管月大月 小，其到期日均为到期月份的最后一天。
如果按日表示的票据，其到期日就要按票 据的实际天数计算，一般出票日和到期日只算其中 一天，所谓“算头不算尾，算尾不算头”。
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
对利息的账务处理，应视具体情况进行：如果 持有期间按规定计提的利息，应借记“应收票据” 账户，贷记“财务费用”账户；对到期利息，应借 记“银行存款”账户，贷记“财务费用”等账户。
《应收和预付款项》课件
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
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对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
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关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
在此添加您的文本16字
对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
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关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
应收及预付款培训课件36页PPT
120000元。
借：预付账款——预付分包单位款 120000
贷：银行存款
120000
【例】3月31日，根据工程处交来的工程价款结算单，
结算本月已完工分包工程款250000元，抵扣预付给分
包单位的备料款20000元、预付给分包单位的工程
款120000元后，余款通过银行存款结清。
借：工程施工——分包成本 250000
当某一应收款项全部或者部分确认为坏账时，应根据 其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。
常用的坏账准备的计提方法： 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 个别认定法
①首期计提坏账准备及坏账发生的处理
• 企业年度终了对应收款项进行全面检查，根据预计可能 发生的坏账数计提坏账准备时 借：资产减值损失
，应计提坏账准备为
2500元（1000000*5‰-2500）
借：资产减值损失 2500
贷：坏账准备
2500
（4）第三年，该企业共确认坏账1000元
借：坏账准备
1000
贷：应收账款
1000
（5）第三年年末，该企业应收账款余额为500000元，
应计提坏账准备为
-1500元（500000*5‰-4000）
借：银行存款 48416.67
财务费用
1583.33
贷：应收票据
50000
【例】资料如上例，设该贴现的票据为带息票据，票面 利率9%，其他条件不变。
票据到期值=50000*（1+9%*6÷12）=52250 贴现息=52250*10%*114÷360=1654.59 贴现收入=52250-1654.59=50595.42
学习任务
任务1 应收票据 任务2 应收账款 任务3 预付账款及其他应收款 任务4 坏账损失的核算
相关主题
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借：管理费用
1200
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
库存现金 .
200 22
例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门 签发支票拨付供应科建立备用金。
借：其他应收款——备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务 招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足
是由非购销活动所产生的债权。
内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应 收出租包装物租金；应向职工收取的各种 垫付款项；备用金；存出保证金；预付账 款转入；其他各种应收、暂付款项。
.
12
（二）其他应收款的核算
★“其他应收款”账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。
使用办理报销时：
借：相关科目
贷：其他应收款
19
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金：
预借，设立备用金时：
借：其他应收款--备用金 贷：库存现金
使用办理报销，补足备用金时：
借：相关科目
贷：库存现金
.
20
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金： 取消备用金时：
借：库存现金 贷：其他应收款--备用金
冲减的预付款
预付的货款 尚未补付 的货款
.
4
一、预付账款核算
1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序
.
5
（一）预付货款时
•
借：预付账款
贷：银行存款
（二）收到材料时
•
借：原材料
•
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
.
6
（三）补付货款时
•
借：预付账款
贷：银行存款
（四）退回余款时
★使用或报销有关备用金支出时不通过“备用
金”科目核算
.
21
例2：某企业职工张×出差广州，借差旅费1000元。
借：其他应收款—备用金（张×） 1000
贷：库存现金
1000
张×报销差旅费850元，退回现金150元。
借：库存现金
150
管理费用
850
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
上例若报销1200元。
（1）预付款项时：
借：预付账款—B公司 20000
贷：银行存款 20000
.
9
（2）收到货物时：
借：材料采购（或原材料） 18000
应交税费—应交增值税（进项税额）3060
贷：预付账款—B公司
21060
（3）补付价款时：
借：预付账款—B公司 1060
贷：银行存款
1060
.
10
.
11
其他应收款 含义：是指企业除应收票据、应收账款、预 付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
备用金定额。
借：管理费用
3000
贷：银行存款
3000
注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通
过“其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备
用金才冲销该项其他应收款。.
23
练一练
某企业办公室核定的定额备用金 为5 000元，5日以现金拨付。5月31 日办公室报销日常管理费用共支付2 000元，6月8日该办公室不再需要使 用备用金，将定额备用金收回。
款、预付的购货定金。施工企业的预付账款
主要包括预付工程款、预付备料款等。
.
2
一、预付账款概述
预付账款不是用货币抵偿的，而是要求 企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务 来抵偿。
属于短期性债权。
“预付账款”不多的企业，可不设“预 付账款”，可计入“应付账款”的借方。
.
3
一、预付账款概述
预付账款——＊＊单位 预付的货款 收到货物
学
渣的
人从海一
坚 此 入
懒财
持 惰 会
是深
路似
.
1
一、预付账款概述
预付账款是指企业按照购货合同的规定， 预先以货币资金或货币等价物支付供应单位 的款项。在日常核算中，预付账款按实际付
出的金额入账，如预付的材料、商品采购货
款、必须预先发放的在以后收回的农副产品 预购定金等。对购货企业来说，预付账款是 一项流动资产。预付账款一般包括预付的货
备用金
一次性备用金（非定额备用金）
定额备用金
.
17
☆非定额备用金：就是用款单位或个
人一次预借，事后一次凭据报销并交
回余款，实行一次结清的备用金。
☆定额备用金：指单位对经常使用备
用金的内部各部门或工作人员根据其
零星开支、零星采购等的实际需要而
核定一个现金数额，并保证其经常保
持核定的数额。
.
ห้องสมุดไป่ตู้18
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金：
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部
门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，
一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关
凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从
而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金
定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人
时才全部交回备用金。 .
.
24
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金） ②非定额备用金：
为了满足临时需要，使用实报实销制度。
该种方法适用于有关支出不经常发生， 而且发生数难以确定的部门。
.
25
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
②非定额备用金：
预借时：
借：其他应收款--XX部门 贷：库存现金
公司为王小明垫付医疗费3 000元，拟从其 工资中扣除。
A公司采购一批材料在采购过程中发生毁 损，由保险公司赔偿2 000元，赔款尚未收到。 采用实际成本计价，材料尚未送达。
.
15
一、其他应收款核算
1、一般情形的处理
②收回时： 借：库存现金等 贷：其他应收款
.
16
一、其他应收款核算
2、备用金是预付给企业内部用款单 位或职工个人作为零星开支的备用款 项。
其他应收款 发生其他应收款 收回、转销其他应收款
余：尚未收
回其他应收款
明细账设置：应按其他应收款的项目分类，并按不
同的债务人设置。
.
13
一、其他应收款核算
1、一般情形的处理
①发生时： 借：其他应收款 贷：银行存款等
.
14
例1：
2017年10月10日租入包装物一批，开出转 账支票一张向出租方支付押金5000元。 ·
•
借：银行存款
贷：预付账款
.
7
一、预付账款核算
4、计提坏账的情形 除了转入“其他应收款--预付账款
转入”的预付账款外，其他预付账款 不得计提坏账准备。
.
8
A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据 购货合同约定先预付20000元。B公司发回货 物，发票上注明的价款18000元,增值税3060 元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购 货全过程的会计处理。