预付账款与其他应收款ppt课件

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一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金：
预借，设立备用金时：
借：其他应收款--备用金 贷：库存现金
使用办理报销，补足备用金时：
借：相关科目
贷：库存现金
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一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金： 取消备用金时：
借：库存现金 贷：其他应收款--备用金
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一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金） ②非定额备用金：
为了满足临时需要，使用实报实销制度。
该种方法适用于有关支出不经常发生， 而且发生数难以确定的部门。
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一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
②非定额备用金：
预借时：
借：其他应收款--XX部门 贷：库存现金
★使用或报销有关备用金支出时不通过“备用
金”科目核算
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源自文库21
例2：某企业职工张×出差广州，借差旅费1000元。
借：其他应收款—备用金（张×） 1000
贷：库存现金
1000
张×报销差旅费850元，退回现金150元。
借：库存现金
150
管理费用
850
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
上例若报销1200元。
备用金
一次性备用金（非定额备用金）
定额备用金
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☆非定额备用金：就是用款单位或个
人一次预借，事后一次凭据报销并交
回余款，实行一次结清的备用金。
☆定额备用金：指单位对经常使用备
用金的内部各部门或工作人员根据其
零星开支、零星采购等的实际需要而
核定一个现金数额，并保证其经常保
持核定的数额。
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一、其他应收款核算
其他应收款 发生其他应收款 收回、转销其他应收款
余：尚未收
回其他应收款
明细账设置：应按其他应收款的项目分类，并按不
同的债务人设置。
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一、其他应收款核算
1、一般情形的处理
①发生时： 借：其他应收款 贷：银行存款等
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例1：
2017年10月10日租入包装物一批，开出转 账支票一张向出租方支付押金5000元。 ·
款、预付的购货定金。施工企业的预付账款
主要包括预付工程款、预付备料款等。
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一、预付账款概述
预付账款不是用货币抵偿的，而是要求 企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务 来抵偿。
属于短期性债权。
“预付账款”不多的企业，可不设“预 付账款”，可计入“应付账款”的借方。
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一、预付账款概述
预付账款——＊＊单位 预付的货款 收到货物
备用金定额。
借：管理费用
3000
贷：银行存款
3000
注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通
过“其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备
用金才冲销该项其他应收款。.
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练一练
某企业办公室核定的定额备用金 为5 000元，5日以现金拨付。5月31 日办公室报销日常管理费用共支付2 000元，6月8日该办公室不再需要使 用备用金，将定额备用金收回。
使用办理报销时：
借：相关科目
贷：其他应收款
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金：
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部
门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，
一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关
凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从
而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金
定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人
时才全部交回备用金。 .
是由非购销活动所产生的债权。
内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应 收出租包装物租金；应向职工收取的各种 垫付款项；备用金；存出保证金；预付账 款转入；其他各种应收、暂付款项。
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（二）其他应收款的核算
★“其他应收款”账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。
公司为王小明垫付医疗费3 000元，拟从其 工资中扣除。
A公司采购一批材料在采购过程中发生毁 损，由保险公司赔偿2 000元，赔款尚未收到。 采用实际成本计价，材料尚未送达。
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一、其他应收款核算
1、一般情形的处理
②收回时： 借：库存现金等 贷：其他应收款
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一、其他应收款核算
2、备用金是预付给企业内部用款单 位或职工个人作为零星开支的备用款 项。
借：管理费用
1200
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
库存现金 .
200 22
例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门 签发支票拨付供应科建立备用金。
借：其他应收款——备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务 招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足
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.
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一、预付账款概述
预付账款是指企业按照购货合同的规定， 预先以货币资金或货币等价物支付供应单位 的款项。在日常核算中，预付账款按实际付
出的金额入账，如预付的材料、商品采购货
款、必须预先发放的在以后收回的农副产品 预购定金等。对购货企业来说，预付账款是 一项流动资产。预付账款一般包括预付的货
•
借：银行存款
贷：预付账款
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一、预付账款核算
4、计提坏账的情形 除了转入“其他应收款--预付账款
转入”的预付账款外，其他预付账款 不得计提坏账准备。
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A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据 购货合同约定先预付20000元。B公司发回货 物，发票上注明的价款18000元,增值税3060 元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购 货全过程的会计处理。
（1）预付款项时：
借：预付账款—B公司 20000
贷：银行存款 20000
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（2）收到货物时：
借：材料采购（或原材料） 18000
应交税费—应交增值税（进项税额）3060
贷：预付账款—B公司
21060
（3）补付价款时：
借：预付账款—B公司 1060
贷：银行存款
1060
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其他应收款 含义：是指企业除应收票据、应收账款、预 付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
冲减的预付款
预付的货款 尚未补付 的货款
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一、预付账款核算
1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序
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（一）预付货款时
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借：预付账款
贷：银行存款
（二）收到材料时
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借：原材料
•
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
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（三）补付货款时
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借：预付账款
贷：银行存款
（四）退回余款时