审计()第三章审计证据课后作业讲解培训讲学
第三章 审计证据
内容实施函证。
2020年1月30日
(二)函证程序实施的范围 注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行
测试。选取的特定项目可能包括： 1.金额较大的项目； 2.账龄较长的项目； 3.交易频繁但期末余额较小的项目； 4.重大关联方交易； 5.重大或异常的交易； 6.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
2020年1月30日
特点 特点
具体程序
所获取的审计证据 主要能够证明的认定
检查
可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可 靠性取决于记录或文件的来源和性质
存在、完整性
观察
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 存在
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报， 与存在、完整性、权利和义
询问
也不足以测试内部控制运行的有效性
2020年1月30日
【正确答案】 B 【答案解析】
选项A，审计证据数量不能弥补审计证据质 量的缺陷；选项C，注册会计师不应以获取 审计证据的困难和成本为由减少不可替代 的审计程序，但是在保证审计质量的前提 下，可以考虑获取审计证据的成本与获取 信息的有用性之间的关系；选项D，分析程 序通常并不用于控制测试。
或其他信息相关的充分、适当的审计证据 。
2020年1月30日
三、询证函的设计 (一)总体要求 1.在针对账户余额的存在性认定获取审计证
据时，注册会计师应当在询证函中列明相 关信息，要求对方核对确认。 2.在针对账户余额的完整性认定获取审计证 据时，注册会计师则需要改变询证函的内 容设计或者采用其他审计程序。
2020年1月30日
第二节 获取审计证据的审计程序
审计(2014) 第三章 审计证据 课后作业 下载版解析
第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.银行对账单B.内部控制手册C.询证函的回函D.分析师的报告2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。
A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。
A.询问B.函证C.重新执行D.重新计算5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。
A.询问B.检查C.函证D.重新计算6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能产生重大错报风险的非正常项目D.账龄较短的项目7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）。
审计-审计证据-课后作业重点讲义资料
第三章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列有关审计证据旳理解，错误旳是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用旳所有信息B.涉及会计记录所具有旳信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充足、合适旳审计证据D.会计记录中具有旳信息能为对财务报表刊登审计意见提供充足旳审计证据2.注册会计师获得旳审计证据中，不属于会计记录中具有旳信息旳是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师旳报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 有关审计证据旳合适性，下列说法中不对旳旳是（）。
A.审计证据旳合适性是对审计证据数量旳衡量B.审计证据合适性旳核心内容是有关性和可靠性C.审计证据旳合适性是对审计证据质量旳衡量D.高质量旳审计证据也许会减少注册会计师对审计证据数量旳依赖4.注册会计师所需获取旳审计证据数量受多种因素旳影响。
如下有关说法中，不对旳旳是（）。
A.审计客户规模越大，需要旳审计证据也许越多B.持续审计旳年限越长，所需旳审计证据也许越少C.证据旳质量缺陷越多，所需旳审计证据越多D.业务越复杂，需要旳审计证据也许越多5.如下有关审计证据旳有关性旳表述中，错误旳是（）。
A.有关性是用作审计证据旳信息与审计程序旳目旳和所考虑旳有关认定之间旳逻辑关系B.审计证据旳有关性也许受测试方向旳影响C.如果测试应付账款旳低估，则测试已记录旳应付账款也许是有关旳审计程序D.如果测试应收账款旳高估，则测试已记录旳应收账款也许是有关旳审计程序6.注册会计师实行旳下列控制测试程序中，一般能获取最可靠审计证据旳是（）。
A.询问B.检查控制执行留下旳书面证据C.观测D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取旳下列审计证据中，可靠性最强旳一般是（）。
A.甲公司持续编号旳采购订单B.甲公司编制旳成本分派计算表C.甲公司提供旳银行对账单D.甲公司管理层提供旳声明书8.审计证据合适性旳核心内容是有关性和可靠性，如下有关有关性和可靠性旳描述中，不对旳旳是（）。
审计知识点第三章审计证据
第三章 审计证据PART1 考点框架速览PART2 审计程序——函证1.内容银行函证相关且可靠检查 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 审计程序实施审计证据充分性 适当性内容 设计 实施 评价2.设计（1）积极式询证函：要求被询证者在所有情况下必须回函。
（2）消极式询证函：要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息时回函。
3.实施（1）管理层要求不实施函证管理层要求不实施函证分析管理层要求不实施函证的原因合理 不合理应当实施替代审计程序且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响（2）发出的控制①发出前：对被询证者的名称、地址以及被函证信息执行核对程序，经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；换言之，不得由被审计单位代发。
4.评价（1）评价回函可靠性。
（2）评价回函的限制性条款。
（3）关注舞弊风险迹象。
（4）积极式函证未收到回函的处理 （5）对不符事项的处理。
PART3 审计程序——分析程序1.风险评估程序实施风险评估程序时，应当运用分析程序，但并非每一环节均需要运用，如了解内部控制时，注册会计师一般不运用分析程序。
2.实质性程序（1）总体要求：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序，但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析。
（2）设计+实施时的考虑因素①对所涉及认定的适用性：适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。
②数据的可靠性 ③评价预期值的准确程度 ④可接受的差异额 3.总体复核（1）总体要求：为了确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，在此阶段应当运用分析程序。
（2）特点：分析程序运用于风险评估程序 总体复核实质性程序 对所涉及认定的适用性 数据的可靠性 评价预期值的准确程度 可接受的差异额PART4 审计证据。
2023年注册会计师《审计》 第三章 审计证据
第三章审计证据第01讲审计证据的含义一、本章讲什么审计结论的获取需要基于审计证据，怎样的审计证据能够支持审计结论、如何获取审计证据，是本章的重要内容。
本章主要介绍审计证据的定义、特征以及获取审计证据的程序，需要重点关注函证、分析程序。
二、本章在逻辑体系的哪个环节三、本章的重点和难点◆审计证据的含义及特征要求★★★◆函证的决策、内容与询证函设计★★★◆函证的实施与评价★★★◆函证程序实施过程中的特殊考虑★★◆分析程序★★★◆审计程序概述★四、本章怎么考◆本章涉及考点较多，相关知识点考频较高，例如审计证据的定义和特征，基本每年都会涉及客观题。
函证是主观题出题的高频考点，分析程序的运用特征也是重要的知识点，常常以客观题形式进行考查。
◆本章需要准备基本概念涉及的客观题和函证等专题知识点涉及的主观题。
知识点 3.1审计证据的含义及特征要求（★★★）一切推理都必须从观察与实验得来。
——伽利略一、概念为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括报表依据的会计记录中含有的信息和其他的信息。
二、审计证据的种类1.财务报表依据的会计记录中含有的信息会计记录是编制报表的基础，是执行报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分，包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
如果是电子数据，需要充分关注内部控制，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。
2.其他的信息（1）从被审计单位内部或者外部获取的会计信息以外的信息例如会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。
（2）通过询问、观察和检查等程序获取的信息例如通过检查存货获取存货存在的证据等。
（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息例如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
【提示】●会计信息和其他信息缺一不可：没有前者，审计工作无法进行；没有后者，可能无法识别重大错报风险。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第三章 审计证据)
第三章审计证据审计证据的概念正确答案：A答案解析：选项A错误，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。
正确答案：B答案解析：审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。
正确答案：ABCD答案解析：选项ABCD均可能构成审计证据。
审计证据的充分性正确答案：D答案解析：会计记录是重要的审计证据的来源，选项A错误；在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，选项B错误；注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项C错误。
累积性是指不同的审计证据可以累积起来，以加强对某个认定的信赖程度，选项D正确。
正确答案：C答案解析：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
正确答案：B答案解析：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误。
正确答案：AC答案解析：选项A，注册会计师不能人为调高重要性水平来减少必要的审计程序及审计证据的数量；选项C，审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
选项D，评估的重大错报风险越低，说明被审计单位预期情况良好，预计错报越少，此时可以适当缩小审计范围，减少审计证据。
审计证据的适当性（综合）单项选择题正确答案：B答案解析：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。
正确答案：B答案解析：以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。
正确答案：ACD答案解析：审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
注册会计师精讲班：审计03-第三章
审计精讲班注册会计师授课教师：张海涛第三章 审计证据考情分析本章是审计基本原理中比较重要的章节，从命题形式上来看，主要以客观题考查为主，但“函证”和“分析程序”两个命题点通常会与循环章节中重要报表项目的审计结合在一起在简答题或综合题中进行考查。
考生应关注：影响审计证据充分性和适当性的因素、函证程序的要点、分析程序的特点及不同阶段的运用要求。
考情分析本章应该重点掌握以下知识点：1.了解审计证据的性质2.掌握审计程序的性质；3.掌握函证程序的应用；4.理解分析程序的应用。
知识框架第一节 审计证据的性质第二节 审计程序第三节 函证第四节 分析程序一、 审计证据的含义（★★）第一节 审计证据的性质含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（会计信息）和其他信息【提示】 审计证据不仅包括传统意义上的实质性程序所获取的审计证据，还包括“其他信息”，即注册会计师实施风险评估程序所识别、评估的重大错报风险的审计证据、了解内部控制时所获取的预期控制有效的审计证据、控制测试时所获取的控制运行有效性的审计证据等会计信息会计信息是指会计记录中含有的信息，包括证、账、表等其中，电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录其他信息1．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的除会计记录以外的其他信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等2．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等3．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等【教师提示】1.注册会计师应将不同来源和不同性质的审计证据综合起来考虑，如果审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。
第3章-审计证据和审计工作底稿3ppt课件
审计档案的所有权归事务所
2020/5/6
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审计工作底稿的归档
保管期限
永久档案
长期 保存
当期档案
至少 10年
审计档案的所有权归事务所
2020/5/6
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当期档案保存期限
❖会计师事务所应当自审计报告日起，对 审计工作底稿至少保存10年。
❖如果注册会计师未能完成审计业务，会 计师事务所应当自审计业务中止日起， 对审计工作底稿至少保存10年。
本节内容的重点与难点: 审计工作底稿的含义 编制审计工作底稿的目的 审计工作底稿的性质 审计工作底稿的格式、要素和范围 审计工作底稿的归档
2020/5/6
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？ 什么是审计工作底稿
2020/5/6
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一、审计工作底稿的含义
一）审计工作底稿的概念
❖是指CPA对制定的审计计划、 实施的审计程序、获取的相关审 计证据以及得出的审计结论作出 的记录。
单位举行的会议记录 ❖与其他人士的沟通文件及错报
汇总表等都是工作底稿
2020/5/6
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二、编制审计工作底稿的目的
提供充分适当的
记录，作为审计
目
报告的基础
的
提供证据：证明 执行了审计工作
2020/5/6
.
编制审计工作底稿的目的
❖此外： 1.有助于项目组计划和实施审计工作，
是项目组对其工作负责 2.为以后的审计提供相关资料 3.以便于CPA实施质量控制复核与检查
2020/5/6
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审计工作底稿的含义
1 形成于审计工作的全过程 2 是审计证据的载体 3 形成方式有编制与获取两种
4 5 6
2020/5/6
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第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.下列关于审计证据的理解，错误的是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下相关说法中，不正确的是（）。
A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多5.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。
A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。
A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正确的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠9.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠10.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。
A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款的存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定12.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证13.关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据14.在对X公司20×4年度财务报表的应收账款实施函证时，注册会计师根据X公司债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20×4年12月10日。
以下相关说法中，正确的是（）。
A.于20×5年2月25日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额B.于20×4年12月10日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额C.于20×4年12月9日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额D.于20×4年12月11日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额15.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中选取的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能存在争议或舞弊的交易D.账龄较短的项目16.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式17.注册会计师在确定函证对象后，如果管理层不同意对某函证对象进行函证，下列各项中，错误的是（）。
A.如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果管理层的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序D.如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制18.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（）。
A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑19.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（）。
A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查20.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次21.针对函证过程中的舞弊风险，注册会计师可以实施的审计程序不包括（）。
A.验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性B.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对C.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性D.考虑选择的被询证者是否适当二、多项选择题1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有（）。
A.支票存根B.被审计单位会议记录C.与竞争者的比较数据D.记账凭证2.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。
A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（）。
A.使用被审计单位生成信息时的考虑B.证据相互矛盾时的考虑C.对文件记录可靠性的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。
A.内部控制的执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动5.注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。
A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.截止6.在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。
A.被审计单位的经营环境B.被审计单位管理层的要求C.函证账户或交易的性质D.被询证者处理询证函的习惯做法7.在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。
A.评估的认定层次重大错报风险B.被询证者对函证事项的了解C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿D.预期被询证者的客观性8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。
A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任B.被询证者可能以不同币种核算交易C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间9.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。
A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊或错误C.替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据D.是否需要解除业务约定10.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。
A.对于或有事项，向律师等发函询证B.对于应收票据，向持票人发函询证C.对于预收账款，向供货单位发函询证D.对于长期投资，向登记机构发函询证11.当同时存在下列（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证12.下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。
A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.被询证者易于回函的信息类型13.对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。
A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员B.确认处理询证函人员的身份C.确认处理询证函人员的权限D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函14.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。
A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的15.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。