审计三级复核工作底稿

三级复核工作底稿

复核人：日期：
已实现审计约定事项；重要审计程序的制定与实施恰当；重点审计领域测试充分；重点审计依据充分、适当；重要审计事项恰当；审计意见的确定恰当；审计报告的表述规范。
复核人：日期：
深圳市金牛税务师事务所有限公司电话：XX、XX
复核人：日期：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
页次：1
编制人日期复核与否复核意见
已完成预定审计程序，审计证据充分恰当，审计工作底稿填写完整，审计标识、勾稽关系清晰，底稿的归类整理适当，审核结论明确。
处理情况
已复核
重要审计程序的制定执行已实现审计目标；审计证据充分、适当，审计项目之间的衔接充分合理，未存在重要漏审项目；调整项目或未予调整项目恰当；审计意见恰当，相关披露与审计意见一致。
三级复核工作底稿
索引号：1-2 委托单位名称: 深圳市ABC有限公司纳税所属年度：二○○七年度复核人复核要点 1、预定审计程序完成是否适当； 2、审计证据是否充分、适当；项目负责人 3、审计工作底稿的填写是否完整； 4、审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰； 5、审计工作底稿的勾稽关系是否清晰； 6、审计工作底稿的归类整理是否适当； 7、审核结论是否明确。 1 、重要审计程序的制定执行是否已经实现审计目标； 2、审计项目的审计证据是否充分、适当；部门经理意见 3 、各审计项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目； 4 、项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当； 5、所有调整项目或未予调整项目是否恰当； 6 、审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。 1、审计约定事项是否已实现；公司 ( 所 ) 领导意见 4、重点审计依据是否充分、适当； 5、重要审计事项是否恰当； 6、审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述是否规范。 3、重点审计领域的测试是否充分；已复核 2、重要审计程序的制定与实施是否恰当；已复核

审计工作底稿的三级复核制度

（5）综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项：（1）审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严重程度。
3.3.2 审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。
综合类工作底稿是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和最终审计意见而编制的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、未审计会计报表、审计差异调整表、管理建议书、审计总结等综合性的审计工作记录。
收集审计证据的方法，即获取审计证据的途径。《审计机关审计证据准则》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核六种；《独立审计具体准则第5号——审计证据》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核六种；《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》规定的方法是审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核七种。
其次，审计证据必须与审计目的相联系，并就其性质和重要程度以及同其他证据之间的关系进行分析、计算和比较，以对被审计单位的各个方面做出评价，并形成比较完整的认识。在整理过程中对发现证据不足的地方，还可进行补充收集，以便获取新的证据材料，把审计工作引向深入。
最后，在审计过程中，通过审计人员的分析、研究，还可能产生一些有价值的新的证据，从而对被审计事项做出较为恰当的结论。

三级复核表

签字：
签字：
年月日
年月日
是否 N/A 项目合伙人审核疑点
部门经理答疑
1、检查项目经理和部门经理是否按要求进行复核
2、查阅审计计划，检查重要审计程序是否充分
3、查阅审计小结，检查审计目的是否按审计计划实现
4、查阅与客户交换意见的记录
5类型的选定及报表附注的编制是否正确、合规项目合伙人签字：
4、审计过程记录审计清晰，工作底稿是否完整
5、审计标识是否清晰
6、审计工作底稿是否进行交叉索引
7、审计结论是否明确
8、审计工作底稿的归类整理是否恰当项目负责人签字：部门经理复核内容
是否 N/A
签字：
签字：
年月日
年月日
部门经理审核疑点
项目负责人答疑
1、是否签订审计业务约定书
2、重要审计程序的制定、执行是否实现审计目标
3、审计项目的审计证据是否充分、适当
4、各审计项目之间的衔接是否合理，是否存在严重漏审项目
5、所有调整事项后未调整不符事项是否恰当
5、是否存在未决的会计和审计事项
6、是否对重大事项予以必要的关注
8、审定表及其附表填列是否完整、合规
9、审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当
10、项目经理是否按要求实施复核部门经理签字：主任会计师审核复核内容
客户：项目：三级审核记录截至日：2019-7
审计工作底稿三级复核记录
编制人复核人
签名
日期
索引号页次
Z3
项目负责人复核内容
是否 N/A 项目负责人审核疑点
项目经办人答疑
1、审计范围是否受到限制
2、是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

2013年内审师《实施内部审计业务》复核工作底稿

2013年内审师《实施内部审计业务》:复核工作底稿复核工作底稿1.所有的业务工作底稿都要经过复核，以确保它们支持业务报告和执行了必要的审计程序。

对工作底稿进行复核的目的是保证：(1)所有必要的业务程序均已完成;(2)记载的内容恰当地支持了最终业务报告。

1.1 对工作底稿充分性的检查，就是要检查工作底稿是否全面地记录了业务目标和方法，使一名未参与审计的审计师，从工作中的任何一个阶段人手，都能够通过工作底稿充分理解业务过程，得出一致的结论。

1.2 首席审计执行官对工作底稿的复核负有全面责任。

根据《标准》2340，必须对业务实施加以适当的督导，以确保目标得以实现，质量得到保证，员工得到发展。

无论业务是否由内部审计部门负责开展，首席审计执行官都需对业务的督导负全面责任，但可以指定具备适当经验的内部审计部门成员负责具体复核工作。

适当的督导证据应予记录和保留。

1.3 督导复核的证据包括复核人员在复核完每份工作底稿后，在底稿上签署日期和名字。

其他提供督导复核证据的复核技术包括填写工作底稿复核清单和/或编制具体说明复核性质、范围和结果的备忘录，通过工作底稿软件进行复核。

1.4 复核人员需要确定工作底稿是否能够充分支持业务发现、业务结论以及业务建议，具体地说，需要确定：◆内部审计师遵循了业务工作程序;◆内部审计师遵守了所收到的特定指令要求;◆工作底稿反映出内部审计师实施了可接受的业务;◆在充分考虑得到证实的信息资料前提下，内部审计师作出的结论是充分的;◆内部审计师完成了所有的计划步骤;◆内部审计师向审计业务客户(被审计单位)就业务发现、结论和建议作出了说明，并且这些探讨过程得到了记录，争议得到了解决;◆内部审计师遵守了有关工作底稿编制指南。

2.复核人员可以以书面形式记录复核过程中出现的问题(如复核笔记)。

在整理复核笔记时，应当注意确保工作底稿包含有关于复核过程中所提问题已经得到解决的充分证据。

处理复核笔记有两种不同的方法：◆保留复核笔记，作为对复核人员提出问题和解决问题所采取步骤与结果的记录;◆在所提出问题得到解决、相应的业务工作底稿得到修改、要求的附加信息得到提供之后，将复核笔记销毁。

审计报告三级复核管理制度

黑龙江XX会计师事务所有限公司业务报告三级复核管理制度总则第一条为了提高事务所的执业工作质量，降低执业风险，根据《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》的规定，结合事务所的实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于事务所出具的各类业务报告的质量控制，包括：审计报告、验资报告等的质量复核。

第三条事务所出具的各类业务报告的质量控制实行三级复核制。

即项目负责人、业务部门经理、主任会计师（质量监管部）三级复核。

第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的复核为业务报告的第一级复核，亦为详细复核，应对工作底稿逐张复核，对负责的业务项目质量负全面责任。

复核后作好复核记录，并在业务报告中签章。

第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。

第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生。

各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性。

在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务。

在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）计价与分摊。

各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露。

财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。

第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。

第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。

第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。

审计工作底稿三级复核记录表(内审)-模板

审计工作底稿三级复核记录表（内审）
项目名称：
审计组长：主审：
复核内容
复核意见
复核人及复核范围
复Hale Waihona Puke 时间一级复核1．审计证据是否充分、适当、合法、相关。
主审
复核所有审计查询书、取证记录、承诺函、表格及其他审计原始资料。
2．问题表述是否清楚。
3．工作底稿是否完整。
4．审计底稿、报告的金额、数量是否准确。
5．报告页面编排、文字、标点是否合规。
处领导
主要复核审计报告
2．审计评价意见是否客观公正。
二级复核
1．审计底稿内容是否与事实相符。
组长
复核审计工作底稿：问题底稿和综合底稿，主审撰写的审计报告
2．报告是否全面反映了审计问题，定性是否准确，引用法规、条文是否恰当。
3．审计处理建议是否恰当。
4．报告的文字表述是否准确、易于理解；金额、数量是否准确。
5．审计评价是否客观公正。
三级复核
1．重要问题定性是否准确，引用法规、条文是否适当，审计处理建议是否恰当。

审计学多选题

1.鉴证业务基本准则包括()。

A.审计准则B.其他鉴证业务准则C.审阅准则D.相关服务准则【答案】ABC【解析】鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。

注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，选项D 错误。

参考教材44页三、注册会计师执业准则体系的内容，图4-2。

2.鉴证业务要素包括()。

A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据【答案】ABCD【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。

参考教材45 页一、（二）鉴证业务要素的内容。

3.关于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的下列说法中，正确的有()。

A.合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见B.有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见C.对于可接受的鉴证业务风险水平，合理保证的鉴证业务较高，有限保证的鉴证业务较低D.对于审计证据的数量，合理保证的鉴证业务需要的数量较多，有限保证的鉴证业务需要的数量较少【答案】ABD【解析】合理保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较高，有限保证的鉴证业务可接受的鉴证业务风险水平较低。

参考教材46页一、（四）鉴证业务的目标的内容。

4.某会计师事务所拟承接一项鉴证业务，承接该业务应考虑的事项有()。

A.在接受委托前，会计师事务所初步了解业务环境后，认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求B.使用的标准适当且能为预期使用者所获取C.拟承接业务鉴证对象适当D.拟承接业务鉴证对象信息适当【答案】ABC【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。

参考教材47页二、（一）承接鉴证业务的条件的内容。

4.下列关于三方关系人的说法中，正确的有()。

A.三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方B.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方C.在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一【答案】BCD【解析】鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，委托方是错的，选项A错误。

审计工作底稿的三级复核

审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿是审计工作中非常重要的一环，它是审计人员在进行审计工作时所记录的所有审计证据和审计过程的记录。

底稿的质量直接影响到审计工作的准确性和可靠性。

因此，底稿的复核工作也是非常重要的。

底稿的复核工作分为一级复核、二级复核和三级复核。

其中，三级复核是最后一道关卡，也是最为重要的一道关卡。

三级复核的目的是确保底稿的准确性和完整性，以及审计工作的可靠性和有效性。

三级复核的具体内容包括以下几个方面：
要对底稿的内容进行全面的审查。

这包括审查底稿的编制过程、审计证据的收集和分析、审计结论的形成等方面。

要确保底稿的内容符合审计标准和规范，且没有遗漏或错误。

要对底稿的格式和排版进行审查。

底稿的格式和排版应该符合审计部门的规范和标准，以便于审计人员进行查阅和使用。

同时，要确保底稿的格式和排版清晰明了，易于理解和阅读。

第三，要对底稿的编号和归档进行审查。

底稿的编号和归档是非常重要的，它们可以帮助审计人员快速地找到所需的底稿，并且可以保证底稿的安全性和保密性。

因此，要确保底稿的编号和归档符合规范，且没有遗漏或错误。

要对底稿的保密性进行审查。

底稿中可能包含一些敏感信息，如客户的商业机密等。

因此，要确保底稿的保密性得到了充分的保障，以避免信息泄露和损失。

三级复核是审计工作中非常重要的一环，它可以确保底稿的准确性和完整性，以及审计工作的可靠性和有效性。

因此，审计人员应该认真对待三级复核工作，确保底稿的质量和安全性。

审计工作底稿作用

审计工作底稿作用审计工作底稿作用审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿有什么作用?下面是小编整理的审计工作底稿作用的相关内容，仅供参考。

审计工作底稿作用【1】⒈审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。

审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。

审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。

2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。

这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

⒊审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。

如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。

注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。

这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。

⒋审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。

换言之，审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对象，又可以作为审计质量控制的依据。

审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单位组织进行，其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查。

因此，离开审计工作底稿，审计质量检查就会成为无本之木，无源之水。

三级复核底稿

陕西华平鼎会计师事务所
业务复核核对表
被审计单位：A公司时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日
项目名称：业务复核核对表
编制：XXX 复核：YYY
索引号：
日期：20XX年X月X0
一、项目负责经理复核
复核事项
1.是否已复核审计计划,以及导致对审计计划作出重大修改的事项? 2.是否已复核重要财务报表项目? 3.是否已复核特殊交易或事项,包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等? 4.是否已复核重要会计政策、会计估计的变更? 5.是否已复核重大事项概要? 6.是否已复核建议调整事项? 7.是否已复核管理层声明书,股东(大)会、董事会相关会议纪要,与客户的沟通记录及重要会议记录,律师询证函复函? 8.是否已复核审计总结? 9.是否已符合已审计财务报表和拟出具的审计报告? 10.实施上述复核后,是否可以确定下列事项: (1)审计工作底稿提供了充分、适当的记录,作出审计报告的基础? (2)已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作? (3)对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的,针对存在特别风险的审计领域,设计并实施了针对性的审计程序,且得出了恰当的审计结论? (4)做出的重大判断恰当合理? (5)提出的建议调整事项恰当,相关调整分录正确? (6)未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响? (7)已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定,在所有重大方面公允放映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量? (8)已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见,拟出具的审计报告措辞恰当? 签字：二、项目负责合伙人复核复核事项 1.是否已复核审计计划,以及导致对审计计划作出重大修改的事项? 2.是否已符合重大事项概要? 3.是否已符合存在特别风险的审计领域,以及项目组采取的应当措施? 日期：

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度会计师事务所三级复核制度为提高会计师事务所的执业质量水平和内部控制，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

本所实行三级复核制度，包括项目组复核、部门复核和事务所复核。

执业质量是会计师事务所的生命线，因此复核制度的执行至关重要。

一、复核的总体性要求1、复核的范围复核的范围包括财务报表或其他业务对象信息及报告，重点考虑报告是否适当；检查项目组作出的重大判断及形成的结论是否正确；复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是否得当；检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况；检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员必须认真履行自己的岗位职责，克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）1）标题、报告文号是否正确；（2）被审单位名称是否正确；（3）审查时期是否正确；（4）审查范围是否明确；（5）报告类型或审查结论是否恰当；（6）报告的结构是否符合准则或相关部门规定；（7）报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚等）；（8）报告的落款是否正确。

审计工作底稿的三级复核制度

在《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》中将其分为书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。
审计证据按照不同的标准，可以有不同的分类。
3.1.1.1 审计证据按其外形特征的分类
审计证据按其外形特征，可以分为书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。
3.1.1.2 审计证据按其与审计事项的相关程度的分类
3.2.2.2 审计证据整理与分析的方法
审计证据的整理与分析没有一个固定的模式，审计的目的不同，审计证据的种类不同，其整理与分析的方法也不尽相同。审计证据整理与分析的基本方法有：（1）分类：将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系是否直接等分门别类排列成序。（2）计算：按照一定的方法对数据方面的审计证据进行计算，并从计算中得出所需的新的证据。
（5）综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项：（1）审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严重程度。
（2）分清事情的现象与本质（3）排除伪证
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3.3 审计工作底稿的定义、分类及作用
3.3.1 审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，是联系审计证据和审计结论的桥梁，审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

审计三级复核工作底稿模版

工作底稿4-3三级复核工作底稿
资产评估项目名称:
复核记录
问题处理情况
项
目
负
责
人
复
核
各类资产评估范围与委托范围否一致
各类资产估算方法与评估目的是否一致
评估方案是否正常执行
评估计价标准是否正确
评估依据是否有效齐全
评估资料是否按规定归集整理
评估结果是否正确合规
评估报告攥写是否规范
年月日
年月日
部
门
负
责
人
复
评估报告对评估结果尚有疑义提示的表述
评估结论和评估报告质量审定
年月日
核
评估工作底稿复核情况审核
评估方案及主要程序执行情况检查
重点资产评估方法及取证估算审核
评估过程中重大问题处理审核
评估结论表述及汇总结果审核
主管部门及委托单位意见考虑
年月日
年月日
所
长
复
核
项目及部门复核中有关问题是否正确处理
评估委托事项是否全部实际履行
评估中受制约或有风险环节程序处理的审核
评估报告对重大事项、期后事项的揭示

内部审计工作三级复核办法-范文

Xxxx审计处内部审计工作三级复核办法（试行）第一条为了规范审计复核工作程序，保证审计工作质量，防范内部审计风险，落实内部审计各级责任，根据《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）、《内部审计质量控制》等有关文件规定，结合我部门实际工作情况，制定本办法。

第二条本办法所称的审计复核是指审计组组长、审计科负责人、审计处处长依法对审计处独立实施的审计项目的立项、证明、结论有关的审计工作底稿及材料进行复核，并提出复核意见的行为。

第三条审计项目实行审计组（一级复核，即详细复核）、审计科（二级复核，即一般复核）、审计处（三级复核，即重点复核）三级复核制度。

审计组组长、审计科负责人、审计处处长分别按本办法规定的范围履行复核责任，提出书面复核意见，并对复核意见的合规性、恰当性负责。

第四条财务审计项目，审计组组长负责对审计日记、审计工作底稿及所附审计证据进行逐张复核。

工程审计项目，审计组组长负责对立项阶段资料、招投标资料、竣工资料、进度款报告、签证变更、开竣工报告、施工进度计划及专项方案、认质核价材料及取费证等进行复核。

第五条审计组组长对审计资料进行复核时，应重点关注以下事项，并形成书面复核意见：（一）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行完毕；（三）编制的审计工作底稿，要素是否齐备，内容是否完整，事实是否清楚,证据是否确凿以及所附审计证据是否充分、相关；（四）适用法律、法规、规章是否正确有效，是否严格遵循学校相关管理办法；（五）审计结论是否恰当，问题判断是否准确；（六）工程项目注意复核立项及立项审批文件，概算及概算审批文件以及招投标文件的相互联系与区别；各项变更是否合规合法且合情合理；注意是否存在索赔与反索赔内容；（七）审计组组长认为需要复核的其他事项。

第六条审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，并审核审计证据，发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

工程审计三级复核制度

工程审计三级复核制度
一、总则
1. 为了加强工程项目管理，提高工程质量，确保工程投资效益，特制定本制度。

2. 本制度适用于公司承接的所有工程项目，从项目启动到竣工验收的全过程。

3. 工程审计三级复核制度是指在工程项目实施过程中，对关键节点进行三次独立的审查与
核实，以确保每个环节的准确性和合规性。

二、职责划分
1. 一级复核：项目经理负责初步审核，包括工程量计算、材料使用、施工方案等。

2. 二级复核：由项目部的质量安全部门进行，重点对一级复核的内容进行复查，确保无误。

3. 三级复核：公司总部审计部门负责，对前两级复核的结果进行最终审定，提出整改意见
或确认通过。

三、操作流程
1. 项目启动阶段，项目经理需根据工程特点制定详细的审计计划，明确各级复核的时间点
和责任人。

2. 一级复核应在工程关键节点完成后立即进行，如基础施工完毕、主体结构封顶等。

3. 二级复核应在一级复核基础上进行，时间间隔不超过两个工作日。

4. 三级复核应在二级复核后的五个工作日内完成，由总部审计部门组织实施。

5. 每次复核结束后，应及时形成书面报告，记录复核过程和结果，并对发现的问题提出整
改措施。

四、监督管理
1. 公司应建立健全的内部监督机制，确保三级复核制度的严格执行。

2. 对于违反复核制度的行为，应当依据公司相关规定进行处理，严重者可追究法律责任。

3. 公司应定期对复核制度进行检查和评估，不断完善和优化制度内容。

五、附则
1. 本制度自发布之日起执行，由公司总部负责解释。

2. 如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度【范本模板】

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度.执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核—-事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当;(2)检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确;（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；(4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况;（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；(6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；(7)审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作,是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹.部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准.规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准.3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责.同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性.(一)项目组复核内容1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…)(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件—-报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2）会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1）综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2）业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当,重点审查领域或项目的判断是否恰当,重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）?2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题，对重大问题已向所负责人请示并获解决?3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核?5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序?6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等)予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划是否经过核准?3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当?三、本制度自二○一一年一月一日执行。