企业内部控制基本

总则
五、其他 一是内部控制规范实施的责任主wenku.baidu.com。
内部控制的责任主体向上扩展到治理层(董事会)， 向下扩展到其他员工。 二是内部控制规范体系构成。 应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的 详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊 企业、特定内部控制程序提供操作性强的指引。 三是内部控制规范使用范围。
存货采购控制
（一）企业外购存货的采购控制
1.采购预算控制 2.经济采购批量控制 3.采购成本控制 4.采购考核控制（选择题） 存货采购与审批程序，按照《企业内部控制具体规范——采购与付 款》有关规定执行。
请购与采购控制
案例
2001年8月8日，星龙湾大酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧 嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星 级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华设施一流的套房和标准客 房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常 菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公 司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名 人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报导。 一时之间，星龙湾大酒店门前是人头攒动，星光熠熠。
请购与采购控制
这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。
事件真相很快就水落石出，原来这盏价值近千万元人民币的 水晶灯根本不是从奥地利某珠宝公司购得的，而是通过南方 某地的W公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过 程中贪污受贿，中饱了私囊。虽然出事之后，王副总经理不 无例外地得到了法律的严惩，然而星龙湾大酒店不仅因此遭 受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重 创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻 是个致命的打击。
总则
存货的概念
是指企业再日常活动中持有以备出售的产成品或 商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中 或提供劳务过程中耗用的材料和物料。 主要包括：各类材料、在产品、半成品、产成品、 商品等。企业代销、代管存货、委托加工、代修 存货也适用于本规范。
总则
存货规范的目的及依据
1.目的： 引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的 安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存 货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各 种差错和舞弊。（选择题） 2.依据：《会计法》《企业内部控制规范——基本 规范》及国家有关法律法规。（填空题）
总则
三、基本结构与内容 新内部控制规范在结构上和内容上重点突出和强调公司治 理、内部环境、风险控制等内容的扩展。
四、控制方法 第一，职责分工控制。 第二，授权控制。 第三，财产保护控制。 第四，会计系统控制。 第五，内部报告控制。 第六，经济活动分析控制和绩效考评控制。 第七，电子信息技术控制和信息系统控制。
（选择题）
岗位分工及授权批准
授权批准 （一）存货业务授权批准制度 （二）存货的特别授权批准制度
企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门 和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。 （填空题）
请购与采购控制
存货请购控制
存货请购与审批程序，按照《企业内部控制具体规范——采购与付 款》有关规定执行。
企业内部控制规范
存货
总则
新旧规范的对比
一、目标 由旧内部控制规范的报告目标、合规性目标扩展到新内部 控制规范的战略目标和经营目标，体现了将关注企业长远 发展、可持续发展、规避风险作为企业内部控制的基本目 标。
二、基本原则 新内部控制规范的基本原则在涉及旧内部控制规范原则的 基础上，突出强调以下内容：一是重点关注重要业务与事 项、高风险领域与环节的控制措施；二是强调监督检查职 责部门应当具有良好的独立性；三是任何人不得拥有凌驾 于内部控制之上的特殊权力。
请购与采购控制
最让星龙人感到骄傲和夸耀的是酒店大堂里的一盏绚丽夺 目、煜煜生光的水晶灯。这盏水晶灯是公司王副总经理自 组织货源，最终从奥地利某珠宝公司高价购回的，货款总价 高达120万元美元。这样的超级豪华水晶灯不仅是在全国罕 见，即使是国外，也只有在少数几家5星极大酒店里能见 到。开业当天，来往宾客无不对这盏豪华的水晶灯赞不绝 口，称羡不已。尤其是经过媒体报导，更成为当天的头条新 闻，星龙湾大酒店在这一天也象那盏水晶灯一样，一举成 名，当天客房入住率就达到了80%以上。
总则
存货规范的基本目标
（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员分配 应当科学合理；
（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应 当明确；
（三）存货采购、验收、领用、盘点 、处置的控制流程应当 清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管 及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及 程序应当有明确的规定；
（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应 当符合国家统一的会计制度的规定。
岗位分工及授权批准
岗位分工
（一）存货内部控制的业务环节 主要包括：采购、验收、付款、仓储保管、清查、领用和
发出、记账。（选择题） （二）岗位责任制与不相容岗位的分离 存货的不相容岗位至少包括：（简答题） 1.存货的请购与审批，审批与执行； 2.存货的采购与验收、付款； 3.存货的保管与相关会计记录； 4.存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 5.存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
请购与采购控制
王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天， 王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。
然而，好景不长。两个月后，这盏高规格高价值的水晶灯就 出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使 用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分金属灯杆都 出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了 相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费数百万美元换回的高档 水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王总经理在限期内 对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。
岗位分工及授权批准
（三）办理存货业务的人员应具备的业务素质和职业道德 1.业务素质
思维敏捷、口齿伶俐、表达能力好；必须懂得各种存货的 特性，生产过程，生产成本，采购渠道，运输保管特性， 摆放的要求，在本企业的用途、用量、使用特性等。 2.职业道德 敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、 提高技能、参与管理、强化服务等。 3.业务培训