建立内部牵制制度原则

怎样建立内部财务牵制制度

为了避免在企业各环节、各岗位之间，出现管理混乱、工作不衔接和贪污舞弊的问题，企业有必要建立。套较完善的内部财务牵制制度。建立企业内部财务牵制制度的方法是：

一、确定牵制环节。一般来讲，企业的供应、生产。销售、投资及其管理部门都是相互约束、相互监督的环节。遗漏某一个环节，就可能在那个环节出现管理“死角”。

二、确定牵制内容。比如基建投资，其投资规模。项目论证、负责人审批或集体审批、质量验收、款项划转等，都属应受牵制的内容，遗漏某一项，就有可能造成整个投资的失败或资金的浪费。

三、确定得牵制主体。每一笔经济业务的参与者都是牵制主体，如采购一批家具用具，其牵制主体就有可能是：使用单位（领用计划）一→行政科（采购计划）一→财务科（审核意见）一→供应科（实际采购）一→仓库（实际验收）一→行管科（通知结算）一→财务科（实际结算）。确立了这些主体，责任更明确，透明度更高，可以避免由一个人签批、承办可能造成的隐患。

四、明确牵制责任人。明确哪一类经济业务应由哪个部门的哪一个人具体经办，这是很重要的。很显然，假如应由财务科长签字的经济业务，而由出纳签字了，应由设备科长签字的，而由供应科长签字了，其后果将无法估计。

五、规定牵制手续。规定牵制手续的意义，在于做到财务凭证传递规范化，使之有据可依，以保证内部牵制质量。例如，一批原材料采购进厂，财务科可根据质量检验报告单、验收入库单、结算通知单、供货合同、采购计划等办理结算。如果漏掉其中“一单”，万一发生责任事故，将根据“什么”追究“谁”的责任呢？

六、规定财务部门内部各岗位的职责。财务部门内部有些岗位是不宜串岗的，如印鉴如何分开保管，支票签发如何分工、授权，帐簿如何登记，档案如何保管，都对企业资金运作和安全有重大影响。

七、制定内部牵制制度监督检查机制。有制度就必须执行，有执行就须有监督。如果牵制过程脱节或者人员、手续未完全到位，必须有人来进行检查、督促和处理，这是牵制制度中应当明确规定的重要问题。