应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)
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第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套PPT剖析
应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据）一、应收款项概念（一）应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
预付账款与其他应收款ppt课件
借：管理费用
1200
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
库存现金 .
200 22
例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门 签发支票拨付供应科建立备用金。
借：其他应收款——备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务 招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足
是由非购销活动所产生的债权。
内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应 收出租包装物租金；应向职工收取的各种 垫付款项；备用金；存出保证金；预付账 款转入；其他各种应收、暂付款项。
.
12
（二）其他应收款的核算
★“其他应收款”账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。
使用办理报销时：
借：相关科目
贷：其他应收款
19
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金：
预借，设立备用金时：
借：其他应收款--备用金 贷：库存现金
使用办理报销，补足备用金时：
借：相关科目
贷：库存现金
.
20
一、其他应收款核算
2、备用金 （其他应收款--备用金）
①定额备用金： 取消备用金时：
借：库存现金 贷：其他应收款--备用金
冲减的预付款
预付的货款 尚未补付 的货款
.
4
一、预付账款核算
1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序
.
5
（一）预付货款时
•
借：预付账款
贷：银行存款
（二）收到材料时
应收和预付款项(ppt 69页)
22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
预付账款和其他应收款课件
根据备用金管理制度，将备用金的核算分为定额备 用金制和非定额备用金制两种。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制 它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的 制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二 其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收 账款、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1） 应收的各种赔款、罚款。
（2） 应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二） 预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到 所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支 付 的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银 行 存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项 时 ，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科 目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营 活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为 了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他 应 收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用 金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额； 贷 方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企 业 暂付周转使用的备用金数额。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制 它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的 制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二 其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收 账款、预付账款等经营活动以外的其他 各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1） 应收的各种赔款、罚款。
（2） 应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二） 预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。 企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到 所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷 记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支 付 的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银 行 存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项 时 ，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科 目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营 活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为 了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他 应 收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用 金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额； 贷 方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企 业 暂付周转使用的备用金数额。
应收账款管理应收账款预付账款其他应收款
借：其他应收款 贷：预付账款
一、应收款项概念
（四）其他应收款
1、概念 企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的 其他各种应收、暂付款项。 包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意 外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装 物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如 租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关 单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备 用金。
率、提高经济效益 2、销售和收款的时间差 3、减少存货成本 企业持有应收账款比持有存货更有优势
三、应收账款成本
（一）机会成本
▲ 计算公式：
通常按有价证 券利息率计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资本×资本成本
计
算
变动成本/销售收入
应收账款平均余额×变动成本率
赊销收入/应收账款周转率
日历天数(360)/应收账款收账天数
（二）风险产生原因
1、信用政策不规范，缺乏风险防范意识 2、企业内部控制不严，监控措施不力 3、收账政策不合理，内部激励机制不健全
五、应收账款管理
1、建立健全公司内控制度，从源头控制应收账款额度 （事前）
2、制定规范的信用政策，重视客户资信管理（事前） 3、严格执行内控制度，控制赊销额度（事中） 4、应收账款跟踪分析管理（事后） 5、应收账款账龄分析（事后） 6、应收账款收现率分析（事后） 7、定期对账，加强应收账款的催收力度（事后） 8、采用合理的收款政策（事后） 9、建立坏账准备制度，控制企业风险成本（事后）
发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款
注意：对于已转销的坏账又收回时，应： 借：应收账款
一、应收款项概念
（四）其他应收款
1、概念 企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的 其他各种应收、暂付款项。 包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意 外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装 物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如 租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关 单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备 用金。
率、提高经济效益 2、销售和收款的时间差 3、减少存货成本 企业持有应收账款比持有存货更有优势
三、应收账款成本
（一）机会成本
▲ 计算公式：
通常按有价证 券利息率计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资本×资本成本
计
算
变动成本/销售收入
应收账款平均余额×变动成本率
赊销收入/应收账款周转率
日历天数(360)/应收账款收账天数
（二）风险产生原因
1、信用政策不规范，缺乏风险防范意识 2、企业内部控制不严，监控措施不力 3、收账政策不合理，内部激励机制不健全
五、应收账款管理
1、建立健全公司内控制度，从源头控制应收账款额度 （事前）
2、制定规范的信用政策，重视客户资信管理（事前） 3、严格执行内控制度，控制赊销额度（事中） 4、应收账款跟踪分析管理（事后） 5、应收账款账龄分析（事后） 6、应收账款收现率分析（事后） 7、定期对账，加强应收账款的催收力度（事后） 8、采用合理的收款政策（事后） 9、建立坏账准备制度，控制企业风险成本（事后）
发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款
注意：对于已转销的坏账又收回时，应： 借：应收账款
应收账款与预付账款36页PPT
借：应收账款—兴华公司 11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
Dr： Account receivable —XinHua Co. 11700
Cr： Core business revenue 10000
Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable
• (1)办妥托收手续时
借：应收账款—C公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额)
34000
2024/7/25
10
• (2)C公司在验收商品时发现品质未达标， 要求退货。经协商，给予C公司10%的折 让，已收到C公司汇款。
借：银行存款 210600 贷：应收账款—C公司 234000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400 主营业务收入 20000
收款金额=117000×(1+10%×12÷6)=122850 2004年的票据利息=117000×10%×2÷12=1950
借：银行存款 122850
贷：应收票据——A公司 117000
财务费用
5850
• (5)若商业汇票到期时A公司无力偿还票款而被银行
2024/7/25
15
• (1)1998年末提取坏账准备
借：资产减值损失——坏账损失 30000 贷：坏账准备 30000
Dr： Loss on assets depreciation 30000 Cr：Reserve for bad debts 30000
• (2)1999年 • ①冲销坏账：
借：坏账准备 60000
2024/7/25
11
应收及预付账款(ppt33页)
7
会计学
（二）应收账款的核算
企业设置“应收账款”总账科目进行核算。
应收账款
企业应收的各种款项
企业已收回的应收账款 转作商业汇票支付方式的应收账 已转销的坏账损失
企业尚未收回的各种 应收账款
应收账款的明细账 按不同的购货或接受劳务的单位或个人设置。
8
会计学 应收账款的核算，存在如下三种情况：
1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折
5
会计学
（2）现金折扣 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付 款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易 中，一般用符号“折扣/付款期限”表示，写成：“2/10， 1/20，n/30”，其含义为：10天内付款给予2%折扣，第 11天至第20天内付款给予1%折扣，第21天至第30天内付 款，则不给折扣，付款期限为30天。
会计学
第三节 应收及预付账款
一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
1
会计学
一、应收账款
（一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算
2
会计学
（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
表明无法收回或收回的可能性极小。 对于已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了 追索权，一旦重新收回，应及时入账。
11
会计学 3、坏账的核算方法有两种： （1）直接转销法
会计学
（二）应收账款的核算
企业设置“应收账款”总账科目进行核算。
应收账款
企业应收的各种款项
企业已收回的应收账款 转作商业汇票支付方式的应收账 已转销的坏账损失
企业尚未收回的各种 应收账款
应收账款的明细账 按不同的购货或接受劳务的单位或个人设置。
8
会计学 应收账款的核算，存在如下三种情况：
1、在没有折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折
5
会计学
（2）现金折扣 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付 款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易 中，一般用符号“折扣/付款期限”表示，写成：“2/10， 1/20，n/30”，其含义为：10天内付款给予2%折扣，第 11天至第20天内付款给予1%折扣，第21天至第30天内付 款，则不给折扣，付款期限为30天。
会计学
第三节 应收及预付账款
一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
1
会计学
一、应收账款
（一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算
2
会计学
（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
表明无法收回或收回的可能性极小。 对于已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了 追索权，一旦重新收回，应及时入账。
11
会计学 3、坏账的核算方法有两种： （1）直接转销法
第四章应收及预付款项ppt课件
付
贷：应收票据
付 银行承兑 到 款 汇票 期 方 商业承兑
无 汇票 力 支 付
借：应收账款 贷：应收票据
精品课件
带息票据
（同不带息票据）
借：应收票据 贷：财务费用
一般为6月30日或12月31日也 可每月一次 借：银行存款（本+息）
借：应收票据——商业承兑汇票 117 000贷： Nhomakorabea营业务收入
100 000
应交税金——应交增值税(销项税额)
精品课件 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据
17 000
三、应收票据一般业务的账务处理
(一)不带息应收票据
(2)9月30日到期收到票据款时，根据有关原始 凭证，编制如下会计分录：
借：银行存款
117 000
贷：应收票据——商业承兑汇票 117 000
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
带息应收票据的到期值是票据的面值加上按票 面利率计算的利息。按现行制度规定，带息应收票 据应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利 率计算计提利息。
假如是月末签发的商业汇票，不管月大月 小，其到期日均为到期月份的最后一天。
如果按日表示的票据，其到期日就要按票 据的实际天数计算，一般出票日和到期日只算其中 一天，所谓“算头不算尾，算尾不算头”。
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
对利息的账务处理，应视具体情况进行：如果 持有期间按规定计提的利息，应借记“应收票据” 账户，贷记“财务费用”账户；对到期利息，应借 记“银行存款”账户，贷记“财务费用”等账户。
应收账款、预付账款和其他应收款
借：应收账款
18 720
贷：主营业务收入
16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）2 720
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720
例：
❖ F公司赊销一批商品，货款为200 000元， 适用的增值税税率为17%，并规定现金折 扣条件为“2/10， 1/20， N/30”。
❖ 收到E公司发来的1 000千克材料，经验收 无误，有关发票记载的货款为50 000元， 增值税税额为8 500元。据此以银行存款补 付不足款项38 500元。
借：原材料
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款—E公司
58 500
借：预付账款—E公司 38 500
贷：银行存款
借：银行存款 231 660
财务费用
2 340
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
【单选题】
❖ 某企业适用的增值税税率为17%。2019年2月1日，该 企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元 （不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商 业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合 同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金 折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2 月15日付款时享有的现金折扣为（ ）元
②预付＜实收→补付欠款 借：预付账款 贷：银行存款
例：
❖ D公司向E公司采购材料1 000千克，单价 50元，所需支付的款项总额为50 000元。 按照合同规定向E公司预付货款的40%， 验收货物后补付其余款项。请作出D公司 相关的会计处理。
【精品】应收账款(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套ppt剖析
应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套P P T剖析应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据）一、应收款项概念（一）应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
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贷：应收账款
115000
财务费用
2000
2007
20
三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等
2007
21
坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确 认坏账损失，计入期间费用，同时注销 该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作 反映？为什么？
2007
12
【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按 价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增 值税税率为17％。代垫运杂费500元（假 设不作为计税基数）。
2007
13
赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、 预付账款以外的其他各种应收、暂付款 项。
2007
31
思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏 账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】 个别认定法
属于会 计估计
2007
28
直接转销法和备抵法核销坏账,属于会 计政策范畴;不同的会计政策将对财务 报表产生不同的影响。
2007
29
第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007
30
公司，货已发出，发票上注明的销售收 入为200 000元，增值税额34 000元。收 到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限 为6个月，票面利率为5%。
2007
4
会计分录如下： （1）收到票据
借：应收票据
234 000
贷：主营业务收入
200 000
应交税金-应交增值税（销项税额）
34 000
2007
2007
7
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
2007
239 850 237 900 1 950
8
3.应收票据贴现
贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息
9 2007
第二节 应收账款
一、应收账款的确认
销售商… 经营活动引起
提供劳务
11030
贷：主营业务收入
9000
应交税费一应交增值税
（销项税额）1530
银行存款
500
2007
14
收到款项时：
借：银行存款 11030 贷：应收账款 11030
2007
15（三）现金折扣Fra bibliotek1.总价法
总价法是将未减去现金折扣前的金额作
为应收账款的入账价值
总价法将销售方把给予客户的现金折扣 视为融资的理财费用，会计上作为财务 费用处理。
2007
18
（1）总价法
销售业务发生时，根据有关销货发票：
借：应收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
假若客户于10天内付款时：
借：银行存款 115 000
财务费用 2 000
贷：应收账款
117 000
假若客户超过10天付款，则无现金折扣：
借：银行存款
5
（2）年度终了（2006年12月31日），计 提票据利息。
234 000×5% ÷12 × 4=3 900（元）
借：应收票据 3 900 贷：财务费用
3 900
2007
6
（3）票据到期收回货款
收款金额=234 000（1+5%÷12×6） =239 850（元）
2006年未计提票据利息 =234000×5%÷12×2=1950
2007
32
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
与确认收入相关
2007
10
二、应收账款的计价（解决计量问题）
（一）正常销售按应收的全部款项入账
以及代购货方垫付 的包装费、运杂费 等
增值税
销售货物或提 供劳务的价款
2007
11
（二）商业折扣
在存在商业折扣的情况下，企业应收账 款入账金额应按扣除商业折扣以后的实 际售价确认。
商业折扣的作用是什么？
117000
贷：应收账款
2007
117 000 19
（2）净价法
销售业务发生时，根据有关销货发票：
借：应收账款
115000
贷：主营业务收入
98000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
10天内收到货款时： 借：银行存款
贷：应收账款
115000 115000
超过10天收到货款：
借：银行存款
117000
2007
22
核销坏账时：
借：管理费用 贷：应收账款
对财务报表有何影响？
2007
23
已核销的坏账又收回时：
借：应收账款 贷：管理费用
同时： 借：银行存款
贷：应收账款
对财务报表有何 影响？
24 2007
➢备抵法
备抵法，是指按期估计坏账损失，形成
坏账准备，当某一应收款项的全部或部 分被确认为坏账时，应根据其金额冲减 坏账准备，同时转销相应的应收款项金 额的一种核算方法。
2007
16
2.净价法
净价法是将扣减最大现金折扣后的金
额作为应收账款的入账价值。
净价法将客户取得折扣视为正常现象，将由 于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为 提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，
冲减财务费用。
实务操作麻烦
2007
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【例 3—6】P41
华联实业股份有限公司赊销一批商品， 货款为 100 000元，规定对货款部分 的付款条件为2／10、N／30，适用的 增值税税率为17％。假设折扣时不考 虑增值税，华联实业股份有限公司应 作会计分录：
第三章 应收和预付款项
2007
1
第一节 应收票据
一、应收票据的计价
应收票据一般按其面值计价。对于 带息的应收票据，应于期末计提利 息并增加应收票据的账面价值。
为什么？
2007
2
二、应收票据的会计处理 1.应收票据取得 2.应收票据收回
2007
3
例 题：
华联公司2006年9月1日销售一批产品给A
2007
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按期估计坏账时：
借：资产减值损失 贷：坏账准备
核销坏账时：
借：坏账准备 贷：应收账款
不影响财务 报表
2007
26
已转销的坏账又收回时：
借：应收账款 贷：坏账准备
同时： 借：银行存款
贷：应收账款
对财务报表的影 响如何？
2007
27
➢坏账损失的估计方法
应收账款余额百分比法【例3—8】
账龄分析法【例3—9】