增值税的计算1

增值税的计算1

增值税的计算1

一、某商贸公司当月发生几笔购销业务：购入货物取得增值税专用发票上注明货价为200万元；同时支付货物运输费用，取得货运发票上注明款额为3万元；销售货物，开具专用发票上注明销售金额为500 万元；加工制作一批广告性质礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具专用发票注明价款为8万元。设上述各项购销货物税率均为17% 计算其当月应纳增值税额。

二、某电视机厂当月发生下列业务：向某商场售彩电120台，该厂采用合并定价方法，每台售价为5850元；购入电子元件，共支付210600 元；为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，共支付117000元，取得的增值税专用发票注明的税额为17000元。设购销货物均适用17% 税率，计算其当期应纳增值税额。

三、某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售。当月购进各种小食

品1500元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为195元。该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品18000元。计算其应纳增值税税额。

四、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款。要求：计算应纳销项税。

五、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260 元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040 元。计算应纳增值税额，并编制会计分录。

六、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000 元(尚未逾期)，计算此业务酒厂应计算的销项税额，并编制会计分录。

七、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%, 2010 年5月有关生产经营业务如下：

(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5. 85万元。

(2)销售乙产品。开具普通发票，取得含税销售额29. 25万元。

(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为

20万元，成本利润率为10 %，该新产品无同类产品市场售价。

(4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0. 9万元。

(5)购进货物取

得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10. 2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

(6)向农业生产

者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

相关票据均符合税法规定。计算该企业5月应缴纳的增值税税额。

八、一企业为一般纳税人，适用税率为17%购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元, 发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%实际验收入库980吨，验收整理费3000元，则该批材料可以抵扣的进项税额是多少？

增值税计算答案及详解1

一、当月进项税额：200*17%+3*7%+8*17%=35.57

当月销项税额：500*17%+8*17%=86.36

当期应纳增值税额：50.79

二、销项税额：5850*120/ （1 + 17% *17%=102000

进项税额：210600/1.17*17%=30600

应纳增值税额：71400

注：装修购进为非应税项目购进，不得抵扣

三、应纳增值税额：18000/（1+3% *3%=524.27

注意：小规模纳税人以销售额直接适用征收率

四、计税销售额=20X 70%< 1000-（1 + 13%=12389.38（元）销项税额=12389.38 X 13%=1610.62 （元）

五、销项税额二（791040+618X 260） X 17%=161792.4 （元）Dr:库存商品160680

银行存款952832.4

Cr:主营业务收入951720

应交税费一应交增值税（销项税额）161792.4

六、销项税=[93600 -（1 + 17% +2000-（1 + 17% ] X

17%=13890.6

（元）

注意：对酒类产品包装物押金：啤酒、黄酒押金按是否逾期处理；

其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

Dr:银行存款95600

Cr:主营业务收入80000

其他应付款1709.4

应交税费一应交增值税（销项税额）13890.6

七、答案：（1）销售甲产品的销项税额：80X17% +5.85+（1 + 17% ）X 17 % =14.45（万元）

⑵ 销售乙产品的销项税额：29. 25+（1 + 17 %） X 17% =4.25（万元）

⑶ 自用新产品的销项税额：20X （1 + 10% ） X 17 % =3.74（万元）

⑷ 销售使用过的摩托车应纳税额：1.17 + （1 + 17 %） X 17%

X 5=0.85（万元）

（5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2+6 X 7% =10.62（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30 X 13%

+5X 7%） X （1 -20 %）=3.4（万元）（即原税额的20%亥进项转出）