学习企业所得税的笔记
各税法知识点总结笔记
各税法知识点总结笔记一、税法的基本概念1. 税法的定义税法是国家对纳税人征收税款和管理税收活动所制定的法律规定的总称。
它是一种特殊的法律规范，其主要目的是规范税收活动，保障国家税收的正常征收和使用。
2. 税法的特点（1）税法是一种特殊的法律规范，具有其独特的性质和功能。
（2）税法的规范对象主要是纳税人和税务机关，其内容主要是关于征税和管理税收活动的各项规则。
（3）税法是不平等的，即对不同的社会成员、不同的财产和收入状况，其所适用的税率和税种也有所不同。
3. 税法的分类按照其规范对象和内容不同，税法可分为一般税法和特殊税法两大类。
二、税法的基本原则1. 法律原则税法征税必须有法可依，即税收活动的各项规定和要求都必须有法律规定的依据。
2. 平等原则按照《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国税收法》中有关规定，税法对于不同的社会成员应当实行平等对待。
3. 公平原则税法在规定税收活动的过程中，应当考虑到个人和社会的公平，避免向某些特定个人或团体施以过分的权利和利益，从而达到一种平等公正的社会效果。
4. 依法纳税原则依法纳税原则是指个人和组织应当依法纳税，并在税收活动中遵守法律规定，不得随意抵制、拒付和逃税。
5. 行政成本原则在制定税法时应当充分考虑税收征管的成本，让税收征收活动让及时、准确、低成本。
6. 协调原则税法制定应当充分考虑到税收征管、税收政策和国家经济、社会和财政等发展目标之间的协调，达到一种平衡发展的经济效益。
三、税收范围和基本原则1. 税收范围（1）税种范围：根据税务机关的权力范围和税收的目标，税法规定了各项税种的范围。
（2）纳税人范围：税法规定了纳税人的范围，包括个人、家庭、组织、企业等。
（3）应税项目范围：税法规定了应税项目的范围，明确规定了什么样的收入和财产应当纳税。
2. 税收基本原则（1）普遍性原则：税法规定了全体人员、所有财产都应当纳税，不得有例外。
（2）公平性原则：税法规定了对个人和社会应当平等对待。
2024年税务师考试三色笔记
2024年税务师考试三色笔记1. 增值税。
- 重点概念（红色标记）- 增值税的征税范围，尤其是特殊销售行为，像视同销售货物行为（将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等），这些是考试的高频考点，要重点记忆。
- 增值税的税率和征收率。
一般纳税人适用的不同税率（13%、9%、6%等）对应的项目必须牢记，例如销售货物大多适用13%税率，而交通运输服务适用9%税率等；小规模纳税人征收率3%（特殊情况如疫情期间的优惠政策等也要关注）。
- 易错易混点（黄色标记）- 不得从销项税额中抵扣的进项税额项目容易混淆，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣，但其中涉及的固定资产、无形资产、不动产如果兼用于上述不允许抵扣项目和可抵扣项目，其进项税额准予全部抵扣，这部分要仔细区分。
- 理解性内容（蓝色标记）- 增值税的原理，即对增值额征税。
理解增值额的计算方式有助于在做综合题时准确计算应纳税额。
例如，一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额，要理解销项税额是根据销售额和税率计算得出，销售额的确定要考虑含税与不含税的换算等。
2. 消费税。
- 重点概念（红色标记）- 消费税的税目，15个税目要准确记忆，特别是一些特殊的应税消费品，如高档化妆品（不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等）、贵重首饰及珠宝玉石（金银铂钻在零售环节纳税等）。
- 消费税的税率形式，有比例税率和定额税率，以及复合计税（如白酒、卷烟），不同的计税方式对应的计算方法要重点掌握。
- 易错易混点（黄色标记）- 消费税的纳税环节容易混淆，例如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税，而其他应税消费品大多在生产环节纳税，委托加工应税消费品的纳税环节和计税依据的确定也比较复杂，容易出错。
- 理解性内容（蓝色标记）- 消费税的调节功能，它主要是对特定的消费品和消费行为征税，目的是调节消费结构、引导消费方向等。
企业所得税风险提醒
企业所得税风险提醒（税务学习笔记）一、收入所得类（一）收入总额1．风险描述：收入不完整，部分应税收入未申报纳税。
企业所得税收入总额由九部分构成，具体包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
比如：企业发生盘盈，属于其他收入范围，应并入收入总额。
2．风险提醒：一是申报缴纳企业所得税时未按照税法的规定将相关项目调整为所得税收入。
如：不对逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项等进行调整。
二是在取得相关收入时冲减费用而不作收入，这会造成企业的收入总额减少，从而导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而造成应纳税所得额的虚增，引发多缴纳企业所得税的风险。
3．风险会计科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、管理费用、销售费用、财务费用、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。
4．主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条。
（二）经营业务收入1．风险描述：收入不具备合规性，收入申报不及时。
如：各种主营业务中以低于正常市场价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为，将已实现的收入长期挂往来帐或置于帐外而未确认收入，采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入，以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入等。
比如：物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认为当期的收入。
2．风险提醒：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由，其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等迟计或未计收入，是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等。
3．风险会计科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。
4．主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条、二十三条；《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）。
税务师学霸笔记
税务师学霸笔记
税务师学霸笔记
1. 税务基础知识：
- 税收分类：直接税和间接税；
- 税收主体：国家税务机关和纳税人；
- 税收征收方式：核定征收和自行申报；
- 税收征收对象：个人所得税、企业所得税、增值税等； - 税收政策：税率、税收减免、税收优惠等。
2. 个人所得税：
- 应税所得类别：工资薪金、个体工商户所得、财产租赁所得等；
- 税前扣除项目：子女教育、住房贷款利息等；
- 税率表和计算方法：根据年度累计收入确定税率；
- 税前计算和税后计算：确定应纳税额。
3. 企业所得税：
- 纳税申报表：年度汇算清缴、季度预缴等；
- 企业分类：一般企业和小微企业；
- 税前减免项目：研发费用、职工福利费等；
- 差异申报和高新技术企业认定：享受税收优惠政策。
4. 增值税：
- 纳税人类别：一般纳税人和小规模纳税人；
- 税率和计算方法：不同行业适用不同税率；
- 税收抵免和退税：抵扣进项税额、出口退税等；
- 增值税发票管理：普通发票和专用发票。
5. 税务管理：
- 纳税人义务和纳税申报义务：如实申报、按时缴纳税款； - 税务稽查与税务争议处理：稽查程序、申诉和行政复议； - 税收征管信息系统：电子税务局、电子税票等。
以上是税务师学习中的核心知识点和重点内容，熟练掌握这些知识可以帮助你在税务考试中取得好成绩。
同时，多进行练习和实际操作，了解实际税务工作中的具体问题和案例，提高解决问题的能力。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的学习笔记
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
1、非应税项目的支出，如企业按照规定缴纳的政府性基金、行政事业性收费、税金、土地出让金、社会保险费、工会经费、住房公积金、公益事业捐赠支出等等，不属于应税项目的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证，如财政票据、完税凭证、收款凭证等作为税前扣除凭证。企业对个人的支出项目，凡不属于应税项目的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
1、企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证税务处理。企业在汇算清缴期结束前（531前）应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者未能按本条规定提供证实支出真实性的相关资料的支出，不得在发生年度税前扣除。企业应按照发票管理办法及其实施细则和有关部门规定的要求，及时取得符合规定的发票、其他外部凭证。
2、企业取得不合规发票、不合规其他外部凭证，是企业在经营活动中可能遇到的问题，这种情形不符合税前扣除凭证应当遵循的合法性原则，但若不区分情况一概不允许税前扣除，则不利于维护纳税人的正当权益。因此本条规定，企业取得不合规发票、不合规其他外部凭证，若支出真实且已实际发生，允许企业在当年度汇算清缴期结束前换开符合规定的发票、其他外部凭证。因此，企业应在当年度汇算清缴期结束前（531之前）全面清查税前扣除凭证是否符合规定，一旦发现问题，及时补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
一般情形
境内支出
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
学习企业所得税的笔记摘抄
学习企业所得税的笔记摘抄1、个人独资、合伙企业缴纳个人所得税，2000.1.1起不交企业所得税了。
2、对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因无法支付的应付款项，物资和现金溢余等所得都是征税对象。
3、收入总额包括：租赁、利息、特许权、其他、股息、生产经营、财产转让以及减免或返还流转税。
（补贴收入）4、国务院统一规定清产核资评估固定资产净增值不计入所得额中。
5、产权转让净收益交税。
净损失可减。
6、股份制改造资产增值部分用2个方法调整所得额。
（在进成本时）7、接受实物捐赠，清算时入所得。
8、折扣销售，不一发票不得减。
9、包装物押金逾期、收了1年了就要进收入。
10、试运行收入并入总收入。
11、涉及职工住房问题：取消2金前，不计收入和损失。
取消2金后，应进入损益。
12、2001年1月1日起，金融企业应收利息180天内算。
本逾期180天按实际收取算。
13、2001.1.1起，金融企业不提坏账准备了。
14、税前扣除5大原则：权责发生制、配比、相关、确定性、合理性原则。
15、如果纳税人存货流程和后进先出法一致才可以用。
16、4小税在管理费用中列支：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。
不得再重复扣。
17、借款费用：利息支出，是指建造、购进得固定资产竣工决算投产前得进原值。
18、资本化利息问题，非正常中断较长时间可不进原值。
除非指明用于无形资产开发，一般不将计入无形资产成本。
按技术开发费归集了的开发费用可直接进入管理费用。
筹建期除对外投资、固定资产购置，其他进开办费。
19、从关联企业取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前列支。
20、不是工资薪金的企业雇员收入：股息性所得、按规定为雇员支付的社会保障性缴款。
纳税人负担的住房公积金。
-2147483647、工效挂钩。
两个低于：实际发放总额在总额中的增长幅度低于经济效益增长幅度。
职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
税务会计读书笔记(一)
税务会计读书笔记(一)税务会计读书笔记简介税务会计是一门重要的会计学科，对于企业的财务管理和税务筹划具有重要的指导作用。
通过学习税务会计，可以掌握企业如何合法合规地减少税负，规划会计核算，提高财务运营效率等方面的知识。
税务会计基础会计核算与税务核算会计核算是财务管理的重要组成部分，同时也是税务核算的基础。
税务核算是为了纳税而进行的核算，主要包括计税方法、税率、纳税期限等内容。
企业所得税企业所得税是企业所得利润按照法定税率缴纳的税款。
企业应该充分发挥税前调整、优惠政策等手段，降低企业所得税的负担。
增值税增值税是指商品和劳务的增值部分按照法定税率征收的税款。
企业应该重视增值税发票管理，合理使用增值税专用发票，避免发生税务纠纷。
税务筹划税收政策企业应当充分了解国家的税收政策，及时掌握税收优惠政策等内容，优化企业的税务负担。
合理避税企业可以通过合理避税的方式减少税务负担，如选择恰当的计税方法、购置固定资产等手段，制定合理的税务筹划方案。
风险控制企业应该提高风险意识，加强税务管理，规范财务会计制度，防范可能出现的税务风险。
税务会计实践票据管理企业应该建立健全票据管理制度，确保票据的真实性、完整性和合法性。
关键业务处理企业应该注意关键业务的处理，如资产变动、关联交易等，规范业务流程，保证业务操作的合规性。
财务报表编制企业应该依据财务会计制度编制财务报表，确保财务报表的准确性、真实性和合法性。
总结税务会计作为企业财务管理的重要组成部分，具有重要的实践意义。
通过学习税务会计，企业可以优化财务管理，提高经营效率，降低税务负担。
重要概念•会计核算：指对经济活动中所发生的业务进行记录、分类、汇总、陈述和报告的过程。
•税务核算：按照国家法律法规和政策规定的要求对企业纳税进行核算。
•企业所得税：企业所得利润按照法定税率缴纳的税款。
•增值税：指商品和劳务的增值部分按照法定税率征收的税款。
•合理避税：依照国家法律法规和税收政策，通过合法手段减少企业的税务负担。
税务会计重点笔记摘抄(3篇)
第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。
2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。
- 优化税收筹划。
- 提高企业税务风险防范能力。
3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。
- 及时计算和申报税款。
- 参与税收筹划。
- 协助税务机关进行税务审计。
二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。
2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。
- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。
4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。
- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。
三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。
2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。
- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。
4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。
- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。
四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。
2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。
企业所得税笔记
企业所得税笔记二、企业所得税的特点（一）征税对象是所得额（二）应纳税所得额的计算程序复杂（三）征税以量能负担为原则（四）实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴征收方法三、征税对象生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。
基本规定－在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
注意理解：1、境内的范围：大陆地区2、“企业”包括－－所有的“法人组织”3、“企业”不包括－－不具备法人资格的其他组织如个人独资企业、合伙企业、个体工商户四、纳税人企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。
具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
（个体工商户）企业分为居民企业和非居民企业。
1.居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2.非居民企业（1）定义依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（2）纳税义务①在中国境内设立机构、场所的：应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（3）非居民企业的征税对象①非居民企业境内设立机构场所：A 境内、境外所得均要纳税的境内所得：是指直接来源于境内所设机构的所得；境外所得：是与境内所设机构场所有实际联系的所得B 境内所得征税，境外所得不征税境外所得：是与境内机构场所没有实际联系的境外所得关于：实际联系②非居民企业境内未设机构场所，仅就其来源于境内所得征税。
24年税法二笔记
24年税法二笔记嗨，小伙伴们！今天我想和你们唠唠我的24年税法二笔记。
这可不是一般的笔记哦，就像是一把打开税法二知识宝藏的神秘钥匙。
你想啊，税法二这门课，就像一个超级大迷宫。
那些条文规定，错综复杂得就像一团乱麻。
比如说企业所得税，那里面的各种扣除项目、税率，哎呀，多得让人眼花缭乱。
我刚开始学的时候，感觉就像是在黑暗里摸索，完全找不到方向。
我当时就嘟囔着：“这都是啥呀？比天书还难！”不过呢，我的笔记就不一样啦。
它就像是我在迷宫里留下的小标记，每个知识点都是一个清晰的路标。
我记得有一次，我和同桌讨论关于个人所得税的专项附加扣除。
他一脸懵圈，我就把我的笔记拿出来，一项一项地给他解释。
就像给一个迷路的人指明回家的路一样。
我告诉他：“你看，这里的子女教育专项附加扣除，就好比是国家给有孩子上学的家庭发的一个小福利红包，只要符合条件就能扣除相应的金额，这不是很划算吗？”他听了之后，眼睛一下子就亮了，直说：“哇塞，原来如此！”我的笔记里还有很多关于国际税收的内容呢。
这部分内容啊，感觉像是在不同国家的税收规则之间玩一场复杂的游戏。
跨国企业的税收处理，就像是走钢丝一样，要小心翼翼地平衡不同国家的要求。
我在笔记里把这些内容整理得清清楚楚，还配上了一些实际案例。
我跟小组的同学说：“你们看这个案例，这个跨国公司就像是一个在各国之间穿梭的旅行者，它得遵守每个‘地方’的税收规则，稍有不慎就可能掉进‘陷阱’里。
我的笔记就是这个旅行者的旅行指南。
”再说说税收优惠这一块。
这就像是税法世界里的糖果，甜甜的，充满诱惑。
企业要是能利用好这些税收优惠政策，就像找到了赚钱的捷径。
我的笔记里详细地列出了哪些企业、哪些项目能享受优惠，就像一个精确的寻宝图。
有个朋友来问我关于环保企业的税收优惠，我翻出笔记给他看，然后笑着说：“你看，这对环保企业来说，简直就是天上掉馅饼啊，只要符合条件，就能少交不少税呢。
”我在整理这些笔记的时候，那可是花费了不少心血。
2024年税务师笔记
2024年税务师笔记嘿，你想知道2024年税务师的那些事儿吗？我呀，就像一个在税务知识海洋里探险的小水手，在这一年里可是收获满满呢。
我刚接触税务师学习的时候，就感觉自己像是闯进了一个神秘的迷宫。
那些税务条款啊，就像是迷宫里的一道道墙，把我弄得晕头转向。
比如说增值税这一块吧，不同的税率适用范围就像不同颜色的门，有的门通向简单的小房间，像小规模纳税人的低税率，就比较容易理解；而有的门后面是超级复杂的大套房，一般纳税人涉及到各种进项销项的计算，那可真是让人头疼得像脑袋里塞了一团乱麻。
我有个一起学习的小伙伴，他就总是很乐观。
他说：“这税务师学习就像一场刺激的游戏，每攻克一个税务知识难点，就像在游戏里打败了一个大怪兽。
”我当时还觉得他是在自我安慰呢。
可是后来我发现他说得有点道理。
就拿企业所得税来说吧，要计算应纳税所得额的时候，那各种扣除项目就像拼图的碎片一样。
我们得一块一块地找对地方放好。
有时候我觉得自己找对了，结果一检查发现全错了，那种感觉就像你满心欢喜地以为自己煮了一锅美味的汤，结果一尝是黑暗料理，真是沮丧得不行。
但是我的老师就像一个智慧的灯塔。
他总是能把那些复杂的知识简单化。
他说：“你们看，企业所得税的计算就像搭积木，基础要打好，每一个扣除项目就是一块积木，搭得稳，最后的结果就不会错。
”我听了之后就像在黑暗中看到了一丝光亮。
还有个人所得税，这就像是一个百变精灵。
随着社会发展，它的政策不断调整，就像精灵变换着魔法一样。
2024年的一些新政策出来的时候，我和同学们就像一群好奇的小猫，瞪大了眼睛去研究。
新的专项附加扣除项目就像给纳税人的一个个小惊喜，这是国家对大家的关爱啊，这难道不让人觉得暖心吗？在备考的过程中，我和同学们还会互相出题考对方。
有一次我出了一道特别难的关于税收征管法的题，我的同学挠着头说：“哎呀，这题就像一团解不开的乱毛线。
”我在旁边偷笑，心里还挺得意。
可是当他反过来给我出了一道更难的国际税收题的时候，我就像一只被霜打了的茄子，瘪了。
2019年税务师考试税法2原创高分学习笔记根据新版教材轻一等整理 Word版
税务师考试税法2原创高分学习笔记这是根据新版教材与轻一，结合历年真题做的笔记。
说实话，到考前我也没能完全掌握这份笔记，好在顺利通过考试。
分享给大家，祝各位好运！第一章企业所得税国际差异税基：资产折旧方法和损失处理差异税率：比例税率、累进税率税收优惠：淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠税收抵免（投资抵免、国外税收抵免）、税收豁免（豁免期和豁免项目）、加速折旧纳税义务人境内企业和其他取得收入的组织为纳税人居民企业：境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所；或未设立机构场所，但有来源于中国境内的所得（委托代理人在境内从事生产经营活动，代理人视作境内设立的机构场所）所得来源地销售货物发生地、劳务发生地、不动产所在地转让动产：转让企业所在地权益性资产转让、股息红利投资所得：被投资企业企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业所在地基本税率25%：居民企业所得、在境内有机构场所且有实际联系收入的非居民企业20%：小型微利居民企业15%：高新技术企业10%：在境内没有机构场所的、有机构场所但没有实际联系收入的非居民企业应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除的项目-以前年度亏损收入总额1.收入确认时间托收承付（办妥托收手续时），预收款（发出商品时），需要安装检验的（安装检验完毕时，简单的可以在发出商品时确认），支付手续费代销（收到代销清单时）安装费（安装完工进度确认），宣传收费（广告商业行为公开时确认，广告制作费根据广告完工进度确认），软件费（开发完工进度），服务费（提供服务期间分期确认），艺术表演（活动发生时确认，涉及几次活动的分配收入分次确认），会员费（只取得会籍的立刻确认，会员期有优惠的分期确认），特许权费（交付资产所有权时确认，提供后续服务的特许权费在提供服务时确认），劳务费（长期重复劳务在活动发生时确认）转让财产收入（转让协议生效、所有权变更时确认）股息红利权益性投资收益（被投资方股东会做出利润分配决定日确认收入）利息、租金、特许权收入（合同约定日期确认，租金跨年应分期确认）接受捐赠收入（实际收到捐赠确认）2.处置资产，所有权改变的按照视同销售处理（自制的按照售价确认，购入的一年内处置按照购入价确认）用于市场推广销售、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠3.特殊收入确认分期收款（合同约定收款日期），售后回购（按售价确认收入，回购视作购进处理，属于融资的收到款项作为负债，回购价差额确认为利息费用），以旧换新（视作商品购销），商业折扣（扣除后确认收入），现金折扣（收入不得扣除现金折扣，现金折扣作为财务费用），销售折让退回（发生当期冲减收入），买一赠一（按公允价值比例分摊收入），受托加工大型设备（超过12个月的按完工进度确认），产品分成销售（分的产品日期按照公允价值确认收入），视同销售（非货币资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等）完工进度确定：已完成工作的测量-已提供劳务占比-发生成本占比（不考虑收入）不征税收入财政拨款；依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金1.纳入预算管理的事业单位、社会团体：财政拨款、财政补助收入2.企业：专项用途财政资金、国家投资归还本金的财政性资金、代收上缴的政府性基金+行政事业性收费不征税收入形成的费用不得扣除，形成的资产不得折旧摊销扣除免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间股息红利权益性投资收益（12月以上）非居民企业从居民企业取得与机构场所有实际联系的股息红利收益（12月以上）沪港通（内地持有H股12月以上的股息免税）非营利组织收入（取得捐赠、政府补助收入、会费、不征税收入孳生银行利息）企业取得地方政府债券利息收入企业接收资产划入政府将国有资产以股权投资方式划入，企业作为国家资本金处理；将国有资产无偿划入，企业作为不征税收入处理；其他情况确认收入计税企业接收股东划入资产，协议约定为资本金的不计入收入；作为收入处理的按公允价值确认扣除项目总体规定企业预缴所得税时，未能取得成本费用有效凭证，可以暂按账面发生额核算按实际发生额扣除限定比例扣除（职工福利费14%、职工教育经费2.5%、工会经费2%、业务招待费0.5%/60%、公益性捐赠支出12%、广告和业务宣传费15%、向金融机构以外借款利息、手续费佣金）限定手续扣除（总机构分摊费用、资产损失）限定用途扣除（环保专项基金）准予扣除成本主营业务成本、其他业务成本、转让资产成本、视同销售成本、计入成本的税金（契税、车辆购置税、进口关税、不得抵扣的增值税）准予扣除费用1.工资薪金工资薪金总额，按照相关制度实际发放的现金+非现金，支付给派遣公司的计入劳务费支出，支付给员工的区分工资和福利费2.职工福利费、工会经费、职工教育经费分别以工资薪金总额的14%，2%，2.5%为限额职工福利费：职工卫生保健生活发放的补贴、医疗费用、食堂补贴、供暖补贴、防暑降温、集体福利部门（食堂、浴室、医务所、集体宿舍等）设施设备人员费用、困难补助、离退休人员统筹外费用、丧葬抚恤金、独生子女费、探亲假费用等工会经费：拨缴经费，不考虑计提职工教育经费：超出2.5%的部分以后年度结转；软件企业全额扣除3.社会保险费五险一金全额扣除，补充养老医疗在工资总额5%可以扣除，企业财产保险可以扣除，商业保险特殊工种可以扣除（其他不可扣除）4.利息费用非金融企业向金融企业借款利息准予扣除，向非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率计算准予扣除关联企业不超过比例可以扣除（接受关联方债权性投资和权益性投资比例，金融企业5:1，非金融2:1），符合独立交易原则可以全额扣除，金融业务和非金融业务不能区分的按照非金融业务计算比例企业向自然人借款，股东或关联方按照关联企业计算扣除，员工或其他人按照金融企业同期同类贷款利率计算利息可以扣除企业投资者限期内未缴足资本的，企业对外借款利息相当于投资者实缴资本差额利息，不得扣除5.借款费用生产经营活动发生合理的费用化借款费用可以扣除；资本化费用计入成本分摊；资产交付后发生的借款利息在标准利率内当期扣除6.汇兑损失除计入资本成本、与利润分配有关部分之外，准予扣除7.业务招待费营业收入0.5%，发生额60%扣除营业收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（包括销售货物、出租或使用费、提供劳务收入、不含转让资产所有权、投资收益）从事股权投资业务的企业，投资收益为主营收入，可以并入基数筹建期间的业务招待费按照60%计入筹办费8.广告业务宣传费营业收入15%扣除，超过部分允许以后年度结转化妆品、医药、饮料按照营业收入30%扣除；烟草企业完全不得扣除签订分摊协议的关联企业，可以先计算本企业扣除限额，再全额扣除归集的费用筹建期间广告业务宣传费全额计入筹办费非广告性赞助支出（不通过媒体）不得税前扣除9.环保专项资金按规定提取的专项资金准予扣除，改变用途不得扣除10.租赁费经营租赁按照租赁期限均匀扣除；融资租赁的按照资产价值提取折旧扣除11.劳动保护费合理的劳保支出全额扣除，包括工作服、安保用品、防暑降温品（不能发现金）12.公益性捐赠支出利润总额12%准予扣除公益的、间接发生的、通过非盈利机构或政府发生的捐赠芦山灾后重建，全额扣除13.总机构分摊费用非居民企业境内机构场所，分摊境外总机构的费用，合理的准予扣除14.棚户区改造符合规定的准予扣除：远，配套设施不齐全，无商业开发条件，50户以上75%以上无其他住房，危房占25%以上15.其他扣除：会员费、合理会议费、差旅费、违约费、诉讼费16.手续费佣金非保险企业：合同收入5%以内；保险企业：保费收入-退保金后财产保险15%、人身保险10%以内扣除电信业：不超过企业收入5%准予扣除（发展客户拓展业务的手续费用尽）支付对象不得是本企业或其他企业雇员，必须为中介机构或中介人支付方式除支付个人外，现金非转账方式不得扣除手续费佣金不得冲减合同金额，不得计入回扣、业务提成、返利、进场费资本化手续费计入成本不得扣除；发行权益性证券手续费计入发行溢价不得扣除17.航空企业训练费、培训费作为运输成本扣除核电企业培养费用与职工教育经费分开，可以全额扣除18.投资企业撤回投资相当于初始投资部分作为收回；被投资企业累计未分配利润+累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分作为股息所得；其他部分作为资产转让所得被投资企业经营亏损，投资企业不得调减投资成本确认投资损失19.保险企业保险保障基金可以按照业务收入比例扣除：财产保险公司的保险保障基金余额达到总资产6%、人身保险公司达到1%，不得税前扣除提取的各种准备金准予扣除；已发生已报案未决赔款准备金不超过当期已提赔款100%提取；已发生未报案未决赔款准备金不超过8%提取；实际发生的保险赔款首先冲抵准备金，不足冲抵部分税前扣除20.居民企业股权激励计划股权激励计划立即可行权的，公司按照股票公允价值与实际支付差额计入工资扣除计划实行后服务一定年限的，等待期内会计确认成本费用不得税前扣除21.以前年度结转以前年度实际发生应税前扣除但少扣的，企业专项申报，追补确认期5年准予扣除税金准予扣除损失盘亏、损毁、报废、转让财产损失、呆账坏账、自然灾害不可抗力损失，以损失扣减赔账余额为限；已确认损失以后年度收回计入当期收入存货盘亏、损毁、报废损失，不得抵扣进项税额，一并计入损失税前扣除不得扣除项目向投资者支付的股息红利、权益性投资企业所得税税款、税收滞纳金罚金罚款、没收财物损失（银行罚息、经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）超过利润总额12%的公益性捐赠支出，非公益性捐赠支出全额与生产经营无关的非广告性质赞助未经核定的准备金支出企业之间支付管理费、租金、特许权使用费，非银行企业内营业机构间支付利息烟草企业广告宣传费亏损弥补逐年延续弥补亏损，最长5年（不算当年），先亏先补以前年度资产损失未扣除的，实际资产损失追补至发生年度扣除，法定资产损失申报年度扣除筹办费支出不得作为亏损，可以开始经营当年一次性扣除，或超过3年长期待摊固定资产外购（买价+税费+达到预定用途发生的支出），自行建造（竣工结算前支出），融资租入（合同约定付款总额或公允价值+签约费用），盘盈（重置完全价值），捐赠投资、非货币资产交换、债务重组取得（公允价值），改建固定资产（增加改建支出）不可计入折旧：除房屋建筑之外未投入使用的固定资产、经营租入、融资租出、已足额提取折旧的、与经营活动无关的、单独估价作为固定资产入账的土地最低折旧年限：房屋建筑20年、大型交通工具生产设备10年、器具工具家具5年、小型运输工具4年、电子设备3年会计处理：会计折旧较低的，差额调增应纳税所得额；会计提取减值准备不得税前扣除，折旧仍按税法规定扣除生物资产消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产外购（买价+税费），捐赠投资、非货币性资产交换、债务重组（公允价值+税费）生产性生物资产最低折旧年限：林木10年，畜类3年（投产停产次月计算）无形资产不得计算摊销扣除的：自行开发的已扣除无形资产、自创商誉、与经营活动无关的摊销方法：直线法摊销，不低于10年，外购商誉在整体转让、清算时准予扣除购进软件作为资产核算，最低2年长期待摊准予扣除：已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出，大修理支出符合大修理条件：修理支出达到固定资产计税基础50%以上、修理后延长2年以上其他规定企业不能提供完整凭证、不能正确计算应纳税所得额，税务机关核定清算时清算所得作为应纳税所得额纳税清算所得：企业全部资产可变现净值/交易价格-资产净值、清算费用、相关税费资产损失准予企业税前扣除的损失有实际资产损失（实际处置资产是发生的合理损失）和法定资产损失（企业未实际处置转让资产，但符合条件确认损失）应收、预付款可作为坏账扣除：债务人破产解散注销等情况，清算财产不足清偿；债务人死亡失踪且财产不足清偿；债务人逾期3年以上未清偿且确凿证据标明无力清偿；达成债务重组或破产重整计划；自然灾害不可抗力等股权投资确认投资损失扣除：被投资方破产解散注销等；被投资方财务状况严重恶化巨额亏损，连续停业3年以上且无恢复经营计划；对被投资方不具有控制权，投资期限超过10年且被投资单位连续3年亏损资不抵债；被投资方财务状况严重恶化巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年的境外营业机构发生的资产损失，不得在境内计算扣除企业存货被盗、损毁，不得抵扣相应进项税额，应在计算应纳税所得额时扣除损失可扣除金额=损失-责任人赔偿-保险公司赔款-应收款项可收回金额存款损失可以税前扣除已扣除的资产损失以后年度收回，作为当期收入计入应纳税所得额境内外机构发生资产损失应分开核算，境外亏损不得抵扣境内所得（境内亏损可以用境外盈利弥补）金融企业贷款1.金融企业涉农贷款（农户、农村企业组织贷款）、中小企业贷款（销售额、资产总额均不超过2亿）准予扣除的损失准备金计提比例：关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100% 发生贷款损失，先冲减准备金，再税前扣除2.金融企业贷款损失准备金可以税前提取的准备金包括：贷款、银行卡透支贴现信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款、金融企业转贷并承担还款责任的国外贷款本年可以扣除的准备金=本年末贷款资产余额*1%-上年已扣除准备金不得提取准备金税前扣除：委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、金融企业剥离债权股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险损失资产资产损失税务管理实际资产损失：实际发生当年会计处理，当年申报扣除法定资产损失：可以证明符合法定损失确认条件+会计处理+申报扣除必须先申报后税前扣除（未申报不得扣除）以前年度损失未能当年扣除的，向税务说明进行专项申报扣除——实际损失追补至损失发生年度扣除（5年以内）；法定损失申报年度扣除损失未扣除造成以前年度多缴税款，追补确认年度扣除，可以向以后年度递延申报管理：清单申报（正常销售损失、损耗、处置固定资产损失、生物资产正常死亡、金融交易损失）；其他非正常损失专项申报总分支机构分别申报损失+分支机构上报总机构+总机构以清单申报形式再申报总机构将分支机构打包转让发生的资产损失需专项申报商业零售企业存货正常损失+汇总数据清单申报+损失情况分析报告；自然灾害非正常损失+专项申报；单笔损失500万以上+专项申报一般性税务重组法人转为个人独资、合伙/登记注册地转至境外：视同清算、分配（公允价值计价）债务重组：分为债务清偿和转让资产（公允价值计价）或股权投资股权收购、资产收购重组：被收购方确认所得（收购方以公允价值计价）企业合并：合并企业按公允价值计价，被合并企业视为清算，亏损不得结转弥补企业分立：以公允价值计价，被分立企业视同分配或清算，亏损不得结转相互弥补特殊性税务重组（一般重组公允大于税基的交税；特殊重组股权支付部分不交税）适用范围：合理商业目的+比例符合规定+重组对价支付符合比例+重组后12个月内不改变实质性经营+12个月内取得股权支付的固定不得转让股权税务处理：债务重组确认所得额占当年全部应纳税所得额的50%以上，5年均摊所得额股权收购、资产收购（收购50%以上+股权支付85%以上）、企业合并（股权支付85%以上/同一控制）、企业分立（不改变经营活动+股权支付85%以上）：股权支付部分暂不确认资产转让利得损失，非股权支付部分确认利得损失并调整计税基础境内外股权资产收购交易，还需满足100%控股单位内部交易企业合并、分立（按比例享受）可以继续享受原剩余税收优惠被合并企业未弥补亏损可以结转到合并企业的=被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年国家发行最长期限国债利率非居民企业股权转让：合同生效+完成工商变更登记+30日内税务备案+税务30日内核实上报股权资产划转100%控股权居民企业之间，按账面净值划转股权、资产，且12个月内不改变经营活动的，双方均不确认所得，划入方取得资产按原账面净值计算房地产开发经营业务已完工：竣工证明材料报房管部门备案/开发产品已投入使用/取得初始产权证明收入确认：代收基金费用，纳入房产价内或房地产企业开发票的，确认为销售收入一次性全额收款-收讫价款或取得凭证日确认；分期收款-合同约定付款日确认；付款方提前付款-实际付款日确认；银行按揭-首付按照实际收到日确认，余款按照银行转账日确认；委托销售-支付手续费的在收到清单日确认，视同买断的按照合同价格在收到清单日确认，保底价分成的按照基价+取得分成额在收到清单日确认，包销的期满仍未出售按照合同确认收入，三方合同按高价确认收入视同销售：企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东、抵债、换取他人非货币性资产，在所有权转移或取得收益时确认收入本企业本年同类市场售价→税务核定当地同类公允价值→成本利润率15%确定未完工产品毛利率：经济适用房3%以上；非经济适用房，省级15%以上，地级市10%以上，其他地区5% 企业金开发产品未完工前，签订租赁预约协议，交付使用日起按预租价款确认收入成本费用：当期扣除期间费用、已售开发产品成本、营业税金附加、土地增值税、尚未出售的已完工产品维修费、共用部位维修基金、委托境外机构销售费用（不超过委托销售收入10%部分）、利息支出、损失、折旧（转自用未到12月又销售的不得扣除）不得扣除：按揭担保金计提时不得扣除企业集团统一向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用，能取得证明文件的，借款利息分摊可以扣除计税成本6原则：可否销售、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异、权益区分计入成本的6费用：土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费分配方法：占地面积法（土地成本）、建筑面积法（单独作为过渡性的公共配套设施开发成本）、直接成本法、预算造价法（借款费用）配套设施：A 物业、水厂电站、文体场所、幼儿园：非营利产权属于全体业主/无偿赠送政府、公共事业单位+公共配套设施费；营利的/产权属于企业/无偿赠送其他单位+单独核算成本B 邮电通讯、学校、医疗：单独建立单独核算；与国家部门合作且完工移交的，获得经济补偿抵扣建造成本后作为应纳税所得额C 停车场：单独建造单独核算；地下停车场视作公共配套设施预提费用：出包工程未结算，发票不足金额可以预提，不超过合同总金额10%公共配套设施未完工，按预算造价预提建造费用未上交政府的报批报建费用、物业完善费，可以预提居民企业税额计算直接法：收入总额-不征税-免税-各项扣除-弥补亏损间接法：会计利润总额+-纳税调整项目境外所得抵扣：境外已纳税款实行限额抵免（分国不分项），纳税次年起5年结转A国抵免限额=来源于A国税前应纳税所得额*我国税率（25%/高新技术15%）境外应纳税所得额=分回的税后利润+国外已纳税款有税收协定的国家，境外所得享受减免待遇，可作为企业实际缴纳境外所得税抵免无法确认已缴纳境外所得税，按境外应纳税所得额12.5%作为抵免限额（境外税率不低于12.5%）核定征收：核定应税所得率、核定应纳税所得额两种不得采用核定征收的：享受税收优惠的企业、汇总纳税企业、上市公司、金融公司（银行、信用社、保险、证券、期货、信托、金融资产管理公司、融资租赁、担保）、经济鉴证类中介机构（会计、审计、资产评估、税务、房产估价、工程造价、律师、公证、法律服务机构、专利代理、商标代理）非居民企业税额计算应纳税额10%：股息、红利、租金、特许权使用费按收取全额计税转让财产所得按扣除净值后的余额计税核定征收：收入总额*核定利润率确定；成本总额/（1-核定利润率）利润率：其他劳务的不低于15%；承包工程作业、设计、咨询服务15-30%；管理服务30-50%转让限售股企业转让限售股，收入-（限售股原值+合理税费）计税，不能确定原值的按照收入15%计算；转让代个人持有的限售股企业纳税，将余额付给实际所有人不再纳税；直接将限售股变更到实际所有人名下不纳税；限售股解禁前转让的按照证券登记结算机构登记的收入纳税免税收入国债利息收入居民企业之间股息红利权益性投资收益中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利非营利组织收入免征、减征不同项目应分别核算，核算不清的税务机关按照比例分摊法确定各项目数额1.从事农林牧渔项目所得免征：基础农林牧渔业（种植、饲养、采集、捕捞、基础农业服务）减半：花卉、茶、饮料作物、香料作物、海水养殖、内陆养殖。
2024中级经济师财税三色笔记-第5章 所得税制度
第5章所得税制度考点：企业所得税一、企业所得税概念1.基本规定企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税实行法人所得税制。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
提示2：高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围企业。
（3）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的60％以上；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
提示3：对于特殊性行业涉及适用优惠税率，需满足主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业如：①西部地区鼓励类产业企业，指鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业。
②海南自由贸易港鼓励类产业，是指以《产业结构调整指导目录（2019年本）》《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业等。
3.计税依据4.税前扣除（1）基本原则①真实性、相关性和合理性原则。
企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②区分收益性支出和资本性支出原则。
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
③不征税收入形成支出不得扣除原则。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
④不得重复扣除原则。
除《企业所得税法》及其实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
经济师考试初级财政税收学习笔记
对承包经营、承租经营所得的适用税率又分为两种情况:
1承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是接合同协议规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率征税;
2承包、承租人按合同协议的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,按五级超额累进税率征税;
企业所得税是国家对企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税;
内资企业所得税纳税人是位于我国境内的,除外商投资企业和外国企业以外的,实行独立经济核算的企业或者组织;具体包括：
1国有企业
2集体企业
3私营企业
4联营企业
5股份制企业
6有生产、经营所得和其他所得的其他组织
内资企业所得税的税率定为33%的比例税率;但考虑到一些利润低或者规模小的企业,我国税法在税率设计上增加两档优惠税率;
三、掌握该税种关于税收优惠的基本规定和税额计算
外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则对跨国纳税人做出了许多
税收优惠的规定;税收优惠的基本规定：
1低税率优惠三种情况
2定期减免税优惠三种情况
3省、自治区、直辖市政府的税收减免
4退税优惠：符合税法规定条件的,一般退还其再投资部分已缴纳所得税40%税款;
2．企业所得税额的计算
3．外商投资企业和外国企业所得税关于纳税人、税率、计税依据的基本规定
4．个人所得税制关于纳税人、征税对象、税率的规定
需要了解的知识点：1．企业所得税的税收优惠和税款征收方法 2．个人所得税的征收管理
重点难点及典型例题分析：
第一节企业所得税制
一、熟悉企业所得税的纳税人、税率的基本规定;
税务知识点笔记总结
税务知识点笔记总结第一部分：税收的基本概念和分类一、税收的基本概念税收是国家对个人和企业征收的一种强制性财政收入，是国家维持社会稳定、实施宏观调控的重要手段之一。
税收的基本概念包括：税收的主体和对象、税收的种类、税收的特征等。
二、税收的分类税收根据征收对象的不同，可以分为直接税和间接税；根据税收的性质可以分为正税和附加税；根据征收的范围可以分为地方税和国家税等。
第二部分：税收的基本原则和政策一、税收的基本原则税收的基本原则包括：公平原则、效率原则、便捷原则、积极原则、负担能力原则等。
这些原则在税收征收中起着重要的作用。
二、税收政策和调整税收政策是指政府对税收的总体设计和安排，目的是为了达到宏观经济政策的目标。
税收政策可以通过调整税率、征收范围等手段来实现。
第三部分：纳税人的税务义务和权利一、纳税人的税务义务纳税人的税务义务包括：按时缴纳税款、提供真实和完整的纳税申报等。
纳税人有义务依法履行纳税义务。
二、纳税人的税务权利纳税人的税务权利包括：知情权、申诉权等。
纳税人有权依法享有纳税过程中的各种合法权利。
第四部分：个人所得税一、个人所得税基本概念个人所得税是对个人所得收入进行征收的一种税收。
个人所得税的计税对象包括：居民个人和非居民个人等。
二、个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括：工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。
个人所得税的征收范围比较广泛。
第五部分：增值税一、增值税的基本概念增值税是一种按货物和劳务的增值额进行征收的一种税收。
增值税的税率分为三档。
二、增值税的征收范围增值税的征收范围包括：应税项目和免税项目。
增值税的征收范围相当广泛。
第六部分：企业所得税一、企业所得税的基本概念企业所得税是对企业的利润进行征收的一种税收。
企业所得税的税率分为两档。
二、企业所得税的征收范围企业所得税的征收范围包括：企业的利润所得。
企业所得税的征收范围比较广泛。
第七部分：税务稽查一、税务稽查的基本概念税务稽查是税务部门对纳税人的纳税行为进行检查和核实的一种监督手段。
企业所得税学习笔记
企 业 所 得 税 学 习 笔 记第一章 总则一、纳税人：在境内，企业和其他取得收入的组织（在境内和源于境内是两回事）二、居民企业、非居民企业：居民企业注册地 OR 实际管理机构在境内(但注册地优先，注册地在境内，即使实际管理机构在境外，也是居民企业) 企业非居民企业 注册地在境外 AND (境内设有机构、场所 OR 有源于境内所得）三、纳税义务居民企业 全球纳税义务，就境内外所得纳税企业非居民企业 有限纳税义务(无机构的，仅就境内所得纳税。
有机构的，就与该机构有实际联系的境内外所得纳税)四、税率：25%。
非居民企业取得的收入如果在境内未设立机构场所、或与其设立的机构场所无实际联系的，税率为20%。
第二章 应纳税所得额五、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损六、 货币性 非货币性七、 财政笔款不征税收入： 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入八、实纳税所得额时准予扣除。
九、公益性捐赠支出<年度会计利润总额╳12%的，可以在计算应纳税所得额时扣除。
十、在计算应纳税所得额时不得扣除的支出：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2、企业所得税税款3、税收滞纳金4、罚金罚款和被罚没财务的损失5、公益性捐赠之外的支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出（如：存货跌价准备、坏账准备……） 8、与取得收入无关的其他支出十一、在计算应纳税所得额时，按规定计算的固定资产折旧，准予扣除，下列固定资产不得计算折旧扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（为投入使用的房屋、建筑物也可计算折旧）2、经营租赁方式租入的3、融资租赁方式租出的4、已提取足额折旧仍继续使用的5、与经营活动无关的6、单独估价作为固定资产入账的土地7、其他十二、在计算应纳税所得额时，按规定计算的无形资产摊销，准予扣除。
下列除外1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（否则会重复扣除，虚增成本费用）2、自创商誉3、其他十三、计算应纳税所得额时，下列支出所谓长期待摊费用1、已提取足额折旧的固定资产的改建支出2、租入固定资产的改建支出3、固定资产大修理支出4、其他应作为长期待摊费用的支出○1形成待摊费用时：○2摊销时：借：长期待摊费用借：制造费用、管理费用等贷：银行存款、存货、应付账款、应付职工薪酬等贷:：长期待摊费用十四、企业对外投资期间，投资资产的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。
24年税法三色笔记
24年税法三色笔记一、增值税部分（蓝色笔记部分）1. 增值税的概念与原理。
- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
- 以增值额为计税依据，采用税款抵扣的办法计算应纳税额。
2. 增值税的纳税人。
- 一般纳税人：年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应征增值税销售额500万元及以下为小规模纳税人）的企业和企业性单位。
- 小规模纳税人：会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人；或年应税销售额未超过规定标准的纳税人。
3. 增值税的征税范围。
- 销售货物：包括有形动产，如生产的产品、购进的商品等。
- 提供加工、修理修配劳务。
- 销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等七大类。
- 销售无形资产：如转让商标权、专利权等。
- 销售不动产：如销售房屋、建筑物等。
4. 增值税的税率与征收率。
- 一般纳税人适用的税率：- 13%：适用于销售货物（除低税率货物外）、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。
- 9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
- 6%：适用于销售服务（除9%、13%税率服务外）、销售无形资产（除转让土地使用权外）等。
- 小规模纳税人适用征收率：- 3%（目前有部分优惠政策下的特殊情况）。
5. 增值税应纳税额的计算。
- 一般纳税人：- 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 销项税额 = 销售额×税率，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
- 进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
- 小规模纳税人：- 应纳税额 = 销售额×征收率，销售额不包括其应纳税额。
二、企业所得税部分（红色笔记部分）1. 企业所得税的概念与纳税人。
注会笔记-税法-22年-第4章 企业所得税
第四章 企业所得税法第一节 纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人在中国境内的企业和其他取得收入的组织。
除：个人独资企业、合伙企业纳税人身份 定义 在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业 在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内√××√非居民企业 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业××二、征税对象与税率纳税人 征税对象 税率居民企业 境内、境外的所得基本税率25%非居民 企业 设立 机构场所与场所有关的境内所得+境外所得与场所无关的境内所得 低税率20%(实际征税时 10%) 未设立 机构场所 境内所得所得来源确定销售货物 交易活动发生地劳务 劳务发生地转让财产 不动产：不动产所在地动产：转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地（支付方）利息、租金、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地第二节 应纳税所得额•应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损直接法•应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额间接法一、收入总额（一）一般收入的确认 （权责发生制、实质重于形式，基本同会计）同时满足：签订合同，未保留管理权和控制，金额可计量，成本可核算分期收款 合同约定的收款日期 合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天托收承付 办妥托收手续时 发出货物并办妥托收手续的当天预收款 发出商品时货物发出的当天工期>12月，预收款or书面合同约定的收款日期的当天需要安装 和检验 接受商品以及安装和检验完毕时安装程序比较简单：发出商品时--支付手续费方式委托代销收到代销清单时 收到清单或货款/满180天 金额的确认售后回购 按售价确认收入，回购的作购进商品。
2024年企业所得税培训总结
2024年企业所得税培训总结
根据2024年企业所得税培训，以下是一些总结：
1. 新的企业所得税法规定的税率：根据新的企业所得税法，合格的小型和微型企业将享受较低的税率，标准企业将享受更高的税率。
2. 企业所得税抵免政策：企业可将以前年度的亏损抵免当年的利润，减轻其所得税的负担。
3. 资本支出的折旧摊销：根据新的税法，企业可将资本支出的成本以折旧摊销的方式计算并从税前利润中扣除。
4. 投资收益的计算：对于企业的投资收益，根据新税法，将采用合理的成本计算方法进行计算。
5. 外国企业所得税的规定：针对外国企业在中国境内的所得，新税法做出了相应的征税规定和减免政策。
6. 税务申报和纳税期限：企业需按照规定的时间完成税务申报和纳税义务，否则将面临相应的罚款和处罚。
7. 纳税优惠政策：根据新税法，一些特定的行业和企业可能享受到一些纳税优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等。
总体而言，2024年企业所得税培训强调了新的税法规定和政策变化，并提供相关的操作指导，帮助企业了解如何优化纳税，减轻税负，并合规地履行纳税义务。
第 1 页共 1 页。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
学习企业所得税的笔记1、个人独资、合伙企业缴纳个人所得税，2000.1.1起不交企业所得税了。
2、对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因无法的应付款项，物资和现金溢余等所得都是征税对象。
3、收入总额包括：租赁、利息、特许权、其他、股息、生产经营、财产转让以免或返还流转税。
（补贴收入）4、国务院统一规定清产核资评估固定资产净增值不计入所得额中。
5、产权转让净收益交税。
净损失可减。
6、股份制改造资产增值部分用2个方法调整所得额。
（在进成本时）7、接受实物捐赠，清算时入所得。
8、折扣销售，不一发票不得减。
9、包装物押金逾期、收了1年了就要进收入。
10、试运行收入并入总收入。
11、涉及职工住房问题：取消2金前，不计收入和损失。
取消2金后，应进入12、 2001年1月1日起，金融企业应收利息180天内算。
本逾期180天按实际算。
13、 2001.1.1起，金融企业不提坏账准备了。
14、税前扣除5大原则：权责发生制、配比、相关、确定性、合理性原则。
15、如果纳税人存货流程和后进先出法一致才可以用。
16、 4小税在管理费用中列支：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。
不重复扣。
17、借款费用：利息支出，是指建造、购进得固定资产竣工决算投产前得进原18、资本化利息问题，非正常中断较长时间可不进原值。
除非指明用于无形资产开发，一般不将计入无形资产成本。
按技术开发费归集了发费用可直接进入管理费用。
筹建期除对外投资、固定资产购置，其他进开办费。
19、从关联企业取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出得在税前列支。
20、不是工资薪金的企业雇员收入：股息性所得、按规定为雇员支付的社会保障性缴款。
纳税人负担的住房公积金。
工效挂钩。
两个低于：实际发放总额在总额中的增长幅度低于经济效益增长幅工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度。
饮食企业按国家规定提取的提成工资准予扣除。
按实限额内列支的有：冬季取暖补贴、防暑降温费、劳保费。
软件开发企业实际发放的工资在：批、软件产品开发主营、年销售自产软件收入年技术转让收入50%（技术市场合同登记了）研发费5%。
可据实列支。
21、工会经费2%列支要有《工会经费拨缴款专用收据》。
22、公益、救济性捐赠。
3%和1.5%比例。
四个全额扣除是：①红十字②老年服构③2001.7.1起农村义务教育④公益性青少年活动场所。
（红、老、农、青）23、招待费限额：（主营业务收入+其他业务收入）*5‰或3‰，投、补、其、外不提。
24、保险基金、统筹基金，规定上缴的扣除。
财保、运保、特殊工种人保准予25、租赁费要分清是经营性还是融资性的。
26、坏账准备：5‰，年末应收账款。
应作坏账的：破、死、灾、逾期法院裁决无法了、逾期3年、总局批等。
关联销关系的不提准备。
关联企业除了法院判破产不得税前列支。
27、直接借出的款项无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失。
其托金融保险企业借的，可以扣除。
28、总机构管理费，提取比例一般不超过总收入2%29、残疾人就业保障金，省规定的可以税前扣除。
30、规定比例内住房公积金，住房周转金不足支付的，报批后可支。
31、三新：新产品、新技术、新工艺研究开发费用。
国有、集体工业企业及其并从事工业生产经营的股份制、联营企业发生的比上年增长达到10%，加扣实生50%。
（必须是营利企业），此政策当年有效，超过所得额以后不再抵扣了。
财政、上级拨款的部分税前不得扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度基数算抵扣所得额。
32、社会力量、企业单位资助非关联科研机构等全额当年扣除。
33、投资于符合产业政策的技改项目的企业，其项目所需国产设备投资40%可业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
可延续5年34、广告费，营业收入2%内据实扣除。
粮食白酒广告费不得税前扣除。
2001.1制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文具建材商城等，8%，超过可无限期结转。
广告费3标准：1、专门机构2、实际支付3、媒体传播。
35、业务宣传费，营业收入5‰据实列支。
36、差旅费、会议费严格手续要求真实。
37、佣金：3条件。
合法凭证、中介服务、个人不超5%。
（自己销售员不算的38、不得扣除的：资本性支出、罚款、滞纳金、赞助、无关担保本息、与取得无关的支出，回扣、几大准备。
39、亏损弥补，5年延续期。
联营企业亏损就地弥补，分回利润应先补亏。
境外相弥补。
境内外不行。
40、汇总、分立、兼并、股权重组…基本就那样。
看独立。
41、亏损要在年度终了45天内报送资料。
42、关联企业3法调整：独立企业来往、再销售法、成本加费用和利润法、其43、固定资产残值5%内企业决定。
无形资产按开发过程中实际支出计价。
递延5年。
44、固定资产改良支出标准：20%原值、2年寿命、新的用途。
股权投资与合并分立的税务处理不论企业会计账务对投资采取何种方法核算，只要被投资企业会计实际做了利润处理（包括盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方应确认投资所得实现股权投资转让所得应并入企业所得额中。
企业因清算、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可以在税前扣除一年扣除的损失不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限以后扣除。
以非货币性资产对外投资，如资产转让所得数大，报批可当期和随后不超过5年入所得。
整体转让资产，非股权支付额不高于所支付股权的票面价值20%的，转让企业不确认所得或损失。
不在一省报总局批。
转让、接受都要以接受股权成本或资产成本在原企业帐面净值基础上确定，不能估的。
（这个规定与部分非货币资产投资不同，那个行）整体置换补价不高于25%的，双方可不确认资产的所得和损失。
合并业务合并企业以前年度亏损不得结转合并企业弥补！合并资产可按评估价确认成本为合并而向股东回购股票差额应做收益或损失。
合并企业支付给被合并企业或其股东得收购价款中，非股权支付额不到支付股票价值20%的，选择按下列3种方法进行所得税处理：1、被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算交纳所得税。
所有税宜由合并企业负担：5年期没到的亏损弥补公式：可弥补被合并企业亏损额=合并企业某一纳税年度补亏损前的所得额*（被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业净资产的公值）2、被合并企业股东以旧股换新股。
不视为出售旧股，购买新股处理。
被合并企东换得得新股得成本以其所持旧股成本为基础确定。
没换新股的，按财产转让方3、合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原帐面净值础确定。
如并合并企业净资产几乎为0，合并企业以承担被合并企业全部债务方式实现吸并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置资产，不计算转让所得。
原被合并股东视为无偿放弃旧股。
分立业务税务处理被分立企业视为按公允价值转让资产，计算所得交税。
可按评估价确定成本。
分立企业支付非股权支付额不超过支付的股权票面价值20%的，选择下列3法1、被分立企业不计算所得税。
（不确认所得或损失）2、被分立企业纳税事项由接受资产的分立企业继承。
亏损按分立资产比例继续3、分立企业接受被分立企业全部资产和负债的成本以被分立企业的帐面价值为结转确定，不得按评估价确认成本。
被分立企业股东取得分立企业股权，如需要放弃部分或全部旧股，新股成本好如不需放弃，新股成本可2法确认，1新股成本为0；调低旧股成本，加到新股优惠政策1、民族自治地方，省政府批准。
2、高新技术产业开发区内的高新技术企业，15%，新办的投产之年度起免税3、第三产业。
一定期限内减免。
4、为农服务的、科研机构，高校四技收入暂免。
5、新办咨询业、信息业、技术服务业，2年免税。
6、交通运输、邮电通讯业，1免1减。
7、其他公用、三产、教育卫生，报批可减或免1年。
8、三废为主要原料，5年内或减或免。
9、用企业资源目录中列示为主要原料生产免5年。
用其他企业的减免1年。
10、用其他企业煤矸石、炉渣、粉煤灰作原料生产建材免5年。
11、老区等穷地方可批准免3年。
12、技术转让30万以下免税。
超过部分征税。
13、自然灾害地方批准后可免1年。
14、新办劳动就业服务企业，安置待业青年超60%，免3年。
以后超30%，2年。
15、校办企业免税。
16、福利企业，四残35%免，10%--35%减半。
17、境外自然灾害，可1年减免。
18、高校后勤实体免。
（主要就这些了）其他注意事项1、乡镇企业计算所得税最后要扣除10%社会性开支。
2、总机构管理费是总收入的2%。
包括营业外收入。
3、私营企业是要交企业所得税的。
4、所得税税法原则：合理性、相关性、配比、确定性原则。
5、销售折扣开票符合规定是可以在税前列支的。
6、酒产品只有白酒的广告费不得在税前列支的。
7、两档优惠税率是按年所得额大小确定的，不是企业大小确定的。
8、联营企业是先税后分，投资方分得的利润汇总时可以扣除已纳税金的。
9、从被投资企业分得的非货币资产要用公允价值计算所得额。
10、开办费从开始经营月份的下月开始起，不短于5年时间均摊。
11、产租赁费的列支需要分清是经营性的还是租赁来的。
外商投资企业和外国企业所得税1、中外合作企业不组成法人的，合作外方视为外国企业，不享受优惠。
有章程风险除外。
2、 2001.1.1外国企业邮电通讯软件、使用费作为特许权使用费征所得税。
3、预提所得税税率20%。
4、外商投资企业其生产销售利润均按实际生产机构所在地适用税率，汇总缴5、分期收款方式销售，可按交付产品或开出发票时期确认收入实现，也可按约间确认。
6、非货币资产捐赠合理估价一次计缴。
有困难，5年内计入所得。
7、现金捐赠一次进收益。
（没什么困难的，现钱吗）8、应付未付款，2年未催要计入收益。
9、筹建期内取得非生产经营收入可不作为计算减免税期的获利年度。
10、合理经营为目的公司重组，转让给母公司等控制者不计算收益。
11、股票转让净收益并入所得额中。
(这一点与内资企业比要优惠多了,不一样12、会员制企业外商投资企业收会费等一次进收益，计算时可分5年均入。
13、咨询企业，记住比例：境内收入60%，来人参与的50%。
14、售房（房地产企业）以境外实际售价计缴，佣金等开支不超10%。
15、外国企业向总机构支付管理费合理可开支。
16、借款利息不高于一般商业贷款利率。
17、住房公积金：未改革地方按规定提的住房补贴可列。
已改革的先从职工福金结转余额，不够部分可列支（不超比例）。
实际支出的房屋开支费用补贴，先积金中支，不够依合法有效件列支。
18、租赁、信贷业可提坏账准备3%19、公益捐赠在境内，你搞就是了。
境外不给列支的。
20、外国企业在境内设立机构、场所取得境外与之有联系的利息、股息已经纳可作费用列支。
21、技术开发费：增10%，加扣50%，直接在所得额中减。