《计算机辅助审计原理及应用(第三版)》PPT第6章 审计数据分析
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6-6
纸质审计证据和电子审计证据的比较
6-7
审计取证
传统环境下，审计人员可以采用审阅法、复算法、盘存法、 函证法、鉴定法等收集审计证据。各种审计证据可用来实现各 种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必 须以合理、充分的审计证据为基础。由此可见，审计证据对审 计人员而言事关重大，它贯穿独立审计的全过程，是形成审计 意见的依据。因此，审计人员必须注重选择审计证据，保证审 计质量，以降低审计风险。
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第一种方法：采用Excel的高级筛选功能
6-23
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第一种方法：采用Excel的高级筛选功能
6-24
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第二种方法：采用Excel的圈释功能
信息化环境下，审计证据的获取多是通过采用信息技术对 被审计电子数据的分析来完成的，也就是说，通过对被审计数 据的分析，发现可疑数据，并通过对可疑数据的审计判断，最 终获取审计证据。
▪ 直接取证 ▪ 延伸取证
6-8
常用审计数据分析方法
▪ 账表分析 ▪ 数据查询 ▪ 审计抽样 ▪ 统计分析 ▪ 数值分析 ▪ 账龄分析
数据查询是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用 的审计数据分析方法。数据查询是指审计人员针对实际的 被审计对象，根据自己的经验，按照一定的审计分析模型， 在通用软件（如Microsoft Access、SQL Server）和审计 软件中采用SQL语句来分析采集来的电子数据。或采用一 些审计软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的 格式来检测被审计单位的电子数据。
6-56
断号分析主要是分析被审计数据中的某字段 在数据记录中是否连续。
6-45
断号分析实例：IDEA中“断号分析”功能
6-46
断号分析实例：IDEA中“断号分析”功能
6-47
基于Benford定律的数值分析方法----Benford定律原理
定义 Benford定律 在不同种类的统计数据中，首位数字是数字d的概率为log10 （1+1/d）。其中，数据的首位数字是指左边的第一位非零数字。例 如数据5678、5. 678、0. 5678的首位数字均为5。
6-10
AO的账表分析功能
6-11
AO的账表分析实例----科目明细账审查功能
6-12
AO的账表分析实例----辅助账审查功能
6-13
AO的账表分析实例----会计科目审查功能
6-14
AO的账表分析实例----凭证审查功能
6-15
AO的账表分析实例----资产负债表审查功能
6-16
数据查询----原理
采用SQL Server作为分析工具
6-29
数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
采用AO作为分析工具
6-30
审计抽样----原理
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试 结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、 被审计单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善， 而逐渐被广泛应用的审计方法。
这种方法既提高了审计的正确性与准确性，也使审计 人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，告别以前手工翻 账的作业模式。另外，运用SQL语句的强大查询功能，通 过构建一些复杂的SQL语句，可以完成模糊查询以及多表 之间的交叉查询等功能，从而可以完成复杂的审计数据分 析功能。
6-17
数据查询----案例
▪ 数据查询方法在税收征收数据分析中的应用 ▪ 数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
▪ 账表分析 ▪ 数据查询 ▪ 审计抽样 ▪ 统计分析 ▪ 数值分析 ▪ 账龄分析
6-3
概述----审计数据分析的重要性
审计的过程实质上就是不断收集、鉴定和综 合运用审计证据的过程。要实现审计目标，必须 收集和评价审计证据。
审计数据分析的目的是为了通过对采集来的 电子数据进行分析，从而获取审计证据。因此， 如何对采集来的数据进行分析是审计人员面临的 重要问题。
6-53
账龄分析实例：IDEA中账龄分析功能
6-54
账龄分析实例：IDEA中账龄分析功能
6-55
思考题
常用的审计数据分析方法有哪些？ 请比较采用IDEA和采用数据库工具（如Access、
SQL Server）编写SQL语句进行“重号分析”时，两 种方法的优缺点？ 谈谈本章所介绍的这些审计数据分析方法的优缺点。
6-25
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第二种方法：采用Excel的圈释功能
6-26
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用AO作为分析工具
6-27
数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
采用Access作为分析工具
6-28
数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
6-18
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Access作为分析工具
6-19
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用SQL Server作为分析工具
6-20
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用IDEA作为分析工具
6-21
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用IDEA作为分析工具
6-49
基于Benford定律的数值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的应用
6-50
基于Benford定律的数值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的应用
税收数据的首位数字分析图形显示结果
税收数据的前两位数字分析图形显示结果
税收数据的前 三位数字分析 图形显示结果
6-4
审计证据
审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项 真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据有下列几种：
（1）书面证据，即以书面形式存在并证明审计事项的证据。 （2）实物证据，即以实物形式存在并证明审计事项的证据。 （3）电子审计证据，即以录音录像或者计算机存储、处理的 证明审计事项的视听或者电子数据资料。 （4）口头证据，即与审计事项有关人员提供的口头证据。 （5）专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录。 （6）其他证据。
第6章 审计数据分析
6-1
本章学习目标
理解审计数据分析的重要性 掌握什么是审计证据？审计证据的种类有
哪些？什么是电子审计证据（EAE） 深入理解常用审计数据分析方法的内涵 掌握如何借助不同的软件应用常用审计数
据分析方法完成审计数据分析
6-2
本章Fra Baidu bibliotek要内容
概述：审计数据分析的重要性 审计证据及审计取证 常用审计数据分析方法
6-51
基于Benford定律的数值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的应用
显示查看某一分析结果的具体数据
6-52
账龄分析----原理
账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，风险就 越大。账龄分析是指根据账款拖欠时间（即账龄）的长 短将不同账户分为若干区间，并计算各个区间上数据记 录的个数、账款的金额等，从而为审计人员的进一步分 析打下基础。账龄分析可用于应收账、固定资产、应付 账等账款的分析。
6-5
电子审计证据
电子审计证据（Electronic Audit Evidence， EAE）是指任何生成的、传递的、经过处理的、记录 的、以及（或者）是以电子形式保存的用来支持审计 报告内容的信息。这些信息仅能通过使用合适的设备 和技术（例如计算机、软件、打印机、扫描仪、传感 器或磁质媒体等）来获得。电子审计证据包括会计记 录、原始文档、日记账和总账、支持性文件和其他任 何形式的以电子形式存在的可为审计使用的数据或是 信息。
根据以上分析可以得出：如果被分析的审计数据不符合Benford 定律的标准概率分布曲线，则表明在被分析的审计数据中可能含有 “异常”的数据。
6-48
基于Benford定律的数值分析方法----Benford定律适用的条件
（1）被审计数据量具备一定规模，能够代表所有样本。 一般而言，应用Benford定律进行分析的数据集规模越大， 分析结果越精确。这特别适用于我国面向数据的联网审计环境 下的审计数据分析。 （2）被审计数据没有人工设定的最大值和最小值范围。 例如，一般单位的固定资产台帐数据就可能不适合Benford 分布规律，因为按照财务制度，只有在一定金额之上的固定资 产才被登录台帐。 （3）要求目标数据受人为的影响较小。
根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类： 统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中， 应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择 抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审 计抽样方法。非统计抽样也称为判断抽样，由审计人根据 专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评。
相对于其他方法，这种审计数据分析方法易于发现被 审计数据中的隐藏信息。
6-40
数值分析
常用的数值分析方法主要有重号分析、断号分 析和Benford定律，一些方法目前已被应用于IDEA、 ACL以及现场审计实施系统（AO）等审计软件中。
▪ 重号分析 ▪ 断号分析 ▪ 基于Benford定律的数值分析方法
6-9
账表分析
账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据 还原成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明 细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析 的目的。
利用账表分析功能可以简单方便地审查被审计单位的 记账凭证、会计账簿和报表。这样，审计人员就可以象翻 看纸质账簿一样来查阅电子帐。这种方法的最大好处是比 较直观，审计人员不必要关心电子数据的数据结构等技术 细节，而只需要按照传统的查账法进行审计就可以了，对 审计人员的技术水平要求相对较低。
6-31
审计抽样实例：基于AO
6-32
审计抽样实例：基于IDEA
6-33
审计抽样实例：基于IDEA
“系统采样”功能的应用
6-34
审计抽样实例：基于IDEA
“随机采样”功能的应用
6-35
统计分析----原理
在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是 探索被审计数据内在的数量规律性，以发现异常现象，快 速寻找审计突破口。一般来说，常用的统计分析方法包括 一般统计、分层分析和分类分析等，在不同的审计软件中， 统计分析方法的叫法略有不同。
▪ 一般统计 ▪ 分层分析 ▪ 分类分析
6-36
统计分析实例：基于AO
6-37
统计分析实例：基于IDEA
一般统计
6-38
统计分析实例：基于IDEA
分层分析
6-39
数值分析----原理
数值分析是根据被审计数据记录中某一字段具体的数 据值的分布情况、出现频率等指标，对该字段进行分析， 从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。这种方法是 从“微观”的角度对电子数据进行分析的，审计人员在使 用时不用考虑具体的被审计对象和具体的业务。在完成数 值分析之后，针对分析出的可疑数据，再结合具体的业务 进行审计判断，从而发现审计线索，获得审计证据。
6-41
重号分析
重号分析用来查找被审计数据某个字段（或 某些字段）中重复的数据。例如，检查一个数据 表中是否存在相同的发票被重复多次记账。
6-42
重号分析实例：IDEA中“重号分析”功能
重复发放失业金人员检测
6-43
重号分析实例：IDEA中“重号分析”功能
重复发放失业金人员检测
6-44
断号分析
纸质审计证据和电子审计证据的比较
6-7
审计取证
传统环境下，审计人员可以采用审阅法、复算法、盘存法、 函证法、鉴定法等收集审计证据。各种审计证据可用来实现各 种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必 须以合理、充分的审计证据为基础。由此可见，审计证据对审 计人员而言事关重大，它贯穿独立审计的全过程，是形成审计 意见的依据。因此，审计人员必须注重选择审计证据，保证审 计质量，以降低审计风险。
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第一种方法：采用Excel的高级筛选功能
6-23
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第一种方法：采用Excel的高级筛选功能
6-24
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第二种方法：采用Excel的圈释功能
信息化环境下，审计证据的获取多是通过采用信息技术对 被审计电子数据的分析来完成的，也就是说，通过对被审计数 据的分析，发现可疑数据，并通过对可疑数据的审计判断，最 终获取审计证据。
▪ 直接取证 ▪ 延伸取证
6-8
常用审计数据分析方法
▪ 账表分析 ▪ 数据查询 ▪ 审计抽样 ▪ 统计分析 ▪ 数值分析 ▪ 账龄分析
数据查询是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用 的审计数据分析方法。数据查询是指审计人员针对实际的 被审计对象，根据自己的经验，按照一定的审计分析模型， 在通用软件（如Microsoft Access、SQL Server）和审计 软件中采用SQL语句来分析采集来的电子数据。或采用一 些审计软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的 格式来检测被审计单位的电子数据。
6-56
断号分析主要是分析被审计数据中的某字段 在数据记录中是否连续。
6-45
断号分析实例：IDEA中“断号分析”功能
6-46
断号分析实例：IDEA中“断号分析”功能
6-47
基于Benford定律的数值分析方法----Benford定律原理
定义 Benford定律 在不同种类的统计数据中，首位数字是数字d的概率为log10 （1+1/d）。其中，数据的首位数字是指左边的第一位非零数字。例 如数据5678、5. 678、0. 5678的首位数字均为5。
6-10
AO的账表分析功能
6-11
AO的账表分析实例----科目明细账审查功能
6-12
AO的账表分析实例----辅助账审查功能
6-13
AO的账表分析实例----会计科目审查功能
6-14
AO的账表分析实例----凭证审查功能
6-15
AO的账表分析实例----资产负债表审查功能
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数据查询----原理
采用SQL Server作为分析工具
6-29
数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
采用AO作为分析工具
6-30
审计抽样----原理
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试 结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、 被审计单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善， 而逐渐被广泛应用的审计方法。
这种方法既提高了审计的正确性与准确性，也使审计 人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，告别以前手工翻 账的作业模式。另外，运用SQL语句的强大查询功能，通 过构建一些复杂的SQL语句，可以完成模糊查询以及多表 之间的交叉查询等功能，从而可以完成复杂的审计数据分 析功能。
6-17
数据查询----案例
▪ 数据查询方法在税收征收数据分析中的应用 ▪ 数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
▪ 账表分析 ▪ 数据查询 ▪ 审计抽样 ▪ 统计分析 ▪ 数值分析 ▪ 账龄分析
6-3
概述----审计数据分析的重要性
审计的过程实质上就是不断收集、鉴定和综 合运用审计证据的过程。要实现审计目标，必须 收集和评价审计证据。
审计数据分析的目的是为了通过对采集来的 电子数据进行分析，从而获取审计证据。因此， 如何对采集来的数据进行分析是审计人员面临的 重要问题。
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账龄分析实例：IDEA中账龄分析功能
6-54
账龄分析实例：IDEA中账龄分析功能
6-55
思考题
常用的审计数据分析方法有哪些？ 请比较采用IDEA和采用数据库工具（如Access、
SQL Server）编写SQL语句进行“重号分析”时，两 种方法的优缺点？ 谈谈本章所介绍的这些审计数据分析方法的优缺点。
6-25
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Excel作为分析工具 第二种方法：采用Excel的圈释功能
6-26
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用AO作为分析工具
6-27
数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
采用Access作为分析工具
6-28
数据查询方法在失业金发放数据分析中的应用
6-18
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用Access作为分析工具
6-19
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用SQL Server作为分析工具
6-20
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用IDEA作为分析工具
6-21
数据查询方法在税收征收数据分析中的应用
采用IDEA作为分析工具
6-49
基于Benford定律的数值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的应用
6-50
基于Benford定律的数值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的应用
税收数据的首位数字分析图形显示结果
税收数据的前两位数字分析图形显示结果
税收数据的前 三位数字分析 图形显示结果
6-4
审计证据
审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项 真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据有下列几种：
（1）书面证据，即以书面形式存在并证明审计事项的证据。 （2）实物证据，即以实物形式存在并证明审计事项的证据。 （3）电子审计证据，即以录音录像或者计算机存储、处理的 证明审计事项的视听或者电子数据资料。 （4）口头证据，即与审计事项有关人员提供的口头证据。 （5）专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录。 （6）其他证据。
第6章 审计数据分析
6-1
本章学习目标
理解审计数据分析的重要性 掌握什么是审计证据？审计证据的种类有
哪些？什么是电子审计证据（EAE） 深入理解常用审计数据分析方法的内涵 掌握如何借助不同的软件应用常用审计数
据分析方法完成审计数据分析
6-2
本章Fra Baidu bibliotek要内容
概述：审计数据分析的重要性 审计证据及审计取证 常用审计数据分析方法
6-51
基于Benford定律的数值分析方法----IDEA中“Benford定律”功能的应用
显示查看某一分析结果的具体数据
6-52
账龄分析----原理
账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，风险就 越大。账龄分析是指根据账款拖欠时间（即账龄）的长 短将不同账户分为若干区间，并计算各个区间上数据记 录的个数、账款的金额等，从而为审计人员的进一步分 析打下基础。账龄分析可用于应收账、固定资产、应付 账等账款的分析。
6-5
电子审计证据
电子审计证据（Electronic Audit Evidence， EAE）是指任何生成的、传递的、经过处理的、记录 的、以及（或者）是以电子形式保存的用来支持审计 报告内容的信息。这些信息仅能通过使用合适的设备 和技术（例如计算机、软件、打印机、扫描仪、传感 器或磁质媒体等）来获得。电子审计证据包括会计记 录、原始文档、日记账和总账、支持性文件和其他任 何形式的以电子形式存在的可为审计使用的数据或是 信息。
根据以上分析可以得出：如果被分析的审计数据不符合Benford 定律的标准概率分布曲线，则表明在被分析的审计数据中可能含有 “异常”的数据。
6-48
基于Benford定律的数值分析方法----Benford定律适用的条件
（1）被审计数据量具备一定规模，能够代表所有样本。 一般而言，应用Benford定律进行分析的数据集规模越大， 分析结果越精确。这特别适用于我国面向数据的联网审计环境 下的审计数据分析。 （2）被审计数据没有人工设定的最大值和最小值范围。 例如，一般单位的固定资产台帐数据就可能不适合Benford 分布规律，因为按照财务制度，只有在一定金额之上的固定资 产才被登录台帐。 （3）要求目标数据受人为的影响较小。
根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类： 统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中， 应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择 抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审 计抽样方法。非统计抽样也称为判断抽样，由审计人根据 专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评。
相对于其他方法，这种审计数据分析方法易于发现被 审计数据中的隐藏信息。
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数值分析
常用的数值分析方法主要有重号分析、断号分 析和Benford定律，一些方法目前已被应用于IDEA、 ACL以及现场审计实施系统（AO）等审计软件中。
▪ 重号分析 ▪ 断号分析 ▪ 基于Benford定律的数值分析方法
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账表分析
账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据 还原成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明 细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析 的目的。
利用账表分析功能可以简单方便地审查被审计单位的 记账凭证、会计账簿和报表。这样，审计人员就可以象翻 看纸质账簿一样来查阅电子帐。这种方法的最大好处是比 较直观，审计人员不必要关心电子数据的数据结构等技术 细节，而只需要按照传统的查账法进行审计就可以了，对 审计人员的技术水平要求相对较低。
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审计抽样实例：基于AO
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审计抽样实例：基于IDEA
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审计抽样实例：基于IDEA
“系统采样”功能的应用
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审计抽样实例：基于IDEA
“随机采样”功能的应用
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统计分析----原理
在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是 探索被审计数据内在的数量规律性，以发现异常现象，快 速寻找审计突破口。一般来说，常用的统计分析方法包括 一般统计、分层分析和分类分析等，在不同的审计软件中， 统计分析方法的叫法略有不同。
▪ 一般统计 ▪ 分层分析 ▪ 分类分析
6-36
统计分析实例：基于AO
6-37
统计分析实例：基于IDEA
一般统计
6-38
统计分析实例：基于IDEA
分层分析
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数值分析----原理
数值分析是根据被审计数据记录中某一字段具体的数 据值的分布情况、出现频率等指标，对该字段进行分析， 从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。这种方法是 从“微观”的角度对电子数据进行分析的，审计人员在使 用时不用考虑具体的被审计对象和具体的业务。在完成数 值分析之后，针对分析出的可疑数据，再结合具体的业务 进行审计判断，从而发现审计线索，获得审计证据。
6-41
重号分析
重号分析用来查找被审计数据某个字段（或 某些字段）中重复的数据。例如，检查一个数据 表中是否存在相同的发票被重复多次记账。
6-42
重号分析实例：IDEA中“重号分析”功能
重复发放失业金人员检测
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重号分析实例：IDEA中“重号分析”功能
重复发放失业金人员检测
6-44
断号分析