不同企业内控管理模式的统筹运行建议

不同企业内控管理模式的统筹运行建议

作者：张达

来源：《财经界·学术版》2015年第10期

摘要：企业内控管理工作，需兼顾各项内控业务的开展，对于内控模式的选择，乃至不同企业内控模式的统筹运行，都有着较高的要求。为最大限度调动限制内控管理资源，同时规避资源短缺对企业发展带来的障碍性影响，文章将在深入剖析统筹运行不同企业内控管理模式重要性的基础上，研讨不同企业内控管理模式统筹运行的建议措施。

关键词：企业管理内控模式统筹运行

一、不同企业内控管理模式统筹运行重要性分析

企业的生存与发展，不得不面对各种内控管理问题，期间必须借助合理的内控管理模式，以应对内控管理工作的复杂局面，但不同企业内控管理模式的运行，可能出现交叉重复的现象，为此有必要统筹运行不同企业内控管理模式：

（一）有利于企业价值的判断

企业整体内控管理水平的高低，是判断企业价值的标杆之一，譬如企业的现金管理，现金流量会从企业损益和资产负债表中表现出来。适时通过收付实现制核算得出的现金流量，客观真实地反映出企业经营情况，用其判断企业的价值，表达企业短期和长期的利益。而净利润等其他企业价值评价指标，同样也是企业价值判断的标准。由此要结合不同内控管理模式所创造的企业价值判断标准，方可不会出现误导企业价值评估的情况，可确保企业价值判断结果的科学性和合理性。

（二）有利于企业经营的持续

企业的持续经营，必然经过原材料采购、订单商品生产，以及商品销售和售后服务等一系列流程，在流程的每个节点中，均需要离不开一系列的内控管理工作，只有保证内控管理工作贯穿企业整个经营流程，方可保持企业的持续经营。譬如企业掌握采购物资、支付工资、购置加工设备的工资，才能够正常生产，在将货物销售之前，乃至整个销售过程，现金为企业换取所需资源，进而将资源转换成商品，在商品完成销售后，又换回所消耗的现金和赚取赢利的现金，从而维系了企业的持续经营。

（三）有利于企业生产的扩大

面对激烈的市场经营竞争，企业通过扩大再生产，才能够获得长期生存的更多机会，期间，企业需要持续购置租赁新设备、引进新技术工艺，以及投入更多的物资资源和人力资源等，而这些再生产扩大行为，需要以科学合理的内控管理工作作为支撑，以免出现资金短缺问

题，而造成固定资产投资增加、存货和营业费用增加等风险。也就是说，科学合理的内部控制管理模式，是保障企业扩大生产的基础，也是实现企业发展目标的关键。

二、不同企业内控管理模式统筹运行的方法

在分析不同企业内控管理模式统筹运行必要性的基础上，需围绕企业价值判断、企业持续经营、企业扩大生产等现金管理行为，分别从统收统支、拨付备用金、结算中心等方面，统筹运行不同的企业内控管理模式。

（一）统收统支内控管理模式

企业内部控制部门负责内部所有内控相关的收付工作，包括收支批准和收支平衡维持等，目的是增强资金的流转效率水平。在统收统支视角时，企业的内部控制管理前提是设立独立账户，针对局部资金沉淀的问题，要分析资金在流入和流出环节的受阻因素，进而秉着“开源节流”的原则，将部分影响企业经营的现金盘活，以此提高企业内部控制活动的现金周转效率，譬如客户付款后，进入公司的账户，无论是大额的开支，还是零星的支付，都需要按照公司的审批程序，在此基础上将审批后的资金，划拨给供应商。

（二）拨付备用金内控管理模式

统收统支的同时，与拨付备用金相关的内部控制管理模式，要求在在预定期限内，将一定数额的资金拨付给各个部门，以维持各个部门工作的正常运转，另外各个部门亦可在业务办理完成后，持相关的收据、发票等，统一至财务部门报销。备用金拨付是统收统支内部控制的重要补充方式，侧面要求相关部门具备一定的内控管理资金拨付决策权，尽管部门内部没有设置内控资金管理的机构，但除了报销需由财务部门审核，部门的主管在授权的标准范围内，有权支配备用现金的使用。以某企业为例，该企业内控管理部门的独立资金账户中，备用金直接拨付至个部门，各个部门再决定现金的零星支付，期间需根据支付审批程序，持单据到财务部门报销，而大额的开支，按照审批程序直接到财务部门提取现金，用于相应业务的开支。按照这种方法，可有效解决内控管理经常出现的备用金不足问题，这也是统收统支内控管理模式的有益补充，两种模式必须以互补的方式进行统筹运行。

（三）结算中心内控管理模式

结算中心为企业内控管理工作的核心环节，在企业内部设立结算中心，负责企业全部各种收付和往来结算，其设立的职能部门，具有独立运行的职能，包括资金的统一结算、筹集、管理、规划和调控等，由此企业就能够实现内部控制工作有效调节和合理使用，首先是设置账户，内控管理相关的独立账户，拥有相应的经营权和决策权，但为了避免内控管理工作的暗箱操作行为，企业内控管理“收支两条线”非常有必要，即收入账户只负责收取现金而无权支出现金，而支出账户只负责支出现金而无权收取现金，期间企业结合日常零星支出所需，设定结算中心最高的现金保存额度，在企业现金流入或者流出超出该额度时，必须向最高层申请，最大

限度控制内控资金体外循环的风险。其次是内控管理模式构建，相比于普通的内控管理模式，结算中心内控管理模式的内部账号，能够以协议方式，授权设置分账户，具体需要结合企业的详细实力而定，譬如企业发展至一定规模后，有能力开办子公司，则子公司可设置相对独立内部账号，适时协议收入账户为子公司上划资金，而协议支出账户为子公司账户下拨现金所设置。在此值得注意的是，协议账户所提供的上划明细表，为结算中心生成划账结转单所需，适时结算中心的存款增加或者减少，都要在全面计划预算体系当中，进行按需划拨。

最后是外部结算内控管理，企业部门在对外支付款项之前，需提前向结算中心申请，结算中心根据企业的整体内控管理计划，第一时间将支付款项拨付给申请部门；而部门收入客户的现金，部门既可以直接接受客户提出的收款请求，亦可以让客户向结算中心提出收款请求，适时结算中心进行客户收款业务的统一办理。

（四）存贷款内控管理模式

存款和贷款业务，是任何一个企业内控管理必不可少的工作，存款要以利息收入作为内控管理合理性与否的判断，而贷款管理相对复杂，要求分析企业信用、信贷额度、设置到期报警和应对还贷催收等。企业的贷款与业务发展息息相关，要求在企业提出内控资金要求后，权衡企业现有资金持有量能否满足内控业务拓展需求，如果资金短缺，则要提前做好贷款准备工作，而银行与企业的贷款业务合作，首要前提是考量企业的信用水平，以此决定是否给企业提供贷款及贷款额度的高低，适时企业的内控管理工作，并非简单权衡资金的持有量，还需要站在全方位内控管理的视角，权衡自身的信用水平，譬如内控收支能力等。至于贷款到期报警信息的设置，以及还贷的催收，企业内控计划中也要做好充分的应对准备工作，根据每笔贷款的计息条件、利息率、逾期利息率等，充分保持贷款资金的积极性和灵活度。

三、结束语

文章通过研究，基本明确了不同企业内控管理模式统筹运行的重要性和统筹运行的方法，但考虑到不同企业内控管理要求和条件的差异性，以上内控管理模式统筹方法在具体企业中应用时，还需要结合相关企业的内控管理情况，予以因地制宜地参考借鉴。

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