期货核算指引
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨随着我国期货市场的蓬勃发展，期货公司在经营过程中面临着一系列的财务会计核算问题。
本文将对这些问题进行探讨，并提出相应的对策。
我国期货公司面临的首要问题是资本金的计量和会计处理。
根据我国《期货公司监督管理条例》的规定，期货公司的注册资本必须满足最低限额，并以现金形式缴纳。
实际经营过程中，期货公司可能会出现资金占用、资金流出等情况，导致资本金的真实价值受到影响。
期货公司应该建立完善的资金管理制度，确保资金的安全和稳定，同时加强对资金流向的监控，并及时进行会计核算调整。
我国期货公司可能会面临的问题是期货交易成本的核算。
期货交易成本包括手续费、保证金利息、期货结算成本等，这些成本与期货交易的具体情况和市场波动密切相关。
期货公司应该建立精细化的成本核算体系，对不同成本项目进行详细的分类和核算，确保成本的准确计量和录入。
期货公司还应该充分利用现代信息技术手段，提高成本核算的自动化水平，减少人工操作错误的可能性。
我国期货公司在会计核算中还存在着风险准备金的计提问题。
期货公司在经营过程中面临着市场风险、信用风险等多种风险，需要提前做好相应的风险准备工作。
风险准备金的计提涉及到风险评估、预测模型的建立等复杂的计算和判断，对于期货公司来说可能存在较大的困难。
期货公司应该加强与专业机构的合作，借助专家意见和先进的风险评估模型，确保风险准备金的计提更加科学和准确。
我国期货公司在财务会计核算中还可能面临内控制度的问题。
期货公司的财务会计核算需要建立健全的内部控制制度，确保会计信息的真实、完整和准确。
由于我国期货市场的复杂性和高风险性，期货公司的内控制度可能存在不完善的情况，比如信息系统的安全性、内部流程的规范性等。
期货公司应该进一步加强内控制度的建设，明确各个环节的职责和权限，采用有效的控制措施，减少财务会计核算中的错误和失误。
我国期货公司在财务会计核算中面临着资本金计量、期货交易成本核算、风险准备金计提和内控制度等问题。
期货业会计核算制度
期货业会计核算制度一、引言随着全球交易市场的发展和国际商品贸易的增加，期货业在中国的重要性日益突显。
期货业的会计核算制度对市场的稳定和监管起到至关重要的作用。
然而，由于期货业的特殊性和复杂性，制定与实施期货业会计核算制度也是一项非常复杂和挑战性的任务。
本文主要介绍期货业会计核算制度的意义、制度内涵及实施方法。
二、期货业会计核算制度的意义期货业的会计核算制度是保证市场透明度和公平竞争的关键。
由于期货业存在高风险、高波动性和高杠杆效应等特殊性，必须采用一种特殊的会计核算制度来保证期货交易市场的健康发展。
期货业会计核算制度的实施可以保证以下几点：1.稳定市场：期货业会计核算制度可以帮助政府机构及交易所合理监管市场，保证市场稳定并防止异常行为的发生。
2.保护投资者：会计核算制度能够提供交易者及政府监管机构关于市场变化状况的重要信息，以及对交易者所持仓位的实时监测，保护交易者的利益和权益。
3.提升企业信誉：所有有关期货交易的信息都能通过会计核算制度进行公开透明，能让企业获得更多的投资者信任和良好的口碑。
三、期货业会计核算制度的内容1. 期货交易的会计处理方法期货交易的会计处理方法主要有权益方法、成本方法和市价方法。
•权益方法：按当日结算价计算持仓价值、盈利/亏损、以及日终结算等。
•成本方法：按成本记录的成本价值计算持仓价值、盈利/亏损、以及日终结算等。
•市价方法：按当日行情价值计算持仓价值、盈利/亏损、以及日终结算等。
2. 期货业会计制度内部控制内部控制是防范损失的重要措施，期货公司需要开展各种类型的内部控制措施以保证持续运作。
主要控制范围包括：•风险控制•财务报告监管•内部管理制度•稽核跟踪和公正法律3. 外部审计为了更好地保护投资者的权益，期货公司需要配合外部审计机构进行独立审计。
•外部审计主要评估期货公司的财务报表的合理性和准确性。
•外部审计具有保证财务报告的真实性、客观性、可靠性和持续性的作用。
•外部审计还可以发挥监管作用，检查并发现期货公司存在的问题。
农产品期货交割流程 和 成本核算及相关管理规定
农产品期货交割流程
成本核算及相关管理规定
手续费、入出库费检验费、交割手续费、入出库费
1.黄大豆1号入库、出库费用实行最高限价： （1）铁路运输：20元/吨（包括铁路代垫费用、库内搬倒费、力资 过磅费等）； （2）汽车运输：3元/吨（包括力资费、过磅费等，库内搬倒费另 22.豆粕、黄大豆2号入库、出库费用实行最高限价： （1）包粮入库、出库费用： 铁路运输：20元/吨（包括铁路代垫费用、库内搬倒费、力资费、 费等）； 汽车运输：3元/吨（包括力资费、过磅费等，库内搬倒费另计）； 船舶运输：13元/吨（包括库内搬倒费、力资费、过磅费、平仓费 （2）散粮入库、出库费用： 铁路运输：20元/吨（包括铁路代垫费用、入仓费、过磅费等）； 汽车运输：3元/吨（包括入出仓费、过磅费等）； 船舶运输：13元/吨（包括入出仓费、过磅费、平仓费等）。
交割流程概述
买方交割的基本流程是：交割申请、交付 足额，凭货款收据换取仓单，到大商所注 销仓单，凭提货通知单到仓库办理出库手 续（与仓库结算相关生贴水和费用）
交割流程概述
卖方交割的基本流程是：交割预报，交割商品 入库，仓库质检和复检机构复检，大商所进行质 量抽检和数单、增殖税发票，到大 商所交换货款（集中交割在最后交割日，提前交 割在批准日，滚动交割在交收日）
4、豆粕的交割
4、豆粕的滚动交割
4、豆粕的集中交割
黑龙江大豆仓单成本测算
大豆仓单成本=黑龙江期货豆站台价+运费(杂费)+请车 费+入库费+检验费+仓储费（按仓储1个月计算）+交易 交割费+资金利息（按60天算）+增值税+包装费(麻袋) 我们以4月15日讷河、嫩江等站台期货大豆收购价为例 计算 ：大豆仓单最高成本 =2700+101.37+33.33+20+2+12+8+21.4+15+45.65=2958 .75元/吨 假设我们现在有一批大豆，成本在2700元/吨,，如果 我们想在期货市场上进行套保，我们的大豆仓单成本 为2700+200=2900元/吨，2900以上的价位我们就有利 可图。
股指期货的会计核算
经济管理研究股指期货的会计核算赵睿霞(东煤沈阳建筑基础工程公司财务部,沈阳!110015)摘!要:股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货,具有较高的杠杆性和风险性,并具有套期保值作用。
根据∀企业会计准则#的相关规定,提出股指期货的会计核算,以期指导会计实务工作。
关键词:股指期货;套期保值;股票指数中图分类号:F713.35!!!!!!文献标志码:A!!!!!!文章编号:1672-8572(2010)04-0047-04!!2010年2月20日,中国金融期货交易所发布了股指期货合约、交易规则及其实施细则,并宣布从2月22日上午9时起正式受理客户开立股指期货交易编码申请,中国金融期货交易所将于4月16日正式推出沪深300指数股指期货合约,这标志着股指期货即将在我国全面推出。
本文根据∀企业会计准则第22号∃∃∃金融工具确认和计量#、∀企业会计准则第23号∃∃∃金融资产转移#和∀企业会计准则第24号∃∃∃套期保值#的有关规定,提出股指期货的会计核算[1]。
一、股指期货的确认与计量股指期货是以股票指数作为交易标的物的金融期货,符合∀企业会计准则第22号∃∃∃金融工具确认和计量#第三条衍生工具的相关规定,是一种金融衍生工具。
根据该准则第九条的规定,股指期货可以确认为交易性金融资产;根据∀企业会计准则第24号∃∃∃套期保值#的相关内容,股指期货也可以确认为套期工具。
由于股指期货在公开市场交易有明确的市场报价,符合公允价值的确定条件,应采用公允价值进行计量。
在对股指期货进行确认和计量时应遵循以下原则:(一)股指期货实行保证金制度,当企业成为股指期货合约条款的一方,而不是出于套期保值目的时,应根据合约的实际交易价格即相关的保证金金额确认为一项金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益。
(二)当企业平仓对股指期货合约失去控制时,应终止确认该金融资产或金融负债。
并将收到的保证金加上前期调整项目之和,与转让的资产账面金额之间的差额确认为当期损益。
财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.10.24•【文号】财会字[1997]51号•【施行日期】1997.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,期货正文财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知（财会字〔１９９７〕５１号国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范企业商品期货交易的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，我们制定了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，现予以印发，请遵照执行。
执行中有何问题，请随时向我部反映。
附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定中华人民共和国财政部一九九七年十月二十四日附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：一、会计科目企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：１、“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出或追加的用于办理期货业务的保证金。
２、“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
３、在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
４、“应收度位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
５、在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
６、在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
二、帐务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。
棉花期货交割费用详细核算
棉花期货交割费用详细核算按照目前贵公司情况，若后市棉价继续上涨则进行第二种方案操作，即价格冲高后进行卖出操作，采取交割策略。
价格站上31000元/吨后可以考虑进行逐步加仓操作。
在临近交割月前适时准备交割棉以及保障及时发运到库。
通过期货市场完成现货销售，走出目前困境的同时坐享新疆棉200元/吨升水。
具体交割详细核算如下： 1、合约选择根据贵企业的现状，由于棉花库存为10/11年度棉花，对于9月（含9月）以后的合约存在贴水的问题，故不建议对9月之后合约进行操作。
所以本次操作选取郑棉CF1107合约进行。
2、交割费用详细核算我们以7月合约为例详细核算如下：（1）、所需保证金及相关追加保证金时间期限；（以120吨棉花在7月合约31000元/吨开仓计算）保证金需求时间表：（2）、在卖出保值后，如果期货价格出现上涨，则上涨1000元/吨，1000吨需要追加交易保证金18万元，追加浮动亏损资金100万元，即卖出1000吨后假设价格上涨1000元，需要增加资金118万元。
120吨皮棉全部在CF1107合约保值卖出的最低保证金要求是67万元，在四月的上、中、下旬，分别需要追加保证金使用比率最高达到115万元。
在实际保值交割过程中，现货一般可以在交割月前一个月完成注册入库，既在六月中旬前可以注册生成仓单，可以将仓单质押释放交易保证金，则实际保证金要求为四月上旬67万元，预留30%风险准备金20万元，共计87万元。
（3）、交割成本分析：3、交割流程及注意事项期市有风险 投资需谨慎2011年3月31日4月在期货市场建立卖出头寸，持仓至7月份实际交割耗时3个月，期货交易保证金资金67万元，预留30%风险准备金20万元，共计87万元，月利息6.0‰计算，利息成本为：87万元×6.0‰×3=1.57万元，43.5元/吨/月。
在CF1107合约交割120吨皮棉的成本为：每吨交割成本=固定成本+保证金占用成本×4+仓单时间成本×1=527.5+43.5×4+18=589元/吨；期现套利核算：31000-28700-590=1710元/吨（注：新疆棉交割要增加200元升水。
期货会计1：期货公司业务概述及商品期货的核算与管理(上传有配套习题含答案详解)
润”科目，结转后本科目无余额
21
（十二）准备金
（3）期货风险准备金
提取期货风险准备金 借：提取期货风险准备金 贷：期货风险准备金
期货公司因自身原因 按照应由当事人负担的金
造成的损失
额，借记“其他应收款”科目；
按照应由期货公司负担的金额，
借记“期货风险准备金”科目；
按照应向期货结算机构或客户
划转的金额，贷记“收货币保
（二）对客户业务的核算 关键词：代理手续费 货币资金追加保证金
（三）其他业务的核算 关键词：风险准备金
4
三 会计科目设置及会计核算
1.期货 2.应收 3.应收 4.应收 5.应收 6.应收 保证金 货币保 质押保 结算担 风险损 佣金
存款 证金 证金 保金 失款
7.期货 会员资 格投资
8.应付 货币保 证金
借：期货保证金额 贷：应付货币保证金
借：应付货币保证金 贷：期货保证金额
借：期货保证金存款
2.期货保证金账户
贷：银行存款
核算
借：银行存款
贷：期货保证金存款
6
(二)应收货币保证金
关键词：期货结算机构，货币保证金
1.与结算机构保 借：应收货币保证金 借：期货保证金存款
证金往来
贷：期货保证金存款 贷：应收货币保证金
基础保证金 交易保证金
2.保证金 追 维 初
制度
加持始
保保保
证证证
金金金
3.违约处理制度
1.账户分立制度 2.保证金制度 3.每日结算制度 4.强制平仓制度 5.手续费制度
2
小试牛刀
若期货经纪公司破产或不能履约，交易所将根据违约 处理制度来限制风险，保证履约，一般用__B____和_______ 抵债：
期货公司会计核算制度
期货公司会计核算制度一、前言随着中国期货市场的逐步开放，期货公司在经营管理上的监管要求也越来越高。
因此，建立一个完善的会计核算制度对于稳健运营期货公司至关重要。
本文将针对期货公司的业务特点以及监管要求，探讨期货公司会计核算制度的设计和实现。
二、期货公司会计核算制度的设计1. 核算对象的确定期货公司的主要核算对象包括资金账户、客户账户、期货合约账户、投资收益账户等。
在确定核算对象的基础上，应该确立相应的会计科目和账户，并根据期货公司的经营活动进行分类和分项。
2. 合理分离管理账户和交易账户期货公司的管理账户应当与交易账户分离，以确保公司内部流程的透明化。
管理账户应包括薪酬、办公费用等管理性支出。
交易账户的账面收入应当与市场交易活动一一对应。
3. 确定会计核算的时间周期期货公司应该在确定会计核算的时间周期时，参考相关监管要求和自身经营特点，制定相应的规定。
通常情况下，期货交易的会计核算应当与交易周期相一致。
4. 准确核算交易费用期货市场的交易费用包括手续费、结算费等。
期货公司应该将这些费用按照不同的交易对象进行分类，并将其纳入相关的会计科目中进行核算。
5. 确定投资评估方法期货公司持有的投资应按照本期末市场报价进行评估，并将评估结果纳入相关会计科目中进行核算。
对于长期持有的投资，应该定期进行评估，并根据评估结果进行调整。
三、期货公司会计核算实现的重点1. 会计核算软件的选用期货公司应该选用经过监管部门核准的会计软件，并遵照相关规范实施该软件。
此外，期货公司应根据自身实际业务，确定所需功能并选用符合该需求的软件。
2. 数据的及时录入和更新期货公司应该确保数据的及时录入和更新。
对于核算对象的数据应该实时反映在相应的会计科目中，并及时进行核对和调整。
3. 数据备份和安全性保障期货公司应该对会计数据进行定期备份，并确保备份文件的安全可靠。
此外，期货公司还应该采取措施，保障会计数据不被恶意攻击或泄露。
四、总结本文对期货公司会计核算制度的设计和实现进行了探讨。
股指期货的会计核算
１ 如果 属 于 《 业 会 计 准 则 第 ２ ． 企 ４号 —— 套 期
条 件 ，应 采用 公允 价 值进 行 计量 。在 对股 指期 货 进
行 确认 和 计量 时应 遵 循 以下 原则 ：
保 值》 中规 定 的 “ 允 价值 套 期 ”，则 股指 期 货 公 公 允 价值 变动 形成 的损 益应 计 人 当期损 益 。被 套期 项
二 、股指 期货进 行 会计核 算 时相关科 目的设 置
ห้องสมุดไป่ตู้
借 ：存 出保证 金 贷 ：银 行存 款
１９８ ５ ５ ８ １９８ ５ ５ ８
确认 和 计 量 》 第 三 条 衍 生 工 具 的 相 关 规 定 ，是 一 种金 融衍 生 工具 。根 据 该准 则第 九 条 的规定 ，股 指
期 货 可 以确 认 为 交 易 性 金 融 资 产 ；根 据 《 业 会 企
（ 五）对于出于套期保值 目的而成为股指期货 合约条款的一方时 ，股指期货应确认为套期工具 ，
制平 仓 。 （ 突 出重 点 ，以后 期 间有 关保 证 金 追加 为 或划 出 的核算略 ） 。
存 人保证 金 ：
保值》 中规定的 “ 现金流量套期” ，其 中股指期货
被确定 为有 效 套期保 值 的部分 ，应确认 为所 有者 权 益 ，计 人 资本公 积 ；无 效部 分 的利得 或损失计 人 当 期 损益 。在被 套期 项 目实 际取得并 确认 为金融 资产 或金 融 负债时 ，应将 计 人在 资本公 积 中的相关利 得 或损 失转 出 ，计 入该 资产 或负 债 的初 始成 本 。
（ ） 股 指期货 实 行保 证 金 制 度 ，当 企业 成 为 一
目因被套期风险形成 的利得或损失 ，应计人当期损
期货会计核算
商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等.商品期货属于衍生金融工具的一种.按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为：1向证券期货经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目.2企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目.3资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.4衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理.一、买入商品期货合约会计处理例1假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元；211月2日买入大豆期货20手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手；311月30 Ft结算价1970元/吨；412月31 13将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手.则A公司的有关会计分录如下：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款 200000211月2日买入大豆期货20手,交纳交易保证金40000元20×10×2000×10%,交易手续费80元20×4借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080311月30日,大豆期货合约亏损6000元20×10×2000-1970借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000412月31日,大豆期货合约亏损4000元20×10×1970-1950借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000512月31日,将上述大豆期货全部平仓,并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借,投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理例220×8年度B公司发生以下期货投资业务：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金50万元；211月2日,卖出铜期货10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰；311月30日结算价18800元/吨；412月31日将上述铜期货全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：111月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款 500000211月2日卖出铜期货10手,交纳交易保证金380000元10×20×19000×10%,交易手续费15200元10×20×19000×4%借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200311月30日,铜期货合约盈利40000元10×20×借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益40000412月31日,铜期货合约盈利 60000元10×20×借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益 60000512月31日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元10×20×18500×4%借：其他货币资金——存出投资款 480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款 14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000。
金融期货的会计核算
和披 露》 以及 １９ 年发布 了 《 ９８ 国际会计准 则第３ 号 ：金融工 ９ 具——确认和计量》 明确了金融工具 的发行方对发行的金融工
具 如 何 分 类 ， 中还 明 确 了 相 关 利 息 、 利 、 得 和 损 失 的 分 其 股 利
笔者认 为 ， 了科学进 行金融期货会 计核算 ， 为 企业 应该增
设 以下 会计 科 目： 资产类科 目中设 “ 在 衍生金融工具 —— 金融 期货 ” 目， 科 并按债券 、 外汇 、 股指 等设 明细科 目； “ 设 金融 期货 保证金” 目， 科 并按债券 、 外汇 、 股指等设明细科 目。 在负债类科 目中设“ 应付金融期货款” 并按债券 、 汇、 外 股指等设 明细科 目。 下面举例说明 ： 例 ：０ ７ １月 １ 日， 公 司签订 了一份两个月期 的债券期 ２０年 ２ ８ Ａ 货合 同 ， 同规定为购入债券期货 １０ ０ ０ ， 合 ０ ０ ０ 元 交易所的规定保 证金缴存 比例 为１％， ３ 每个月月末根据期货价格 的变动补交或 退 回保证金 。２ ０ 年 １月 ３ 日该项 债券 期货 的市价为 １０ ０ ０ ０７ ２ １ ２０ ０ 元 。２ ０ 年 １ ０ Ａ 司以１５ ０ ０ ０ ８ 月１ 日， 公 ２ ００ 元的价格转手 ， 支付交 并 易费１０ ０ ００ 元。根据 以上业务Ａ 公司应该做 如下具体会计处理 ： １ ０ ７ １月 １ 日， ． ０ 年 ２ ８ 对该 项期货合 同进行 初始确认 ， 《 ２ 按 企 业 会计准 则第２ 号——金融工具 确认 和计 量》 ２ 规定 ： 以合同约 定的价格 １０ ０ ０ ００ ０ 元确认金融 资产 和金融负债 ： 借： 衍生金融工具——金 融期货 （ 券 ） 债 １０ ００ ００ ０
面 ，还 是 在 会 计 科 目的 设 定 上 面 本 人 认 为有 进 一 步 探 讨 的 必
期货账务处理
期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000 贷：银行存款200000 （2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000 贷：衍生工具——大豆期货30000 借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
1.企业期货交易会计核算操作指引
套利（spreads）
所谓套利是指同时买进和卖出两张不同种类的期货合约。交易者买进自认为是“便宜的”合约，同时卖出那些“高 价的”合约，从两合约价格间的变动关系中获利。
第五部分：套期保值会计核算操作指引..................................................................................................... 8
一、 企业套期保值业务会计核算的依据 ............................................................................................... 8 二、 套期保值的会计处理方法 ............................................................................................................... 8 三、 套期保值会计处理原则 ................................................................................................................... 9 四、 套期保值有效性评价方法 ............................................................................................................. 11 五、 套期保值会计科目的设立 ............................................................................................................. 11 六、 公允价值套期会计处理流程 ......................................................................................................... 11 七、 现金流量套期会计处理流程 ......................................................................................................... 12 八、 境外经营净投资套期会计处理流程 ............................................................................................. 12
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨
我国期货公司财务会计核算问题及对策探讨随着我国期货市场的发展壮大，期货公司在金融市场中扮演着重要的角色。
期货公司的财务会计核算是期货市场运营的重要组成部分。
随着期货市场的不断发展，一些财务会计核算问题也随之出现，给期货公司的经营管理带来了一定的困扰。
本文将重点探讨我国期货公司财务会计核算问题及对策。
1. 会计准则滞后问题目前我国期货公司财务会计核算面临的一个突出问题是会计准则的滞后。
由于我国期货市场的快速发展，旧的会计准则已经不能满足期货公司的财务会计核算需求。
而新的会计准则的制定和修订需要一定的时间，导致会计准则与市场需求脱节，影响了期货公司的财务会计核算质量。
2. 金融工具会计处理问题期货公司作为金融机构，其业务中涉及大量的金融工具，如期货合约、期权合约等。
这些金融工具的会计处理涉及复杂的公允价值计量、避险会计等问题，由于金融市场变动剧烈，导致金融工具的会计处理面临一定的风险和挑战，影响了期货公司的财务会计核算精度和真实性。
3. 内部控制不完善问题期货公司的财务会计核算过程中，存在着内部控制不完善的问题。
一方面，期货市场的快速变化给财务会计核算带来了一定的复杂性，需要更加严格的内部控制来保障财务会计核算的准确性；一些期货公司对内部控制的重视程度不够，导致财务会计核算中存在潜在的风险和漏洞。
4. 信息系统支持不足问题期货公司的财务会计核算依赖于信息系统的支持，然而目前一些期货公司的信息系统并不完善，存在着一定的问题。
信息系统的数据采集和处理能力不足、信息系统的安全性不够、信息系统的应用范围有限等问题，直接影响了财务会计核算的效率和质量。
1. 加快会计准则的修订和完善面对会计准则滞后的问题，首先需要加快会计准则的修订和完善。
会计准则的修订应该充分考虑期货市场的特点和需求，更加贴近期货公司的实际情况，提高其适用性和指导性，为期货公司的财务会计核算提供更为清晰的规范和指引。
针对金融工具会计处理问题，期货公司应该加强内部会计人员的培训和技能提升，提高金融工具会计处理的能力。
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,期货正文期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。
本科目应设置以下两个明细科目：１．结算准备金。
本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
２．交易保证金。
本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。
本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。
本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。
本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收到的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。
本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。
本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。
本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。
本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。
期货会计核算
期货会计核算Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的一种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款 200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款 500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（）]借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×（）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益 60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货480000 借：投资收益14800 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益100000 贷：投资收益100000。
证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则
证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则
一、总则
二、适用范围
本业务细则适用于中国证券投资基金业协会注册的证券投资基金在国
债期货市场进行投资的会计核算工作。
三、主要内容
1.投资分类和核算
（1）对冲分类
采用国债期货进行对冲的，按照对冲的项目和金额进行分类，核算在
对冲项目的相关科目中。
（2）套利分类
采用国债期货进行套利的，按照套利策略和操作方式进行分类，核算
在套利策略的相关科目中。
（3）投机分类
采用国债期货进行投机的，按照投机策略进行分类，核算在投机策略
的相关科目中。
2.会计处理
（1）对冲
对冲投资按照国债期货的市值变动进行调整。
当国债期货价值上涨时，应计入其他综合收益，当国债期货价值下跌时，应计入其相关投资损益。
（2）套利
套利投资按照实际盈亏进行会计核算，盈利计入投资收益，亏损计入投资损失。
（3）投机
投机投资按照实际盈亏进行会计核算，盈利计入投资收益，亏损计入投资损失。
3.会计报告
4.内部控制
四、附则
本细则的解释权归中国证券投资基金业协会所有。
证券投资基金应按照本细则的要求进行会计核算，并配合中国证券投资基金业协会对其国债期货投资会计核算工作的监管和检查。
以上为证券投资基金国债期货投资会计核算业务细则(试行)，共计1200字。
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法
xx公司股指期货业务会计核算暂行办法预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制xx有限责任公司股指期货业务会计核算暂行办法第一章总则第一条为规范xx公司关于股指期货业务的会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《企业会计准则》、《企业会计准则——应用指南》和中国证券监督管理委员会及中国金融期货交易所的有关规定，特制定本办法。
第二条本规定所称股指期货业务是指在中金所内集中买卖股指期货合约，以套期保值、投机或套利为目的的交易活动。
第三条公司开展股指期货业务需要进行的会计处理，适用本办法。
第四条如果财政部、证监会或相关部门对证券公司开展股指期货业务等相关事项另有明确规定的，则应遵从其规定。
第二章会计科目设置第五条股指期货业务会计核算需要增设以下会计科目：1、设置“结算备付金——自有资金——xx期货公司”明细会计科目，核算公司存放于期货公司拟用于开展股指期货业务的保证金款项。
2、设置“存出保证金——股指期货交易保证金”明细会计科目，核算公司开展股指期货业务，按规定比例缴存的交易保证金款项。
3、设置“公允价值变动损益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货持仓合约的公允价值变动，应计入当期损益的利得或损失。
4、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——套期保值、投机或套利”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务已平仓或已到期交割合约所确认的投资收益或投资损失。
5、设置“投资收益——衍生金融工具——股指期货——期货交易手续费”明细会计科目，核算公司以套期保值、投机或套利为目的股指期货业务所支付的各项交易费用。
6、设置“递延所得税资产——其他衍生工具公允价值”及“递延所得税负债——其他衍生工具公允价值”明细会计科目，核算公司按持有股指期货合约每日浮动盈亏提取的递延所得税资产或负债。
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期货核算指引证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）目录一、总则 (3)二、科目设置 (5)三、主要账务处理 (6)（一）存入保证金 (6)（二）提取保证金 (6)（三）开仓 (6)1、买入合约：记录初始合约价值 (6)2、卖出合约：记录初始合约价值 (6)（四）平仓或到期交割 (7)1、买入合约卖出平仓或到期交割 (7)2、卖出合约买入平仓或到期交割 (7)（五）交易费用 (7)（六）日终结算 (8)1、买入合约日终估值 (8)2、卖出合约日终估值 (8)3、确认平仓损益/到期交割损益 (8)4、当日无负债结算 (8)（七）调整合约占用的交易保证金 (9)附件：参考范例 (10)一、总则（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。
基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。
（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。
（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。
若基金开展股指期货套期保值业务满足《企业会计准则第24号——套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期会计方法进行处理。
（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。
（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。
基金管理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合理。
（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设置和使用与股指期货投资相关的会计科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，可根据需要自行确定明细科目。
对于“其他衍生工具”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目，应根据确定的套期保值等交易目的，设置相应的明细科目。
（七）基金参与股指期货交易的，基金管理公司应根据财政部及中国证监会有关报表列报和信息披露的规定，及时、准确、完整的编制和披露基金财务报表、投资组合报告等信息。
（八）如满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十三条规定的条件，应按抵消后的净额在资产负债表内列示与投资股指期货相关的金融资产和金融负债。
此情况下，为便于投资者理解基金股指期货投资信息，应在基金财务报表附注等披露文件中对此净额列示作相关说明。
（九）如财政部等有关部门对基金股指期货投资会计核算另有新的具体规定的，从其规定。
二、科目设置编号会计科目明细科目设置核算内容1021 结算备付金1通过期货公司进行结算的，按期货公司进行明细核算。
核算基金存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金。
1031 存出保证金通过期货公司进行结算的，按照期货公司进行明细核算。
核算基金存放在保证金账户中已被期货合约占用的保证金。
3003 证券清算款设置期货暂收款进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约当日无负债结算后形成的暂收和暂付款项，此科目余额与‘其他衍生工具’科目中的股指期货合约公允价值金额一致，方向相反。
3102 其他衍生工具1、按照买入/卖出股指期货、交易目的、初始合约价值/公允价值、合约品种等进行明细核算。
2、设置“其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值”科目，作为所有股指期货合约初始合约价值的冲抵科目，不核算数量。
核算基金持有的股指期货合约的数量、公允价值。
6101 公允价值变动损益按照股指期货、买入/卖出、交易目的等进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111 投资收益按照股指期货、交易目的等进行明细核算。
核算基金持有的股指期货合约平仓和到期交割实现的收益。
6407 交易费用按照期货公司进行明细核算。
核算基金股指期货交易产生的交易费用。
1当存放在保证金账户中未被期货合约占用的保证金余额为负时，本科目余额可能为负，此情况如果出现在资产负债表日，则可在报表附注中予以说明。
三、主要账务处理（一）存入保证金借：结算备付金贷：银行存款（二）提取保证金借：银行存款贷：结算备付金（三）开仓21、买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—××3买入股指期货—初始合约价值（数量4、金额5）贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额）2、卖出合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额）贷：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值（数量6、金额7）2若当天同时存在开仓和平仓，先处理开仓，后处理平仓。
3此处“××”显示交易目的，下同。
4此处为买入开仓数量。
5此处为买入开仓合约价值（开仓价×买入开仓数量×合约乘数）合计。
6此处为卖出开仓数量。
7此处为卖出开仓合约价值（开仓价×卖出开仓数量×合约乘数）合计。
（四）平仓或到期交割1、买入合约卖出平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q8。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值（金额①9）贷：其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值（数量10、金额①）2、卖出合约买入平仓或到期交割采用移动加权方法结转平仓合约的初始合约价值，需计算结转比例q11。
结转平仓合约的初始合约价值借：其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值(数量12、金额②13)贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 (金额②) （五）交易费用借：交易费用14贷：结算备付金（或应付交易费用）8q=买入合约卖出平仓数量/（上一日买入持仓数量+当日买入开仓数量）9金额①＝round（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额×q，2）10此处为买入合约卖出平仓数量。
11q=卖出合约买入平仓数量/（上一日卖出持仓数量+当日卖出开仓数量）12此处为卖出合约买入平仓数量。
13金额②＝round（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额×q，2）14交易费用金额为当日交易手续费合计。
（六）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值（金额③15）贷：公允价值变动损益—股指期货—××买入股指期货（金额③）2、卖出合约日终估值借：其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值（金额④16）贷：公允价值变动损益—股指期货－××卖出股指期货（金额④）3、确认平仓损益/到期交割损益借：结算备付金（金额⑥17）贷：投资收益—股指期货—××股指期货（金额⑥）4、当日无负债结算借：结算备付金（金额⑦18）贷：证券清算款（金额⑦）15当日买入合约持仓损益变动额③=当日结算价×合约乘数×当日买入合约持仓量－（“其他衍生工具—××买入股指期货—初始合约价值”当前借方余额＋“其他衍生工具—××买入股指期货—公允价值”当前借方余额”）16当日卖出合约持仓损益变动额④=（“其他衍生工具—××卖出股指期货—初始合约价值”当前贷方余额＋“其他衍生工具—××卖出股指期货—公允价值”当前贷方余额”）－当日结算价×合约乘数×当日卖出合约持仓量17当日盈亏⑤=∑[（卖出成交价-当日结算价）×卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-买入成交价）×买入量×合约乘数]+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）×合约乘数金额⑥=当日盈亏⑤-金额⑦，此金额为当日平仓损益若将当日投资收益区分买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨和卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩，则买入合约当日盈亏=∑[（买入合约卖出成交价-当日结算价）×买入合约卖出量×合约乘数]+ ∑[（当日结算价-买入合约买入成交价）×买入合约买入量]×合约乘数+（当日结算价-上一交易日结算价）×（上一交易日买入持仓量）×合约乘数当日买入合约卖出平仓（或到期交割）损益⑨=买入合约当日盈亏-当日买入合约持仓损益变动额③卖出合约当日盈亏=∑[（卖出合约卖出成交价-当日结算价）×卖出合约卖出量×合约乘数]+∑[（当日结算价-卖出合约买入成交价）×卖出合约买入量]×合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）×（上一交易日卖出持仓量）×合约乘数当日卖出合约买入平仓（或到期交割）损益⑩=卖出合约当日盈亏-当日卖出合约持仓损益变动额④18金额⑦=当日买入合约持仓损益变动额③+当日卖出合约持仓损益变动额④（七）调整合约占用的交易保证金借：存出保证金（金额⑧19）贷：结算备付金（金额⑧）19金额⑧=当日持仓合约交易保证金合计-“存出保证金—××期货公司－交易保证金”当前借方余额附件：参考范例20A组合交易日期2010-04-16成交汇总合约买/卖投机/套保成交价手数成交额开/平手续费IF1005 买套保3,000.00 4 12,000.00 开61.82持仓汇总合约买持仓卖持仓昨结算价今结算价当日盈亏⑤21投机/套保IF1005 4 0.00 3,050.00 200.00 套保2010-04-16账务处理（一）买入合约：记录初始合约价值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—初始合约价值 4//12,000.0022贷：其他衍生工具—冲抵股指期货初始合约价值 12,000.00（二）交易费用借：交易费用 61.82贷：结算备付金 61.82（三）日终结算1、买入合约日终估值借：其他衍生工具—套保买入股指期货—公允价值 200.00（金额③）贷：公允价值变动损益—股指期货－套保买入股指期货 200.00（金额③23）2、当日无负债结算20本范例根据前述细则编制，供参考。
本范例假设：A、B、C组合均以套期保值为目的投资股指期货；IF1005合约乘数为1；2010-04-16为股指期货的首个交易日。