总分部内部往来未达账项的处理
总分部内部往来未达账项的处理
总分部内部往来未达账项的处理作者：白革萍来源：《财会通讯》2007年第02期为了对总部和分部之间的资金往来、商品和固定资产的调拨以及费用的分担等往来事项进行核算，需要在总部设置“分部往来”账户，并按不同分部设置明细，在分部需设置“总部往来”账户，这两个往来账户均为资产与负债共同性质账户，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。
年度终了，总部和分部应根据各自的会计账簿，分别编制会计报表，以反映各自的财务状况和经营成果。
总部需对外编制汇总会计报表，以便为投资者、债权人及其他报表阅读者提供企业整体的会计信息。
在编制汇总会计报表时，需要把总部和分部各自的资产、负债、收人和费用等项目汇总列示，但对于总分部之间的内部往来事项需予以抵销，使汇总会计报表中列示的是企业整体对外发生的经济业务及其结果。
具体抵销方法是将总部账上的“分部往来”账户余额与分部账上的“总部往来”账户余额对冲。
总部账上的“分部往来”和分部账上的“总部往来”这一对相对账户的余额，原则上应当总是相等。
但在一般情况下往往总是不相等的。
究其原因，除了总部或分部记账差错外，是因为总部或分部存在未达账项。
如总部拨付给分部的营运资金或调拨的商品，当资金付出或商品发出时总部即已登记入账；但分部则要等到收到时，才予以入账。
又如，分部汇交总部的现金，当现金}[出时，分部即可记账；而对总部来说，在现金未收到前，尚未入账。
这种情况与企业银行存款日记账余额及开户银行对账单余额往往不相等类似。
对于记录总部和分部之间往来事项的这一对相对账户的未达账项，需要在期末编制汇总会计报表工作底稿之前予以处理，使两个账户的余额相等，然后在汇总会计报表工作底稿中进行抵销。
总分部对内部往来未达账项的处理，与企业对银行存款未达账项的处理相比，二者都需编制相对账户余额调节表对未达账项予以调整，调整后两个相对账户的余额应方向相反、金额相等，但二者也有一些不同之处，主要有：一是调整前总分部往来账户余额方向的可能性多。
[最新知识]银行企业未达账项如何进行账务处理
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银行企业未达账项如何进行账务处理银行企业未达账项如何进行账务处理，财务人员经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。
银行企业未达账项如何进行账务处理？未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
具体有四种情况：(1)企业已收、银行未收；(2)企业已付、银行未付；(3)银行已收、企业未收；(4)银行已付、企业未付。
企业可以根据银行对账单情况进行整理汇总，将银行已收、企业未收的款项汇总为一类，将银行已付、企业未付的款项汇总为一类，由汇总人员和会计主管审核签字，将其作为合法的自制原始凭证据以登记入账。
发现未达账项，需要在月末做银行余额调节表，将未达账项列出明细，调整后的金额合计要跟银行对账单对上帐，做到账账相符!按各自的原始凭证入账因未达账项造成的偏差，对账时加以注明即可，不需要专门做分录。
属于负债类科目的有？负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。
流动负债又可以分为：短期借款，应付票据，应付及预收款项，应付职工薪酬，应缴税费，应付利息。
非流动负债又可以分为：长期借款，应付债券，长期应付款。
通俗地讲，资产就是能把钱放进你口袋里的东西；负债是把钱从你口袋里取走的东西。
负债的分类：负债按其流动性，一般可分为流动负债和长期负债。
流动负债是指将在一年或者长于一年的一个营业周期内偿付的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款和预提费用等。
短期借款是指企业借入的还款期限在一年或不超过一年的一个营业周期内的各种借款。
例如，工业生产周转借款、临时借款等。
应付票据是指企业在生产经营过程中对外发生债务时所承兑的汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付帐款是指企业生产经营过程中因购买材料、商品和接受劳务供应等发生的一项流动负债。
预收货款是指企业按照合同规定向购货单位预收的购货款和定金。
应付工资是指企业应付职工的工资总额以及包括在工资总额内的各种工资性奖金和津贴等。
总分部内部往来未达账项的处理
总分部内部往来未达账项的处理一随着我国经济十余年的高速发展，企业集团化下的总部经济已经初现端倪，这是经济发展升级的必然产物。
总部经济除原有的国有网络化企业外，目前发展形式主要有三种：一是随着企业的发展壮大，企业集团根据自身需要“脑体分离”；二是集团企业从长期发展战略出发，设立之初就把决策总部和生产基地分离；三是国有大中型企业随着改组改制步伐的加快，大型跨地区集团企业也呈雨后春笋之势。
这些企业集团总部多设在北京、上海、深圳等经济发达区域，它截取了决策、研发、商务营销的高端，生产制造基地（分部）则遍布全国各地。
它使企业集团能够以较低的成本取得经济中心城市的战略资源和欠发达地区的常规资源，使企业价值链与区域资源实现最优空间组合，实现两个不同区域优势资源在同一个企业的集中配置。
大型企业设立分部，可以采取多种不同的经营管理方式，但总的来说，分部经营所需资金由总部拨给，并遵循总部统一的经营方针和管理方针。
同时，分部又拥有相对独立的业务经营自主权，具体表现为：经总部授权，分部可以自己的名义开立银行账户，取得的销售收入作为分部的存款，而分部的各项营业开支则自行支付；分部可拥有完备的商品库存，其货源大部分由总部供给，但也可以从别处购进；分部可全权营运资金，自行决定可实行赊销的客户和赊销额度，并由分部直接向客户交货取款；分部单独核算其经营盈亏。
因此，尽管分部不具有法人资格，不是一个法律主体，但在一般情况下，分部是一个独立的会计主体。
为了对总分部之间的资金往来、商品和固定资产的调拨以及费用的分担等往来事项进行核算，需要在总部需设置“分部往来”账户，并按不同分部设置明细，在分部需设置“总部往来”账户，这两个往来账户均为资产与负债共同性质账户，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。
年度终了，总部和分部应根据各自的会计账簿，分别编制会计报表，以反映各自的财务状况和经营成果。
总部和分部单独编制的会计报表供内部管理使用，一般不必对外提供。
公司内部资金往来核算的会计处理
公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来核算,是总、分机构之间进行处理的重要内容,新的企业准则及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范,给日常处理带来诸多不便;加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急;本文从内部资金往来账务处理、报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项等方面进行研究;一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;一日常资金往来处理1.投资资金;核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录;期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录;期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款;2.上交利润款;分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借：银行存款,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时,借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：本年利润,亏损时作相反分录;期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交,该科目无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算,上交利润时,借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷：银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时,借：本年利润,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录;期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额;3.企业所得税;新的企业所得税法实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算;每季度末,按利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借：所得税费用,贷：应交税费——应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时,借：应交税费——应交企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；拨付企业所得税款时,借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：银行存款;本科目期末无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；缴纳税款时,借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：银行存款;期末无余额;4.暂借款;分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入一定金额的资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借：其他应收款——暂借款,贷：银行存款；收回借款时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构借出资金;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录;期末余额在贷方,为从总机构借入的资金;5.货物款;分支机构销售总机构商品,货物款通过内部往来进行核算;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,调拨货物时,借：其他应收款——内部往来——货物款,贷：主营业务收入,贷：应交税费——应交增值税；收回货物款时,借：银行存款,贷：其他应收款——内部往来——货物款;期末余额在借方,为分支机构未还的货物款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,收到货物时,借：库存商品等,借：应交税费——应交增值税,贷：其他应付款——内部往来——货物款；汇出货物款时,借：其他应付款——内部往来——货物款,贷：银行存款;期末余额在贷方,为总机构调入的货物款;6.项目服务费;分支机构为总机构项目提供本地化服务,由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用;分支机构不进行收入与支出核算,采取总机构先行拨付服务费用,再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,拨付服务费时,借：其他应收款——内部往来——项目服务费,贷：银行存款；分支机构核销费用时,借：主营业务成本,贷：其他应收款——内部往来——项目服务费；收到分支机构划回的多余资金时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,收到服务费时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费；发生服务费用时,借：其他应收款——总机构项目服务费,贷：银行存款或现金、应付职工薪酬等；经总机构核销后,借：其他应付款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——总机构项目服务费；划回多余资金时作相反分录;期末余额在贷方,为项目服务费未核销资金;二特殊处理除上述日常处理外,还涉及其他处理：1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时,总机构：借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；分支机构：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润;2.以项目服务费抵交上交利润时,总机构：借：其他应收款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费;3.以企业所得税抵交上交利润时,总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费;4.以货款抵交企业所得税款时,总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——货物款；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——货物款;三资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁,人员应当设计使用内部往来通知单作为资金往来的原始凭证;内部往来通知单应当包括以下要素：编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、科目、借贷方、摘要、金额,并由编制人、审核人、主管签名或盖章,并加盖财务专用章或内部往来专用章;内部往来通知单由资金拨出方或事项发生方编制,并在资金拨付后三日向对方邮寄,在实行办公自动化的单位,通知单也可以电子形式处理;二、内部资金往来内部资金往来是公司内部发生的资金往来,期末,总机构应当将相关项目进行抵销处理;一资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往来”项目,用于列报总、分支机构之间内部资金往来;总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润；借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——企业所得税；借：其他应付款——内部往来——暂借款,贷：其他应收款——内部往来——暂借款；借：其他应付款——内部往来——货物款,贷：其他应收款——内部往来——货物款；借：其他应付款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——内部往来——项目服务费;总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报;二现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目,用于核算内部资金往来;总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报;三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理一凭证的编制在集团财务软件环境下,总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理;资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来分录时,财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息,包括发生时间、金额、用途、科目,信息接收方点击确认后,由财务软件自动生成协同凭证,并由财务软件自动进行对账;二汇总报表的生成公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总,自动生成抵销分录,以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报,将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报;四、内部资金往来未达账项公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来,与外部资金往来一样也会产生未达账项,公司应当加强对未达账项的管理,确保信息准确;在总、分机构财务软件未集成的情况下,总机构应当于每月结束后1个工作日内,编制内部往来对账单,并向分支机构发送,分支机构应当在1个工作日内对内部往来对账单进行核对,对未达账项及时查明原因,分别以下两种情况处理：第一,未达账项属于时间性差异的,如资金在月底汇出,对方在下月初收到,则此项差异可在下月自动结平,当月可保留差异,如汇总后余额在借方,则在资产负债表中“其他应收款”项目列报,相反,在“其他应付款”项目列报;第二,对于各种差错形成的未达账项,应当查明原因,没有及时记账的应当在当月补记账,记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整;公司使用集团财务软件可以自动生成协同凭证,降低了由于差错而形成未达账项的可能,需要解决的是由于时间性差异而造成的未达账项;公司总机构可通过财务软件自动生成内部资金往来对账单,并向分支机构进行传递,分支机构进行核对;。
公司银行未达帐管理制度
一、目的为规范公司银行存款管理，确保资金安全，提高资金使用效率，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司内部所有涉及银行存款业务的部门及员工。
三、未达帐项的定义未达帐项是指企业在一定时期内，由于银行记账与公司记账时间不一致，导致双方账面余额不一致的款项。
四、未达帐项的类型1. 银行已收企业未收：如银行已收到企业存款，但企业尚未收到银行收款通知。
2. 企业已收银行未收：如企业已收到银行存款，但银行尚未收到企业收款通知。
3. 银行已付企业未付：如银行已支付企业款项，但企业尚未收到银行付款通知。
4. 企业已付银行未付：如企业已支付银行款项，但银行尚未收到企业付款通知。
五、未达帐项的处理流程1. 财务部门应每日核对银行对账单与公司账面余额，如发现未达帐项，应立即进行登记。
2. 财务部门应及时与银行沟通，确认未达帐项的具体情况。
3. 对银行已收企业未收的未达帐项，财务部门应在收到银行收款通知后，及时进行账务处理。
4. 对企业已收银行未收的未达帐项，财务部门应在收到企业收款通知后，及时进行账务处理。
5. 对银行已付企业未付的未达帐项，财务部门应在收到银行付款通知后，及时进行账务处理。
6. 对企业已付银行未付的未达帐项，财务部门应在收到企业付款通知后，及时进行账务处理。
六、未达帐项的账务处理1. 对银行已收企业未收的未达帐项，财务部门应借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。
2. 对企业已收银行未收的未达帐项，财务部门应借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
3. 对银行已付企业未付的未达帐项，财务部门应借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
4. 对企业已付银行未付的未达帐项，财务部门应借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。
七、未达帐项的监督与考核1. 财务部门应定期对未达帐项进行汇总，并向公司领导汇报。
2. 公司领导应对未达帐项的处理情况进行监督，确保及时、准确处理。
3. 对未达帐项处理不及时、不准确的责任人，应予以通报批评或追责。
处理未达账项的方法
处理未达账项的方法
处理未达账项的方法包括以下步骤：
1. 确认未达账项：首先确定是否确实存在未达账项，可能是由于系统错误、数据输入错误或其他原因造成的差异。
需要仔细审查账目，与相关记录核对，确定未达账项的具体金额和原因。
2. 调查原因：对于未达账项，需要进行调查以确定其原因。
可能是由于账目错误、遗漏的收入或支出、差异的计算方法等导致的。
需要与相关部门或个别人员进行沟通，搜集更多信息。
3. 纠正错误：一旦确定了未达账项的原因，需要采取相应的纠正措施。
可能包括对账目进行调整、修改数据输入错误、补充遗漏的信息等。
4. 调整账目：根据调查结果和纠正措施，对账目进行调整。
可能需要更新账目记录、更新财务报表等。
确保账目准确无误。
5. 预防未达账项：为了避免未来出现未达账项，可以采取一些预防措施。
包括加强内部控制、建立更严格的审核流程、进行培训和教育以提高工作人员的操作准确性等。
6. 监控和审计：定期进行账目监控和审计，以确保账目的准确性和完整性。
及时发现和解决可能存在的未达账项。
7. 管理异常情况：对于一些无法解决的未达账项或异常情况，需要及时报告给上级管理层，并与相关部门或人员协商解决办法。
确保问题得到妥善处理。
总之，处理未达账项需要仔细调查原因，及时纠正错误，调整账
目，预防未来出现类似问题，并进行监控和审计，以确保账目的准确性和完整性。
未达账项存在的问题及审计方法
未达账项存在的问题及审计方法
肖振东
【期刊名称】《山东审计》
【年(卷),期】1999(000)002
【摘要】未达账项是企事业单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的主要原因，是由于银行和企业对某些业务入账时间不一致、款项结算需要一定时间等情况而形成，其存在有合理性和暂时性的特点。
目前，有些单位和个人利用未达账项的合理性，随意调节未达账项的存在时间进行...
【总页数】1页(P27-27)
【作者】肖振东
【作者单位】审计署驻济南特派员办事处
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.“未达账项”会计账务审核工作问题及解决策略 [J], 张辉
2.“未达账项”是否应做调整账务处理之浅析 [J], 蒲薇
3.总分部内部往来未达账项的处理——兼析其与银行存款未达账项处理之不同 [J], 白革萍
4.加强资金内控预防未达账项舞弊的发生 [J], 谭双剑;杨柳;张晶;
5.未达账项的形成与调节方法 [J], 徐奇晖
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关于未达账项账务处理【会计实务操作教程】
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企业，因此无法编制记账凭证据以登记入账。鉴于国际上通行的做法将 第Ⅱ类情况编制调整分录登记入账的事实，有人建议会计期末根据银行 存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的第二类情况登记入账，下 一期期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常处理。这样“银行 已入账、企业未入账”的第二类情况就不存在了，会计期末报表反映的 货币资金也是真实的。但这种做法对银行存款余额调节表和银行对账单 是否为合法的原始凭证存在模糊的判断：若合法，不必下期期初再冲 回；若不合法，入账基础就值得怀疑。作为一种改进，企业可以根据银 行对账单对第二类情况进行整理汇总，将银行已收、企业未收的款项汇 总为一类，将银行已付、企业未付的款项汇总为一类，由汇总人员和会 计主管审核签字，将其作为合法的自制原始凭证据以登记入账。为了进 行账务处理，设想可开设一个总账科目，科目名称不妨就叫“未达账 项”，同“银行存款”类似同属于资产类科目，借方登记银行已收企业未 收的款项或前期银行已付企业未付款项的转回，贷方登记银行已付企业 未付的款项或前期银行已收企业未收款项的转回。
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理论上讲对未达账项会计处理可供选择的方案可概括为以下五种：进 行账务处理自然在表内反映；进行账务处理在表内反映并在附注中披 露；不进行账务处理但在表内反映；不进行账务处理但同时在表内反映 和附注中披露；不进行账务处理仅在报表附注中披露。考虑到不进行账 务处理但在表内反映将造成账表不符，也容易造成会计信息的人为失 真，最终可能适得其反，因此，理性的可供选择的方案只剩其余三种。
内部往来
账务核算
实际收到货币资金时，借记存款类科目，贷记内部往来一总公司。 3．发生预付业务时，如各种预付款，代垫款、借出款等一般应在支付货币资金后，由本单位随 时填制内部往来转账凭证，借记内部往来一总公司，贷记存款类科目。 收到货币资金或转销时，借记存款类科目，贷记内部往来一总公司。 4．发生预收业务时，比如借人款项、预收款等一般由上级单位在支付货币资金后，填列“内部 往来转账凭证”在月底前收到货币资金和通知单后应随时作会计处理，借记存款类科目，贷记内 部往来一总公司。 如果仅仅收到内部往来转账凭证，月终时作分录，借记其他货币资金，贷记内部往来一总公司。
核算举例
各方应作会计分录如下： （1）机械200 （2）一公司应作会计分录： 借：工程施工—合同成本—甲工程 6200 贷：内部往来—机械化公司 6200 月末，公司总部财务组织内部独立核算单位集中对账，各方将相互结算款项核对无误后，根据各 单位的内部往来账的余额汇总编制“内部转账凭证汇总表”，各方据以转账。
账务核算
2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的 内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、 准确、完整地反映财务状况。
二、核算内容。
1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收 及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项， 贷方余额反映应付内部单位款项。对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表 的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。一般情况下，可在“内部往来” 一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细 科目。销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账 款”；其他款项记入“其他往来款”。在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科 目。由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、 “其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。
关于未达账项的调整
未达账项(一) 未达账项内容.1、企业已经入账,银行尚未入账的款项:(1)企业存入银行的款项,企业已记作银行存款增加,而银行尚未办理入账手续.(2)企业开出转账支票或其他付款凭证,企业已记银行存款减少,而银行尚未支付入账的款项.2、银行已经入账,企业尚未入账的款项:(1)银行代企业划收的款项已经收妥入账,银行已记作企业存款增加,而企业尚未接到收款通知,尚未记账的款项.(2)银行代企业划付的款项已经划出并记账,银行已记作企业存款减少,而企业尚未接到付款通知,尚未记账的款项.（二）银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表是企业为了核对本企业与银行双方的存款账面余额而编制的列有双方未达账项的一种报表. 具体编制方法是在银行与开户単位的账面余额的基础上,加上各自的未收款减去个自的未付款,然后再计算出双方余额,通过余额调节表后的余额才是企业银行存款实存数.[例]某企业2002年3月31日银行存款日记账余额为70500元,银行转来的对账単余额为127500元,经过逐笔校对,发现以下未达账项.1,企业送存转账支票60000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账.2,企业开出转账支票45000元,但持票単位尚未到银行办理转账,银行尚未记账.3,企业委托银行代收某企业购货款75000元,银行已收妥登记入账,但企业尚未收到收款通知.4,银行代企业支付养路费3000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业尚未收到银行付款通知,尚未记账.●“银行存款余额调节表”的编制方法项目金额项目金额企业银存日记账余额70500 银行对账单余额127500加：银行已收企业未收75000 加：企业已收银行未收60000减：银行已付企业未付3000 减：企业已付银行未付45000调节后余额142500 调节后余额142500银行存款的清查一、清查时间：一般每进行一次，在进行二、清查方法1、实物资产清查方法：1、2、2、现金的清查方法：银行存款的清查方法：[思考]：1、怎么核对？2、属于对帐中的哪一个项目：3、清查的目的：4、按清查的时间分，属于清查；按清查的范围和对象分，属于清查；核对前工作：将本单位所发生的经济业务过入”银行存款日记帐”,再对帐面记录进行检查复核,确定帐簿记录是完整、准确的.三、帐实不符的原因[例]：企业银行存款日记帐期末余额与银行对帐单不符，可能原因有（）A、银行记帐有误B、企业记帐有误C、企业与银行间存在未达帐项D、银行存款余额调节表有误E、未按银行余额调节表调整银行存款日记帐1、记帐错误2、未达帐项概念：是指企业和银行由于记帐时间不一致而发生的一方已入帐，而另一方尚未入帐的会计事项。
未达账项清理方案
未达账项清理方案1. 背景在企业经营活动中，难免会出现未达账项，即未能及时收回或支付的款项。
这些未达账项会给企业带来资金压力和财务风险，同时也影响企业经营效率和形象。
因此，制定一个有效的未达账项清理方案对于企业的健康发展至关重要。
2. 目标本方案的目标是通过合理的策略和措施，清理未达账项，提高企业的资金回收能力和财务风险控制能力。
具体目标如下：•降低未达账项余额•缩短未达账项的回收周期•提高企业的资金利用效率•增强企业的财务稳定性3. 清理策略3.1 分析未达账项来源首先，需要对公司的未达账项进行全面的分析，明确未达账项的来源和性质。
通过分析未达账项的具体情况，可以有针对性地制定清理策略，以提高清理效率。
3.2 完善内部流程公司应审查和完善内部流程，特别是与收款和付款相关的流程。
确保在业务操作中严格遵守相关的合同和协议，减少可能导致未达账项的漏洞和风险。
3.3 优化应收账款管理对于应收账款，公司应建立健全的客户信用评估制度，并严格执行信用政策。
在交易前评估客户的付款能力和信用状况，合理设定信用额度和付款期限，避免形成大额的未达账项。
同时，应实施积极有效的催款策略，如及时发送账单和催款函，定期与客户进行沟通，加强对逾期账款的跟踪和催收工作。
对于长期拖欠不支付的客户，可以考虑采取法律手段进行追索。
3.4 加强供应商管理对于应付账款，公司应加强对供应商的管理，建立健全的供应商评估和选择机制。
确保选用有稳定供货能力和良好信用记录的供应商，并建立良好的合作关系。
另外，应加强对采购合同和订单的审核和核对工作，避免因为差异或纠纷导致未达账项的产生。
同时，制定合理的付款计划，按时支付应付账款，减少未达账项的积累。
3.5 强化沟通与协调公司内部各部门之间应加强沟通与协调，形成良好的内部合作机制。
财务部门要与销售、采购和供应链等相关部门紧密配合，共同努力完成未达账项的清理工作。
此外，应建立有效的信息系统和数据管理体系，实现对未达账项的实时监控和追踪。
简述企业未达账项的具体内容及其调整方法
简述企业未达账项的具体内容及其调整方法企业未达账项是指企业在账目中出现的未结清、未到期、未核销或未确认的款项。
具体来说，未达账项包括以下几个方面的内容：1. 未收款项：指企业尚未收取到的应收账款。
这可能是因为客户尚未支付或者支付金额不足，也可能是因为企业尚未开具发票或者发票有误。
为了调整未收款项，企业需要与客户进行沟通，催促其及时支付款项，并及时核对发票信息，确保准确无误。
2. 未付款项：指企业尚未支付的应付账款。
这可能是因为供应商尚未提供货物或服务，也可能是因为企业尚未审核或确认相关的付款申请。
为了调整未付款项，企业需要与供应商协商，确保货物或服务的及时提供，并且及时处理和审核付款申请。
3. 未决款项：指企业与其他单位或个人之间尚未结清的款项。
这可能是因为双方尚未就款项的金额或时间达成一致，也可能是因为相关合同或协议尚未履行完毕。
为了调整未决款项，企业需要与相关方进行协商，明确款项的金额和时间，并确保双方履行相关合同或协议的义务。
4. 未核销项：指企业在账目中未核销的款项。
这可能是因为企业在进行账务处理时出现错误，也可能是因为相关凭证尚未及时核销。
为了调整未核销项，企业需要及时发现和纠正错误，确保凭证的及时核销。
针对以上未达账项，企业可以采取以下调整方法：1. 与相关方进行沟通和协商，明确款项的金额、时间和付款方式，争取尽快解决未达账项。
2. 加强内部管理，健全财务流程，确保凭证的及时核销和账目的准确无误。
3. 加强与客户和供应商的合作和信任，建立良好的商业关系，提高款项的及时收付。
4. 定期进行账务审核和调整，确保账目的真实性和准确性。
5. 建立完善的风险管理体系，预防和控制未达账项的发生。
企业未达账项是企业财务管理中常见的问题，需要企业加强内部管理、与相关方进行沟通和协商，以及建立完善的风险管理体系来调整和解决。
只有通过有效的调整方法，企业才能确保账目的准确无误，维护良好的商业信誉。
企业的未达账项处理流程
企业的未达账项处理流程英文回答：The process for handling outstanding accounts in a company typically involves several steps to ensure that the issue is resolved in a timely and efficient manner. Here is a general outline of the process:1. Identification of the outstanding account: The first step is to identify the accounts that are overdue or have not been paid on time. This may involve reviewing financial records and communicating with the relevant departments or clients to gather information.2. Contacting the debtor: Once the outstanding accounts have been identified, the next step is to contact the debtor to remind them of the overdue payment. This may be done through phone calls, emails, or formal letters.3. Negotiation and resolution: In some cases, thedebtor may have valid reasons for the delay in payment or may be experiencing financial difficulties. In such situations, the company may need to negotiate a payment plan or alternative arrangements to resolve the outstanding debt.4. Escalation: If initial attempts to resolve the outstanding account are unsuccessful, the matter may need to be escalated to higher levels of management or legal departments within the company. This may involve seeking legal advice or taking further action to recover the debt.5. Resolution and closure: Once the outstanding account has been resolved, it is important to document the resolution and ensure that the account is closed in the company's records. This may involve updating financial records and communicating with relevant departments to ensure that the issue is fully resolved.中文回答：企业处理未达账项的流程通常涉及多个步骤，以确保问题能够及时高效地解决。
未达账项清理方案
以我给的标题写文档，最低1503字，要求以Markdown 文本格式输出，不要带图片，标题为：未达账项清理方案# 未达账项清理方案## 简介在企业财务管理中，未达账项是指企业未能及时收回或清理的应收款项，这些款项可能是客户拖欠的欠款、过期未收的票据、错账、重复收款等。
如果未达账项长期得不到清理，将给企业的现金流和财务状况带来严重的影响。
因此，制定一个有效的未达账项清理方案对企业的健康发展具有重要意义。
本文将介绍一个用于清理未达账项的方案，包括未达账项的分类、清理流程和相关措施，以及清理方案的实施步骤和监控方法。
## 未达账项分类未达账项可以根据不同的情况进行分类，以便更好地制定清理方案。
根据实际情况，可以将未达账项分为以下几类：1. 客户欠款：客户长期未付清的欠款，包括应收账款和票据。
2. 错账和重复收款：由于操作失误或系统错误导致的账目错误或重复收款。
3. 长期逾期未收款：过期未收的票据或长期逾期未收款。
4. 财务纠纷：与客户或供应商之间产生的财务纠纷，需要通过法律手段解决。
5. 其他原因导致的未达账项。
## 清理流程和措施为了有效地清理未达账项，企业可以采取以下措施和流程：1. 梳理未达账项清单：对所有未达账项进行梳理和分类，确保准确了解未达账项的种类和金额。
2. 制定清理方案：根据未达账项的类型和金额，在财务部门的指导下制定针对性的清理方案。
3. 与客户或供应商进行沟通：与客户或供应商进行积极的沟通，了解未达账项的背后原因，并制定解决方案。
4. 确定清理责任人：明确各个未达账项的清理责任人，并设立清理任务的时间和目标。
5. 实施清理措施：根据清理方案，进行逐步清理未达账项，包括催款、撤销错账、核对重复收款等。
6. 监控清理进度：建立清理进度的监控机制，定期检查清理任务的完成情况，并对未达账项进行跟踪和记录。
7. 成立专门小组：根据企业实际情况，成立专门的未达账项清理小组，负责协调和推动清理工作的实施。
【税会实务】对未达账项会计处理及改进建议
【税会实务】对未达账项会计处理及改进建议目前我国现行会计制度对未达账项不进行会计处理‚ 未达账项的票据在企业结账时还未到达企业的情况下‚ 会对企业财务状况和经营成果的正确反映造成影响‚ 本文针对这种影响进行分析‚ 然后提出改进建议。
一、现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响按照我国现行会计制度规定‚ 企业在期末收到银行对账单时‚ 仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额‚ 以检查银行存款记录的正确性‚ 会计记录和财务报表上均不作反映‚只有等银行结算凭证到达企业后‚ 未达账项才能进行相关的账务处理。
然而‚ 按照现行的这种会计处理方法‚ 期末银行已记账而企业未记账的未达账项必然会影响企业财务状况和经营成果的正确反映‚ 在大部分情况下也会影响企业经营成果的正确反映。
举例如下:2005年12月31日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已记账而企业未记账的业务: 1. 收到A企业预付购货款8万元; 2. 收到B企业所欠货款20万元‚ 付款时间在甲企业的折扣期内‚ 折扣比例为2%; ( 甲企业年底对应收账款按5%计提坏账准备) 3. 银行代企业支付水电费12万元‚ 其中‚行政管理部门使用2万元‚ 生产车间使用10万元( 假定使用此项费用生产的产品20%尚未出售) ; 4. 银行代企业支付给H企业所欠购买材料款8万元。
按照我国现行的会计处理方法‚ 对未达账项‚ 在票据未到达企业时‚ 企业不作账务处理‚ 这样甲企业2005年底未达账项对其财务状况和经营成果有如下影响:( 一) 影响企业财务状况有: 1. 期末银行已收款入账‚ 企业尚未收到的未达账项。
会计实务：关于未达账项账务处理-0
关于未达账项账务处理未达账项是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项;不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。
企业银行存款日记帐余额应以银行对账单上的余额为准。
未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。
比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。
在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。
那么关于未达账项账务处理应该怎么做呢?小编为大家整理了以下做法，希望对大家有帮助! 账务处理方法： 企业可以根据银行对账单情况进行整理汇总，将银行已收、企业未收的款项汇总为一类，将银行已付、企业未付的款项汇总为一类，由汇总人员和会计主管审核签字，将其作为合法的自制原始凭证据以登记入账。
可开设一个总账科目，科目名称不妨就叫未达账项，同银行存款类似同属于资产类科目，借方登记银行已收企业未收的款项或前期银行已付企业未付款项的转回，贷方登记银行已付企业未付的款项或前期银行已收企业未收款项的转回。
附注： 未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
具体有四种情况： (1)企业已收、银行未收; (2)企业已付、银行未付; (3)银行已收、企业未收; (4)银行已付、企业未付。
前两种情况属于企业已登记入账银行尚未登记入账的款项。
后两种情况属于企业尚未登记入账而银行已登记入账的款项。
未达账项相关会计制度(3篇)
第1篇一、引言未达账项是指在会计核算过程中，由于银行和企业的账务处理时间不一致，导致企业在银行账户上反映的金额与实际金额不一致的情况。
为了确保企业财务报表的真实性和准确性，我国会计制度对未达账项的处理有明确的规定。
本文将从未达账项的定义、产生原因、会计处理方法以及相关会计制度等方面进行详细阐述。
二、未达账项的定义及产生原因1. 定义未达账项是指企业在一定会计期间内，由于银行和企业的账务处理时间不一致，导致企业银行账户上反映的金额与实际金额不一致的款项。
主要包括以下几种情况：（1）企业已入账，银行尚未入账的款项；（2）银行已入账，企业尚未入账的款项；（3）双方均未入账的款项。
2. 产生原因（1）企业未及时向银行提供有关凭证，导致银行无法及时处理；（2）银行在处理企业业务时，由于各种原因导致业务处理延迟；（3）企业内部账务处理时间与银行处理时间不一致；（4）企业会计核算人员对未达账项的识别和处理不当。
三、未达账项的会计处理方法1. 未达账项的确认企业在确认未达账项时，应当根据以下原则进行：（1）以企业银行账户的实际余额为依据；（2）以银行对账单为依据；（3）以企业内部账务记录为依据。
2. 未达账项的调整（1）企业已入账，银行尚未入账的款项：企业在确认此类未达账项后，应在会计报表附注中予以说明，并在下期初予以调整。
（2）银行已入账，企业尚未入账的款项：企业在确认此类未达账项后，应在会计报表附注中予以说明，并在下期初予以调整。
（3）双方均未入账的款项：企业在确认此类未达账项后，应在会计报表附注中予以说明，并在下期初予以调整。
3. 未达账项的会计处理（1）企业已入账，银行尚未入账的款项：借：应收账款（或其他应收款）贷：银行存款（2）银行已入账，企业尚未入账的款项：借：银行存款贷：应收账款（或其他应付款）四、未达账项相关会计制度1. 企业会计准则《企业会计准则》对未达账项的会计处理方法进行了明确规定，要求企业在确认未达账项后，应当在会计报表附注中予以说明，并在下期初予以调整。
未达账的处理
第二节 财产清查的具体方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查
（二）银行存款的清查
1、清查方法 ： 对账
2、清查程序： 将银行发来的对账单与企业的银行 存款日记账逐笔核对。发现不相符 合应查明原因，如为错账，及时进 行更正；如为未达账项及时进行清 理。
3、未达账项：
1、29日，委托银行收款 50000元，银行已记账，收 款通知尚未到达。
2、29日，公司开出一张支 票16000元，公司已减少银 行存款，银行尚未记账。
3、30日，银行代公司支付 水电费1000元，银行已入账， 公司尚未入账。
4、30日，公司收到一张转 账支票64000元，公司已记 账，银行尚未入账。
银508000 加：企收银未收 64000
银行存款日记账余额 加：银收企未收
减：企付银未付 16000 减：银付企未付
调节后余额 556000
调节后余额
余额
507000
50000 1000 556000
提示
编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，
不能将该表作为记账的依据。
（1） 未达账项的概念：是指由于双方记账时
间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已
登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。
（2）未达账项的四种情况:
A、银行已收，企业未收 B、银行已付，企业未付
企业未达账项
C、企业已收，银行未收 D、企业已付，银行未付
银行未达账项
（3）未达账的处理：编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
企业日记账余额 调整前余额 银行对账单余额 调整前余额
＋银收企未收
总分店经营的期末会计核算
总分店经营的期末会计核算作者：赵天燕来源：《商业会计》2012年第21期摘要：会计期末，总店与分店的会计核算主要包括三项内容：一是总分店内部往来账户余额的核对；二是总分店期末结账；三是总分店联合财务报表的编制。
本文对此进行分析。
关键词：总分店会计期末核算商品流通企业的分店作为整体企业的一个组成部分，不是法律主体，不具有对外筹资和投资的功能，其经营所需资金全部由企业总部拨给；其业务经营以总部名义进行，遵循企业总部统一的经营管理方针，但通常拥有一定的业务经营自主权。
分店可以是非独立核算的经营单位，也可以是独立核算的会计主体。
分店作为会计主体，一方面，其独立性和完备性取决于企业总店对分店的控制程度，在不同的企业可能差异很大，即便在同一企业，总店对下属的各分店控制程度也不尽相同，基于此，各分店经营与核算的独立性也会有差异；另一方面，与法人会计主体相比，分店只是一个相对独立的会计主体，编制的财务报表是为了满足企业内部管理的需要，不能直接对外提供。
本文对总分店经营的期末会计核算进行了探讨。
一、总分店内部往来账户余额的核对总店与分店之间应经常核对其内部往来账户，以防差错。
总店所设置的“分店往来”与分店所设置的“总店往来”这两个对应账户的余额原则上应当相等。
但在实际工作中，两个对应账户的余额可能不一致，原因可能是总分店的一方或双方记账错误，或者是存在未达账项。
未达账项是指一项业务在总分店之间因时间差导致一方已经记账，另一方尚未记账的事项。
如总店拨给分店货币资金或商品，总店在货币资金或商品拨出时便已记账，而分店因未收到相关的原始单据和商品尚未入账；又如分店汇交总店的款项，分店汇出款项时便已入账，而总店因未收到款项尚未入账；再如总店开出通知单分摊给分店营业费用并据以入账，而分店因未收到通知单尚未入账。
总分店在核对内部往来账户时，对于记账错误，一经发现应及时更正；对于未达账项，在会计期末总店编制联合财务报表前，必须对其进行调节，以保证“分店往来”与“总店往来”账户余额的一致性，在此基础上，才能在编制联合财务报表的工作底稿中，将总分店之间的内部往来余额相互抵销。
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总分部内部往来未达账项的处理一
随着我国经济十余年的高速发展，企业集团化下的总部经济已经初现端倪，这是经济发展升级的必然产物。
总部经济除原有的国有网络化企业外，目前发展形式主要有三种：一是随着企业的发展壮大，企业集团根据自身需要“脑体分离”；二是集团企业从长期发展战略出发，设立之初就把决策总部和生产基地分离；三是国有大中型企业随着改组改制步伐的加快，大型跨地区集团企业也呈雨后春笋之势。
这些企业集团总部多设在北京、上海、深圳等经济发达区域，它截取了决策、研发、商务营销的高端，生产制造基地（分部）则遍布全国各地。
它使企业集团能够以较低的成本取得经济中心城市的战略资源和欠发达地区的常规资源，使企业价值链与区域资源实现最优空间组合，实现两个不同区域优势资源在同一个企业的集中配置。
大型企业设立分部，可以采取多种不同的经营管理方式，但总的来说，分部经营所需资金由总部拨给，并遵循总部统一的经营方针和管理方针。
同时，分部又拥有相对独立的业务经营自主权，具体表现为：经总部授权，分部可以自己的名义开立银行账户，取得的销售收入作为分部的存款，而分部的各项营业开支则自行支付；分部可拥有完备的商品库存，其货源大部分由总部供给，但也可以从别处购进；分部可全权营运资金，自行决定可实行赊销的客户和赊销额度，并由分部直接向客户交货取款；分部单独核算其经营盈亏。
因此，尽管分部不具有法人资格，不是一个法律主体，但在一般情况下，分部是一个独立
的会计主体。
为了对总分部之间的资金往来、商品和固定资产的调拨以及费用的分担等往来事项进行核算，需要在总部需设置“分部往来”账户，并按不同分部设置明细，在分部需设置“总部往来”账户，这两个往来账户均为资产与负债共同性质账户，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。
年度终了，总部和分部应根据各自的会计账簿，分别编制会计报表，以反映各自的财务状况和经营成果。
总部和分部单独编制的会计报表供内部管理使用，一般不必对外提供。
总部需对外编制汇总会计报表，以便为投资者、债权人及其他报表阅读者提供企业整体的会计信息。
在编制汇总会计报表时，需要把总部和分部各自的资产、负债、收入和费用等项目汇总列示，但对于总分部之间的内部往来事项需予以抵消，使汇总会计报表中列示的是企业整体对外发生的经济业务事项及其结果。
具体抵消方法，是将总部账上的“分部往来”账户余额与分部账上的“总部往来”账户余额对冲。
二
总部账上的“分部往来”和分部账上的“总部往来”这一对相对账户的余额，原则上应当总是相等。
但在一般情况下往往总是不相等的。
究其原因，除了总部或分部记账差错外，是因为总部或分部存在未达账项。
如总部拨付给分部的营运资金或调拨的商品，当资金付出或商品发出时总部即已登记入账；但分部则要等到收到时，才予以入账。
又如，分部汇交总部的现金，当现金汇出时，分部即可记账；而对总
部来说，在现金未收到前，还未记入账册。
这种情况，如同企业银行存款日记账余额与开户银行对账单余额往往不相等类似。
对于记录总部和分部之间往来事项的这一对相对账户的未达账项，需要在期末编制汇总会计报表工作底稿之前予以处理，使两个账户的余额相等，然后在汇总会计报表工作底稿中进行抵消。
总分部对内部往来未达账项的处理，与企业对银行存款未达账项的处理相比，二者都需编制相对账户余额调节表对未达账项予以调整，调整后两个相对账户的余额应方向相反、金额相等，但二者也有一些不同之处，主要有：
一是调整前总分部往来账户余额方向的可能性多。
基于银行结算纪律的约束，企业银行存款账户余额与开户银行对账单余额方向即使在调整之前也必相反，且前者必在借方，后者必在贷方。
总部的“分部往来”账户与分部的“总部往来”账户二者的余额方向在调整之前不一定是相反的：有可能二者方向相反，但何者为借方余额、何者为贷方余额却是不定的；有可能二者是同方向的，即同为借方余额或同为贷方余额。
具体分析可知，在分部建立初期对总部的依赖性较大，总部拨付流动资金、存货、固定资产等内部经济事项较多，总部的“分部往来”账户余额多在借方，分部的“总部往来”账户余额方向多在贷方；若分部经营有方，随着年限的增加，其对总部的依赖性会减小，表现为总部向分部拨付流动资金、固定资产等内部经济事项较少，而分部向总部累计上交利润愈来愈多，总分部往来账户的余额有可能会发生反方向变化。
若在某一会计期间内总分部之间同一方向未达账项
金额较大，则总分部往来账户的余额方向有可能相同。
二是总分部未达账项的调增或调减视往来账户余额方向而定。
编制银行存款余额调节表时，同类未达账项的调增或调减是一成不变的：企业银行存款日记账余额加上银行已收、企业未收的款项，减去银行已付、企业未付的款项；银行对账单余额加上企业已收、银行未收的款项，减去企业已付、银行未付的款项。
调整后余额为企业可实际支配的银行存款金额。
编制总分部往来账户余额调节表时，同类未达账项的调增或调减不是固定的，而是视往来账户余额方向而定：使往来账户余额增加的未达账项应调增；反之则调减。
这就使同类未达账项因为往来账户的余额方向不同而有时调增有时调减。
例如，总部向分部调拨一批存货，总部已入账，分部尚未入账。
在调整分部的“总部往来”账户余额时，若其为贷方余额，则该笔未达账项应调增；若其为借方余额，则该笔未达账项应调减。
会计人员应视内部未达账项对往来账户余额的影响合理、灵活地进行处理。
三是总分部各自必须将未达账项入账，以便编制汇总会计报表时抵消内部往来事项。
按照我国现行会计制度规定，企业在银行存款余额调节表中对未达账项调整后，不能将未达账项入账，而是待收到有关银行结算凭证后才入账（基于公允反映财务状况的考虑，国际流行的做法要求根据银行存款余额调节表将未达账项调节入账）。
总分部在总分部往来余额调节表中将“总部往来”与“分部往来”账户余额调整相等后，总分部必须将各自的未达账项登记入账，然后根据会计账簿编制会计报表，如此处理之后，总部会计报表上的“分部往来”项目和
各分部会计报表上的“总部往来”项目之和才是相等的，便于编制汇总会计报表时，将二者进行抵消；否则，总部会计报表上的“分部往来”项目和各分部会计报表上的“总部往来”项目之和不等，编制汇总会计报表时，无法将二者抵消。
具体进行会计账务处理时，在月末先将未达账项根据总分部往来账户余额调节表入账，月初再用红字编制相同分录将其冲销，待收到有关原始凭证后再入账。
需要强调的是，企业集团的总部和分部都要分别编制总分部往来账户余额调节表，双方的调节表余额核对一致后，各自才可将未达账项入账。
三
下文将举例说明总分部往来账户余额调节表的编制以及未达账项的入账。
飞天公司2003年12月份总部的“分部往来”账户记录如下：
1．12月21日，代分部支付应付账款50 000元（借）。
2．12月25日，发交分部商品200 000元（借）。
3．12月28日，代分部收取应收账款15 000元（贷）。
4．12月30日，拨付分部营运资金83 000元（借）。
5．12月31日，期末余额101 000元（借）。
分部上的“总部往来”账户12月份日记录为：
1．12月23日，代总部收取应收账款5 000元（贷）。
2．12月27日，收到总部发交商品200 000元（贷）。
3．12月29日，代总部支付应付账款31 000元（借）。
4．12月31日，期末余额193 000元（借）。
核对总分部的往来账户，编制“总分部往来账户余额调节表”如下：飞天公司总分部往来账户余额调节表
2003年12月31日
总部的“分部往来”账户金额分部的“总部往来”账户金额
调节前余额（借方）
加：分部代收应收账款
减：分部代付应付账款
101 000
5 000
181 000 调节前余额（借方）
减：总部代付应付账款
加：总部代收应收账款
减：总部拨付营运资金 193 000
50 000
15 000
83 000
调节后余额（借方） -75 000 调节后余额（借方） 75 000
总分部分别将未达账项入账。
总部：
（1）借：分部往来 5 000
贷：应收账款 5 000
（2）借：应付账款 181 000
贷：分部往来 181 000
分部：
（1）借：应付账款 50 000
贷：总部往来 50 000
（2）借：总部往来 15 000
贷：应收账款 15000
（3）借：在途资金 83 000
贷：总部往来 83 000
2004年1月初总分部应分别用红字编制相同分录将其冲销，待收到有关原始凭证后再入账。
例中总部和分部内部往来账户调节前的余额均为借方余额，调节后的余额仍为借方余额，但正负相反，金额相等。
在实际中，调节后的余额还可能会出现余额方向相反、符号相同（同为正号或同为负号）、金额相等的情况。
以上这些都符合内部往来账项调节后的余额应方向相反、金额相等的实质要求。