未达账项会计处理方法初探
试析未达账款的隐患和会计处理建议
件相对有些落后 、财务管理不够健全 、工作人员工作方法失 当的偏 远地 区企业是最常 出现 的，因为乡村企业和乡村银行的操作缺乏 合理的管理 机制 ，使得一些操作人员操作不 当，未达账款现象频频发 生。例如 ，在
关 键 词 ： 未 迭账 款 ； 隐 患 ；处 理
Hale Waihona Puke 在国家企业机 制逐 步完善 的同时 ，各种各 样性质 的企业陆 续兴起 。 每一 家正规 的企业单位 ，都有 自己的财务部 门。在财务 部门中 ，会计工 作是 核心 ，在财会 的记账过程 中，经常会 出现未达账款 的情 况 ，这种情 况的发生并 非是偶然 ，而是 多年积 累下来 的不成熟的管理制 度和从业人 员的不 当操作造成 的。未达账款在财会 的工作 中有着极 坏的影响 ，因此 正确的对待该问题 。并有效 合理地 改正是 我们应该认真思考 的问题 。 未 达 账 款 概 述 未 达 款 帐 ，即 未 达账 项 。是 企 业 和银 行 ，两 者 没 有 在 相 同 的 时 间段 内结算款项凭 证 ，进而导致 即使其 中的一方 已将款项入 账 ，但 由于另外 方 没有及 时的接 收到结算 凭证 ，或是收 到了结算凭证但是 并没有将应 该处理的款项 进行及时处理 ，而使 另外 一方没有进行 入账的款项 。这样 来 ，就会形成企业内部的款项 记录账册与银行 的对账 记录单不相 吻合 的现象。虽然未达款帐存 在的危害性很 高，但是 这样 的现象在企业 和银 行之间是屡见不鲜的。 在实际的操作过程中 ，出现未达账 款的现象 主要有 以下 四种情况 。 首先 ，企业在月末收到对方单 位开来 的转 账支票 ，此时财务在核算 上将银行存款账面余额增加 ，而银行方面未进行及时的收款 ，造成 银行 未达跨月。既为 “ 企业 已收 ，银行未 收” 。 其次 ，企业在月末进行付款时 ，出纳人员已开出相应 的支票 ，此时
未达账项会计处理方法论文：未达账项会计处理方法初探
未达账项会计处理方法论文：未达账项会计处理方法初探企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项，称为未达账项。
未达账项主要是由于会计期间的存在以及单位与银行在记账时间上的差异，期末单位银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符。
为了弄清未达账项的情况，证明双方账目的正确，会计上要求单位期未通过编制银行存款余额调节表的形式来加以核对。
会计制度并不要求单位对未达账项编制任何调整分录，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等未达账项的有关结算凭证到达单位，才能进行相关账务处理。
因此，对于“单位已入账，银行未入账”的经济业务，单位已根据相关凭证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映；而“银行已入账，单位未入账”的经济业务，因单位未收到相关凭证，未能做出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。
一、我国现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响《会计法》第四十一条规定，银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表相符。
新会计准则在对“银行存款”会计科目做出解释中也规定“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
但银行存款余额调节表只是用来核对双方记账有无差错的手段，并不能作为原始凭据以记账。
只有等到银行结算凭证到达单位后，未达账项才能进行相关的账务处理。
目前我国会计制度对未达账项不进行会计处理的规定，未达账项的相关单据在单位结账时还未到达单位的情况下，会对单位财务状况和经营成果的正确反映造成影响，从而影响了会计信息的真实性。
未达账项的产生有四种原因，第一种情况，期末银行代单位收款入账而单位尚未收到收款通知的未达账项。
这是付款单位通过银行将款项转入本单位开户银行，但单位尚未接到收款通知而尚未入账的款项。
从可靠性和重要性原则谈未达账项的处理
货 币资 金 是 企 业 流 动 性 最 强 的资 产 ， 关 的账 务处 理 。 坏 账 准 备 ，而 坏 账 准 备 的提 取 将 直 接 增 加 其 中银 行存款又 占了货 币资 金相 当大 的比 ２ 未达账 项对企业会计信息 的影响 ． 当期 的 资产 减 值损 失 ，从 而减 少 当 期利 重 。作为货币资金清查的主要 内容，企业会 目前 我 国 会 计 制 度 对 未 达 账 项 不 进 润 ，最终减少企业当期应 上缴 的所得税 。 计制度规定，企业的银行存款 日记账必须每 行 会 计 处 理 的规 定 ， 未 达 账 项 的 相 关 单 实 际工 作 中 ，一 些 企 业 在 年末 时 ， 月与银行对账单核对 ，这是 出纳人员的一项 据 在 企业 结 账 时还 未 到 达 企 业 的 情 况 下 ， 可能将 收入 或支 出不 入账核算 ，放 在未达 重要日常工作。如果余额不符，一是因为企 会 对 企业 财 务 状况 和 经 营成 果 的正确 反 账 项 中反映 ，待到下 期再予 以确 认，把调 业和 银 行一 方 或双 方 记账 有 误 ，需 要 按照 正 映造成影 响 ，从而 影响 了会计信 息 的真 实 节表作 为利 润的 “ 节器 ”。例如企 业年 调 确 的方 法进 行 更正 ；二 是存 在未 达 账项 。未 性 。 末 取得 的收 入故意不入账 ，将其转作 下一 达账 项 是指 由于企 业 与银 行 之 间 ， 由于 结 算 ２ １ 期末银行代企业 收款入账而企业 年度 收入 ，而将 大修理等 费用做成未达账 ． 凭证 传递 上 的 时 间差异 ，造 成一 方 已经 入 账 尚未 收到 收款 通 知 的未 达 账 项 项 ，将 其转作 下一年度 费用， 以达到调节 而 另 一方 尚未入 账 的款 项 ， 具体 包 括企 业 已 这 是 付 款 单 位 通 过 银 行 将 款 项 转 入 本 利 润 的 目的 。 登 记入 账 而 银行 未 登记 的款项 、银 行 已登记 企业 开户银行 ，但企业 尚未接到收款通 知 ２ ２ 期 末 银 行 代 企 业 已经 支 付 而 企 业 ． 而 企业 未 登记 的款项 。 而 尚未 入 账 的 款 项 。 尚未收到付款通知的未达账 项 １现 行 制 度 对 未 达 账 项 的处 理 规 定 ． “ 行 已 收 、 企 业 未 收 ” 的 款 项 显 然 银 这 是 银 行 依 据 与 企 业 的协 议 支 付 水 电 《 计 法 》 第 四 十 一 条 规 定 ， 银 行 存 符合 资产 的定义 ，即是 由过 去的交 易或 事 费等代付款 项 ，或者 银行直接 从企业账户 会 款账户余额要与银行对账单核对相符，如有 项 形 成 的 、企 业 拥 有 或 控 制 的 、 预 期 会 给 扣划 电汇 费、利息等 ， 由于未及 时到银行 未 达账 项 ，应 编制 银 行存 款 余 额调 节 表 调节 企业 带来 经济利益 的资源 ，并且能可靠地 取得支付凭证 ，因而无法入账 。 相 符 。新会 计 准则 在对 “ 行 存款 ”会 计 科 银 目作 出解释 中也规定 “ 银行存款 日记账 ”应 定期 与 “ 行对 账 单 ”核 对 ，至 少 每 月核 对 银 次 。企 业 银行 存 款账 面 余额 与 银 行对 账 单 余额之间如有差额，应编制 “ 银行存款余额 调 节 表 ”调 节相 符 。但 银 行存 款 余额 调 节表
如何调整未到达帐项
如何调整未到达帐项如何调整未到达帐项在曰常会计工作中，往往到月末会出现出纳手中的“银行存款曰记账”与其开户银行对账单不相符的现象，这是怎么回事？究其原因，原来是一些“未达账项”在作怪呢。
我们平时所说的“未达账项”，即对于发生的同一笔经济业务，企业单位与银行（或信用社）在期末处理过程中由于时间上的先后不一，而出现的款项收付未能达到同步进行，需要做出相应处理和调整。
通常情况下，“未达账项”的发生不外乎四种情况：一是单位已付款记账，而银行（或信用社）尚未支付的款项。
比如：乡农经站已将现金支票开除，而持票人尚未到银行（或信用社）支付现金。
二是单位已经收款入账，而银行（或信用社）尚未入账的款项。
比如：乡农经站收到上级拨付的“发展基金”转入通知，并作了登账处理，而此时并未通知银行（或信用社）。
三是银行（或信用社）将本单位支付的款项已经划出，而乡农经站尚未收到付款通知，因此造成未记付账的情况。
比如：代扣的“农业税”等。
四是银行（或信用社）替单位代收的款项已经入账，而乡农经站尚未收到银行（或信用社）的收款通知，因此造成尚未入账的款项。
比如：某村上缴的税费。
上述四种情况，如出现第一、第四种时，单位存款账面的余额小于银行对账单上的存款余额；如出现第二、第三种时，便会产生相反情况。
对于“未达账项”的处理，可以通过编制“银行存款余额调节表”来进行调整。
[例] 某乡农经站2003年6月底“银行存款曰记账”账面余额为12687元，银行对账单的存款余额为15879元，经逐笔逐项核对，发现有如下“未达账项”。
6月24曰，乡农经站开出金额为8970元的现金支票一张，给水利站支付“水利工程水费”工人工资，但水利站尚未到银行提取现金。
6月26曰，乡农经站委托银行代收某村上交的税费5743元，银行已经入账，但乡农经站尚未收到收款通知单。
6月27曰，银行代付划拨夏季上交给乡财政所的农业税尾欠款10971元，乡农经站尚未收到划拨付款通知单。
未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】
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未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】 《企业会计准则》规定，银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期 核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银 行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余 额以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映， 只有等未达账项的有关结算凭证到达企业，才能进行相关账务处理。因 此，对于“企业已入账，银行未入账”的经济业务，企业已根据相关凭 证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反 映；而“银行已入账，企业未入账”的经济业务，因企业未收到相关凭 证，未能作出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。 目前，会计实务中对未达账项的账务处理主要有以下几种：一是期末 根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的未达账项登记入 账，下一期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常整理；二是期 末不做账务处理，根据重要性原则对其中重大的未达账项在会计报表附 注中作出说明，以便于报表使用者正确理解。上述方法虽然简化会计核 算工作，避免重复记账，但往往使企业账务处理滞后，账务风险加大。 因此，期末“银行已入账，企业未入账”的未达账项必然会影响企业财 务状况和经营成果的正确反映。首先，上述方法违背客观性原则，未能 如实反映企业财务状况。客观性原则要求企业以实际发生的交易或事项
关于未达账项的探讨
关于未达账项的探讨作者：刘瑞山来源：《时代经贸》2011年第04期【摘要】现行会计规定对企业的未达账项不进行账务处理，但企业的未达账项事实上已发生，这样会造成企业的财务状况、经营成果和现金流量不能如实反映，且给企业舞弊带来空间，给审计带来困难，不利于财务的规范管理。
所以应重新审视未达账项，给予新的定义，缩小其范围。
【关键词】银行；企业；未达账项未达账项，是指开户银行和本单位之间，对于同一笔经济业务，由于结算过程形成的时间差异，所发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的事项。
一、未达账项形成原因及其情形未达账项主要是因为本单位和开户银行收到结算凭证的时间不一致所产生的，现行会计准则及制度缺乏对企业与银行间结算凭证传递及时性的规定。
单位和银行之间的未达账项可能会有以下四种情形：1、银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如，委托银行收款等，本单位委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加本单位的银行存款，再将结算凭证传递给本单位，本单位在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款，这样企业与银行入账时间不同步。
2、银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如，银行直接从企业账户扣划的电汇费、利息，或依协议代付的水电费、电话费、汽车保险费、社会保险费等款项，企业未及时到银行取得支付凭证，因而无法入账。
这两种“银行已收，企业未收”的情形为企业的未达账项。
3、企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如，收到外单位的转账支票等。
4、企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如，单位已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。
这两种“企业已收，银行未收”的情形为银行的未达账项。
二、我国现行会计对未达账项的处理及影响由于现行会计规定对未达账项不进行账务处理，无论出现哪种情形，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，对此，仅要求通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额，以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映。
银行考试备考技巧：“未达账项”
银行考试备考技巧：“未达账项”回首2013蛇年，匆匆而过，还没来得及观望冬天的美景，却已经悄悄步入2014马年之旅……偶尔想起，在碌碌无为中颓废，在熙熙攘攘中迷失，背起行囊离家的那一刻，总是会在矛盾中挣扎，在痛苦中抉择，有笑有泪，有取有舍，其实这就是人生，但是这不是我永久的命运!总觉得2013年的冬天没有留下洁白雪花的烙印，2014年的初春却实现了2013年这个失落的遗憾，正所谓瑞雪兆丰年，那么今天陈老师带大家开始改变人生的命运之旅……下面我们来看看这个知识点：什么是未达账项?未达账项的定义：企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。
产生原因：未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。
比如，企业委托银行向外地某单位收款，银行收到对方支付款项的结算凭证后，就记账增加企业的银行存款，再将结算凭证传递给企业，企业在收到结算凭证后再记录增加自己账上的银行存款。
在银行收到结算凭证至企业收到结算凭证期间，就形成了未达账项。
四种情况：企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是(银行已收而企业未收)银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。
二是(银行已付而企业未付)银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。
三是(企业已收而银行未收)企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。
四是(企业已付而银行未付)企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。
A.出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额;B.出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额。
财务记账中未达账项
未达账项一般有以下四种情况：1．银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。
如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。
2．银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。
如水电费，银行已经划拨转账而企业尚未收到付款通知。
3．企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。
如收到货款的转账支票存入银行，但银行尚未收妥转账。
4．企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。
如企业开出支票并已记账，而持票人尚未到银行取款或转账。
单位银行帐余额+银行已加我未加-银行已减我未减＝银行对帐单余额。
如果原来的调节表没有了，那你就先把你准备开始调节的期初数差异（单位银行帐户余额和银行对帐单余额）求出来作未达帐进行调节就能平了。
应该先做冲红上月的凭证，在本月重新做一下吧。
如果你在次月才能拿到原始凭证最好是先做个预提费用，下月再转比较好。
银行存款记账常见错误(1)制造余额差错。
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
(2)擅自提现。
擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。
(3)混用“库存现金”和“银行存款”科目。
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。
(4)公款私存。
即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。
其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。
虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。
【税会实务】浅探银行系统中长期未达账项的核对
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【税会实务】浅探银行系统中长期未达账项的核对
与银行联网的一卡通系统取代单位管理和职工、学生生活中所使用的各种个人证件和现金支付手段，使得银行、商户、卡户、学校各方实现了多赢。
各一卡通供应商为了促销系统，不断地扩展新的功能，在很大程度上促进了一卡通系统功能的完善和技术上的日臻完美。
但是这些都是系统功能在外延上的扩展，并没有使系统在内在上进一步优化，系统中数据处理量大、财务数据不完善、不真实等，反而产生了海量的数据沉淀，单单备份、移植、导入、导出、历史活性保留等即成为大问题。
一、银校一卡通系统中的E-R图
银校一卡通系统的具体业务处理为：（1 ）新生报到时，由一卡通部注册发卡；（2）学生持卡到指定银行开户，圈存；（3）学生持卡到各商户进行消费；（4）商户的机器终端将卡户消费信息传递到一卡通系统中；（5）银行、商户、卡户定期或不定期地和一卡通部进行对账，确认有否数据错误或存在未达帐项；（6）更新商户、卡户信息，如挂失、冻结、冲账等；（7）产生商户、卡户、银行各项输出，满足随机查询的需要；（8）定期做数据备份。
上述一卡通系统与账务系统接口的E-R 图如图1。
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由E-R 图可知，存在财务数据核对关系的实体有：学生——银行、学生——一卡通部、一卡通部——银行、一卡通部——商户等。
不同实体间的核对工作并非均要求每天都进行，其主要的核对工作在于每天一卡通部——银行和一卡通部——商户之间的核对。
对未达账项会计处理及改进建议
对未达账项会计处理及改进建议目前我国现行会计制度对未达账项不进行会计处理，未达账项的票据在企业结账时还未到达企业的状况下，会对企业财务状况和经营成果的正确反映造成影响，本文针对这种影响进行分析，然后提出改进建议。
一、现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响根据我国现行会计制度规定，企业在期末收到银行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调整表来核对银行存款的实际余额，以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等银行结算凭证到达企业后，未达账项才能进行相关的账务处理。
然而，根据现行的这种会计处理方法，期末银行已记账而企业未记账的未达账项必定会影响企业财务状况和经营成果的正确反映，在大部分状况下也会影响企业经营成果的正确反映。
举例如下：2005年12月31日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已记账而企业未记账的业务：1.收到A企业预付购货款8万元；2.收到B企业所欠货款20万元，付款时间在甲企业的折扣期内，折扣比例为2%；（甲企业年底对应收账款按5%计提坏账预备）3.银行代企业支付水电费12万元，其中，行政管理部门使用2万元，生产车间使用10万元（假定使用此项费用生产的产品20%尚未出售）；4.银行代企业支付给H企业所欠购买材料款8万元。
根据我国现行的会计处理方法，对未达账项，在票据未到达企业时，企业不作账务处理，这样甲企业2005年底未达账项对其财务状况和经营成果有如下影响：（一）影响企业财务状况有：1.期末银行已收款入账，企业尚未收到的未达账项。
收到A企业预付购货款8万元，让甲企业同时少记了预收账款和银行存款各8万元。
2.期末银行代企业已经支付而企业尚未收到付款通知的未达账项。
银行代企业支付给H企业所欠购买材料款8万元，让甲企业银行存款和应付账款各多记了8万元。
（二）既影响企业财务状况，又影响企业经营成果有：1.期末银行已收款入账，企业尚未收到的未达账项。
收到B 企业所欠货款20万元，让甲企业少记了银行存款20万元，多记了应收账款20万元；由于期末要对应收账款记提坏账预备，多记管理费用1万元，少记利润总额1万元；又由于B企业在折扣期内付款，少记了财务费用0.4万元，多记利润总额0.4万元；此业务利润总额合计少记0.6万元。
未达账项的形成与调节方法
未 达账 项 的形成 与调节方法
◆徐奇 晖 （ 西南财经大学 四川省 ６ １ １ １ ３ ０ ）
重大 的未达账项在会计 报表附注 中作 出说 明 ， 以便于报 表使 用者 正确理解 。 未达 成 账项 的 基本 情 况 上述 方法虽然 简化会 计核算 工作 ， 避 免重 复记账 ， 但往 往使 未达账项是指企业单位 与银行之 间 ， 对 同一 项经济业 务 由于 企业账务处理滞后 ， 账务风险加大 。因此 ， 期 末“ 银行 已入账 ， 企业 凭证传递上 的时间差所形成 的一方 已登记 入账 ， 而另一方 因未收 未入账 ” 的未 达 账 项 必 然 会 影 响企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 正 确 到相关凭证 ， 尚未登记 入帐的事项 。 反映 。 未达账 项产生 的直接原 因主要 是企业 和银 行收 到结算 凭证 首先 ， 上述 方法 违背客 观性原则 ， 未能 如实反 映企业 财务 状 的时间不一致所产生的 。比如 ， 企业委托银行 向外地某单位 收款 ， 况 。客观性原则要求企业 以实 际发生 的交 易或事项为依据进行会 银行收到对方 支付 款项的结算凭证后 ， 就记账增 加企业 的银行存 计核算 ， 如实反映企业的账务状况 、 经营成果和现金流量 。但 目前 款， 再将结 算凭证 传递 给企业 ， 企业 在收到结 算凭证 后再记 录增 企业会计 实务对未达账项 的处理并不与银行 完全 同步 ， 这将 不能 加 自己账上的银行存款。在银行收到结算凭证至企业收到结算凭 如 实 反 映 企 业 的财 务 状 况 。 证期 间 ， 就 形 成 了未 达 账项 。 其次 ， 导致现 金流量不实 ， 影 响投 资者有效 决策。建立在收付 就具 体而言 ， 企业和银行之 间可能会发生 以下 四个方 面的未 实现 制基础上 的现金 流量 信息 ，不 受折 旧方法 等人为 因素 的影 达账项 ： 响， 在投 资决策 中具有 比利润 指标更 强 的优 势 ， 可 以保证价值 的 是 银 行 已经 收 款 人 帐 ， 而 企 业 尚 未 收 到 银 行 的 收 款 通 知 因 客观性。然而 由于未达账项不能通过银行存款余额 调节 表进 行账 而未收款入帐的款项 ， 如， 委托银行收款等。 务处 理 ， 导致期 末财务 报告 中不 能反 映该 内容 ， 必然影 响到企 业 二是银行 已经付款 入帐 ， 而企 业 尚未收到银 行 的付款 通知因 现金 流量 的真实性 。不论少 报流人量还是流 出量 ， 都会使 现金流 而末付款入帐 的款项 ， 如， 借款利息 的扣付 、 托收无承付等。 量不真实 ， 最终影响投资者 的有效决策 。 三 是 企 业 已经 收 款 入 帐 ， 而银 行 尚 未 办 理 完 转 帐 手 续 因 而 未 最后 ， 不 利 于 未 达 账 项 的 会 计 管 理 。 企 业 关 注 未 达 项 的 真 实 收款入帐的款项 ， 如， 收到外单位 的转帐支票等 。 性 和完整性 ， 即使银行 存款余 额调节 表调节 相符 ， 也 不能排 除存 四是企业 已经付款 入帐 ， 而银行 尚未办理 完转帐手续 因而未 在差错或 舞弊的可能性 。实务中 ， 利用结算凭证 传递上 的时间差 付款 入帐 的款 项 ， 如， 企业 已开 出支票而持 票人 尚未 向银行 提现 异， 虚构银行对账单 、 虚 增未 达账项 ， 从 而挪用资 金等舞弊行 为时 或转 帐等。 有发生 。仅仅通过银行存款余额调节表 凋节相 符对 未达账项 管理 而如果出现第一和第 四种情 况时 ， 会使开 户单位银行存 款帐 远远不够 ， 其 只是审查未达账项真实性和完整性 的开始 。 面余额 小于银 行对帐单 的存款余 额 ；出现第二 种和第 三种情 况 我认为合理进 行未达账项 的账 务处理 ， 需各 相关部 门的通力 时 ，会 使开 户单位银行 存款 帐面余额 大于银行 对帐单 的存 款余 合作 。一方 面 ， 加强银企合作 ， 严格实行银企对账制 。银 行及 时安 额。但无论 出现哪 种情 况 ， 都 会使 开户单位存款余 额与银行 对帐 排银企 对账工 作 ， 使银行 的业务 准确及 时人账 ， 从而减 少结算业 单存款余 额不一致 ， 很 容易 开出空头 支票 ， 对此 ， 必 须编制 “ 银 行 务风险和操作 风险 ；企业更应及 时主动进行结算 和银企对 账 ， 以 存 款余额调节表” 进行调节 。 防错 、 纠错及 防范账务 风险 。另一方面 ， 完善账 务处理技 术 。 目 二、 现 行 制度 对 未 达 账 项 的 处 理 规 定 前， 未 达 账 项 会 计 处 理 的难 点 在 于 “ 银行 已入账 ， 企业 未入账 ” 的 《 会计法 》 第 四十一 条规 定 ， 银行存 款账户余额 要与银行对 账 经济业 务 ， 因企业 未收 到相关合 法 的原 始凭证 ， 未能据 以登记入 单 核对相 符 ， 如有未 达账项 ． 应 编制 “ 银行存 款余额 调节表 ” 调 节 账， 故未能反映在 当期会 计报表资料 中。鉴 于 国际对 此的通行做 相符 。新 会计 准则在对 “ 银 行存款 ” 会计科 目作 出解 释中也规 定 法为 当期编制 调整分录登记入账 ， 考虑 我国会计制度 要求需根 据 “ 银行存 款 日记账” 应定期与“ 银行对账单” 核对 ， 至少每月 核对一 真实 、 合法 、 经 审核无误 的原 始凭证 进行会计 处理 ， 笔 者认为 ， 可 次。企业 银行存 款账面余 额与银行 存款对 账单余额 之 间如有 差 开设 一过渡性 科 目“ 待 处理 账项 ” 对此类未达账项进行处理 。该账 额， 应编制“ 银 行存 款余 额调 节表“ 调节相符 。但“ 银行存款余 额调 户隶属于资产类 ， 借方登 记银 行 已收企业未 收的款项 及转 回的前 节 表” 只是 用来核 对双方记 账有无 差错的手 段 ， 并不 能作 为原始 期银行 已付企业未付款项 ， 贷方登记 银行 已付企业未付 的款 项及 凭 证据 以记账 。只有等银行结算凭证 到达 企业 后 ， 未达账 项才能 转 回的前期银行 已收企业未 收款 项 ， 期末余 额在借方 表示银行 已 进 行 相应 的 账 户处 理 。 收企业未 收的款项 ， 期末 余额在贷方表示银 行 已付企 业未付 的款 银行存款余额调节 表的编制方法有 ３ 种， 其计算公式如下 ： 项 。“ 待处理账项 ” 还可根据开户银行开设 明细账 ， 并设立备查簿 ， （ 一 ）企业 帐面存款余额 ＝银行对 帐单存款余 额 ＋企业 已收 以实现对未达账项 的动态管理 。 而银行未 收帐项 一企业 已付而银 行未付 帐项 ＋银 行 已付而企 业 未付 帐项 一银行 已收而 企业 未收帐项 参考文献 ： （ 二 ）银行对 帐单 存款余额 ＝企业 帐面存款余 额 ＋企业 已付 …郝 凤来． 对“ 未达 账项” 应 查明原 因再做 处理 ， 审计理论 与 实 而银 行未 付帐项 一企业 已收而银行 未收 帐项 ＋银 行 已收而企 业 践， ２ ０ ０ ０ ， ６ ． 未收帐项 一银行已付而企业未付帐项 。 ｆ ２ 】 唐绣球＿ 对未达账项的会计处理及改进建 财会研究２ ０ ０ ７ ２ ． （ 三 ）银行对 帐单存 款余额 ＋企业 已收而银行未 收帐项 一企 业 已付而银 行未付 帐项 ＝企业 帐面存款余 额 ＋银行 已收 而企 业
合并财务报表过程中未达账项的处理浅探
合并财务报表过程中未达账项的处理浅探潘存君（发表于《现代经济信息》2011年第9期）[摘要] 对于合并财务报表过程中出现的未达交易或事项，应做出恰当处理，以正确反映合并主体的财务状况、经营成果和现金流量。
本文以合并财务报表的理论基础和相关准则制度规定为依据，针对合并财务报表过程中的未达账项提出先调整再抵消的处理方式，并对相关税务处理等做出分析。
[关键词] 合并财务报表；未达账项；合并抵消合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为主体，以母公司和子公司单独编制的财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。
一、合并财务报表的理论基础及制度规定会计主体假设是会计核算的基本假设之一，即以一个独立核算的单位或其特定组成部分作为特定单位进行会计事项的处理并编制财务报表。
但随着企业集团的出现，会计主体突破了某一企业的概念，会计不仅以每一独立的企业为会计主体进行核算和编制财务报表，还要以母子公司构成的整个企业集团为会计主体，以个别报表为基础、采用专门的方法编制合并财务报表。
从这个角度讲，合并财务报表是对会计主体假设的突破和扩大。
目前国际上通行的合并财务报表理论基础主要有所有权理论、母公司理论、实体理论三种。
所有权理论认为母子公司之间是拥有与被拥有的关系，编制合并财务报表的目的是向母公司的股东报告其拥有的资源，主要强调编制合并财务报表的企业通过拥有足够份额的所有权能对另一企业的决策实行控制或产生重大影响，对子公司财务报表采用比例合并法。
母公司理论认为合并财务报表是母公司报表的扩展，其目的是从母公司股东的角度出发，为母公司股东的权益服务，将少数股东享有的权益和损益视为负债和费用。
实体理论认为母子公司从经济实质上是单一个体，母子公司之间是控制与被控制的关系，合并财务报表的目的是提供由不同法律实体组成的企业集团作为统一主体进行经营所需的信息，对子公司财务报表采用完全合并法，将少数股东权益视为股东权益的一部分、将少数股东损益视为净利润的一部分。
【税会实务】对未达账项会计处理及改进建议
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】对未达账项会计处理及改进建议目前我国现行会计制度对未达账项不进行会计处理‚ 未达账项的票据在企业结账时还未到达企业的情况下‚ 会对企业财务状况和经营成果的正确反映造成影响‚ 本文针对这种影响进行分析‚ 然后提出改进建议。
一、现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响按照我国现行会计制度规定‚ 企业在期末收到银行对账单时‚ 仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额‚ 以检查银行存款记录的正确性‚ 会计记录和财务报表上均不作反映‚只有等银行结算凭证到达企业后‚ 未达账项才能进行相关的账务处理。
然而‚ 按照现行的这种会计处理方法‚ 期末银行已记账而企业未记账的未达账项必然会影响企业财务状况和经营成果的正确反映‚ 在大部分情况下也会影响企业经营成果的正确反映。
举例如下:2005年12月31日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已记账而企业未记账的业务: 1. 收到A企业预付购货款8万元; 2. 收到B企业所欠货款20万元‚ 付款时间在甲企业的折扣期内‚ 折扣比例为2%; ( 甲企业年底对应收账款按5%计提坏账准备) 3. 银行代企业支付水电费12万元‚ 其中‚行政管理部门使用2万元‚ 生产车间使用10万元( 假定使用此项费用生产的产品20%尚未出售) ; 4. 银行代企业支付给H企业所欠购买材料款8万元。
按照我国现行的会计处理方法‚ 对未达账项‚ 在票据。
合并财务报表过程中未达账项的处理浅探
合并财务报表过程中未达账项的处理浅探作者：潘存君来源：《现代经济信息》2011年第18期摘要：对于合并财务报表过程中出现的未达交易或事项，应做出恰当处理，以正确反映合并主体的财务状况、经营成果和现金流量。
本文以合并财务报表的理论基础和相关准则制度规定为依据，针对合并财务报表过程中的未达账项提出先调整再抵消的处理方式，并对相关税务处理等做出分析。
关键词：合并财务报表；未达账项；合并抵消中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）09-0187-01合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为主体，以母公司和子公司单独编制的财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。
一、合并财务报表的理论基础及制度规定会计主体假设是会计核算的基本假设之一，即以一个独立核算的单位或其特定组成部分作为特定单位进行会计事项的处理并编制财务报表。
但随着企业集团的出现，会计主体突破了某一企业的概念，会计不仅以每一独立的企业为会计主体进行核算和编制财务报表，还要以母子公司构成的整个企业集团为会计主体，以个别报表为基础、采用专门的方法编制合并财务报表。
从这个角度讲，合并财务报表是对会计主体假设的突破和扩大。
目前国际上通行的合并财务报表理论基础主要有所有权理论、母公司理论、实体理论三种。
所有权理论认为母子公司之间是拥有与被拥有的关系，编制合并财务报表的目的是向母公司的股东报告其拥有的资源，主要强调编制合并财务报表的企业通过拥有足够份额的所有权能对另一企业的决策实行控制或产生重大影响，对子公司财务报表采用比例合并法。
母公司理论认为合并财务报表是母公司报表的扩展，其目的是从母公司股东的角度出发，为母公司股东的权益服务，将少数股东享有的权益和损益视为负债和费用。
实体理论认为母子公司从经济实质上是单一个体，母子公司之间是控制与被控制的关系，合并财务报表的目的是提供由不同法律实体组成的企业集团作为统一主体进行经营所需的信息，对子公司财务报表采用完全合并法，将少数股东权益视为股东权益的一部分、将少数股东损益视为净利润的一部分。
对企业未达账项月未处理的研究
对企业未达账项月未处理的研究周红元 武威赛亚汇众汽车销售服务有限公司摘要：现阶段企业未达账项处理大同小异，一般都是月未通过银行存款余额调节的方式来检查企业与银行账面金额是否相符。
本文主要阐述了现阶段企业月末未达账项财务核算的特点及存在的不足，以及就企业月未对未达账项处理提出了一些新思路。
关键词：企业；月未未达账项；处理；新思路中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)031-0144-02一、企业未达账项未达账项在实务中包括的范围要大于我们理论当中的未达(如：实务中对于安装ERP的企业，从业务系统自动推送自动生的财务凭证，需要核对销项税目，每日要对账务系统中税金与金税系统的税金进行核对，由于开票时间及账处理时间不一致也会产生未达，每日进行未达调节，确保税金一致)，为明确期间，本文未达款项是指由于企业与银行在账务处理时由于取得凭证的时间不同导致双方入账时间不同而双方产生的账务的暂时性差异；或银联机构、支付宝、微信等第三方支付机构由于月未结算时间到账延迟而产生入账不一致的情况。
所以企业应充分认识月未未达账项的重要性，通过对账务处理方法和对往来未达的实质认识，进而进一步提升企业的核算管理能力。
二、现阶段企业月未未达账项的特点及不足（一）月未未达账项不符合信息质量可靠性原则，也不符合及时性原则1.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。
2.在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。
假如某企业2018年12月31日企业日记账余额为40000元，银行对账单余额为30000元，另本月31日有四笔未达账项：(1)企业2018年12月31日收到客户张三支票偿还前欠货款金额20000元，尚未进账；借：银行存款-基本户 20000贷：应收账款-货款-张三20000(2)企业2018年12月31日开出转账支票一张10000元支付李四货款，对方尚未到银行办理，借：应付账款-货款-李四 10000贷：银行存款–基本户10000(3)2018年12月31日收到客户王五POS机刷卡10000元预收定金款，次日到账；借：银行存款-基本户 10000贷：预收账款–定金-王五10000(4)2018年12月31日银行扣除手续费1000元企业尚未收到回单。
未达账项初探
未达账项初探摘要：未达账项是银行和企业对同笔款项收付业务因记账时间不同而发生的一方已经入账。
另一方尚未入账的款项。
本文在对未达账项进行初步分析的基础上，探讨了未达账项对企业财务状况和经营成果造成的影响，并提出了相关的改进建议。
关键词：未达账项：银行存款余额调节表：会计处理一、未达账项概述未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账。
另一方未人账的款项。
一般来说，企业和银行之间可能会发生4种类型的未达账项：一是企业已经收款人账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票：二是企业已经付款入账。
而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账；三是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如委托银行收款：四是银行已经付款人账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，如借款利息的扣付。
出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额：出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。
无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此必须做出相应的处理。
银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，必须查明原因。
在会计实务中，银行存款调节后余额平衡关系是做出这一判断的主要依据，即需编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表有多种编制方法，一般采用“补记式”余额调节法。
假设未达账项人账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。
编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。
公式表示如下：银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项一银行已付企业未付账项=银行对账单余额+企业已收银行未收账项一企业已付银行未付账项。
录入未达账项_新手学会计——用友软件应用_[共2页]
![录入未达账项_新手学会计——用友软件应用_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/0275ab1008a1284ac950437c.png)
期末处理171对。
通过银行对账，可以查询出企业存在的未达账项，并通过银行存款余额调节表进行调节。
1. 录入未达账项未达账项是企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。
未达账项主要包括以下4种情况。
⑴ 企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票等。
⑵ 企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。
⑶ 银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如委托银行收款等。
⑷ 银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，如借款利息的扣付、托收承付等。
例如，上海全能电力设备公司的银行对账启用日期为2009年01月01日，银行存款日记账账面余额为340 000.00元，银行对账单余额为310 000.00元，经查对有一笔未达账项，系2008年12月31日企业已收银行未收的转账支票30 000.00元，票号20081231001。
在用友-U8财务软件中，用户第一次使用银行对账功能时，应当首先录入未达账项，具体的操作步骤如下。
2009年1月31日，以出纳员003王平的身份登录总账系统，在【U8-总账（演示/教学版）】窗口中，单击【系统菜单】 【出纳】 【银行对账】 【银行对账期初录入】菜单项。
随即弹出【银行科目选择】对话框，在【请选择银行科目】组合框中的【科目】下拉列表中选择【工行存款（100201）】选项。
单击按钮，随即弹出【银行对账期初】对话框，分别在单位日记账和银行对账单中录入期初余额“340，000.00”和“310，000.00”，如下图所示。
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未达账项会计处理方法初探
企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项，称为未达账项。
未达账项主要是由于会计期间的存在以及单位与银行在记账时间上的差异，期末单位银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符。
为了弄清未达账项的情况，证明双方账目的正确，会计上要求单位期未通过编制银行存款余额调节表的形式来加以核对。
会计制度并不要求单位对未达账项编制任何调整分录，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等未达账项的有关结算凭证到达单位，才能进行相关账务处理。
因此，对于“单位已入账，银行未入账”的经济业务，单位已根据相关凭证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映；而“银行已入账，单位未入账”的经济业务，因单位未收到相关凭证，未能做出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。
一、我国现行未达账项的会计处理对企业财务状况和经营成果的影响
《会计法》第四十一条规定，银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表相符。
新会计准则在对“银行存款”会计科目做出解释中也规定“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
但银行存款余额调节表只是用来核对双方记账有无差错的手段，并不能作为原始凭据以记账。
只有等到银行结算凭证到达单位后，未达账项才能进行相关的账务处理。
目前我国会计制度对未达账项不进行会计处理的规定，未达账项的相关单据在单位结账时还未到达单位的情况下，会对单位财务状况和经营成果的正确反映造成影响，从而影响了会计信息的真实性。
未达账项的产生有四种原因，第一种情况，期末银行代单位收款入账而单位尚未收到收款通知的未达账项。
这是付款单位通过银行将款项转入本单位开户银行，但单位尚未接到收款通知而尚未入账的款项。
对于“银行已收，单位未收”的款项显然符合资产的定义，即是由过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的、预期会给企业到来经济利益的资源，并且能可靠地加以计量。
如果该项目金额较大，单位不做任何账务处理，则期末资产负债表中货币资金项目反映的客观性就大为降低，甚至会影响整体报表的客观性，据此进行会计分析，很可能误导会计信息使用者做出错误判断和决策。
若单位有一笔数额较大的应收账款，在银行已收款入账、单位尚未接到收款通知单的情况下，单位将会对其计提相应的坏账准备，而坏账准备的提取将直接增加当期的资产减值损失，从而减少当期利润，最终减少单位当期上缴的所得税。
第二种情况，期末银行代单位支付而单位尚未收到付款通知的未达账项。
这是银行依据与单位的协议支付水电费等代付款项，或者银行直接从单位账户扣划
电汇费、利息等，由于未及时到银行取得支付凭证，因而无法入账。
第三种情况，期末单位已收款入账，银行尚未收到的未达账项。
实务中此类情况比较少见，但是如果单位想编造虚假投资的话，会利用未达账项达到此目的。
如果单位增加投入资本，在投资方投资不到位的情况下，编制银行存款收款凭证记账，会虚增银行存款和实收资本，而事实上这笔款项是虚构的，银行并未收到此笔款项。
这会给会计信息使用者提供错误的信息，会使单位的现金流量不真实，最终会影响投资者的有效决策。
第四种情况，期末单位已付款入账，银行尚未付款的未达账项。
这主要是单位开出的转账支票，持票人尚未到银行办理相关手续形成的。
但也存在单位有意舞弊的行为。
由此可见仅仅通过银行余额调节表调节相符对未达账项管理远远不够，这只是审查未达账项真实性的完整性的开始。
二、对我国未达账项会计处理的改进建议。
笔者认为，合理进行未达账项的账务处理，需各相关部门的通力合作。
一方面，加强银企合作，严格实行银企对账制。
银行及时安排银企对账工作，使银行的业务准确及时入账，从而减少结算业务风险和操作风险；单位更应及时主动进行结算和银行对账，以防错、纠错。
另一方面，完善账务处理技术。
目前，未达账项会计处理的难点在于“银行已入账，单位未入账”的经济业务，因单位未收到相关合法的原始凭证，未能据以登记入账，故未能反映在当期会计报表资料中。
鉴于国际对此的通行做法为当期编制调整分录登记入账，考虑我国会计制度要求需根据真实、合法、经审核无误的原始凭证进行会计处理，笔者认为，可开设一过渡性科目“待处理账项”对此类未达账项进行处理。
该账户隶属于资产类，借方登记银行已收单位未收的款项及转回的前期银行已付单位未付款项，贷方登记银行已付单位未付的款项及转回的前期银行已收单位未收款项，期末余额在借方表示银行已收单位未收的款项，期末余额在贷方表示银行已付单位未付的款项。
“待处理账项”还可根据开户银行开设明细账，并设立备查簿，以实现对未达账项的动态管理。
【例】2009年12月31日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已记账而企业未记账的业务：（1）收到A企业预付购货款10万元；（2）收到B企业所欠货款20万元；（3）银行代企业支付水电费12万元，其中行政管理部門使用2万元，生产车间使用10万元；（4）银行代企业支付给K企业所欠购买材料款9万元。
2009年底根据银行存款余额调节表及银行方的银行对账单，甲企业做以下会计处理：
（1）借：待处理账项100000
贷：预收账款10000
（2）借：待处理账项200000
贷：应收账款200000
（3）借：管理费用20000
制造费用100000
贷：待处理账项120000
（4）借：应付账款90000
贷：待处理账项90000
2010年甲企业待以上各笔未达账项的相关银行结算通知到达后做以下账务处理：
（1）借：银行存款100000
贷：待处理账项100000
（2）借：银行存款200000
贷：待处理账项200000
（3）借：待处理账项120000
贷：银行存款120000
（4）借：待处理账项90000
贷：银行存款90000。