正确认识和处理银行未达账项

正确认识和处理银行未达账项

李永刚

中国财经报2006-01-04 16:02:03

常见错误

（一）对银行存款余额理解的误区

1.认为银行对账单余额是真正余额；

2.认为企业银行存款日记账的余额是真正余额；

3.认为银行余额调节表调节一致后，企业的银行存款余额就算正确。

（二）银行存款余额调节表编制的错误

在编制银行余额调节表时，有三种不合理的调节方法：

1.分别将未达账项中企业和银行各自己记账的部分调减；

2.以企业“银行存款日记账”账面余额为准，通过调整银行对账单来进行调节；

3.以银行对账单余额为准，通过调整企业“银行存款日记账”账面余额来进行调节。

（三）银行未达账项长期未达

部分企业由于未能及时对银行未达账项进行正确的账务处理，某些未达账项长期保留，甚至把未达账项作为隐瞒收入或费用、调节利润的蓄水池。

正确处理方法

（一）正确编制余额调节表

正确的银行存款余额调节表应该是企业的银行存款日记账余额加减银行已入账而企业未入账的内容，等于银行对账单余额加减企业已入账而银行未入账的事项。公式如下：企业“银行存款日记账”账面余额＋银行已收企业未收额－银行已付企业未付额＝企业已收银行未收额－企业已付银行未付额＋银行对账单余额

（二）根据重要性原则进行恰当的披露

1.对影响较小的事项，如果金额不大，可不作调整。如从银行提取现金或将现金存入银行，由于该事项不影响净资产、总资产和现金流量的变化，对财务会计报告阅读者不会引起太大的误解。

2.对会计政策、净资产、税收、现金流量等影响较大的，直接影响阅读者正确理解财务会计报告的事项，应作出调整。如对大金额收入业务，银行已收款入账而企业尚未入账的，则企业应进行调整；对大金额的付款业务，银行已付款入账而企业尚未入账的，则企业应进行调整。

3.对于企业结账以前发现的未达事项应调账调表，对于结账以后发现的事项只调表不调账。