资源税计算题
资源税
资源税第一节资源税概述一、概念资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。
二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（具有资源有偿分配）（三）具有级差收入税的特点（四）实行从量定额征收【例题·多选题】我国现行资源税的特点有（）。
A.具有受益税性质B.具有行为税性质C.实行从量定额征收D.只对特定资源征税E.具有级差收入税的特点『答案』ACDE『解析』我国现行资源税主要有四个特点，没有选项B陈述的特点。
三、立法原则普遍征收、级差调节。
【例题·多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（）。
A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征收原则E.级差调节原则『答案』DE『解析』资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
第二节纳税人与扣缴义务人一、纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费。
暂不征收资源税。
【例题·单选题】依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的是（）。
A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合资企业采矿铜矿『答案』A二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
【例题·多选题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。
A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿E.铁矿石『答案』BDE第三节征税范围一、矿产品（一）原油原油系指开采的天然原油，不包括人造石油。
开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（二）天然气天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
（三）煤炭煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
征收管理-(部分) 资源和环境税练习题库(附答案)
资源和环境税试题资源税部分一、单项选择题1.下列物品不属于资源税征税范围的是（）A. 天然气B. 煤焦油C. 高岭土D. 液体盐答案：B答案解析：资源税对原油征税，煤焦油不属于原油。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种2.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原煤1000吨，取得不含增值税销售额45000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5000元，煤炭资源税税率为4%，该煤矿企业当月应纳资源税元（）A. 4000B. 2000C. 1800D. 1600答案:C答案解析：原煤的计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
当月应纳资源税：45000×4%=1800元。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种二、判断题1.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
（）答案：正确答案解析：根据《中华人民共和国资源税法》第十一条规定，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种2.跨省、市及县（市、区）调度的水资源，由调入区域所在地的主管税务机关征收水资源税。
（）答案：正确答案解析：根据财政部、总局、水利部《扩大水资源税改革试点实施办法》规定，跨省、市及县（市、区）调度的水资源，由调入区域所在地的主管税务机关征收水资源税。
知识点：第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理——第六节其他税种环境保护税部分一、单项选择题1.A企业3月份监测数据显示，该企业昼间工业噪声超标分贝数为6分贝，超标天数为20天；夜间工业噪声超标分贝为4分贝，超标天数为10天。
资源税法练习试卷1(题后含答案及解析)_0
资源税法练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1.2元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米,该煤矿8月份应纳资源税为( )。
A．60万元B．64万元C．72万元D．76万元正确答案：C解析：(50+10)×1.2=72(万元),煤矿生产的天然气不征资源税。
知识模块：资源税法9．根据资源税法规规定,对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税,减按规定税额标准的( )征收。
A．30%B．40%C．60%D．70%正确答案：B 涉及知识点：资源税法10．某煤矿2004年5月开采原煤20000吨,本月销售8500吨,销售选煤2000吨,生产销售伴采天然气2600立方米。
已知该煤矿适用的资源税单位税额为1.80元/吨、选煤综合回收率为25%。
则该煤矿2004年5月应缴纳的资源税税额为( )。
A．18900元B．29700元C．39600元D．50400元正确答案：A 涉及知识点：资源税法11．某冶金联合企业独立铁矿山,本月开采铁矿石80000吨,销售65000吨。
适用单位税额4元/吨,其应纳资源税为( )。
A．10.4万元B．12.8万元C．15.6万元D．19.2万元正确答案：A解析：冶金联合企业矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。
应纳资源税额=65000×4×40%=104000元=10.4(万元)。
知识模块：资源税法12．某油田当年销售原油70万吨,油田自用5万吨,另有2万吨在采油过程中用于加热和修理油井。
已知该油田适用的税额为每吨15元,则该油田当年应纳资源税税额为( )。
A．1050万元B．1080万元C．1125万元D．1155万元正确答案：C解析：(70+5)×15=1125(万元)。
知识模块：资源税法多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
资源税大比武练习题
资源税大比武练习题一、选择题A. 原油B. 天然气C. 水泥D. 煤炭A. 比例税率B. 定额税率C. 累进税率D. 定额税率和比例税率A. 开采低品位矿山的矿产资源B. 开采尾矿的矿产资源C. 开采稀有金属矿山的矿产资源D. 开采非金属矿山的矿产资源4. 资源税的纳税义务发生时间是什么时候？A. 销售应税产品时B. 收到货款时C. 发货时D. 签订销售合同時二、判断题1. 资源税的征税范围包括所有矿产资源。
（）2. 资源税的纳税人是开采应税矿产品的单位和个人。
（）3. 资源税的税率可以根据市场行情进行调整。
（）4. 资源税的纳税地点为应税矿产品的开采地。
（）三、计算题1. 某煤矿本月销售原煤1000吨，原煤资源税税率为8%，请计算该煤矿本月应缴纳的资源税。
2. 某油田本月销售原油20000吨，原油资源税税率为6%，请计算该油田本月应缴纳的资源税。
3. 某矿山企业开采低品位铁矿，品位为20%，资源税税率为5%，请计算该矿山企业应缴纳的资源税。
4. 某企业开采稀土矿，稀土矿资源税税率为10%，请计算该企业本月应缴纳的资源税。
四、案例分析题1. 甲企业是一家开采煤矿的企业，2019年销售原煤100万吨，原煤资源税税率为5%。
2020年，甲企业改进生产工艺，提高了煤炭回采率，销售原煤120万吨。
假设资源税税率不变，请分析甲企业2020年资源税的税负变化。
2. 乙企业是一家开采金矿的企业，金矿资源税税率为3%。
近年来，金价持续上涨，乙企业决定扩大生产规模。
请分析乙企业扩大生产规模后，资源税税负的变化情况。
3. 某省出台政策，对开采低品位矿山的企业给予资源税减免优惠。
丙企业是一家开采低品位铜矿的企业，请分析该政策对丙企业资源税税负的影响。
五、填空题1. 资源税是对我国境内从事应税资源的______单位和个人征收的一种税。
2. 资源税的征税范围主要包括______、______、______等矿产资源。
3. 资源税的税率分为______和______两种形式。
资源税判断题
资源税判断题、计算题及答案三、判断题1、凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司洗上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。
答案：（√）2、企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。
答案：（×）3、根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。
答案：（×）４、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不用征收资源税，答案：（√）5、根据《资源税暂行条例》规定，资源税的征收范围包括森林资源、海洋资源和水资源。
答案：（×）6、资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。
答案：（×）7、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。
该矿6月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。
答案：（√）8、资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品为课税数量的，分别从高或从低适用税率。
答案：（×）9、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体的已纳税额准予抵扣。
答案：（√）10、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
答案：（×）11、资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间，为支付货款的当天。
答案：（×）12、纳税人应纳的资源税，应当向应税的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。
答案：（√）13、纳税人开采或者生产应税产品自用的，可以减半征收资源税。
答案：（×）14、资源税应税产品出口的，应按《资源税暂行条例》的有关精神，退（免）已征资源税。
答案：（×）15、应税资源的销售结算方式不同于其纳税义务发生的时间也不相同。
答案：（√）16、目前，我国仅对列举的资源征收资源税。
资源税习题
第六章资源税一、单项选择题1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。
A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿D.境内某盐场销售生产的固体盐2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。
A.独立矿山B.联合企业C.其他收购未税矿产品的单位D.自然人3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。
A.天然原油B.黑色金属矿原矿C.煤矿生产的天然气D.以未税原煤加工的洗选煤4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的固体盐的是（）。
A.食用盐B.海盐原盐C.湖盐原盐D.井矿盐5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。
A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.由财政部核定6.某油田2015年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。
将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。
剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。
已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。
年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。
8.某天然气开采企业2015年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。
当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。
资源税练习题
资源税练习题一、单项选择题1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。
A.168 000B.210 000C.240 000D.300 000【答案】C【解析】40000×6=240000(元)2.下列产品中，不征资源税的有（）。
A.出口的海盐B.铜矿石C.锡矿石D.中外合作开采的石油、天然气【答案】D【解析】本题考核点是资源税的征收范围。
3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.55万元B.60万元C.65万元D.72.5万元【答案】D【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。
本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。
钨矿石适用税额每吨0.6元。
该企业10月份应缴纳资源税（）。
A.20 580元B.26 250元C.29 400元D.37 500元【答案】D【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。
5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。
A.48 840元B.48 856元C.51 200元D.51 240元【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
资源税习题
1、资源税部分一、判断题1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。
2. 资源税实行差别税额，从量征收。
3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。
4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。
5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
二、单项选择题1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )A 80000元B 64000元C 12000元D 76000元2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( )A 人造石油B 天然原油 C汽油 D柴油3. 资源税的扣缴义务人是( )A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山C收购零星矿产品的联合企业D 收购未税矿产品的独立矿山4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )A 55万元B 40万元C 15万元D 25万元5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量三、多项选择题1. 资源税的税目共有7个，其中包括( )A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单位Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭4、矿产品资源税的纳税人包括( )A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位5、下列属于资源税征收范围的有( )A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤四、计算题1.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。
第八章 资源税会计(习题及答案)
第八章资源税会计一、单项选择题1．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.26万元B.29元C.43.5万元D.65万元2．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。
钨矿石选用税额每吨0.6元。
该企业10月份应缴纳资源税（）。
A．20580元B．26250元C．29400元D．37500元3．某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。
该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。
A．64160元B．60160元C．68000元D．68160元4．某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。
若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。
A. 598．5万元B. 600万元C. 613．5万元D. 615万元5．某锰矿2007年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月的资源税课税数量为（）。
A．5500吨B．5800吨C．6600吨D．6200吨6．在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。
A．用于加工的液体盐数量B．固体盐的销售金额C．加工成固体盐的数量D．固体盐的销售数量7．某油田2007年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7.5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 0.5万吨，该油田适用的单位税额为 15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1_真题-无答案
注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 甲县某独立矿山2009年7月开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。
假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为______。
A. 12万元B. 15万元C. 32万元D. 40万元2. 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为______。
A. 开采数量B. 实际产量C. 计划产量D. 销售数量3. 某产盐企业，2011年5月以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税______。
A. 20000元 B. 35000元C. 45000元D. 60000元4. 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是______。
A. 建成后开发企业转为自用的B. 建成后开发企业用于出租的C. 建成后直接赠与其他企业的D. 建成后产权属于全体业主的5. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是______。
A. 规划申报项目B. 审批备案项目C. 商业推广项目D. 设计建筑项目6. 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为______。
A. 639.6万元B. 640.1万元C. 760.1万元D. 763.7万元7. 某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元(运输发票已比对)。
注册税务师税法一(资源税)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师税法一（资源税）模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列资源中，属于资源税征税范围的是( )。
A．洗煤B．人造石油C．焦煤D．碱正确答案：C解析：焦煤属于原煤，属于资源税征税范围。
洗煤、人造石油、碱均不属于资源税应税矿产品。
知识模块：资源税2．列关于伴选矿的税收政策，表述正确的是( )。
A．以主产品矿石名称为应税品目B．伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C．伴选矿量小的。
按照固家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D．时从精矿伴选出的副产品不征收资源税正确答案：D解析：伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税。
知识模块：资源税3．某油田2013年8月生产原油20万吨，当月销售19．5万吨，取得不舍增值税收入78万元。
加热、修井用0．5万吨；开采天然气100万立方米．当月销售90万立方米，待售10万立方米，取得含增值税收入203．4万元。
按当地规定原油、天然气的比例税率均为5％，则该油田本月应纳资源税为( )万元。
A．12．9B．12．59C．13D．14正确答案：A解析：加热、修井用原油，免征责源税。
该油田本月应纳资源税=(78+203．4÷1．13)×5％=12．9(万元) 知识模块：资源税4．以自产原煤连续生产加工洗煤的，计算资源税时的计税依据为( )。
A．加工成洗煤的数量B．加工成的洗煤的销售数量C．加工成的洗煤的自用数量D．生产加工洗煤领用的原煤数量正确答案：D解析：生产领用应税矿产品用于非资源税应税项目的，以原矿的移送使用数量为计税依据。
知识模块：资源税5．某铜矿山12月份销售铜矿石原矿6万吨。
移遄入选并销售的精矿0．5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元／吨。
资源税练习题
资源税练习题一、单选题1.根据现行资源税规定，下列说法错误的是（）。
A.我国目前的资源税具有受益税性质B.资源税的立法原则充分体现了级差调节C.资源税实行从量定额征收D.资源税征税范围包括矿产品和水资源【答案】D【解析】资源税征税范围目前暂不含水资源。
2.依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（）。
A.煤矿开采企业销售的原煤B.商业企业销售的选煤C.生产企业销售的蜂窝煤D.商业企业销售的原煤(是由开采企业销售,原来交过,现在不交)【答案】A【解析】资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
3.依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A.自产自用应税资源不缴纳资源税B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税【答案】B【解析】销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量。
纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额征税。
4.在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（）。
A、以主产品的矿石名称作为应税品目B、伴选矿量大的，对其核定单位税额C、伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税D、对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税答案:D5.某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )A 55万元B 40万元C 15万元D 25万元答案C6.下列说法不符合资源税规定的是（）。
A.与原油和煤矿同时开采的天然气暂不征税B.对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应付货款凭据的当天正确答案：A答案解析：与原油同时开采的天然气应征收资源税，煤矿开采的天然气暂不征税。
税务师职业资格税法一(资源税)模拟试卷8(题后含答案及解析)
税务师职业资格税法一（资源税）模拟试卷8(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．2017年2月某企业将境内开采的天然原油200吨交由关联企业对外销售，该企业销售天然原油平均每吨含增值税销售价格为6435元，关联企业对外销售天然原油含增值税的销售价格为每吨6552元，当月全部销售，已知原油资源税税率6％，该企业就该业务应缴纳资源税( )元。
A．66000B．65520C．64350D．67200正确答案：D解析：从价定率计算资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。
该企业上述业务应缴纳资源税：6552×200÷(1+17％)×6％=67200(元)。
2．某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5．85万元，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。
该企业2016年6月应缴纳资源税( )万元。
(洗选煤折算率80％，资源税税率10％)A．4080．00B．4080．50C．4800．00D．4800．50正确答案：A解析：原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。
当月应纳资源税=12000×10％+36000×80％×10％=4080(万元)。
3．某砂石厂2017年3月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元／立方米，则该厂当月应纳资源税( )万元。
A．1．5B．1．2C．0．6D．0．3正确答案：B解析：本题有两个考点：一是资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量；二是从量定额资源税的计算。
注册税务师税法-资源税(三)
注册税务师税法（Ⅰ）- 资源税（三）（总分：46.00 ，做题时间：90 分钟）一、{{B}} 单项选择题{{/B}}（总题数：10，分数：10.00）1. 某盐场6月份以自产液体盐25000 吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税6元），加工固体盐6000 吨对外销售，取得销售收入300 万元。
已知固体盐税额为每吨20元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为（）元。
（分数： 1.00 ）A. 750000B. 755000C. 780000D. 90000 √解析：[解析] 对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣；该盐场 6 月份应缴纳资源税=6000×20 - 5000×6=90000 （元）。
2. 大石河铜矿山2008 年4月外出到外地收购铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（）。
（分数： 1.00 ）A. 矿产品原产地的单位税额B. 本单位应税产品的单位税额C. 矿产品收购地的单位税额√D. 税务机关核定的单位税额解析：[ 解析] 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
3. 某油田5月份开采原油15 万吨，销售原油5万吨，销售油田开采天然气2万立方米。
该油田适用的单位税额为每吨20 元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田5月份应纳资源税为（）元。
（分数： 1.00 ）A. 240000B. 320000C. 1000080 √D. 480000解析：[ 解析] 油田开采的天然气属于资源税应税范围， 2 万立方米=20 千立方米（注意天然气的单位每千立方米和每万立方米的正确换算）。
该油田 5 月份应纳资源税=50000×20+20×4= 1000080（元）4. 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是（）。
第八章 资源税会计(习题及答案)
第八章资源税会计一、单项选择题1．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。
A.26万元B.29元C.43.5万元D.65万元2．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。
钨矿石选用税额每吨0.6元。
该企业10月份应缴纳资源税（）。
A．20580元B．26250元C．29400元D．37500元3．某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。
该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。
A．64160元B．60160元C．68000元D．68160元4．某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。
若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。
A. 598．5万元B. 600万元C. 613．5万元D. 615万元5．某锰矿2007年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月的资源税课税数量为（）。
A．5500吨B．5800吨C．6600吨D．6200吨6．在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。
A．用于加工的液体盐数量B．固体盐的销售金额C．加工成固体盐的数量D．固体盐的销售数量7．某油田2007年7月份生产原油20万吨，其中销售12万吨，用于自办炼油厂加工7.5万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 0.5万吨，该油田适用的单位税额为 15元／吨，则该油田当月资源税应纳税额为（）。
资源税题目
1.【单选】下列各项中，征收资源税的是（）。
A.人造石油B.洗煤C.与原油同时开采的天然气D.地面抽采煤层气2.【多选】下列选项中，符合资源税有关规定的有（）。
A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳3.【单选】以下关于资源税的表述正确的有（）。
A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机奖缴纳资源税4.【单选】某矿山2012年9月开采锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了生产设备。
该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为（）吨。
A.1300B.1500C.1800D.28005.【单选】甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。
2012年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。
已知资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额（）万元。
A.227．2B.421C.506．71D.871．716.【多选】下列有关资源税的表述，正确的有（）。
A.自2011年11月1日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税7.【多选】下列各项中，应征资源税的有（）。
资源税应纳税额的计算习题与答案.docx
资源税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1.独立矿山、联合企业及其他收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
（）答案：X2.纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳资源税税款准予抵扣。
（）答案：V3.用于连续生产应税产品的自产应税产品需要按使用数量征收资源税。
（）答案：X4.纳税人以自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据。
（）答案：V5.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税项目。
（）答案：V二、单项选择题1.某矿山11月份开采非金属矿3万吨（单位税额8元/吨），其中销售了2万吨，自用（非生产用）0.5万吨，计算该矿山11月份应纳资源税税额为（）万元。
A.20B. 24C. 16D. 4答案：A2.某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，每吨售价800元，加热、修井自用100吨，巳知该油田原油适用的资源税税率为5%,该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。
A.120000B. 200000C. 124000I）. 4000答案：A3.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）。
A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量答案：D4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐100（）0吨（每吨己缴纳资源税5 元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
己知固体盐税额为每吨30元, 该纳税人本期应缴纳（）资源税。
答案:D5. 某开采铁矿石的企业2015年2月将部分铁矿石原矿移送入选为精矿100吨，选矿比 为20先，生产的精矿当月全部对外销售，取得销售额20（）万元。
己知铁矿石适用的资源税单 位税额为15元/吨。
根据资源税法的相关规定，该企业当月应缴纳资源税（）元。
A, 1875 C. 6000答案：C6. 甲煤矿2015年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销传，取得不含增值税销传 额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生 产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。
资源税综合题例题
资源税综合题例题
某油田企业（增值税一般纳税人）2020年9月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。
已知：原油资源税税率6%。
问1：业务（1）（2）应纳资源税分别为多少。
【答案及解析】业务（1）：①资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳；②三次采油资源税减征30%。
业务（1）应纳资源税=（1.5-0.5）×3000×6%+0.5×3000×6%×（1-30%）=243（万元）。
业务（2）：①以资源税应税产品赠与、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。
②开采原油过程中用于加热的原油，免税。
业务（2）应纳资源税=（3+30）×3000×6%=5940（万元）。
问2：关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税
B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税
C.销售三次采油的原油免征资源税
D.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税
E.将自采原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税
【答案】BE
【解析】选项A：自采原油用于无偿赠送，视同销售缴纳资源税；选项C：三次采油资源税减征30%，而非免税；选项D：开采应税资源销售或自用，按照销售或者自用数量和单价计算缴纳资源税。
会计资源税综合题含答案
【例题•综合题】（2017年改编）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。
（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。
5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元。
（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.27万元。
（其他相关资料：原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。
本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）（1）关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（）。
A.将原油移送用于生产加工成品油不征增值税B.将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税C.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税D.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税E.销售汽油征收增值税不征收资源税【答案】ABDE【解析】选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。
选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。
选项D：开采原油过程中用于加热的原油，免税。
选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。
（2）业务（1）应纳资源税（）万元。
A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00【答案】C【解析】纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
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一、油田开采的原油缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产白用原油9500吨。
另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。
已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。
(二)要求计算该油田当月应纳资源税额。
(三)解答企业用于加热、修井的原油免征资源税。
销售和自用原油应纳资源税=(40000+9500)×8=396000(元)销售和自用天然气应纳资源税：(80000+20000)×10÷1000=1000(元)当月合计应纳资源税：396000+1000：397000(元)二、矿山开采的金属矿原矿缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送人选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1．2元／吨单位税额。
(二)要求计算该矿山当月应纳资源税额。
(三)解答金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
应纳资源税=10000×1．2+2000÷20％×1．2=24000(元)三、煤矿开采的煤炭缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。
本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。
(二)要求计算该煤矿当月应纳资源税额。
(三)解答税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。
因此，该煤矿生产销售的天然气不征资源税。
此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
外销原煤及加工原煤应纳资源税：400×2+80÷80％×2：1000(万元)自用原煤应纳资源税=100×2：200(元)四、盐场开采的固体盐和液体盐缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。
当月生产固体盐1000吨(本月已全部对外销售)，共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨为液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元。
(二)要求计算该盐场当月应纳资源税额。
(三)解答税法规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
销售液体盐应纳资源税：100×3=300(元)销售固体盐应纳资源税：1000×25=25000(元)允许抵扣的外购液体盐已纳资源税：800 x 3=2400(元)合计应纳税额：300+25000-2400=22900(元)解题指导：关于资源税的计算问题，除了上述有关内容外，还须掌握以下几点：(1)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
如果纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
(2)对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
(3)中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
(4)对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，按规定税额标准的40％征收。
(5)收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
一、单位转让旧房、土地使用权如何计算土地增值税(一)资料华地税务师事务所的税务代理人员受托对某厂土地增值税纳税情况进行审查，获得如下资料：1．6月1日，企业取得80亩土地的使用权，支付出让金600万元。
6月5曰，将其中40亩土地使用权作价550万元投资，与另一企业建立合资企业。
2．7月18日，将上述剩余40亩土地的使用权直接转让给附近的一家工厂，转让时价格为400万元，缴纳各项税费22．2万元。
3．8月7日，将企业原职工集体宿舍大楼转让给其他单位，售价500万元，原价300万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为700万元，该房屋成新率为四成。
企业转让该房产时发生评估费用2．25万元，缴纳营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加27．75万元。
4．9月份，企业因发生财务困难，将刚建成的一幢办公楼转让给其他单位，企业按照合同约定取得销售收入2500万元。
该单位为建造此楼支付的地价款为100万元；房地产开发成本为700万元；房地产开发费用中的利息支出为220万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明)，但其中有40万元加罚利息。
当地省级人民政府规定，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％(城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％)。
(二)要求请根据上述资料，分析并逐项计算该企业应纳的土地增值税。
(三)解答1．税法规定，企业以土地(房地产)作价人股对外投资或作为联营条件的，按规定暂免征收土地增值税。
因此，该笔业务不予计征土地增值税。
2．计算过程如下：(1)转让土地使用权取得收入400万元：(2)允许扣除的税金22．2万元；(3)扣除项目金额合计=300+22．2=322.2(万元)；(4)增值额=400-322.2=77.8(万元)；(5)增值率=77．8÷322．2×100％=24％；(6)应纳税额=77。
8×30％-322．2×O％=23．34(万元)。
3．企业出售旧房及建筑物，应按评估价格以及转让房地产时缴纳的税金作为扣除项目。
此外，对纳税人因计算纳税需要对房地产进行评估而支付的评估费用也允许在计算土地增值税时予以扣除。
计算如下：(1)房产评估价格：700×40％=280(万元)；(2)扣除项目金额合计：280+27．75+2．25=310(万元)；(3)增值额：500-310=190(万元)；(4)增值率=190÷310 x 100％=61％；(5)应纳税额：190×40％-310×5％=60．5(万元)。
4．确定转让房地产的收人为2500万元：确定转让房地产的扣除项目金额：(1)取得土地使用权所支付的金额为100万元；(2)房地产开发成本为700万元；(3)房地产开发费用：(100+700)×5％+ (220-40)=220(万元)；(4)允许扣除的税费合计=2500×5％×(1+7％+3％)+2500×5／万：138．75(万元)；(5)允许扣除项目金额合计：100+700+220+138．75=1158．75(万元)。
增值额：2500-1158．75=1341．25(万元)增值率=1341．25÷1158．75×100％=116％应纳税额：1341．25×50％-1158．75×15％=496．81(万元)懈题指导：在计算土地增值税时，对于利息支出，分两种情况确定扣除：(1)凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同期贷款利率计算的金额。
超过货款期限的利息和加罚的利息均不允许扣除。
在这种情况下，“房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本金额)×扣除比例(5％以下) +允许扣除的利息费用”；(2)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并人房地产开发费用中一并计算扣除。
在这种情况下，“房地产开发费用：(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本金额)×扣除比例(10％以下)”。
以上两类计算扣除的具体比例，由省级人民政府规定。
二、房产开发公司开发商业用房如何计算土地增值税(一)资料某房产开发公司是集体企业，专门从事普通住宅商品房开发，几年来有关生产经营情况在缴纳土地增值税上与税务机关存在分歧。
企业于2000年6月9日委托华瑞税务师事务所为其纳税情况进行审查。
经查阅有关账证，获得如下资料：1．1993年9月9日，房产公司与经纬机械厂签订房产转让合同，合同规定，房产公司以分期收款方式将一幢住宅楼卖给经纬机械厂作为集体职工宿舍，总售价2400万元，货款于1994—1996年末分3次付清，每年800万元。
该住宅楼当时取得土地使用权支付的费用为300万元，开发成本为1000万元。
2．1999年10月3日，转让1992年已签订开发合同，并投入资金建成的一栋房屋，转让收入为1050万元(房价中含为当地政府代收的各种费用50万元)，支付的土地使用权价款100万元，房地产开发成本300万元，房地产开发费用100万元，财务费用中的利息支出无法分项目分摊，且无金融机构的证明。
3．2000年3月2曰，出售普通住宅用房一幢，总收人为1800万元。
该房屋支付土地出让金200万元，房地产开发成本为900万元，利息支出为100万元，其中40万元为罚息(不能按收入项目准确分摊)。
(二)要求请根据以上资料，逐项分析并计算该企业应纳的土地增值税(城建税税率为7％，印花税税率为O．5‰，教育费附加征收率为3％，当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10％)。
(三)解答1.税法规定，对1994年1月1日以前签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。
因此，出售这幢房屋在1994年、1995年、1996年收取价款时均不予计征土地增值税。
2．税法规定，1994年1月1日以前签订房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的，免征土地增值税。
由于该房产在1999年转让，已超过规定的免税期限，因此应依法缴纳土地增值税。
计算过程如下：(1)允许扣除的房地产开发费用：(100+300)×10％=40(万元)(2)允许扣除的税金=1050×5％×(1+7％+3％)=57．75(万元)(3)从事房产开发加计扣除=(100+300)×20％=80(万元)这里应当注意，对从事房产开发的企业，转让没有开发的土地不得享受20％的加计扣除。