资源税征管风险管理
加强资源税税收管理
加强资源税税收管理近年来，资源税作为我国的一项重要税种，在经济发展中发挥着重要的作用。
资源税的征收和管理工作对于促进能源资源的合理利用、保护生态环境、实现可持续发展具有重要意义。
然而，当前资源税税收管理还存在一些问题，如征收范围不明确、征收标准不合理、执法监管不到位等，因此加强资源税税收管理刻不容缓。
本文将从优化管理机制、加强征收管理、提高税收监管效能三个方面进行探讨，并提出相应的建议。
首先，要优化资源税管理机制。
目前我国的资源税管理机制相对滞后，征收标准和政策不稳定，缺乏创新性和灵活性。
因此，我们需要建立健全的资源税管理体系，明确征收范围和标准。
一方面，要加强资源税政策研究，制定科学合理的税收政策，确保资源税的征收能够体现资源价值和环境成本。
另一方面，要加强资源税管理部门的协调配合，建立良好的信息共享机制和工作协作机制，提高管理效能。
其次，要加强资源税征收管理。
当前资源税征收管理存在许多问题，如征收主体单一、征收方式不合理、缺乏监督机制等。
为了提高资源税的征收效能，我们应该建立起多层次、宽领域的征收体系，充分发挥各级税务部门的职能作用。
同时，要加大对资源税违法行为的惩处力度，提高违法成本，增加违法行为的风险。
此外，还应加强对资源税征收工作的监督和检查，确保征收工作的公正与透明。
最后，要提高资源税的监管效能。
目前资源税的监管工作依然存在一定的问题，如信息不对称、监管手段不多样等。
为了加强资源税的监管效能，我们应该借鉴先进的信息技术手段，建立起大数据分析系统和智能监管平台，实现对资源税的全流程监管。
此外，还应加强对资源税征收情况的统计和分析，及时发现问题、解决问题。
同时，要加强对征收人员的培训和考核，提高他们的业务水平和专业素养。
综上所述，加强资源税税收管理是当前的重要任务和挑战。
通过优化管理机制、加强征收管理、提高税收监管效能，我们可以有效地提高资源税的征收效率，促进我国经济的可持续发展。
同时，我们也要认识到资源税管理工作的复杂性和长期性，需要政府、企业和社会各界的共同努力，形成合力，共同推动资源税税收管理工作的不断完善。
税源管理的风险与防范
税源管理的风险与防范
一 税源管理风险的表现形式
（二）账簿、凭证法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税 人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关 规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强 账簿凭证管理。 2、账簿、凭证管理风险的主要表现形式 （1）对会计核算混乱企业发售发票。 （2）对会计核算混乱的企业办理减免税。 （3）对会计核算混乱企业的日常管理 （增值税、企业所得税）
税源管理的风险与防范 二 税源管理风险产生的原因
（一）税收制度缺陷引起的管理风险。 客观上表现为： 一是税制缺陷。有的税种设计的复杂性和模 糊性，使税务干部无所适从，难以正确执行到位 。 二是政策漏洞。由于新情况新问题层出不穷 ，税收政策经常发生变化，不可避免地出现漏洞 。 三是经济变化。市场经济迅速发展，经济成 份日新月异，新情况新问题不断涌现，税务干部 对应税对象和应税收入难以及时全面监控，税收
税源管理的风险与防范
一 税源管理风险的表现形式
（三）税收优惠管理的风险 1、管理员职责： 《税收管理员制度（试行） 》第六条： … …调查 核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同） 事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人 生产经营、财务核算的基本情况。 2、税收优惠管理风险的主要表现形式 （1）对不符合条件的企业审批减免税 （2）审批后，对减免税执行情况的后续管理不到位 （3）对不符合条件的企业未及时取消减免税资格
税源管理的风险与防范 主要内容：
一 税源管理风险的表现形式 二
税源管理风险产生的原因 税源管理风险的防范
三
税源管理的风险与防范
一 税源管理风险的表现形式
（一）税务登记管理风险 1、管理员职责： 《税收管理员制度（试行） 》第六条：调查核实 分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并 、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、 停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；… 2、税务登记管理风险的主要表现形式 （1）漏征漏管（事前、事中、事前的管理措施） （2）登记项目不准确 （3）注销登记管理不严（代注销、税收清算）
税收征管风险应对措施与效果分析
税收征管风险应对措施与效果分析背景介绍：税收征管是国家财政收入的重要来源之一，而税收征管风险不可避免地存在于税收征管工作的各个环节。
为有效应对税收征管风险，保障税收收入的稳定增长，需要采取相应的措施并对其效果进行分析和评估。
一、风险识别与评估有效的税收征管风险应对首先要进行风险识别与评估工作。
通过对税收征管过程中的潜在风险进行全面、系统的梳理和评估，可以发现风险点和薄弱环节，为制定针对性的应对措施提供依据。
二、加强税收宣传教育税收宣传教育是有效抵御税收征管风险的重要手段之一。
通过加强纳税人对税收政策、法规的了解和理解，提高纳税人自觉遵守税收规定的意识和能力，可以有效减少纳税人因对税收政策不熟悉而产生的违法行为，从而降低税收征管风险发生的可能性。
三、建立健全风险防控机制在风险识别与评估的基础上，应建立健全的风险防控机制。
这包括完善税收征管的内部控制和风险管理制度，明确各级税务机关的职责和权责界定，建立健全风险发现、报告和处置的机制，以及加强内部监督和审计等。
四、加强税收征管人员的培训与业务能力提升税收征管风险应对离不开税收征管人员的专业素养和业务能力。
因此，应加强税收征管人员的培训和教育，提升他们的税收专业知识和征管能力，使其能够主动适应税收政策的变化及时采取相应的措施，降低税收征管风险的发生概率。
五、加强信息化建设与数据分析信息化建设和数据分析在税收征管风险应对中发挥着越来越重要的作用。
通过有效地利用信息技术和大数据分析手段，可以更加准确、全面地识别和评估税收征管风险，及时掌握风险动态，并采取针对性的措施进行风险应对。
结论：通过以上措施的有效应用，税收征管风险的应对效果可得到显著提高。
然而，应注意到风险是动态变化的，税收征管工作需要时刻保持警惕，不断总结经验，加强风险防控措施的科学性和针对性。
只有不断完善风险应对机制，及时调整和改进工作方法，方能更好地实现税收征管风险的有效防范和应对。
优化资源税收征管机制-提高资源税收征管效率
优化资源税收征管机制-提高资源税收征管效率资源税是指对矿产资源开采、利用者按照一定比例征收的税费，是国家财政收入的重要来源之一。
在资源丰富的国家，资源税收入占比相当大，因此优化资源税收征管机制，提高资源税收征管效率既是财政收入稳定增长的重要保障，也是矿产资源合理开发利用的基础。
资源税收征管机制的完善与否，直接影响着资源税收入的规范征收和管理。
当前，我国资源税收征管存在一些问题和不足，如征管制度不完善、征管手段落后、税收征管效率低下等。
因此，有必要进一步优化资源税收征管机制，提高资源税收征管效率，以满足资源税收入增长、资源利用合理化的需要。
一、优化征管机制，加强规范建设要提高资源税收征管效率，首先要优化征管机制，建立健全的规范体系。
目前，资源税法律法规仍存在不足，还需要加强立法、完善法规，明确矿产资源的征税范围、税率及征收方式，建立健全的资源税体系。
同时，应该加强对各级税务机关和其他相关部门的培训和指导，提高征管人员的专业素养和执行力，确保资源税征收的贯彻执行。
在完善体系的同时，还需要加强监督和评估机制，建立健全的资源税收征管监督评估机制，对资源税征收的执行情况进行监督和评估，及时发现问题并加以解决。
同时，加强对矿产资源开采企业的监督管理，确保企业按照规定缴纳资源税，并建立相应的奖惩机制，推动企业依法纳税。
二、完善征管手段，提升税收征管技术水平资源税征管手段的完善是提高资源税收征管效率的重要保障。
当前，随着信息技术的发展，税收征管手段也不断更新和改进，如电子税务局、税收专用设备等。
应该充分利用信息技术手段，建立资源税电子信息管理系统，实现资源税征管全过程的信息化管理，提高资源税征管效率和准确性。
另外，可以借助大数据技术和人工智能等先进技术手段，对资源税征管数据进行分析和挖掘，提高资源税征管的精准度和智能化水平，为税务机关提供科学依据和决策支持，提高资源税收征管的科学化水平。
三、加强合作协作，建立跨部门联防联控机制要提高资源税收征管效率，需要加强各相关部门之间的协作合作，建立跨部门联防联控机制，共同推动资源税收征管工作的深入开展。
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告
国家税务总局公告2018年第13号——关于发布《资源税征收管理规程》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.03.30•【文号】国家税务总局公告2018年第13号•【施行日期】2018.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文国家税务总局公告2018年第13号关于发布《资源税征收管理规程》的公告为进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防范涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程》，现予发布，自2018年7月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局2018年3月30日资源税征收管理规程第一章总则第一条为规范资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）规定，制定本规程。
第二条纳税人开采或者生产资源税应税产品，应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。
第三条资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。
计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
第二章税源管理第四条计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。
视同销售包括以下情形：（一）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（二）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（三）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。
加强税源管理与风险防控
加强税源管理与风险防控如今，税源管理与风险防控已成为国家税收管理的重要一环。
政府机关、企事业单位和个人纳税人应共同努力，加强税源管理，减少税收风险，实现税收规范化和合理化。
首先，加强税收规范管理是税源管理的基础。
政府应建立健全税务相关法律法规，明确纳税人的权利与义务，减少税收规避和逃税行为。
同时，税务部门应加强对纳税人的指导和培训，提高纳税人的税收意识和纳税合规能力。
企事业单位和个人纳税人也应主动了解税收政策，积极履行税务义务，确保纳税行为的合法合规。
其次，加强税务信息化建设是提高税源管理效能的关键。
税务局应加大对信息技术的投入，建立完善的税务信息系统，实现纳税人信息的准确获取和管理。
同时，税务部门应加强与其他政府部门的数据共享和互联互通，减少信息不对称和重复采集，提高税收管理的效率和准确性。
纳税人也可通过信息化手段实现在线申报、缴税和查询，减少传统税务操作带来的时间和成本。
再次，加强风险防控是保障税源的重要举措。
税务部门应加强纳税人的风险评估和分类管理，针对高风险行业和重点税源加强监管力度。
同时，税务部门还应加强对虚假发票和偷税行为的打击力度，通过技术手段提高鉴别能力，防止虚开发票和非法避税。
纳税人也应积极配合税务部门的风险管理工作，主动提供真实有效的信息，避免违法行为的发生。
此外，税源管理与风险防控也需要各方的合作与支持。
政府应建立健全多部门合作的机制，加强税收信息的共享和数据的整合，形成合力，共同应对税收风险。
企事业单位和个人纳税人也应积极参与税收政策的制定和税收管理的改进，提供宝贵意见和建议，推动税源管理与风险防控的进一步完善。
综上所述，加强税源管理与风险防控是保障税收稳定增长和社会经济发展的重要举措。
政府、税务部门、企事业单位和个人纳税人应共同努力，加强税收规范管理、推进信息化建设、加强风险防控，并加强合作与支持，共同实现税收的规范化和合理化，促进税源管理与风险防控工作的持续优化。
税务管理制度下的资源税管理与征收办法
税务管理制度下的资源税管理与征收办法1. 引言税务管理制度是国家税收管理的基础，资源税作为一种特殊的税种，也需要有相应的管理与征收办法来保障税收的正常征收和合理利用资源。
本文将探讨在税务管理制度下，资源税的管理与征收办法。
2. 资源税管理办法资源税管理办法主要包括资源税的分类、税目确定、税率确定、征收方式等方面的问题。
2.1 资源税的分类资源税可以根据不同的资源类型进行分类，常见的资源税分类有矿产资源税、森林资源税、水资源税等。
不同类型的资源税在征收办法上可能存在差异，需要根据具体情况制定相应的管理办法。
2.2 税目确定资源税的税目是指不同类型资源对应的具体税种。
税务部门可以根据资源的不同特征和价值确定相应的资源税税目，并给予相应的税率。
2.3 税率确定资源税的税率是指对应资源税税目的具体税收比例。
税率的确定需要综合考虑资源的市场价格、供需情况、环境影响等因素，确保税率的合理性和科学性。
2.4 征收方式资源税的征收方式可以分为直接征收和间接征收两种。
直接征收是指资源税直接由资源开采企业缴纳给税务部门，间接征收是指资源税通过其他方式间接征收，例如通过资源电子交易平台征收。
3. 税务管理制度下的资源税征收办法资源税征收办法主要包括资源税的纳税申报、税款缴纳、税收监管等方面的问题。
3.1 纳税申报资源税纳税申报是指资源开采企业需要在规定的时间内向税务部门申报纳税信息。
纳税申报的内容包括资源产量、价格、纳税期限等信息，企业需要按照规定的程序和要求进行申报。
3.2 税款缴纳资源税的税款缴纳是指资源开采企业需要按照规定的税率和纳税期限将应纳税款缴纳给税务部门。
税款缴纳可以通过银行转账、电子支付等方式进行。
3.3 税收监管税务部门对资源税的征收进行监管，包括对纳税申报的审核、税款缴纳的监督以及对违法行为的查处等。
税务部门可以通过税务稽查、税收信息比对等手段来加强对资源税的监管。
4. 总结税务管理制度下的资源税管理与征收办法是保障税收征收和资源合理利用的重要措施。
税务部门 风险管理体系
税务部门风险管理体系税务部门风险管理体系随着社会经济的发展，税收成为国家财政的重要支柱，税务部门的工作也变得日益复杂。
为了保障税收的正常征收和管理，税务部门需要建立起科学有效的风险管理体系。
税务部门风险管理体系是指税务机关为了识别、评估、控制和应对风险而建立的一套完整的管理体系。
税务部门风险管理体系的建立，首先需要进行风险识别。
税务部门要对涉及税收征管的各个环节进行全面深入的调研，分析潜在的风险点和存在的风险隐患，形成全面的风险清单。
在识别风险的过程中，税务部门可以借鉴其他国家和地区的实践经验，结合本地实际情况，制定适合自身的风险识别方法和指标体系。
风险评估是税务部门风险管理体系的核心环节。
通过对各类风险进行评估，可以确定风险的严重程度和概率，为后续控制和应对措施的制定提供科学依据。
税务部门在进行风险评估时，可以采用定性和定量相结合的方式，结合历史数据和专家经验，进行风险的量化分析和综合评估。
同时，税务部门还应该关注风险的动态变化，及时调整评估结果，确保风险评估的准确性和及时性。
风险控制是税务部门风险管理体系的关键环节。
税务部门需要制定相应的控制措施，降低风险的发生概率和影响程度。
具体而言，税务部门可以通过加强内部控制、完善法律法规、提高科技手段应用等方式，有效控制各类风险。
此外，税务部门还需要加强对纳税人的监管和指导，引导纳税人合法合规纳税，减少违法行为的发生，降低税收风险。
风险应对是税务部门风险管理体系的最终目标。
税务部门在面临风险时，需要迅速、准确地应对，降低风险对税收征管的影响。
为了实现有效的风险应对，税务部门需要建立起健全的应急机制，明确各类风险的应对方案和责任分工。
同时，税务部门还应加强与其他相关部门的合作，形成合力，共同应对各类风险。
除了以上几个环节，税务部门风险管理体系还需要建立起监控和反馈机制。
税务部门应建立起风险监控系统，实时了解各类风险的动态，及时采取措施进行干预和调整。
同时，税务部门还应建立起风险反馈机制，通过对风险管理工作的评估和总结，不断提高风险管理的水平和效果。
税收风险管理存在的问题及建议
2014年03月18日税收风险管理存在的问题及建议税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况,着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。
随着经济形势的快速发展,形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显.税务机关科学管理的要求也不断提高,税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。
在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题.一、税收风险管理的主要内容税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务,以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务.税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作,旨在应对当前日益复杂的经济形势,最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。
二、税收风险管理中存在的问题风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。
税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。
为此，笔者提出以下建议，供大家参考.税收风险管理的基础薄弱。
（一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。
一是技术力量的薄弱。
风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关,基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算,否则就无法衡量税收风险管理的成效,也无法确定风险管理的重点。
而要建立并随时修正数学模型,必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的.二是法律基础的薄弱。
深化税收风险管理推进税源管理专业化工作意见
深化税收风险管理推进税源管理专业化工作意见一、加强税收风险识别和评估。
建立完善的风险信息收集与分析机制，对纳税人的行为数据进行深入挖掘和分析，识别出潜在的风险点。
同时，加强对税收政策和法规的研究，评估相关风险对税源的影响程度和可能的损失，为后续的风险控制提供科学依据。
二、健全税收风险监测机制。
建立跨部门合作的税收风险监测平台，实现数据共享和信息交流，提高监测效能。
加强对高风险行业和企业的监测和预警，及时掌握风险动态，为风险管理提供支持和引导。
三、加强税收风险预防和管控。
通过完善纳税人信用评价制度，推动纳税人主动遵守税收法规，减少违法风险。
加强对纳税人的教育和宣传，提高税收自觉性和合规意识。
建立稽查和执法机构的风险管理机制，加强对违法行为的打击和处罚力度，维护税收秩序。
四、加大税收风险处置力度。
对于发现的税收风险，要及时采取措施进行处理。
建立健全的风险处置机制和工作流程，确保快速、准确、公正地处理各类风险事件。
同时，加强对风险案件的追溯和追究，形成有效的震慑作用。
加强与执法机构和司法机关的合作，建立跨部门的联防联控机制，形成合力。
五、提升税源管理专业化水平。
加强对税务干部的培训和专业知识的更新，提高税收风险管理的专业能力。
注重引入先进的技术手段和工具，如大数据分析、人工智能等，提高风险管理和处理的效率和精度。
同时，注重与国际间的经验交流和借鉴，不断提升税源管理的国际化水平。
总之，深化税收风险管理是税收管理的必然要求。
通过加强识别和评估、建立监测机制、加强预防和管控、加大处置力度，以及提升税源管理专业化水平，可以更好地提升税收管理效能，保障税收安全，促进经济发展。
在深化税收风险管理推进税源管理专业化工作的过程中，还需要着重处理以下几个方面：一、加强税收政策的科学制定和动态调整。
税收政策的合理性和适应性对于税源管理专业化工作至关重要。
税收管理部门应根据经济发展和社会变化的实际情况，及时修订和调整税收政策，确保其科学性和有效性。
矿产资源开采税费征收管理
矿产资源开采税费征收管理矿产资源是国家经济发展的重要物质基础，而对其开采进行合理的税费征收管理，不仅能够保障国家的资源权益，促进资源的合理开发利用，还能为经济社会的可持续发展提供有力支撑。
一、矿产资源开采税费征收的重要性矿产资源并非取之不尽、用之不竭，对其开采征收税费有助于调节资源的开发节奏，避免过度开采和浪费。
通过税费手段，可以促使开采企业更加注重资源的节约和高效利用，提高资源的回采率。
税费征收也是国家获取财政收入的重要途径。
这些收入可以用于支持基础设施建设、环境保护、教育、医疗等公共事业，造福社会大众。
同时，合理的税费政策能够引导矿产资源产业的健康发展，促进产业结构优化升级，推动技术创新，提高整个行业的发展质量和效益。
二、矿产资源开采税费的种类（一）资源税资源税是针对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。
其征收依据主要是开采的矿产品的种类、产量以及销售额等。
（二）矿产资源补偿费这是为了补偿国家矿产资源的消耗而征收的费用，计算依据通常是矿产品的销售收入。
（三）矿业权使用费矿业权包括探矿权和采矿权，企业在获得矿业权时需要缴纳相应的使用费。
（四）矿业权价款当企业通过出让等方式获得矿业权时，需要支付矿业权价款，这部分费用反映了国家对矿产资源的所有权。
三、矿产资源开采税费征收管理的现状目前，我国在矿产资源开采税费征收管理方面取得了一定的成绩，但也存在一些问题。
在法律法规方面，虽然已经有一系列相关的法律法规出台，但在某些具体规定上还存在不够完善和明确的地方，导致在实际执行过程中可能出现争议和分歧。
征收管理的信息化水平有待提高。
部分地区仍然依赖传统的手工方式进行数据采集和处理，效率低下且容易出现误差。
一些企业存在逃避税费的行为，如虚报产量、销售额等，给税费征收带来了困难。
四、加强矿产资源开采税费征收管理的措施（一）完善法律法规进一步明确和细化相关法律法规，减少模糊地带，增强法律法规的可操作性和权威性。
2024年建筑材料资源税征收管理存在的问题及对策
2024年建筑材料资源税征收管理存在的问题及对策建筑材料资源税作为调节资源利用、保护环境的重要手段，在我国税收体系中占有重要地位。
然而，在实际执行过程中，建筑材料资源税征收管理面临着诸多问题，这些问题不仅影响了税收政策的执行效果，也制约了资源税制度的进一步发展。
本文将从政策执行力度、税收监管机制、税收优惠政策、税收信息化建设以及纳税人税法遵从度等方面，对建筑材料资源税征收管理存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策。
一、政策执行力度不足建筑材料资源税征收管理在政策执行层面存在明显的不足。
这主要表现在政策的宣传普及不够广泛，部分纳税人对政策理解不透彻，导致在实际操作中出现了偏差。
此外，税务部门在执行过程中也存在执行标准不统一、执行力度不够等问题，使得政策效果大打折扣。
二、税收监管机制不完善目前，建筑材料资源税的监管机制尚不完善，缺乏有效的信息共享和联合监管机制。
税务部门与其他相关部门的沟通不畅，导致监管存在盲区，容易出现税收漏洞。
同时，对纳税人的监管也缺乏足够的手段和力度，使得一些企业能够规避税收监管。
三、税收优惠政策不明确建筑材料资源税的税收优惠政策缺乏明确性，企业和纳税人难以准确把握政策的导向和要求。
这在一定程度上影响了企业对于资源合理利用和环境保护的积极性，也制约了税收优惠政策在促进绿色发展中的作用。
在信息化时代，税收信息化建设对于提高税收管理效率和质量至关重要。
然而，当前建筑材料资源税征收管理的信息化建设相对滞后，税务部门的信息化水平不高，数据共享和信息交换存在障碍，这使得税收管理难以适应现代化发展的需要。
五、纳税人税法遵从度不高部分纳税人对税法的遵从度不高，存在偷税、逃税等违法行为。
这不仅损害了税收公平性和正义性，也破坏了市场经济秩序。
同时，由于纳税人对税法遵从度不高，也给税务部门带来了更大的管理难度和执法压力。
针对以上问题，本文提出以下对策：一、加强政策宣传和培训税务部门应加大对建筑材料资源税政策的宣传力度，提高纳税人对政策的认知度。
优化纳税服务 防范涉税风险 避免重复征税 《资源税征收管理规程》7月1日起实施
优化纳税服务防范涉税风险避免重复征税《资源税征收管理
规程》7月1日起实施
本刊编辑部
【期刊名称】《资源导刊》
【年(卷),期】2018(0)7
【摘要】为进一步规范资源税征收管理,国家税务总局研究制定的《资源税征收管理规程》（以下简称《规程》）公告近日发布,自2018年7月1日起施行.《规程》明确规定,纳税人开采或者生产资源税应税产品,应当依法向开采地或者生产地主管
税务机关申报缴纳资源税.
【总页数】1页(P36-36)
【关键词】征收管理;资源税;纳税人;规程;服务;优化;风险;防范
【作者】本刊编辑部
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.优化涉税行政审批提升纳税服务效率--关于涉税行政审批事项前移的三点尝试[J], 袁柏青;曹茂斌
2.《资源税征收管理规程》7月1日起实施r优化纳税服务防范涉税风险避免重复征税 [J], 《资源导刊》编辑部
3.纳税人期盼什么样的涉税专业服务r——记湖南省注税管理中心和省税协开展涉税专业服务工作问卷调查 [J], 佟钧
4.资源税法9月1日起实施,税务总局公开征求征管意见——
资源税将避免重复征收 [J],
5.《资源税法》9月1日起实施将避免重复征收 [J],
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
国家税务总局关于进一步加强资源税管理工作的通知(国税发〔2007〕77号)
国家税务总局关于进一步加强资源税管理工作的通知（国税发〔2007〕77号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：自资源税开征以来，各级地方税务机关在资源税管理中不断创新方法，提高征管质量，有效地发挥了调节资源级差、公平企业税负、筹集地方财政收入的作用，对促进资源保护和合理开发利用作出了贡献。
国家“十一五”规划提出要建设“资源节约型、环境友好型社会”，资源税将在国家宏观调控中发挥更加重要的作用，对做好资源税管理也提出了更高的要求。
现就进一步加强资源税管理提出以下工作要求，请各地结合本地区实际情况制定具体实施意见和办法，认真加以落实。
一、进一步提高对做好资源税工作重要性的认识我国是一个自然资源相对短缺的国家。
近年来，随着经济持续、快速发展，对资源产品日益增长的需求与资源有限、稀缺的矛盾越来越突出。
实现资源的有效节约和充分利用，把我国建设成资源节约型、环境友好型社会已经成为我国今后一段时期的国家发展战略。
当前，资源税正日益受到全社会的广泛关注，资源税制改革的步伐正在加快，进一步做好资源税工作对于落实科学发展观、促进和谐社会建设、实现国家经济社会发展战略有着非常重要的意义。
为此，各级地方税务机关要进一步提高思想认识，更加重视资源税工作，按照“科学化、精细化”的要求，结合其他相关税种管理，统筹安排，强化资源税管理，有效提高征管质量与效率。
二、加强资源税税源管理税源管理是税收管理的基础和核心。
矿产资源分布和矿业开采具有点多面广、复杂多变、隐蔽性强的特点，掌握纳税人应税资源的开采、销售和使用情况相对比较困难，是资源税税源管理的难点所在。
要按照科学化、精细化的管理要求，充分发挥工作的主动性、创造性，及时、全面地了解和掌握本地区应税资源的分布、品种、品位（质量）、开采量、自用量、销售量、库存量、资源储量、开采年限和开采业户的数量、经济类型、经营方式以及销售渠道、销售价格、销售市场、相关税费的征管情况，管住、管好资源税。
资源税征管应注意五个关键点
纳税类_纳税辅导-资源税征管应注意五个关键点廖永红《资源税法》于2020年9月1日实 施。
近段时间，财政部、国家税务总局 出台了一系列相关政策措施。
资源税 是小税种，但政策文件多，内容涉及广，纳税人应防范哪些涉税风险呢？笔者 认为应抓好发票、核算、计税、优惠、资 料等五个方面的关键点。
_、外购与自采混合销售的换算《财政部、税务总局关于资源税有 关问题执行口径的公告》（财政部税务 总局公告2020年第34号）明确，纳税人 以自采原矿直接销售，或者自用于应当 缴纳资源税情形的.按照原矿计征资源 税。
纳税人以自采原矿洗选加工为选 矿产品销售，或者将选矿产品自用于应 当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计 征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源 税。
对于无法区分原生岩石矿种的粒 级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资 源税。
《国家税务总局关于资源税征收管 理若干问题的公告》（国家税务总局公 告2020年第14号）明确,纳税人以外购 原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者 以外购选矿产品与自产选矿产品混合 为选矿产品销售的，在计算应税产品销 售额或者销售数量时，直接扣减外购原 矿或者外购选矿产品的购进金额或者 购进数量。
计算公式为：准予扣减的外购应税 产品购进金额(数量)=外购原矿购进金 额(数量)x(本地区原矿适用税率+本地 区选矿产品适用税率）。
不能按照上述方法计算扣减的,按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。
[例1]某煤炭企业将外购200万元原煤与自采300万元原煤混合洗选加工为选煤销俜，选煤销售额为560万元。
当地原煤税率为3%,选煤税率为2%,在计算应税产品销售额时,准予扣减的外购应税产品购进金额=200 x(3%+2%)=300(万元〉。
二、计税扣减防止多缴税款资源税产品计人销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
相关运杂费用，是指应税产品从坑口或者洗选(加T)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
从价计征资源税，企业注意两个风险点
从价计征资源税，企业注意两个风险点自2016年起我国资源税进行了逐步改革，其核心是从以前的从量计征改为从价计征。
本文以采矿企业为例，总结实务中易出现的两个涉税风险点，提示纳税人注意防范风险。
运杂费能否扣减，须看清发生环节案例一：A公司是一家有色金属采矿企业，主营铁矿石开采并加工成精矿后销售，工艺流程大概是原矿开采并破碎、让运输企业或者个人从坑口将破碎后的原矿至选矿厂进行洗选，再委托运输企业将精矿运输至购买方要求的地点。
经风险分析发现，A公司在进行2018年至2020年度资源税申报时，其资源税计税依据明显低于当期铁矿石发票开具金额和增值税销项金额。
实际上这部分差异是该企业在进行申报资源税时，将运输原矿和精矿的运输费用均在资源税计税依据中进行了扣减所产生。
根据《国家税务总局关于发布〈资源税征收管理规程〉的公告》（国家税务总局公告2018年第13号）第七条规定，同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（一）包含在应税产品销售收入中；（二）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（三）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（四）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
这里要注意几个关键表述：“同时符合”“包含在应税产品销售收入中”“销售应税产品环节发生的”“取得合法有效凭据”“分别核算”。
经分析证实，A公司在销售环节发生的运费，提供了销售合同并在合同中约定购买方支付的价款包含货物价格和运费，也取得了发票和进行了分别核算，因此该项风险排除。
但要注意，运输原矿发生的费用虽取得了发票，但并非发生在销售环节，而是仍在加工生产环节，因此这部分费用不符合扣减规定，无法扣减。
应税产品扣除：须取得合法有效凭据案例二：B公司经营范围和业务流程与上述A公司相同，风险分析同样按照资源税计税依据、发票开具金额和增值税申报销项金额比对口径，发现B公司申报2018至2020年资源税时，也存在资源税计税依据小于同期应税矿产品开票金额和增值税申报销项金额情形，不同的是该企业在申报资源税时，这部分差异是因扣减购进矿产品金额而产生。
金矿资源税征管难点和管理风险
金矿资源税征管难点和管理风险
在我国首部资源税法中，金的税率为2%至6%，以原矿或选矿为征税对象。
在此之前，各省（区）人民代表大会常务委员会相继审议通过了资源税具体适用税率。
截至目前，全国共有22个省（区）出台了资源税征收的实施办法。
针对金的相关税率，记者在梳理时发现，原矿税率定为上限6%的省（区）有11个，其中湖北省的原矿和选矿税率均为6%；XX、XX是目前公布资源税率最低的省（区），原矿为3%，选矿为2%。
XX省黄金工业管理局办公室主任唐XX在接受《中国黄金报》记者采访时表示，6%的税率确实太高。
“当初跟他们（税务部门）反映了，但他们并没有采纳我们的意见。
”唐XX告诉记者，XX省的黄金产业不是很景气，就十几家金矿。
除了像XX公司这样的大企业外，剩下很多企业由于安全环保问题处于停产停工状态。
地方X 府并不重视开发黄金资源，黄金企业没有话语权。
青海省也是如此，没有采纳行业意见。
该省黄金管理局办公室主任申永山表示，青海省相关部门并没有采纳他们的意见。
当时征求意见时，青海省黄金企业给出的建议是将税率定在4%左右，计税产品为含量金和冶炼金。
“以前青海黄金企业交的税在全国处于中等水平，现在来看会高出很多。
”。
资源税风险指引及应对措施
资源税风险指引及应对措施【风险点1】虚报其生产经营取水量【风险等级】★★★【风险描述】超过水行政主管部门规定的计划取用水，需要从高确定税额，对于超过计划部分的取用水量，需要在原税额的基础上加征1～3倍。
【政策依据】根据《财政部税务总局水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知》（财税2017年80号）的规定：第十二条对超计划（定额）取用水，从高确定税额。
纳税人超过水行政主管部门规定的计划（定额）取用水量，在原税额基础上加征1～3倍，具体办法由试点省份省级人民政府确定。
【预计风险】超计划取用水，企业需要从高确定税额，如果未从高确定税额，未加征超过计划的用水量，面临税务风险。
【解决方法】企业应当自行检查其在生产经营过程中实际的耗水量，判断是否存在少报其用水量，从而达到适用较低税率，少缴税款的目的，若存在上述情形，请企业及时进行调整与纠正。
【风险点2】企业对不合规定的用水从低确定税额【风险等级】★★【风险描述】企业回收利用的水，不属于疏干排水和地源热泵取用水的，错误使用从低确定税额的政策。
【政策依据】根据《财政部税务总局水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知》（财税2017年80号）的规定：第十四条对回收利用的疏干排水和地源热泵取用水，从低确定税额。
【预计风险】企业错误使用从低确定税额的税收政策，会对企业的水资源税额产生影响，存在少缴水资源税，产生滞纳金及罚款等风险。
【解决方法】企业在使用从低确定税额的政策时，应注意是否在政策规定的范围之内，如果有不符合规定的取用水从低确定税额，要及时做出调整。
【风险点3】企业推迟确认纳税义务发生时间【风险等级】★★★【风险描述】企业在取用水资源的当天没有确认水资源税的纳税义务，而是在以后的时间才确认纳税义务，从而推迟纳税。
【政策依据】根据《财政部税务总局水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知》（财税〔2017〕80号）的规定：第十七条水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。
资源开发企业税务风险管理策略分析
资源开发企业税务风险管理策略分析摘要：现如今，我国社会经济的发展正朝着高质量的方向迈进，其不是一味地追求速度，也强调“双碳”目标的叠加，让资源开发企业得到快速发展。
此外，随着我国有关税收的法律法规不断完善，国家对于资源开发企业的税务管理工作日益重视，如此也给这类企业的税务管理工作带来此前不曾有过的压力和挑战。
基于此，本文以“资源开发企业税务风险管理策略”为研究对象，在总结资源开发企业面临的主要税务风险基础上，提出相应的改进和优化策略，以期相关研究内容能够为广大工作人员带去参考和启示。
关键词：资源开发企业；税务风险；风险管理一、税务风险的概念和内涵对于广大企业而言，税务风险广泛存在于各类经济活动当中，而且伴随企业经营业务的不断拓展，税收政策的调整和改变，企业任何一个涉税环节都有可能面临严重的问题与安全隐患。
税收和企业发展存在莫大关联性，无论是国内外采取有力措施，规避税务风险都成为企业管理的一项重要议题。
于企业而言，税务风险主要是指日常经营活动中，因为涉税所引发的风险，主要包括两个方面的内容：其一是指企业在日常经营管理的过程中，没有及时有效的领略、应用税收优惠政策，促使企业承担一部分非必要的税负，影响到自身的实际利益；其二是指企业在日常经营管理的过程中，没有严格遵循国家相关的法律法规，没有严格恪守纳税义务，甚至这些违规操作被税务机关觉察和识别，此时企业不仅需要缴纳税款，甚至有可能被处以一定的罚息。
二、资源开发企业所面临的主要税务风险（一）企业重组所致的税务风险现阶段，我国资源开发行业当中确实还存在着一些违规操作的企业，它们的行为很大程度上导致我国企业资源的开发利用率显著下滑，资源外流情况十分严重。
[1]一些大规模的资源开发企业响应国家政策方面的诉求，会对一些小规模的企业进行并购重组，但是因为并购重组事项的复杂，一旦对此过程中的相关涉税工作不够了解，就有可能触发一定的风险和隐患。
首先，对于企业重组而言，我国税法规定的处理方式主要包括两种，分别是一般性税务处理和特殊性税务处理。
优化资源税收征管机制-提高资源税收征管效率
优化资源税收征管机制-提高资源税收征管效率资源税是一种重要的财政税收方式，可以有效调节资源的开发和利用，促进资源的合理配置。
然而，在资源税征管方面，存在着一些问题，如征管效率低下、税收争议频发等。
为了提高资源税收征管效率，需要优化资源税收征管机制，加强税收征管工作，提高税收征管水平，确保资源税的有效征收和使用。
本文将就资源税收征管机制优化的必要性、关键措施以及可能遇到的困难和挑战进行探讨。
首先，资源税收征管机制的优化具有重要的意义。
资源税是国家对资源利用和环境污染行为征收的税收，它可以引导企业合理开发资源，促进资源的高效利用，减少资源浪费。
而资源税的征收和管理是资源税的核心内容，直接影响着资源税的征收水平和效果。
因此，通过优化资源税收征管机制，可以更好地实现资源税的目标，提高资源税的征收效率，有效保护国家资源安全和生态环境。
其次，为了实现资源税收征管机制的优化，需要采取一系列关键措施。
首先，建立健全资源税收征管法规体系，明确资源税的征收范围、税率、征收标准等相关规定，确保资源税的稳定性和连续性。
其次，加强资源税收管理机构建设，提高税收征管的专业化水平，完善资源税征收的信息化管理系统，提高征管的效率和准确性。
再次，加强资源税收征管的监督和评估，建立健全资源税收征管的监督机制，加大对征管违规行为的查处力度，确保资源税的正常征收和使用。
最后，加强资源税收征管的宣传和培训，提高纳税人的资源税意识和纳税自觉性，增强资源税征管的合规性和便捷性。
然而，资源税收征管机制的优化也可能面临一些困难和挑战。
首先，资源税的征收范围广泛，涉及到能源、矿产、水资源等多个领域，需要有关部门之间的协调配合，避免重复征税和纳税人的跨界征税问题。
其次，资源税的征收标准不一，不同地区或不同企业可能存在征收标准的差异，容易引发税收争议和纳税人的异议。
再次，资源税的征管工作需要大量人力物力，如何提高征管的效率和减少征管成本也是一个重要课题。
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• 其次，来看看销售收入明显偏低，现金交 易明显的矿种
• 最明显的就是膨润土
• 先了解一下膨润土是什么?
• 膨润土是以蒙脱石为主要矿物成分的非金 属矿产,也叫斑脱岩，皂土或膨土岩.
• 用途有哪些呢？
• 铸造用膨润土高温真空铸造，钻井泥浆用 膨润土冷却钻头，铁矿球团用膨润土提高 强度，活性白土是用膨润土石油化工行业 ，膨润土干燥剂，猫砂（颗粒膨润土）宠 物清洁，污水污便处理回收高效肥料，建 筑工程膨润土防水防渗，食品中作食品添 加剂及乳化剂，造纸工业用作多功能白色 涂料等等。
这点我个人有一点几个观点：
首先，税费负担的平移只能对一个企业做 到，但对一个矿种基本做不到。
其次，费，本身有其不规范性，税制的设 计和制订不能建立在这些不规范性上。
最后，要解释一下税费负担和税率的区别
• 三是适度分权。结合我国资源分布不 均衡、地域差异较大等实际情况，在 不影响全国统一市场秩序前提下，赋 予地方适当的税政管理权。
• 在实施资源税从价计征改革的同时，将全部资源品目矿 产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取 缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目
•
二是合理负担。兼顾企业经营的实际情况 和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经 验，合理确定资源税计税依据和税率水平 ，增强税收弹性，总体上不增加企业税费 负担。
（克）
含金不同） 量
/克）
（吨）
1 234
5
6=5/4/3 7=1/6 8=7*5
9
10=8*9/11=10 10000 /2
关于折算率和换算比的思考
• 从上面金矿的两个换算比的设计和逻辑 来看，换算比有以下几个“特点”：
• 一 无论是折算率还是换算比都从一定 程度上否定了“让利”的存在，但从资源 本身处发，考虑税负合理统一，有一定 的道理。
• 二 无论是多方取数调研，多年度综合 ，典型性调查等，最终得出的实际换算 比是一个庞大且复杂的区间，而不是简 单的一个比值或数值。
• 但是，如果要考虑各矿山实际，采选 方式，入炉批次，冶炼水平，感性定 价，每批次矿物成分等等，再将这些 因素累积到一个月，叫纳税人精确计 算，谁也做不到。因此，我们只能采 取折中取其恰当的方式，来确定一个 矿种的全省适用折算率或换算比。
铜矿：4% 金矿：3% 石灰石：6% 硫铁矿：2% 膨润土：7% 铅锌矿：3% 建筑砂石：
铁矿：
折算率或换算比
• 简单的说折算率就是精矿折成原矿，就是 资源税从价计征要求征收原矿资源税但市 场上出现销售精矿的行为。这时就要用折 算率将其精矿的销售收入折算成原矿的销 售收入来计征资源税。
• 那么换算比就是反之，这次在设计和推演 的过程中，可以说除了石灰石需要折算率 外，都是换算比。
资源税全面改革的政策 运用及日常管理的变化
• 内容提纲： • 一.资源税改革政策解读 • 二.征管中的风险点和难点 • 三.征免税管理和减免税的要求 • 四.加强资源税管理的建议 • 五.下一步工作的安排 • 六.资源税的未来 • 七.财产行为税的未来
资源税改革政策
• 基本原则。
• 一是清费利税。着力解决当前存在的税费重叠、功能 交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源 税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺 税费关系。
• 市场行情和资源税缴纳情况
• 2015年全市共有17家膨润土企业，缴纳 资源税170万元。每户10万元，按照10元/ 吨的资源税税额标准，一户平均一年才开 采销售1万吨。一万吨是什么概念？
• 难道市场如此萧条？没有开采积极性？
• 2012年年初市场膨润土的价格65-85元/吨 ，到了2015年价格已经涨到了180-250元/ 吨。按照10元/吨的税额标准，当年膨润 土的税率已经达到了12%左右。若还继续 从量计征，如今的税负仅4%不到。
• 我市2015年入库铜矿资源税3437.5万元， 占全省的88.9%。
• 从价计征之后，铜矿要求按照精矿的销售 额进行征收，我市铜精矿的销售主要掌握 在有色集团内部矿山，矿山企业不是独立 核算纳税人，销售的精矿不开增值税发票 ，且移送给下游冶炼企业（比如金昌冶炼 厂）时的价格是按照内部结算价来确定。 比如2015年市场铜精砂同品位单价是 29700元/吨，而有色内部结算价是2530026000元/吨。下浮14.2%-17.4%。价格如 何确定是重点。
设计逻辑和公式
以金矿为例，下面是金精矿---金锭的换算比
精矿到
单吨
金锭的
销售 数量 （吨）
销售 金额 （万 元）
精矿 含金 金属 量
冶炼 回收
率
选矿比 情况 （100
克金需
销售数量对 应的金数量
（克）
单价克格克金（）市元场/ （模锭收万拟销入元金售）
换算比
（克）
精矿数
量）
12
3
4
5=100/ 4/3
征管中的风险点和难点
•我市主要是以上八个矿种，下面我们将 逐个矿种来介绍和说明一些与征管有关的 一些问题，说一些自己的想法。
•首先，以铜矿石为例 •全省铜矿2012年-2015年年均销售收入 20.9亿元。2015年实现资源税3864万元， 矿产资源补偿费3368万元，铜陵销量占 全省88.12%，销售额占全省近90%。
• 适度分权集中体现在税率的确定，换 算比的测定和减免税政策的备案审批 上。
• 备案审批目前还在斟酌
• 目前税率的确定以及换算比已经在省 政府和省财政省局层面上确定下来了 ，下面来简要介绍一下拟定的税率和 换算比计算的初衷和逻辑。
• 税 率：
• 相对于换算比和折算率来说，税率 的确定还是较为简单的，但是遇到 如石灰石这样的要求按照原矿征收 但实际当中大部分无原矿销售收入 的情况，税率的测算就很难了。总 体上来说，我们还是按照总局文件 的要求，坚持税费负担平移，尽可 能不增加企业税负的原则来测算的 。和周边各省的资源税相比较，我 省总体的税率水平是不高的。我市 主涉及到的应税矿种的税率情况如 下：
69=8/2
• 下面是金原矿---金锭的换算比
原矿
单吨
原矿到精 销售
单克
（销数吨售量）销金（元售额万）原含金量矿金属
采回率选收金采吨量选 精（后 砂克单 含）矿 比 各 选的 （ 企 后选 根 业 精矿 据 采 矿
数量 金精矿 金市 模拟金 对应 含金金 场价 锭销售 换算 的精 属量 格 收入 比 矿数 （克） （元（万元）