现金预算编制

一、业务预算的编制

1.销售预算

（1）销售预算内容：销量、单价和销售收入。通常还包括预计现金收入的计算。

（2）编制依据：预计销售量、单价以及销售收款情况。

2.生产预算

（1）生产预算内容：规划预算期内生产规模（预计生产量）。

【注意】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。

（2）编制依据：预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素。

（3）编制思路：

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

3.直接材料预算

（1）直接材料预算内容：规划预算期直接材料采购金额。

（2）编制依据：以生产预算、材料单位耗用量和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。

（3）编制思路：

预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量

【考点4】财务预算的编制

【要求】重要考点。

现金预算编制是重难点，其次关注资产负债表中数据的计算，利润表适当了解。

一、现金预算

1.现金预算内容

可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。

2.编制依据

以业务预算和专门决策预算为依据。

3.编制思路

（1）可供使用现金合计＝期初现金余额＋经营现金收入

（2）现金支出合计＝经营性现金支出＋资本性现金支出

（3）经营现金余缺＝可供使用现金合计－现金支出合计

（4）经营现金余缺基础上，进一步考虑资金筹集后的结果。

①计算考虑计划筹资后的可使用资金总额

＝现金余缺＋根据长期计划应该筹集的资金

②确定应该支付利息额（这个数据应该根据预算期期初的实际负债及利息率计算）

③计算还本付息以及最低现金持有量所需要资金

＝还本付息需要的资金＋最低现金持有量

④判断是资金短缺需要筹资还是资金盈余需要投资。

如果①－③＞0，则资金盈余，可以用于投资。

①－③＜0，则资金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投资等形式筹资，筹资额具体数额，一般题目会要求是某个数额的整数倍。