《税费计算与缴纳》项目训练答案(全) (2)解析

项目训练答案

增值税

一、计算题

1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。

（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。

（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。

（4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。

（5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。

要求：计算该厂应纳增值税额。

2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。

（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。

（3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。

要求：计算该商场应纳增值税额。

3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：

（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。

（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。

（3）购买办公家具等低值易耗品，取得增值税专用发票，注明金额110 000元、税额18 700元。

（4）修理汽车，取得增值税专用发票，注明金额，5 000元、税额850元。

（5）接受广告服务，取得增值税专用发票，注明金额，100 000元、税额6 000元。

（6）货运业务取得不含税收入1 250 000元、含税收入495 500元。

（7）装卸搬运服务取得收入（含税）63 600元。

（8）经营性出租10辆大型货车（不配司机）取得含税收入702 000元（租赁合同约定在季度初一次性支付）。

（增值税抵扣凭证均经过税务机关认证）

要求：计算该企业应纳增值税税额。

4．沂蒙山五金商店（小规模纳税人）2014年7月实现零售额8 320元，本月购货3 100元，

支付水电费400元。要求：计算该商店应纳增值税额。

二、实训题

1.红星商贸有限公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%，税号：371302756655321，经营商品批发、超市零售业务。2014年7月发生下列业务（上月留抵税额为3 857.45元）：

购进业务：

（1）7月3日，从上海服装厂（税号：310106983402233）购进童装500套，取得增值税专用发票（发票代码：0040037129，号码：20188199），单价85元，金额合计42 500元，税额7 225元。

（2）7月7日，从青岛皮鞋厂（税号：370212768590998）购进皮鞋1 500双，取得增值税专用发票（发票代码：3700122130，号码：00723813），单价70元，金额合计105 000元，税额17 850元。

（3）7月12日，从沂南县蔬菜基地购进土豆3 500公斤，农产品收购发票上注明买价2 800元。

（4）7月20日，从美的电器有限公司（税号：440307201762992）购进大功率空调机2台，用于改善办公条件。取得增值税专用发票（发票代码：4407630098，号码：73987206），每台8 900元，金额合计17 800元，税额3 026元。

销售业务：

（1）7月4日，批发销售给百姓超市（税号：371304765491122）燃气灶150台，销售额22 500元，税额3 825元；销售皮鞋600双，销售额72 000元，税额12 240元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188191）。

（2）7月9日，批发销售给兴隆车辆商场（税号：371311790966333）捷马电动车120辆，销售额156 000元，税额26 520元；销售永久自行车300辆，销售额59 400元，税额10 098元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188192）。

（3）7月13日，批发销售给马云商场（税号：371302786001001）鑫鹏文具15箱，销售额4 050元，税额688.5元，开出增值税专用发票（发票代码：3700122140，号码：00188193）。（4）7月28日，根据超市销售汇总表，服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143 910元；瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30 186元。均未开具发票（只开小票）。

要求：（1）制作专用发票认证结果通知书和认证清单（本月购货专用发票全部认证）。（2）制作专用发票汇总表和专用发票明细表。

（3）计算该公司本月应纳增值税税额。

（4）填制增值税纳税申报表（附：有关增值税申报表）。

2.福来板材厂，系小规模纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）6月6日，销售给板材市场木工板12 000张，共收现金36 000元，开出普通发票。（2）6月14日，销售给某装饰公司刨光木地板80箱，销售额9 600元，开出普通发票。（3）6月26日，从哈尔滨林场购进一批原木，支付现金60 000元，取得一张普通发票。要求：计算该厂本月应纳增值税额，并填报增值税申报表。

一、计算题

1、（1）进项税额=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）

（2）销项税额=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）（3）应纳增值税额=11934－5260=6674（元）

2、（1）进项税额=6800+10000×13%+25500=33600（元）

（2）销项税额=360000×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）

（3）应纳增值税额=67600－33600=34000（元）