风险导向审计模式
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施随着市场竞争的日益激烈，企业内部审计在企业管理中的地位和作用也越来越受到重视。
传统的内部审计更多地关注企业的财务和业务流程，而对于风险的识别和管理相对较为薄弱。
风险导向型内部审计新理念的模式及实施成为了企业管理者们关注的热点话题。
风险导向型内部审计是一种以风险为导向的内部审计理念。
它不仅仅关注企业的财务和业务流程，更注重发现和管理企业面临的各类风险，包括市场风险、战略风险、运营风险、合规风险等。
在传统内部审计的基础上，风险导向型内部审计增加了对企业风险管理体系的评估，为企业的战略决策和风险管理提供更为全面的数据支持。
风险导向型内部审计的新理念可以概括为以下几个特点：1. 风险导向。
风险导向型内部审计将风险视为内部审计的核心，以风险为导向对企业的各项业务活动进行评估和管理。
审计人员需要不断更新自己的知识和方法，以更好地识别和管理企业的风险。
2. 全面性。
风险导向型内部审计注重对企业各方面的风险进行全面的评估，不再局限于财务和业务流程。
它需要审计人员具备更广泛的知识背景和综合能力，能够深入了解企业的战略、市场、运营等方面，从而更好地发现和管理企业的风险。
3. 数据化。
风险导向型内部审计强调数据的应用和分析，通过大数据分析等技术手段，对企业的风险进行科学地识别和评估。
这需要审计人员具备较强的数据分析能力和信息技术应用能力。
4. 与企业战略紧密结合。
风险导向型内部审计需要与企业的战略管理紧密结合，在企业决策中提供风险管理方面的支持和建议。
审计人员需要深入了解企业的发展战略和目标，为企业的战略决策提供风险管理的建议和意见。
二、风险导向型内部审计的实施模式为了实现风险导向型内部审计的新理念，企业需要建立相应的内部审计实施模式。
风险导向型内部审计的实施模式应包括以下几个方面：1. 构建风险导向型内部审计团队。
企业需要通过招聘、培训等方式建立一支具有全面知识背景和综合能力的内部审计团队，他们需要具备较强的风险管理意识和能力，能够全面评估企业的各项风险。
探讨风险导向审计模式在审计实务中的运用
探讨风险导向审计模式在审计实务中的运用风险导向审计模式是一种根据风险管理理念进行审计的方法，主要关注企业内部潜在的风险和不确定性。
在审计实务中，风险导向审计模式的运用可以提高审计的效率和质量，有效防范和应对潜在的风险。
风险导向审计模式在审计实务中的第一步是风险评估。
审计人员通过对企业的内部控制、经营环境和业务风险等进行评估，确定潜在的风险和关键风险点。
在这个过程中，审计人员需要充分了解企业的经营模式、战略规划和内部控制的设计与实施情况，以识别可能存在的风险和问题。
风险导向审计模式在审计实务中的第二步是风险因素识别。
审计人员根据风险评估的结果，识别影响企业风险的因素，并深入分析其原因和可能的影响。
在这个过程中，审计人员需要充分利用数据分析和信息系统审核的技术手段，对企业的数据进行筛选、提炼和分析，以发现潜在的风险。
风险导向审计模式在审计实务中的第三步是风险应对策略制定。
审计人员根据风险识别的结果，对存在的风险进行量化分析和评估，制定相应的应对策略和措施。
这些应对策略可以包括改进内部控制制度、增加风险预警和监控机制、加强公司治理和内部监察等。
风险导向审计模式在审计实务中的第四步是风险管理和监控。
审计人员需要对风险应对策略的实施情况进行监督和评估，确保措施的有效性和可行性。
审计人员还需要对风险管理的效果进行跟踪和审查，及时调整风险应对策略和措施，保持审计工作的持续性和有效性。
风险导向审计模式在审计实务中的运用可以帮助审计人员更好地面对风险和不确定性，提高审计的效率和质量。
在新时代背景下，企业面临的风险和挑战更加多样化和复杂化，审计人员需要不断提升自身的审计能力和水平，充分运用风险导向审计模式的方法和技巧，更好地履行职责，维护金融秩序和社会稳定。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
风险导向型内部审计是一种新的审计理念和模式，其核心思想是将风险管理融入到内
部审计的全过程中，以风险为导向进行审计工作，帮助组织提高风险识别和防控的能力。
风险导向型内部审计的模式包括风险识别、风险评估、风险防控和风险监控四个阶段。
在风险识别阶段，审计人员通过收集和分析信息，识别出组织面临的各类风险，包括内部
控制风险、运营风险、合规风险等。
在风险评估阶段，审计人员对已经识别的风险进行评估，确定其重要程度和可能性，并为后续的风险防控提供依据。
在风险防控阶段，审计人
员提出改进建议和控制策略，帮助组织制定和完善内部控制措施，降低风险的发生和影响。
在风险监控阶段，审计人员跟踪和监测风险的进展情况，及时报告并推动组织采取相应的
应对措施。
风险导向型内部审计的实施需要做好以下几个方面的工作。
内部审计部门需要与组织
的风险管理部门建立紧密的合作关系，共同制定风险导向型审计计划和方法。
内部审计人
员需要具备较强的风险管理和业务知识，以便能够准确地识别和评估风险，并提出相应的
改进建议。
内部审计人员需要熟悉相关的法律法规和行业规范，确保风险导向型审计的合
规性和有效性。
组织需要重视风险导向型内部审计的结果和建议，及时采取相应的措施并
进行跟踪和监控，以确保内部控制的有效运作和风险防控的持续改进。
风险导向审计模型
风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种以风险管理为核心的审计方法，通过对组织内外环境进行全面分析，识别和评估可能产生的风险，从而为组织提供指导性的意见和建议，帮助组织实现风险的有效控制和管理。
首先，风险导向审计模型着眼于组织的整体风险管理。
它不仅关注组织内部的风险，还将外部环境因素纳入考虑范围。
通过对组织内部运营过程、内外部规范和法律法规的综合分析，全面了解组织面临的风险，为组织提供选择和决策的依据。
其次，风险导向审计模型注重对风险的识别和评估。
它通过对组织的关键业务过程进行深入分析，确定潜在的风险点和风险因素。
通过科学的评估方法，量化风险的可能性和影响程度，为组织制定风险控制措施提供科学依据。
风险导向审计模型强调风险管理的前瞻性和持续性。
它认识到风险是组织发展过程中的常态，帮助组织建立潜在风险的预警机制，并及时调整和优化风险控制策略。
同时，通过监测和跟踪风险的变化，及时识别和应对新出现的风险，保障组织的持续稳定发展。
最后，风险导向审计模型提供了一种有效的风险管理工具。
它为组织提供了风险管理的方法和框架，帮助组织建立完善的风险管理体系。
通过审计的角度和方法，发现组织内部的运营缺陷和漏洞，为组织改进和优化提供有效的建议和方向。
同时，风险导向审计模型的应
用可以提高组织的透明度和效率，增强组织与利益相关方的沟通和信任。
总之，风险导向审计模型是一种全面、科学和指导性强的审计方法。
它通过对组织内外环境的综合分析，识别和评估潜在风险，为组织提供有效的风险管理建议和方向。
组织可以根据其指引，建立健全的风险管理体系，实现可持续发展的目标。
【审计实操经验】系统导向审计与风险导向审计的区别
【审计实操经验】系统导向审计与风险导向审计的区别
系统导向审计和风险导向审计均研究和评价内部控制，或以此为导向性目标，或以此为导向性目标的重要考虑对象。
因此，二者在审计程序和概念方面有许多相似之处，同时也容易导致在审计准则制定和审计教材的编写方面概念的模糊不清。
为规范相关审计概念，完善审计理论，必须了解二者的区别。
两种审计导向模式的区别主要是：①导向性目标不同。
系统导向审计以内部控制制度（主要是内部会计控制）的评价为基础，确定其可信赖程度，并据以确定审计的重点、范围和方法；风险导向审计以评价审计风险为基础，并据以确定审计的重点、范围和方法。
风险导向审计模式涉及固有风险、控制风险、可接受审计风险、检查风险的评估和计算。
②研究和评价的对象——内部控制的概念及范围不同。
系统导向审计模式使用的概念是内部控制制度，其内容是传统的二分法因素，主要关注内部会计控制；风险导向审计模式使用的概念是内部控制结构，其内容先是三分法因素，进而又发展为五分法因素。
③审计测试的内容不同。
系统导向审计模式由两种测试构成；风险导向审计模式由五种测试构成。
④分析性程序和重要性的使用不同。
系统导向审计模式较少使用分析性程序，一职称之为分析性复核，不涉及重要性概念及评估；风险导向审计模式广泛应用分析性程序，涉及重要性概念及评估。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定
要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计的理念和模式主要体现在以下几个方面：风险导向型内部审计着重强调风险导向的思维方式。
传统的内部审计往往更关注过去的问题和错误，而风险导向型内部审计更关注未来的风险和机遇。
它通过对企业内部控制和流程的评估，识别出各种风险因素，并提出相应的风险管理方案，以减少风险的发生和影响。
风险导向型内部审计注重强化内部控制和监督机制。
风险导向型内部审计的核心目标是建立和完善企业的内部控制和监督机制，确保企业的运营和管理过程中风险的有效防范和控制。
通过对企业内部控制和流程的评估，识别出潜在的风险问题，并提出相应的改进建议，提高企业的内部控制水平。
风险导向型内部审计强调持续改进和学习。
风险导向型内部审计认为，风险管理是一个动态的过程，需要不断地迭代和优化。
在实施过程中，需要不断地总结经验教训，发现和解决问题，并及时调整和改进内部审计的方法和策略，以适应不断变化的外部环境和内部需求。
建立完善的风险管理体系。
包括制定和实施风险管理的相关政策和规章制度，建立并完善风险管理的组织结构和职责分工，确定风险管理的目标和指标，并建立相应的风险评估和监控机制。
这些都是实施风险导向型内部审计的基础和保障。
加强风险导向型内部审计的人员培训和能力建设。
风险导向型内部审计需要具备一定的专业知识和技能，能够熟练运用风险评估和控制的方法和工具。
企业应该加大对内部审计人员的培训力度，提高他们的专业素质和综合能力，使其能够胜任风险导向型内部审计的工作。
推动风险导向型内部审计与企业战略的有效对接。
风险导向型内部审计不仅仅是一个纯粹的内部控制和监督工具，更应该与企业的战略目标和发展方向相一致。
在实施过程中，需要与企业的战略管理结合起来，将风险导向型内部审计与企业的战略目标相结合，从而更好地支持和推动企业的发展和增长。
加强对风险导向型内部审计的监督和评估。
企业需要建立相应的监督和评估机制，对风险导向型内部审计的实施情况进行定期和全面的监督和评估，及时发现问题和不足，并及时采取相应的措施加以解决。
风险导向审计及其应用研究
风险导向审计及其应用研究
风险导向审计模式是以资源稀缺及配置理论、成本效益理论、系统论以及战略管理理论为理论基础，以降低审计风险为根本途径，以评估重大错报风险为主线，考虑被审计单位性质、目标、战略以及经营风险，将风险分析与评估贯穿于整个审计过程，并将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合，旨在提高审计效率和审计效果的一种审计技术。
它是适应审计环境的变化、适应审计需求变化、适应审计信息供给者自身发展的产物。
本文在前人研究的基础上通过理论研究法、比较分析法、案例分析法论述风险导向审计的基本理论以及在实际中的应用。
本文共分五个部分，第一章对风险导向审计的产生背景进行介绍，通过从审计模式的演进说明风险导向审计模式产生的历史必然性以及对国内外风险导向审计的研究文献进行整理。
第二章介绍风险导向审计的内涵以及理论基础、概念框架。
第三章介绍风险导向审计基本程序、方法。
第四章通过案例说明风险导向审计模式在实际中的应用，并从审计信息供需角度评价风险导向审计模式应用的可行性。
第五章结合案例阐述风险导向审计在我国运用的必然性并总结在实施中存在的问题以及相应的解决对策。
风险导向审计模式
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
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传统风险导向审计流程示意
非强制性
了解企业的情况
了解企业内部控制
通过风险 模型联系
评价和测评内部控制 根据测试结果进行实质性测试
审计风险（AR）=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)
AR
DR=
IR CR
固有风险 控制风险 检查风险
传统风险导向审计采用的是一种自上而下 的审计思路，在审计资源的分配上经常是 面面俱到，难以突出重点，从而造成了审 计资源的浪费。
风险导向审计又分为:传统的风险导向审计和现 代的风险导向审计。
风险导向审计流程图
了解被审计单位情况，收集各种基本资料
综合分析与风险评估
编写“被审计单位生产经营状 况分析报告”，确定风险等级
问题较严重
风险等级
关注重点问题，
进行重点审计 无
重
大
问
保留意见或无保留意
题
见加说明段
非常严重
全面关注 审计风险
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
传统风险导向审计实质上是制度基础审计 方法的发展，它还不是一种新的审计基本 模式，只是在原有的基础上，增加了风险 定量评估的内容。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
进一步审 计程序
风险导向审计进一步明确了审计工作以评 估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向， 将审计业务流程和程序分为：
⑴了解被审计单位及其环境，包括了解内 部控制，又称“风险评估程序”；
⑵控制测试；
⑶实质性测试。
风险导向审计的基本程序
风险导向审计 的指导理念
逻辑起点是企业的战略风险和经营风险， 它们将影响财务报表的错报风险，从而影 响审计风险。对战略风险、经营风险的考 虑实质上是提供了审计证据的来源，它本 身并不是结果或目的。
审计风险（AR）=重大错报风险(RMM)×检查风险(DR)
现代风险导向审计流程示意
整体层面风 险分析
控制层面的 了解与测试
认定层面的 实质性程序
企业整体风险的分析（战略、目标、行业、技术）
发
经营层面的环节分析
现
发
了
内部控制
现 了 特 定
特 定 风
对内部控制的测试
风
险
险
根据风险分析结果进行实质性测试
现代风险导向审计特征：
注重被审计单位生存能力和经营计划进行分析——从宏 观上把握审计面临的风险,它注重运用分析性程序,以识别 可能存在的重大错报风险,并且在评价内部控制有效的情 况下,注重对例外项目进行详细审计。
审计起点：为企业的经营战略及其业务流程,如果企业的 业务流程不重要或风险控制很有效,则将实质性测试集中 在例外事项上。
注册会计师容易全面掌握企业可能存在的重大风 险,有利于节省审计成本,克服缺乏全面性的观点而 导致的审计风险。但该方法也存在局限性:
一是必须建立功能强大的数据库,以满足注册会计 师了解企业的战略、流程、风险评估、业绩衡量和 持续改进的需要；
二是注册会计师应当是复合型的人才,有能力判断 企业是否具有生存能力和合理的经营计划；
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
在此审计模式下，审计师所采用的依然是 制度基础审计的基本方法，只是在原有方 法的基础上增加了风险定量的内容，分析 方法仍然是以实质性测试为主。
传统风险导向审计的缺陷
固有风险难以评估 注重对账户余额和交易层次风险的评估，不能
对计报表项目余额得出一个合理的期望。
（二）现代风险导向审计
国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）,2003年 10月通过审计风险准则，于2004年12月15日之 后正式施行。
主要价值：在于提高独立审计师发现与报告被审计客户 会计报表中存在的重大错报行为,揭露管理高层或员工的 舞弊行为。
基本核心：要将审计师的主要精力放在高风险领域,试 图在增加战略风险分析和经营风险分析成本的同时减少实 质性测试程序的成本之间进行权衡,从而提高审计资源的 效率。
现代风险导向审计模式的优点——
对财务报表 和审计的影
响
现代风险导向审计方法是将系统理论与战略理论更 广泛导入审计方法之中的一次划时代的创新模式， 它试图从企业的战略分析着手。
通过“战略风险透视—经营环节问题分析一一会计 报表剩余风险分析—具体审计目标的分解—实质性 测试的时间、范围和性质的确定”的思路，将被审 单位会计报表错报风险与企业经营风险分析紧密结 合起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计 报表错报的观念。
战
自
略
上
系
而
统
下
观
战略风险 经营风险
实
自
质
下
性
而
测
上
试
程
序
审计风险准则运用的思路 了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
1、战略风险分析 2、业务流程分析 3、剩余风险分析 4、实质性测试程序
广泛深入地了 解企业及其面
临的风险
自上而下的战略系统观
考虑企业针 对风险实施 的内部控制
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
风险导向审计与制度基础审计的区别
项目
制度基础审计
风险导向审计
审计重点 测试重点 报告重点
审计结果
内部控制制度
经营风险
内部控制活动
所有降低风险的活动
内部控制的充分性、有 风险降低的充分性、有
效性
效性
提出新的、改进的控制 提出恰当的降低风险的 建议
审计风险模型
审计风险 ＝ 重大错报风险 × 检查风险