风险导向审计理论存在的问题及其建议(1)
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策【摘要】企业风险导向审计在当前企业管理中具有重要意义，然而在实践中存在着一些问题。
审计人员缺乏专业知识和技能，审计目标不清晰等是导致问题的主要原因。
为应对这些问题，可加强审计人员的专业培训，明确审计目标与范围，建立有效的风险导向审计体系。
这些对策将有助于提升企业风险导向审计的效果，保障企业运营的稳定性和可持续性。
重申了解决这些问题的重要性，并总结了对策建议。
实施这些对策将有助于提高企业风险导向审计的效率和准确性，为企业的可持续发展提供有力支持。
【关键词】企业风险导向审计、问题、对策、审计人员、专业知识、审计目标、审计范围、风险导向审计体系、重申问题重要性、总结对策建议1. 引言1.1 研究背景企业风险导向审计是指审计人员在审计过程中根据企业风险管理的特点和需要，将审计的焦点从传统的财务审计转向风险管理及控制方面，旨在帮助企业更好地识别、评估和应对风险。
随着市场环境的不断变化和企业规模的不断扩大，企业面临的风险也日益复杂和多样化，传统的审计方式已经无法满足企业日益增长的风险管理需求。
在这样的背景下，企业风险导向审计逐渐成为企业管理的重要工具。
通过引入风险导向审计，企业可以更加全面地了解自身面临的风险，并及时采取相应的措施进行应对，从而有效地降低风险对企业的影响。
目前在实践中存在着一些问题，阻碍了企业风险导向审计的有效实施。
有必要对企业风险导向审计中存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策，以推动企业风险导向审计的进一步发展和完善。
1.2 研究意义企业风险导向审计是企业管理中至关重要的一环，能够帮助企业识别、评估和管理风险，提高企业的经营效率和风险管理水平。
在当今竞争激烈的市场环境下，企业需要通过风险导向审计来保障企业的可持续发展和稳健经营。
研究企业风险导向审计中存在的问题及对策具有重要意义。
深入研究企业风险导向审计中存在的问题能够帮助审计人员和管理者更好地了解当前审计工作中的瓶颈和难点，进而提出有效的解决方案。
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策
浅析企业风险导向审计中存在的问题及对策【摘要】企业风险导向审计是企业管理中的重要环节，但在实践中存在一些问题。
风险评估不够全面，导致审计过程中可能忽略某些重要风险点。
审计方法和工具相对滞后，难以应对复杂多变的风险形势。
审计人员的专业能力和经验不足也制约了审计效果。
为了解决这些问题，可以建立全面的风险评估框架，引入先进的审计方法和工具，以及加强审计人员的培训和提升能力。
企业风险导向审计需要不断完善和改进，以更好地帮助企业识别、评估和控制风险，提高经营效率与安全性。
展望未来，可以进一步研究和完善风险导向审计理论与方法，为企业风险管理提供更有力的支持。
【关键词】企业风险导向审计、问题、对策、风险评估、审计方法、审计工具、审计人员、风险评估框架、培训、观点、未来研究方向、结论。
1. 引言1.1 研究背景企业风险导向审计是当前企业管理中不可或缺的重要环节，通过对企业内部控制、风险管理和治理过程进行全面审计，帮助企业识别和管理风险，提高经营效率和风险抵御能力。
随着企业经营环境的不断变化和风险形势的复杂化，企业风险导向审计也面临着诸多挑战和问题。
在当前的经济形势下，企业面临的风险愈发多样化和复杂化，传统的审计方法和工具已经不能完全适应企业风险管理的需求。
审计人员的能力与水平也需要不断提升，以应对新形势下的审计挑战。
对企业风险导向审计中存在的问题进行深入分析和研究，提出有效的对策和解决方案，对于企业的风险管理和经营决策具有重要意义。
本文旨在探讨企业风险导向审计中存在的问题，以及相应的对策，为企业提供实用的建议和指导。
1.2 研究目的企业风险导向审计的研究目的主要在于深入探讨当前企业风险导向审计存在的问题，并提出相应的对策措施，从而提高企业风险管理的有效性和可靠性。
具体来说，研究目的包括：分析企业风险导向审计的概念和特点，探讨其在企业风险管理中的作用和意义；识别当前企业风险导向审计中存在的问题，如风险评估不够全面、审计方法和工具不够先进、审计人员能力不足等；提出相应的对策措施，如建立全面的风险评估框架、引入先进的审计方法和工具、加强审计人员的培训等；总结研究的主要观点，展望未来的研究方向，并得出相应的研究结论，为企业风险导向审计提供实践和理论上的指导。
风险导向审计模式运用中存在的问题及对策
风险导向审计模式运用中存在的问题及对策（整理:___________单位: ___________邮编: ___________）【摘要】当前一种新的以风险防范为基础的风险导向审计模式逐渐兴起。
但风险导向审计在现实应用中存在成本与效益、注册会计师职业素质差距、政府监督等问题。
如何解决这些问题直接关系到独立审计的健康发展。
【关键词】风险导向；审计；对策一、成本与效益的问题实施风险导向审计方法，首先需要培训注册会计师，使他们熟悉业务流程等有关方面的知识，这就需要有一定的投入。
实施风险导向审计方法初期，在审计计划阶段和执行控制测试阶段，注册会计师关注的范围扩大，程度加深，必然导致工作时间和审计成本的增加。
会计师事务所总是要讲求成本与效益的，成本能得到补偿是实施好新的审计模式的前提。
在会计市场竞争激烈的情况下，成本的增加往往不可能与收费的增加同步，这就有可能因注册会计师实施的实质性程序有限，在没有发现内部控制存在的缺陷或内部控制测试不充分的情况下，增加了审计风险。
为了适应风险导向审计方法实施的需要，一方面要加强注册会计师的继续教育；另一方面也应当注意审计经验的总结和积累，培养出能够完成风险识别、评估和应对程序的复合型注册会计师。
实施风险导向审计方法后，会计师事务所要注重在审计中对企业宏观环境、监管环境、行业状况以及企业经营战略、业务流程等数据资料的积累，建立功能强大的数据库；同时，利用自己对企业的宏观、行业环境以及内部管理等的深入和透彻了解，在审计的基础上提供增值服务。
比如为企业提供更好的管理咨询、目标定位、内部控制等咨询建议，通过服务来增加审计收入。
实施风险导向审计方法后，要杜绝因实施风险评估增加了审计成本而减少必要的实质性程序，导致审计风险增加的做法。
实施风险导向审计方法，还需要注册会计师具有风险战略管理、信息管理等全面的经营管理知识。
培训所需投入的成本是一方面，而由此带来的高级人才的流动是另一个问题。
风险导向审计的不足及措施
风险导向审计的不足及措施前言如今，信息技术的快速发展和应用已经成为企业发展的重要推动力之一。
但是，信息技术的应用也带来了风险。
为了避免风险对企业的损害，审计成为了保护企业财产、保障利益、推动发展的一种重要手段。
而在审计中，风险导向的审计模式逐渐被广泛采用。
本文将探讨风险导向审计的不足及措施。
风险导向审计的不足尽管风险导向审计模式被广泛采用，但是在实践中，仍然存在一些不足之处。
框架不完善风险导向审计强调按照风险评估结果，对重要的、高风险的领域进行重点审计，以全面了解业务、流程和风险情况，但是，由于企业的业务、流程和风险种类繁多，且随着业务的发展而不断变化，因此如何确定审计的风险评估标准以及如何构建适应于企业实际状况的风险防控框架，是风险导向审计面临的挑战。
专业技能不足风险导向审计需要审计人员不仅具有财务会计等专业知识，还具备信息技术、管理、法律、统计分析、沟通协调等领域的综合能力。
但是，实际上，在很多情况下，审计人员的专业技能并不全面，并且缺乏以信息技术为基础的技能。
这使得审计人员可能无法全面、深入、准确地评估风险和防范风险。
数据不全在风险导向审计中，数据来源非常重要。
一方面，数据来源的缺失或者不准确可能会导致审计结果的不可信；另一方面，数据来源的欠缺可能会导致审计人员对风险情况的忽略。
然而，企业在数据采集和管理方面仍然存在许多挑战，如数据缺失、数据不准确、数据采集和存储不规范等。
风险导向审计的改进措施为了克服风险导向审计存在的不足，我们需要采取一些措施进行改进：完善风险防控框架优化风险评估标准和框架是风险导向审计的关键。
为了针对性地开展风险导向审计，企业应该建立一套全面的风险评估标准和防控框架，可以采用定期复评的方式进行修订和完善。
通过对企业的风险进行科学的评估和分类，企业可以更好地理解自己的风险状况，并建立一个可持续、全面的风险防控框架。
培养审计人员的综合能力为了使得风险导向审计发挥作用，企业需要具备审计人员的综合技能。
风险导向审计的不足及措施
完善风险评估体系
01
建立全面的风险评 估框架
包括风险识别、评估、监控和应 对措施，确保审计过程中对所有 潜在风险进行全面分析。
02
引入先进的风险评 估工具和方法
采用定性和定量评估手段，提高 风险评估的准确性和有效性。
03
定期进行风险评估
及时更新风险评估结果，以便在 审计过程中采取相应的应对措施 。
04
CATALOGUE
案例分析
案例一：某银行风险导向审计不足及改进措施
1. 不足
该银行在进行风险导向审计时 ，对风险评估的准确性不足， 导致审计重点不突出，审计效
果受到影响。
2. 改进措施
加强风险评估能力，建立完善的风 险评估体系，提高风险评估的准确 性，以更好地指导审计工作。
3. 实施效果
通过改进风险评估体系，该银行审 计工作的重点更加突出，审计效果 得到显著提升。
01
02
03
1. 不足
该单位审计人员素质不高 ，缺乏必要的专业知识和 技能，影响审计工作的正 常开展。
2. 改进措施
加强审计人员的专业培训 和技能提升，建立激励机 制，鼓励审计人员提高自 身素质。
3. 实施效果
通过培训和激励机制，该 单位审计人员的素质得到 提高，审计工作的质量和 效率得到提升。
05
风险评估标准不一致
由于缺乏统一的风险评估标准，审计机构对于风险的评估结果存在较大差异， 影响了风险导向审计的准确性和可靠性。
内部控制评估不足
内部控制评估不全面
一些审计机构在评估内部控制时，往往只关注财务报表的准确性，而忽略了其他 重要的内部控制环节，导致内部控制评估不全面、不准确。
内部控制评估方法落后
试论风险导向审计在我国应用存在的问题(一)
试论风险导向审计在我国应用存在的问题(一)风险导向审计以审计风险的分析评估作为制订审计计划、执行审计程序、发表审计意见的基础，从而全面地把握审计重点，提高审计效率与质量。
目前，风险导向审计已在国外的独立审计工作中得到应用，同时也引起了我国理论界的广泛探讨。
许多人认为在我国开展风险导向审计，可以达到降低审计风险和提高审计效率的目的。
但笔者认为，风险导向审计本身还存在许多缺陷，另外，我国目前的经济法律环境也使风险导向审计模式在我国的应用出现新的问题。
下文将从几方面分析风险导向审计的内部缺陷及其在我国应用存在的问题。
一、我国缺乏风险导向审计产生的动因推动审计由系统导向审计向风险导向审计发展的一个主要动因就是审计风险，特别是诉讼风险的增大。
在我国，20世纪80年代是注册会计师行业的恢复建立时期，由于当时特殊的社会经济环境，会计师事务所几乎没有诉讼风险。
在90年代，注册会计师行业的相关法规逐步完善，有关部门也曾对影响社会的几大会计造假案以及涉及的会计师事务所进行过处理，但总体来看，我国会计师事务所面临的法律风险仍然很小，主要表现在：《证券法》、《注册会计师法》、《公司法》、《刑法》以及《股票发行与交易管理暂行条例》等法律规定对注册会计师的工作结果及应承担的法律责任存在矛盾；相关法律对注册会计师责任的认定缺乏专业判断标准；《独立审计准则》作为规范注册会计师行为的重要技术标准，缺乏相应的法律地位等方面。
另外，目前我国正处于经济体制改革时期，公众投资人的法律意识比较淡薄，证券市场发展还不够成熟，这也导致了我国注册会计师行业的法律风险偏小。
由此可见，由于目前我国立法方面存在的漏洞，导致我国注册会计师的法律风险偏低，注册会计师对审计风险不够重视，事务所缺乏实施风险导向审计的根本动因。
二、风险量化理论与实际应用具有差距从理论上说，风险导向审计是指以被审单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，从而进行实质性审查的一种审计方法。
风险导向绩效审计的困境和对策
风险导向绩效审计的困境和对策风险导向绩效审计指的是以风险为中心，通过制定标准、检验过程和实施方案，对公司的绩效进行评估和审计。
这种审计方式能够帮助公司识别和管理风险，提高经营效率，但在实际应用中也存在一些困境。
一、缺乏明确的评估标准风险导向绩效审计需要依赖明确的评估标准来进行评估工作。
然而，由于不同公司业务性质、发展水平和文化背景等存在较大差异，导致评估标准难以制定统一的标准。
因此，在实际应用中，评估标准常常成为制约风险导向绩效审计的一个瓶颈，需要针对不同公司的业务属性和风险点进行定制化制定。
二、资料不足在实施风险导向绩效审计过程中，涉及到大量的数据和信息分析，这需要审计人员处理和组织整合成可用于分析的数据和信息。
然而，公司内部的信息共享、积累和管理机制不完善，往往存在审计人员无法顺利获取数据和信息的情况，导致审计工作的延误或错误。
三、操作复杂风险导向绩效审计需要对公司的业务过程、风险控制、内部控制等多个方面进行评估，并制定相应的试验方案和流程。
这使得审计人员需要掌握大量的专业知识和技能，同时也需要耗费大量时间和精力来完成评估工作。
这不仅涉及到审计人员自身的能力水平和态度，同时还受到公司管理层的支持、配合和配套制度的保障等因素的影响。
在面对上述困境的同时，我们需要采取一些对策来克服这些困境。
一、制定适应性标准在制定评估标准的过程中，应考虑到不同公司的业务属性、风险控制能力、规模和文化背景等因素，制定适应性标准。
标准应该具有灵活性，能够在不同场景中进行个性化制定，以便达到评估的准确性和效率性。
二、发展信息共享机制信息共享机制是风险导向绩效审计的重要保障，可以通过制定明确的内部信息共享政策、培训信息共享技能和技术以及使用技术手段等多种方式来实现信息共享的周转。
这可以提高审计工作的效率和准确性，减少信息不足的问题，提高风险控制能力。
三、配备专业人员在实施风险导向绩效审计前，应对审计工作进行全方位的规划和组织，明确审计职责和要求。
我国推行风险导向审计存在的问题与思考
虽然在理论上，现代风险导向审计以风险的评估为导向，能更合理地分配资源，提高审计效率，保证审计质量。
但是，在实际的操作过程中要达到预期的目标却不是一件易事。
现代风险导向审计在具体的应用过程中可能会存在以下困难：1）现代风险导向审计所需信息严重不足。
现代风险导向审计的重要特征是审计重心前移，注册会计师在实际的审计工作中需要先执行风险评沽程序，对客户整体的经营环境进行充分的了解，再针对风险不同的客户以及同一客户不同的风险领域，制定出个性化的审计程序。
在整个审计过程中，会计师事务所必须获取足够多的信息，才能在风险评估时真正了解企业的战略、流程、风险管理、业绩等基本情况，最终做出恰当的职业判断。
由此可见，为了实现审计目标，保证审计活动的顺利进行，注册会计师事务所必须建立功能强大的信息库，存储与被审计单位相关的众多信息。
然而，国内会计师事务所对客户的关注非常有限，很多会计事务所对客户所在行业的风险和客户自身的经营风险都缺乏了解，相关信息明显储存不足，信息库的建设还达不到风险导向审计的要求，这些都严重地影响审计结果。
2）注册会计师知识结构尚待完善。
在企业经营风险评估过程中，注册会计师需要花费大量的时间和精力去了解客户及其所在的经济环境，才能正确地评估客户的经营风险。
具体包括：了解客户的行业状况、监管环境以及其他外部因素；客户的经营目标、经营战略以及相关经营风险；客户财务业绩的衡量，内部控制的评价等等。
由此可以看出，这些措施的顺利实施对注册会计师自身素质提出了更高的要求，注册会计师必须是复合型的人才，他们不仅需要熟悉会计和审计知识，而且要掌握战略管理、业绩评价。
3）难以对企业经营风险进行恰当的评估。
“四大”会计师事务所的一些资深人士认为，现代风险导向审计要求对企业的业务、市场状况、管理层，甚至企业所处行业整体的经营状况和市场状况等因素都要有比较清楚的了解。
而我国国内的会计师事务所在实际的审计活动很少对企业的经营状况及其所在行业的经济情况进行了解，这是在我国引进现代风险导向审计的最大障碍。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、风险导向审计概述
（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。
（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。
风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。
由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。
重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。
此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。
二、风险导向审计存在的问题及原因
（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的有效性。
二是数理模型量化可靠性差。
作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。
这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。
三是难以评估系统性风险。
风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。
（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。
但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。
风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。
由此可见，风险导向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。
（三）缺乏相应的审计准则支持我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。
系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。
在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所在操作过程中仍存在许多不完善之处。
三、推进我国风险导向审计运用的建议
（一）建立完备的审计规范体系进一步修订以审计准则为核心的审计规范体系，注重对
应用审计风险模式的改进，完善风险导向审计实施的具体程序的具体方法，诸如内部控制制度的评价，以及在控制测试和证实测试阶段都要使用的审计抽样方法、期望审计风险水平、固有风险、控制风险和检查风险的估计和评价法等，为审计人员在实务操作中建立一个规范性的、原则性的技术指导，以便使审计人员执业能够有章可循。