可抵扣增值税进项税的成本费用明细表
常用费用涉及的增值税税率
常用费用涉及的增值税税率1.运输费:进项抵扣税率10%。
2.办公用品:办公费指购买文具纸张等办公用品,与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。
进项抵扣税率:16%。
3.通讯费:公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如:公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费:10%,6%。
提供基础电信服务,税率为10%;提供增值电信服务,税率为6%;(2)邮寄费:10%,6%。
交通运输业抵扣税率10%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费10%进项抵扣。
邮政普遍、特殊服务:10%,其他邮政服务10%。
4.租赁费:包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率:(1)房屋、场地等不动产租赁费:10%;(2)汽车租赁费:16%;(3)其他租赁费,如电脑、打印机等:16%。
5.书报费:包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:10%;6.物业费:包括机关办公楼保洁等费用。
税率为:6%。
7.水电气暖燃煤费进项税率:(1)电费:16%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应商采用简易征收,税率为3%)(2)水费:10%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收,税率为3%)(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品:10%。
8.会议费:各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率:(1)外包给会展公司统一筹办的,取得的发票为会展服务的增值税发票,进项抵扣税率:6%(现代服务业“营改增”后,会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务);(2)租赁场地自行举办的,取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为10%。
增值税进项税额允许税前扣除的例外情形
享受出口免抵退的企业,在办理出口货物业务中,按税 法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额,这部分进项税额 应转入货物的销售成本,随同销售成本的结转得以在企业所 得税前扣除。根据《出口货物退(免)税若干问题规定》(财税 [1995]92 号)第三条“有进出口经营权的生产企业自营出口 的自产货物,一律免征本道环节的增值税,并按《增值税暂行 条例》规定的税率与本通知第一条列明的税率之差乘以出口 货物的离岸价格折人民币的金额,计算出出口货物不予抵扣 或退税的税额,从全部进项税额中剔除,计入产品成本”,《关 于生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的 通知》(财税[2004]52 号)第一条明确,国务院取消或降低部 分货物出口退税率后,不退税部分的税负(征税率与退税率 之差),按税法规定,理所当然应由企业负担。第二条明确, 对出口调低退税率的货物,须要求生产企业按规定及时将 ‘免抵退税不得免征和抵扣税额’从增值税进项税金中转入 成本之规定,出口企业因存在征税率与出口退税率差额而依
纳税类 纳税辅导
增 值 税 进 项 税 额 允 许 税 前 扣 除 的 例 外 情 形
24
增值税进项税额能否税前扣除,需要视 模般纳税人,采购商品中的进项税不得抵扣的
具体情形而论。一般来说,增值税进项税额 情况下,计入商品采购成本,可以在税前扣除;
不能从企业所得税税基中扣除。这是因为增 一般纳税人,采购商品没ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用于增值税应税业
法不予抵扣的进项税额,应转入企业当期成本,并可在税前 扣除。
七、对外捐赠货物的销项税额,随捐赠成本在企业所得 税前扣除
将货物用于对外捐赠,不符合收入确认的条件,会计上 不做确认收入的处理;企业所得税需要视同销售,并且按照 货物的公允价值确定销售收入;增值税上需要区分该货物是 自产或者委托加工的,还是外购的,分别进行视同销售和进 项税额转出的处理。由自身承担的增值税销项税额。比如 对外捐赠货物,需要按照视同销售确认销项税额或应纳税 额,在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下,随捐赠成 本在企业所得税前扣除。
记账实操-应交增值税的账务处理模板
记账实操-应交增值税的账务处理模板(一)一般纳税人的账务处理1. 取得资产、接受劳务或服务(1)采购等业务进项税额允许抵扣的情况。
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税(进项税额)【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷:应付账款/应付票据/银行存款(2)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。
借:原材料贷:应付账款下月初,用红字冲销原暂估入账金额:借:原材料(红字)贷:应付账款(红字)取得相关增值税专用发票并经认证后:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等(3)进项税额转出的情况。
a. 管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质:借:待处理财产损溢贷:原材料等应交税费——应交增值税b.外购原材料用于集体福利借:应付职工薪酬贷:原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)c.外购商品作为福利直接发放给职工购入时:借:库存商品应交税费——待认证进项税额贷:银行存款等经税务机关认证不可抵扣时:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待抵扣进项税额同时:借:库存商品贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)实际发放时:借:应付职工薪酬贷:库存商品2. 销售等业务(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。
借:应收账款/应收票据/银行存款贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——简易计税【简易计税办法】(2)视同销售的账务处理。
借:应付职工薪酬/利润分配等贷:应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——简易计税【简易计税办法】3. 交纳增值税的账务处理(1)交纳当月应交增值税的账务处理。
借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款(2)交纳以前期间未交增值税的账务处理。
借:应交税费——未交增值税贷:银行存款4. 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理(1)对于当月应交未交的增值税。
增值税抵扣明细表(供参考)
是
17%
是
17%
是
6% 属于商务辅助服
否
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否
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*
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* 增值税专用发票 增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
注:此表 仅供参 考,实际 抵扣税率 以国家相 关税法规 定为准。
明细表
是否可以抵扣 抵扣率
备注
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
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17%
是
17%
是
17%
是
13%
1.48
工地宣传、安全教育费用
1.4801 条幅、展示牌
1.4802 个人防护用品用具
1.4803 现场急救器材及药材
1.4804 消防设施器材
2
期间费用
2.01
管理部门职工工资及五险一金
2.02
管理部门职工各项补贴津贴
2.03
保险
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
增值税纳税申报表附列资料( 二 )( 本期进项税额明细)
9CM*3CM条形码A 0 6 4 8 8增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 ( 二 )( 本 期 进 项 税 额 明 细 )税款所属时间:年 月 日至 年 月 日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分<纳税人盖公章区>《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说明(一)“ 税款所属时间”“ 纳税人名称” 的填写同主表。
(二)第1至12栏“ 一、申报抵扣的进项税额” :分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的进项税额。
1..第1栏“(一)认证相符的增值税专用发票”:反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。
该栏应等于第2栏“ 本期认证相符且本期申报抵扣” 与第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣” 数据之和。
2..第2栏“ 其中:本期认证相符且本期申报抵扣”:反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
本栏是第1栏的其中数,本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
适用取消增值税发票认证规定的纳税人,当期申报抵扣的增值税发票数据,也填报在本栏中。
3..第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣”:反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。
本栏是第1栏的其中数,只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。
4..第4栏“(二)其他扣税凭证”:反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。
具体包括:海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。
该栏应等于第5至8栏之和。
5..第5栏“ 海关进口增值税专用缴款书”:反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。
按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的,纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。
(完整word版)会计科目明细表及常用科目详解
一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额"、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税"、“进项税额转出”等专栏。
一般纳税人申报表附表二,农产品抵扣涉及这些栏次
一般纳税人申报表附表二,农产品抵扣涉及这些栏次01#农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行。
是否是增值税上的农产品,重点从下面三个方面把握。
一是必须是初级的动物或植物产品,即收割(获)的植物产品或养殖、捕捞(获)的动物产品;二是经过初加工的初级农产品,多数也属于农产品,初加工包括物理性状的改变、盐渍等;三是要关注上表所列的例外情形。
02#农产品的税率目前是9%。
增值税暂行条例,第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品目前来时,纳税人农产品抵扣会涉及申报表附表2下面这些栏次。
1、取得9%的增值税专用发票(包括9%的全电专票)二哥税税念公司是增值税一般纳税人, 2022年10月1日从水果经销商(一般纳税人)处购买水果,取得了一张9%的增值税专用发票,注明金额5000元,税额450元。
如果二哥税税念公司也是经销商,购进水果用于直接销售,那直接按照发票票面税额抵扣进项税即可,专票做勾选抵扣处理。
勾选后申报表填写附表二第2、35栏。
如图:如果二哥税税念公司购进的水果是用于生产水果罐头(13%的税率),且分别核算,那么在可以按10%计算抵扣。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率(扣除率)抵扣税额÷9%×(10%-9%)所以,可以加计抵扣税额为450/9%*(10%-9%)=50。
加计抵扣的部分需要填写在附表二的8a栏次,该栏不填写“份数”“金额”。
注意:在税务数字账户试点地区农产品加计扣除需要做勾选。
2、取得3%的增值税专用发票(包括3%的全电专票)从小规模纳税人手里购买农产品,取得其开具的3%的专用发票,需计算抵扣进项税。
增值税会计处理科目设置
精品word完整版-行业资料分享增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下:应交税费—应交增值税(进项税额)(销项税额抵减)(已交税金)(转出未交增值税)(转出多交增值税)(减免税款)(出口抵减内销产品应纳税额)(销项税额)(出口退税)(进项税额转出)未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下:应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务:视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记:应交税费——增值税留抵税额贷记:应交税费——应交增值税(进项税额转出)待以后期间允许抵扣时:按允许抵扣的金额,借记:应交税费——应交增值税(进项税额)贷记:应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示(一)应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。
(二)应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。
(三)应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。
二、2221 应交税费(一)本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
(二)本科目可按其税费项设置明细科目。
其税费项如下:1. 应交增值税(1)进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
几种不能抵扣进项税额的会计处理
几种不能抵扣进项税额的会计处理2013-07-21 | 阅:1 转:39| 分享修改在我国增值税实行的是税款抵扣制度,按《增值税暂行条例》规定,一般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
在会计实务上,当期可以抵扣的进项税额在“应交税费-应交增值税(进项税额)”账户反映。
但在实际中,已购进货物(已入账)进项税额有些不能从当期销项税额中抵扣,应将其从“应交税费-应交增值税(进项税额)”账户中转出,在“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”账户反映。
由于不能抵扣的进项税额的发生情况不同,在会计上的处理也就不同。
介绍几种增值税不能抵扣税款的会计处理方法:一、货物在购进或储存中发生的非正常损失,其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃,发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失。
按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上,应作转出处理。
一般的做法是:借:待处理财产损溢贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)待查明原因后,将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出-非常损失”等账户。
例:某商业批发企业在财产清查中,发现短少商品10万元(无税成本),转入“待处理财产损溢”账户待决。
经查明,该批商品为仓库保管员保管不善丢失。
责成仓库保管员赔偿1万元,保险公司赔偿1万元,非常损失9.7万元。
经有关单位批准处理,会计分录如下:(1)待转处理时:借:待处理财产损益11.7贷:库存商品10应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.7(2)收回保险公司和过失人赔款时:借:银行存款(或现金) 2贷:待处理财产损益 2(3)处理非常损失时;借:营业外支出-非常损失9.7贷:待处理财产损溢9.7二、商品削价损失进项税额的会计处理商品削价是指商品因市场行情变化,季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因,而对其实行的减价销售。
增值税参考税率表
20.办公用品、物料消耗
专用发票
是
21.物业管理费
专用发票
是
22.污水及垃圾处理费
财政非税收入票据
否
23.研发和技术服务(包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同 能源管理服务、工程勘察勘探服务)
专用发票
是
24.设计费
专用发票
是
25.宣传费(条幅、展示牌等)
专用发票
是
26.鉴证服务费(包括会计、税务、资产评估、律师、房地产评估、土地评 估、工程造价的鉴证)
附件1:
进项税额抵扣明细表
1、建筑用材料物资
成本费用项目明细
取得发票类型
是否可以抵扣
1.1桥梁、支座、锚杆、锚具
专用发票
是
1.2机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩专、栏杆、路缘石
专用发票
是
1.3伸缩缝、钢管、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
专用发票
是
1.4铸铁管道、钢管、阀门
专用发票
是
1.5给排水设备、消防设施
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票
专用发票
专用发票 专用发票 专用发票
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票
是
11%
是
11%
是
17%
是
11%
自建按照取得
是
11%
进项发票记载 的税额;购置
按照11%
是
6%
是
11%
是
6%
否
是
6%
是
6%
是
11%
是
6%
是
17%
是
6%
附件1:
实操——建筑业增值税抵扣要点-精
实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后,建筑企业能否实现税负降低,一是要看总部税务筹划能力,二是项目部是否执行到位,接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用,应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的名称应为营业执照单位全称,内容应完整,备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目,打印要清晰,且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线,盖章不能压住金额。
原材料管理要点:1)2016年5月1日前,在建项目要根据施工进度安排来采购材料,把材料库存降到最低限度;2)各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购;3)所谓“一票制”,即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售,税率统一为17%;所谓“两票制”,即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张,税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率:1)自购周转材料:17%;2)外租周转材料:17%;3)为取得周转材料所发生的运费:11%。
管理要点:1)项目使用的周转材料,由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理,以经营租赁方式调配给各项目使用。
2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购,充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括:1)临时性建筑:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;2)临时水管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线;3)临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路;4)其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等)。
增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知,看到那么多的科目是不是毫无头绪,不用怕,为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
(一)采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的,原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(待认证进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额要转出。
比如:发放非货币性福利借:应付职工薪酬—非货币性福利贷:库存商品应交税费(应交增值税——进项税额转出)4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,不动产金额较大,一次性抵扣,可能国家压力大了,就要求分两年抵扣借:固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——待抵扣进项税额”贷:“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了,再把剩下的一部分转入:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到,只需暂估货物金额,不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借:原材料/库存商品贷:应付账款下月初,用红字冲销原暂估入账金额。
借:应付账款贷:原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,然后再做正式分录。
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务,不能抵扣,因此不涉及“应交税费——应交增值税(进行税额)”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构,购买方代扣代缴增值税。
建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率明细表
通行费发票(不含财政票据)
5%或3%
是 15、福利费 16、差旅费 …… 1、员工购置防毒面罩 指公司根据劳动法和国家有关劳动安全规 程,用于改善公司生产人员劳动条件、防止 2、灭火器 管理费用-劳动保护费 伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、 3、生产安全用品 保健措施方面开支的费用 4、工作服 * 否
附件2
老项目可能取得5%增值税专用发票;增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动产,承租方不属于其他个人的, 纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费(不动产租赁) 基础电信业务适用 增值电信业务适用
是 9、会议费 10、交通费 施工单位管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费(包括 行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易 耗品摊销、办公费和差旅费、经营租赁费、 折旧费等)、工会经费、董事会费(包括董 事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请 中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费 、业务招待费等 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是 14、汽车相关费用 是
增值税专用发票 * *
6% * *
是
增值税专用发票
17%
区分劳动保护费和职工福利费,职工福利费不能进项税额抵扣
成本费用项目 购置不动产 购置不动产
核算内容
相关业务形式 购置房屋、土地使用权等不动产
是否可抵 扣 是
增值税扣税凭证 增值税专用发票
税率(一般 纳税人) 11%或5%
备注 老项目可能取得5%增值税专用发票;不动产进项税额按规定分2年期 抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例在40%(国税总局 2016年第15号)
会计的基本程序:确认、计量、记录与报告
1
借:固定资产 627500
2
贷:在建工程 627500
3
解析:考虑了增值税应该计入固定资产价值,所以,题中 8500的进项税和5100元的进项税转出均应计入固定资产的初始确认价值。
4
初始确认
初始确认——增值税转型条例
根据增值税转型条例的规定,增值税进项税可以抵扣销项税额,甲公司的账务处理应该这样处理: 支付设备价款 运输费合计为502500元:
收入赚取过程(产品完工验收、打包、发送并开出包括发票在内的全部单据)
已实现或可实现(购货方已经支付现金;或已经收货并承诺在一个确定的期限后付款;或已经开出商业承兑汇票或银行承兑汇票支付这笔货款)
收入的确认
01
经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加
02
经济利益的流出额能够可靠计量
确认标准
初始确认
假设按照没有实施增值税转型条例,甲公司的账务处理如下: (1)支付设备价款、增值税、运输费合计为587500元: 借:在建工程 587500 贷:银行存款 587500 (2)领用本公司原材料 支付安装工人工资等费用合计为34900元,同时还要转出进项税额5100元: 借:在建工程 40000 贷:原材料 30000 应付职工薪酬 4900 应交税费——应交增值税 5100 (进项税转出)
会计确认 会计计量 会计记录 财务报告
单击添加副标题
会计的基本程序 确认、计量、记录与报告
会计确认
CONTENTS
关于初始确认
01
关于在财务报表中进行再确认
02
关于确认的时间基础和确认的基本标准
03
初始确认
CONTENTS
增值税有关的二级科目
增值税有关的二级科目万元贷:主营业务收入1090万元借:主营业务成本654万元贷:库存商品654万元借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)36万元贷:应交税费——应交增值税(销项税额)36万元2)进项税额抵扣时:借:应交税费——应交增值税(进项税额)90万元贷:应付账款90万元借:应交税费——应交增值税(销项税额)36万元贷:应交税费——应交增值税(已交税金)36万元6、出口退税出口退税"记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予退税的增值税额;借:应交税费——应交增值税(出口退税)贷:银行存款7、转出未交增值税转出未交增值税"记录一般纳税人应当转出但尚未交纳的增值税额;借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税8、转出多交增值税转出多交增值税"记录一般纳税人应当转出的多交增值税额;借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)二)贷方专栏1、销项税额销项税额"记录一般纳税人销售货物、提供应税劳务和无形资产、不动产等应税行为所形成的增值税税额;2、进项税额抵减进项税额抵减"记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减进项税额而减少的销项税额;3、出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额"记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;4、出口退税出口退税"记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予退税的增值税额;5、转出未交增值税转出未交增值税"记录一般纳税人应当转出但尚未交纳的增值税额;6、转出多交增值税转出多交增值税"记录一般纳税人应当转出的多交增值税额。
总之,应交增值税是增值税一般纳税人需要缴纳的税款,而对于企业来说,科学合理地设置应交增值税的二级科目是非常重要的。
在设置二级科目时,应考虑到各种情况,如进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税和转出多交增值税等。
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3
8
12
16
16
仓储费;装卸费;搬运费;快递 费;代理报关费;运输代理费
小规模纳税人
3% 6% 3% 6% 3% 17% 3% 13% 3% 11%、6% 3% 11%、6% 3% 3%
17
产品认证、技术认证;审计费、顾 一般纳税人 问费、律师费 小规模纳税人 车辆保险 一般纳税人 小规模纳税人
18
发票类型 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税定额发票 增值税定额发票 增值税普通发票
费用明细表
可抵扣公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司
以上报销事项必须取得增值税专用发票才能进行抵扣。 二、不可抵扣增值税进项税的项目(开增值税普票、定额票)
序号 常见报销事项 1 2 3 4 5 6 7 8 招待费 差旅费中的餐饮、交通费 会议费中的餐饮费 职工福利费 鲜活肉产品;鲜活蛋产品 交通费 停车费 ETC充值
可抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项 无法抵扣进项
目
泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司 泽龙公司、盛洲公司
可抵扣增值税进项税的成本费用明细表
一、可抵扣增值税进项税的项目 序号 1 常见报销事项 办公用品、办公耗材 供应商类型 一般纳税人 小规模纳税人 2 购置固定资产(家具、设备、汽车 一般纳税人 等) 小规模纳税人 差旅费中的住宿费 一般纳税人 小规模纳税人 4 会议费中的场租费、会务费等 一般纳税人 小规模纳税人 5 邮寄费 一般纳税人 小规模纳税人 6 印刷费 一般纳税人 小规模纳税人 7 软件、汽油费;绿植(非农业生产 一般纳税人 者销售资产情形) 小规模纳税人 修理费(汽车、设备等) 一般纳税人 小规模纳税人 9 租车费;设备租赁费 一般纳税人 小规模纳税人 10 房租 一般纳税人 小规模纳税人 11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品 一般纳税人 等 小规模纳税人 通信费(非用于个人福利) 一般纳税人 小规模纳税人 13 上网费 一般纳税人 小规模纳税人 14 技术咨询(可行性论证等) 一般纳税人 小规模纳税人 15 软件开发、测试、维护等;购买依 一般纳税人 靠信息技术提供的流程管理服务等 小规模纳税人 仓储费;装卸费;搬运费;快递 费;代理报关费;运输代理费 一般纳税人 税率或征收率 17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 6% 11% 3% 17% 6% 17% 3% 17% 3% 17% 3% 11% 3% 11% 3% 11% 3% 6% 3% 6% 3% 6% 3% 6%
票才能进行抵扣。
税普票、定额票) 发票类型 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税普通发票 增值税定额发票 增值税定额发票 增值税普通发票
19
电费
一般纳税人 小规模纳税人
20
水费;供暖费;燃气费;报刊订阅
一般纳税人 小规模纳税人
21
设计费;广告费;展览费
Hale Waihona Puke 一般纳税人 小规模纳税人22
物业费、清洁费、绿化费
一般纳税人 小规模纳税人
23
过路费(2016年5月-7月)
高速公路通行费
一级公路、二级公路、桥、闸通行费 5% 24 备注 劳动保护费 一般纳税人 小规模纳税人 17% 3%