物流业营改增讲解..

环环征收 层层抵扣
生产企业 （增值税）
提供设备、材料、水电燃料等
可抵扣 可抵扣
可抵扣
可抵扣
服务业 （增值税）
生产企业 （增值税）
可抵扣
信息服务…
可抵扣
广告业…
可抵扣
运输业…
可抵扣
生产期
推广期
销售期
增值税改革路线图
• 部分行业 • 部分地区
第一阶段 （2012）
第二阶段 （2013）
• 部分行业 • 全国范围
14
3、一般纳税人和小规模纳税人的区分：销售收入+会计核算水平
《试点办法》 应税服务年销售金额达 到500 万元。 现行增值税相关规定 生产企业：年应征增值税销售 额在50万元以上； 商业企业：年应税销售额在80 万元以上。 未达到上述标准，但会计核算 健全，能准确提供税务资料， 也可以申请一般纳税人资格。
（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣
道道征收 全额征税
生产企业 （增值税）
提供设备、材料、水电燃料等
不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣
服务业 （营业税）
不可抵扣
信息服务…
不可抵扣
广告业…
不可抵扣
运输业…
按7％抵扣
生产企业 （增值税）
生产期
推广期
销售期
营改增后的结果:
在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环 节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协 作的优点
物流业营改增政策讲解 u
汇报部门：财务总部税务部 汇报人：朱 彬 汇报时间：2012年9月15日
汇报目录
1 3
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营改增的背景和趋势分析
营改增对物流企业纳税带来哪些变化
物流企业如何应对营改增
营业税的弊端
（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 （2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
1、试点行业：1+6
行业大类 具体类型 征税范围
交通运输 陆路、水路、航 （1）陆路暂不包括铁路运输 ；（2）水陆：远洋运输的程租、期租业务，属于水路运 业 空和管道 输服务；（3）航空：湿租业务，属于航空运输服务；（4）管道运输：通过管道设施输 送气体、液体、固体物质的运输业务活动 现代服务 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 业 信息技术服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索 和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统 服务和业务流程管理服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
试点小规模纳税人
3%
原营业税差额征税的制度得到最大程度的保留，小规 模纳税人的税负总体降低。
营改增对物流企业纳税带来哪些变化？----计税方法发生变化
• • • • • • • • • • • • • • 增值税的计税方法 （一）一般计税方法 1、定义：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续 抵扣。 2、适用范围：一般纳税人 （二）简易计税方法 1、定义：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的 增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=不含税销售额×征收率 2、适用范围 （1）小规模纳税人 （2）一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务）可以选择适用简 易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。
• 所有行业 • 全国范围
第三阶段（尚 无时间表）
5பைடு நூலகம்
8省市试点时间表
• 2012年7月31日，财政部、国家 税务总局联合发布财税[2012]71 组织实 号文，明确了营业税扩围的试点 施试点 行业、试点地区、试点日期、试 点税收政策文件及相应的修改等。 • 根据财税[2012]75号文，试点地 区应自2012年8月1日开始面向社 会组织实施试点工作，开展试点 8.1 纳税人认定和培训、征管设备和 系统调试、发票税控系统发行和 安装，以及发票发售等准备工作， 确保试点顺利推进，按期实现新 旧税制转换
文化创意服务 物流辅助
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、 有形动产租赁 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干 租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、 内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】
• 原营业税计税方式=销售额*适用税率
营改增对物流企业纳税带来哪些变化？----计税销售额发生变化
1、计税销售额的计算 营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由由价内税形 式调整为价外税形式 含税销售额=取得的全部含税价款和价外费用 1）一般纳税人 • 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个 • 人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率） 2）小规模纳税人 • 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个 • 人的含税价款）÷（1+征收率）
销售收入
应税服务未超过500万会 计可 算健全，能准确提供税 务资料
会计核算水 平
交通运输业自开票纳税 人，无 消） 论年销售额是否达到500 万 注1：应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含 元，均应当申请认定为 减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含 一般纳 税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 税人，适用税率为11%。 注 2：试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，不需要重新办理一般纳税人认定手续，由主管 （取 16 税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
江苏、安徽
天津、浙江、湖北
9.1
10.1
11.1
12.1
• 具体实施日期如右图所示。
6
交 通 运 输
专 利 技 术
会 议 展 览
融 资 租 赁
其 它 融资租赁 金融保险业
商 誉
营业税
其 它 货 运 代 理 仓 储
转 让 商 标
转 让 专 利 权
装 卸 搬 运
打 捞
交通运输业
现代服务业
增值税
三、营改增主要内容
其他
无
营改增对物流企业纳税带来哪些变化？----税率发生变化
试点前
原营业税纳税人 试点一般纳税人 -交通运输业 -研发和技术服务 -信息技术服务 -文化创意服务 -物流辅助服务 -有形动产租赁服务 -鉴证咨询 试点前 原营业税纳税人 3%，5% 3%，5%
试点后
11% 6% 6% 6% 6% 17% 6% 试点后