《主要经济业务处理》PPT课件
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第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
企业主要经济业务的核算 PPT课件
首先，分析经济业务的内容，确定所涉及会计 要素下对应的账户名称，并判断是增加还是减少；
其次，确定该项业务应记入相关账户的借方还
是贷方，以及各账户应记录的金额。
第四章
企业主要经济业务的核算
学习目的：通过实践提高应用会计核算方法的能力。 学习要求：掌握制造企业主要经济业务相关账户 的设置、用途及其结构，主要经济业务会计分录 的编制，明确材料采购成本、产品生产成本的基 本构成、销售业务的核算，能够正确区分成本和 费用，掌握利润总额的构成及其核算方法。 学习重点：制造业材料采购业务、产品生产业务、 产品销售业务及财务成果的核算。 学习难点：总分类账户的设置与核算。
按投资主体的不同
分 类
按投入资产的形态
实物资产投资 无形资产投资
（二）实收资本的会计处理
1、账户设置: 实收资本(股本) 性质：所有者权益账户 作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
借
实收资本
贷
余：期初实有的资本数额
减少额（抽回投资） 增加额(企业实际收到投入资本) 余：期末实有的资本数额
按偿还期 的不同分
1、账户设置：短期借款 、长期借款
作用：反映企业借款的借入、归还及结余情况 借 短期借款、长期借款 贷
余：期初尚未归还的借款本金
归还的借款 借入的借款 余：期末尚未归还 的借款本金
按照债权人及借款种类进行明细分类核算。
2、会计处理
（1）短期借款取得的会计处理 例4-4 永安公司于××年12月10日向银
第一节
筹资业务的核算
企业筹集资金的渠道是多种多样的,主要有
两种方式:
一是吸收投资;
二是取得借款。
筹资业务涉及的账户及其关系
其次，确定该项业务应记入相关账户的借方还
是贷方，以及各账户应记录的金额。
第四章
企业主要经济业务的核算
学习目的：通过实践提高应用会计核算方法的能力。 学习要求：掌握制造企业主要经济业务相关账户 的设置、用途及其结构，主要经济业务会计分录 的编制，明确材料采购成本、产品生产成本的基 本构成、销售业务的核算，能够正确区分成本和 费用，掌握利润总额的构成及其核算方法。 学习重点：制造业材料采购业务、产品生产业务、 产品销售业务及财务成果的核算。 学习难点：总分类账户的设置与核算。
按投资主体的不同
分 类
按投入资产的形态
实物资产投资 无形资产投资
（二）实收资本的会计处理
1、账户设置: 实收资本(股本) 性质：所有者权益账户 作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
借
实收资本
贷
余：期初实有的资本数额
减少额（抽回投资） 增加额(企业实际收到投入资本) 余：期末实有的资本数额
按偿还期 的不同分
1、账户设置：短期借款 、长期借款
作用：反映企业借款的借入、归还及结余情况 借 短期借款、长期借款 贷
余：期初尚未归还的借款本金
归还的借款 借入的借款 余：期末尚未归还 的借款本金
按照债权人及借款种类进行明细分类核算。
2、会计处理
（1）短期借款取得的会计处理 例4-4 永安公司于××年12月10日向银
第一节
筹资业务的核算
企业筹集资金的渠道是多种多样的,主要有
两种方式:
一是吸收投资;
二是取得借款。
筹资业务涉及的账户及其关系
《主要经济业务》课件
主要经济业务的挑战与机遇
经济业务的发展和变化，将会面临着各种挑战和机遇。
1 挑战
政策的不确定性、市场的不稳定、竞争的加 剧、环保压力等将是经济业务发展的阻碍和 挑战。
2 机遇
科技的发展、产业的转型升级、绿色经济的 崛起等都是经济业务可持续发展的重要机遇。
总结与展望
经济业务一直是国家经济发展的主要力量，未来将有更多的机遇和挑战。在未来的经济业务发展中，我们需要 不断地创新，拥抱变化，推动业务发展走出一条可持续发展的道路。
销售
销售是经济业务的重要阶段，通过销售产品或者 服务等方式进行营利。
投资
投资是经济业务的一种方式，通过购买证券、债 券和基金等来获得财务收益。
金融
金融行业是经济业务的核心领域之一，包括了银 行、证券、保险等多方面业务。
主要经济业务的种类与特点
主要的经济业务包括制造业、服务业、农业以及金融业等。每一类业务都有自己的特点和特殊之处。
主要经济业务
经济活动是一个极其广阔的领域，它涉及到人们的生产、消费和交换等多个 方面。在这个领域中，经济业务是非常重要的一部分。
经济业务的定义
经济业务是指一个国家、地区或者企业进行的以营利为目的的各种经济活动。这些活动包括了生产、销售、投 资、金融等方面。
生产
经济业务的生产领域，从基本的资源开采到加工 生产制造，构成了一个完整的链条。
科技创新
随着科技的不断进步，各个产业都将迎来科技创 新的浪潮，不断推动经济业务的发展。
互联网+
“互联网+”是当前的一个重要趋势，未来经济业 务会越来越多地借助于互联网的力量。
多元化发展
各大行业将更多地实现多元化发展，不断在新的 业务领域中寻求机遇。
业务管理-借贷记账法下主要经济业务的账务处理(PPT244页)
第一节 企业的主要经济业务
资金进入企业
资金退出企业
会计对象
资金运动
主要经营活动
资金 进入
供应过程
生产过程
销售过程
货币 资金
储备 资金
生产 资金
支付工资、费用 固定资金进入
成品 资金
货币 资金
资金退出
周转
循环
账务处理的主要内容
• 资金筹集业务的账务处理 • 固定资产过程的账务处理 • 材料采购业务的账务处理 • 生产业务的账务处理 • 销售业务的账务处理 • 期间费用的账务处理 • 财务成果的账务处理
无形资产
借：无形资产 贷：实收资本
实物
借：固定资产 贷：实收资本
借：原材料 贷：实收资本
业务举例 1.投入货币资金的核算 例5-1： 12月1日光明公司收到国家投入货
币资金200000元，存入银行。
借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000
2.投入固定资产的核算
例5-2：光明公司收到甲公司投入 的新设备一台，该设备所确认的价 值为60000元。
借：银行存款
11
贷：实收资本——丙公司
10
资本公积——资本溢价
1
二、借入资本的核算
(一)负债筹资的构成 (二) 账户设置 (三) 账务处理
(一)负债筹资的构成
负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结 算形成的负债等。
1、短期借款:企业向银行和其他金融机构借入 期限在一年以内(包含一年)的借款.
2、长期借款:企业向银行和其他金融机构借入 期限在一年以上(不包含一年)的借款.
2、长期借款
（1）借入时 借：银行存款 贷：长期借款
（2）利息 长期借款付息的方式有 到期一次还本付息
第五章 借贷记账法下主要经济业务处理
财务成果业务 • 计算盈亏 • 缴纳税金 • 进行利润分配等
第二节
资金筹集业务的账务处理
• 企业资金筹集的渠道主要包括投资者投入 资金（所有者权益）和负债筹资形成的债 权人权益（通常称为债务成本），主要包 括企业向债权人借入的资金和结算形成的 负债资金等。
一、所有者权益筹资业务
（一）所有者投入资本的构成 按照投资主体不同可分为：国家资本金、法 人资本金、个人资本金、和外商资本金
借方
实收资本
贷方
期初余额： 上期末投入资本的实有数额 本期减少的资本数额 本期实际收到的投资者的投资 数额 期末余额： 本期末投入资本的实有数额
（二）会计分录
企业接受投资时 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本
（三）应用举例
例1 投资者用货币资金50 000元向企业投资： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 例2 ×单位用150 000元的设备向企业投资： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本——× × 单位 150 000
（二）会计分录
企业借入款项时： 借：银行存款 贷：短期借款或长期借款
（三）应用举例
例1：从银行借入期限为10个月的借款10万元存入银行。
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 例2 从银行借入用于购置设备款50万元存入银行， 期限2年。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000
工业企业，包括供应、生产和销售三个过程。 沿着货币资金 →储备资金→生产资金 → 成 品资金 →结算资金 → 货币资金的轨道不断 地改变其存在的形态，概括地说，企业的资 金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资 金的过程。
资金筹 集业务
筹集资金
制造业主要经济业务的核算ppt课件
第四章 制造业主要经济业务的核算
目的与要求
了解制造企业的主要经济业务,掌握该企 业资金运动各环节主要业务的账务处理方法和 制造（生产）成本计算与会计处理方法,并能 够熟练运用相关账户。
重点
企业生产经营各环节主要经济业 务的核算（会计处理）
难点 资金筹集、各环节成本的核算
完整版ppt课件
1
工业（制造）企业资金运动过程
筹资渠道
投资者出资 投入资本（永久性资本） 债权人提供（银行或其他单位借入）
投入资本即投资者按照章程、合同、协议 的约定实际投入企业的资本。投资主体：国家、
个人、法人、外商。投资形式：货币、实物、有价证券、 无形资产。
完整版ppt课件
3
二、筹资过程业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的帐户 1、“实收资本”账户： 性质：所有者权益（资本）账户 用途：核算企业投资者实际投入企业的资本及增减变动情况
企业向债权人借入的长短期借款：企业须按规 定用途使用，并偿还本息。
偿还期限在一年或一个营业
性质：负债（结算）账户 之为短期借款。
用途：核算企业从银行或其他金融机构借入的各种借
款及增减变动情况 完整版ppt课件
7
结构： 借方
长（短）期借款
贷方
已偿还的各种借款 实际借入的各种款项
尚未偿还的各种借款
（按债权人、借款种类设明细账）
3、“应付账款”账 性质：负债（结算）账户
用途：核算企业购买材料物资、接受劳务等而应付给供
方的款项及增减变动情况。
结构： 借方
应付账款
贷方
已支付或已开出承兑商业 汇票抵付的应付款项
应付未付供应单位款项
发生应付未付供方款项数
目的与要求
了解制造企业的主要经济业务,掌握该企 业资金运动各环节主要业务的账务处理方法和 制造（生产）成本计算与会计处理方法,并能 够熟练运用相关账户。
重点
企业生产经营各环节主要经济业 务的核算（会计处理）
难点 资金筹集、各环节成本的核算
完整版ppt课件
1
工业（制造）企业资金运动过程
筹资渠道
投资者出资 投入资本（永久性资本） 债权人提供（银行或其他单位借入）
投入资本即投资者按照章程、合同、协议 的约定实际投入企业的资本。投资主体：国家、
个人、法人、外商。投资形式：货币、实物、有价证券、 无形资产。
完整版ppt课件
3
二、筹资过程业务核算的账户设置
（一）投入资本核算设置的帐户 1、“实收资本”账户： 性质：所有者权益（资本）账户 用途：核算企业投资者实际投入企业的资本及增减变动情况
企业向债权人借入的长短期借款：企业须按规 定用途使用，并偿还本息。
偿还期限在一年或一个营业
性质：负债（结算）账户 之为短期借款。
用途：核算企业从银行或其他金融机构借入的各种借
款及增减变动情况 完整版ppt课件
7
结构： 借方
长（短）期借款
贷方
已偿还的各种借款 实际借入的各种款项
尚未偿还的各种借款
（按债权人、借款种类设明细账）
3、“应付账款”账 性质：负债（结算）账户
用途：核算企业购买材料物资、接受劳务等而应付给供
方的款项及增减变动情况。
结构： 借方
应付账款
贷方
已支付或已开出承兑商业 汇票抵付的应付款项
应付未付供应单位款项
发生应付未付供方款项数
主要经济业务事项账务处理
； 答案：[ C、D ] 解析：注意每种业务的会计分
录处理。
历年考题演练
❖ 19、12月9日，A公司有一笔20000 元的应收帐款无法收回，经过批准 ，确认为坏账损失。以下会计处理 正确是（ ）
A、借：管理费用20000 B、贷：应收帐款20000 C、借：营业外支出20000 D、贷：坏账准备20000 答案：[ B ] 解析：借：坏账准备20000
五、应付票据的核算
❖ 应付票据是指企业购买材料、 商品和接受商品劳务等而开出、 承兑的商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。企业通过“ 应付票据”科目，核算应付票据的 发生、偿付等情况。
六、应付职工薪酬的核算
❖ （一）应付职工薪酬的内容 应付职工薪酬包括：职工工
资、奖金、津贴和补贴、职工福 利费，医疗、养老、失业、工伤 、生育等社会保险费，住房公积 金，工会经费，职工教育经费， 非货币性福利等。 （二）应付职工薪酬的核算
应向有关保险公司收取的赔款等 ；
2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付 款项，如为职工垫付的水电费、
应由职工负担的医药费、房租费 等；
4.存出保证金，如租入包装 物支付的押金；
5.其他各种应收、暂付款项 。
❖ 【例题1】下列项目中应通过“其他 应收款”核算的有（ ）。
❖ A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
（1）年末计提坏帐准备： 当期应计提坏帐准备 =应收帐款的期末余额X估计比例-“坏帐
准备”调整前账户贷方余额 （若为借方余额，则减负数就是加；如
贷方余额则减） 注意：计算结果为正数——补提 借：管理费用
贷：坏帐准备 计算结果为负数——冲销 借：坏帐准备
录处理。
历年考题演练
❖ 19、12月9日，A公司有一笔20000 元的应收帐款无法收回，经过批准 ，确认为坏账损失。以下会计处理 正确是（ ）
A、借：管理费用20000 B、贷：应收帐款20000 C、借：营业外支出20000 D、贷：坏账准备20000 答案：[ B ] 解析：借：坏账准备20000
五、应付票据的核算
❖ 应付票据是指企业购买材料、 商品和接受商品劳务等而开出、 承兑的商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。企业通过“ 应付票据”科目，核算应付票据的 发生、偿付等情况。
六、应付职工薪酬的核算
❖ （一）应付职工薪酬的内容 应付职工薪酬包括：职工工
资、奖金、津贴和补贴、职工福 利费，医疗、养老、失业、工伤 、生育等社会保险费，住房公积 金，工会经费，职工教育经费， 非货币性福利等。 （二）应付职工薪酬的核算
应向有关保险公司收取的赔款等 ；
2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付 款项，如为职工垫付的水电费、
应由职工负担的医药费、房租费 等；
4.存出保证金，如租入包装 物支付的押金；
5.其他各种应收、暂付款项 。
❖ 【例题1】下列项目中应通过“其他 应收款”核算的有（ ）。
❖ A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
（1）年末计提坏帐准备： 当期应计提坏帐准备 =应收帐款的期末余额X估计比例-“坏帐
准备”调整前账户贷方余额 （若为借方余额，则减负数就是加；如
贷方余额则减） 注意：计算结果为正数——补提 借：管理费用
贷：坏帐准备 计算结果为负数——冲销 借：坏帐准备
制造业企业主要经济业务的核算和成本计算PPT课件
※该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付账 款总额。
例18：会计分录： 借：应付账款——东方工厂 贷：银行存款
3 690 3 690
19
例19：将（甲、乙）材料验收入库，结转其实际采购成 本前，应先计算材料的实际成本，计算公式为：
材料实际采购成本 = 材料买价 + 材料采购费用
甲材料 = 3 800 + 120 = 3 920
* 长期借款利息的处理：
◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产 成本（资本化）。
◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支 付，因此应增加长期借款。
8
例8:会计分录： 借：在建工程 贷：长期借款
12 000 12 000
*“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算企业 某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
例10:购入不需要安装设备，会计分录：
借：固定资产
20 000
贷：银行存款
20 000
※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其
实际成本。
例11:购入需要安装设备，会计分录：
借：在建工程
95 000
贷：银行存款
88 400
贷：原材料（工程物资）
4 500
贷：应付工资
2 100
※工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和
18
例17：用银行存款购买乙材料3000公斤，每公斤1.00， 增值税率17%，支付运费180元，款项未付。会计分录：
借：物资采购——乙材料
3 180（3 000+180）
借：应交税金——应交增值税 510
贷：应付账款——东方工厂
3 690
※该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直接 计入乙材料采购成本；
制造业企业主要经济业务的核算和成本计算(ppt71张)
15
※关于“应交税金——应交增值税”账户的重要说 明： 应交税金——应交增值税（负债类） 进项税额（购买材料时 销项税额（销售产品时 的实际交纳数） 的应当交纳数） 增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。 交纳方式：进项税额（本例为646元）与货款一并交 与供货企业；销项税额（假定为3 400元）扣除进项税额 的差额（2 754元）上缴国家（进项税额可以抵扣销项税 额） 。
4
例4:外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入 设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积 金处理，会计分录： 借：固定资产 5 100 000 贷：实收资本 5 000 000 贷：资本公积 100 000 ※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。 例5:企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情 况不同，虽然也会增加企业的资本金。但不能作为实收 资本处理，应将其作为资本公积金处理，会计分录： 借：固定资产 60 000 贷：资本公积 60 000
* 账务处理
3
例1:投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款 7 020 贷：实收资本 7 020 例2:投资者用设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 例3:投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认 其实际成本，应经专家评估确认，会计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000
4.账务处理
14
例13：购买甲材料2000公斤，每公斤1.90元，增值税率 17%，款项以银行存款支付。 根据成本计算的直接受益直接分配原理，发生的甲 材料买价应直接计入其实际成本，会计分录： 借：物资采购——甲材料 3 800 借：应交税金——应交增值税 646 贷：银行存款 4 446 ※随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税， 不计入材料采购成本。
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贷：投资收益 1000000
（4）2008.2.10收到利息时 借：银行存款 1000000
贷：应收利息 1000000
19
3、期末计量
➢交易性金融资产的价值应按资产负债 表日的公允价值反映，公允价值的变动 计入当期损益。 ➢单独设置“公允价值变动损益”科目 ➢利润表单独设置“公允价值变动损益” 报告项目
公允价值高于账面余 额的差额记贷方
公允价值低于账面余 额的差额记借方
“投资收益”科目，损益类
8
Hale Waihona Puke 购买股票、债券等 主要的经济业务 持有期间取得现金股利或者利
息 期末计量 处置交易性金融资产
9
（三）账务处理
1、取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易税费） 应收股利/应收利息
已到付息期未 领取的利息
6月30日 2580-2550=30元 收益 借：交易性金融资产 30
贷：公允价值变动损益 30 12月31日 2560-2580=-20元 损失 借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产 20
22
5.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格 购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产 核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日， 收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月 31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该 股票投资的账面价值为( )万元。
20
资产负债表日：
当交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，
其差额为浮亏额： 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
当公允价值高于账面价值，其差额为浮盈额
借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
差额
21
以综合题1资料为例
假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券 的市价2580万元；2007年12月31日，甲公 司购买的该笔债券的市价为2560万元。
【正确答案】 C
12
例 1资料从前（单选1）
借：交易性金融资产—成本 10000000 投资收益（交易税费） 25000
贷：其他货币资金—存出投资款 10025000
13
例 2资料从前（单选2）
借：交易性金融资产—成本990000
投资收益（交易税费） 20000
应收股利
10000
贷：银行存款
1020000
17
答案：
（1）2007、1、8
借：交易性金融资产—成本25500000
投资收益（交易税费） 300000
应收利息
500000
贷：银行存款
26300000
（2）2月5日收到利息时：
借：银行存款 500000
贷：应收利息 500000
18
（3）2007、12、31计算利息收入时 借：应收利息 1000000
贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款
已宣告未发
放的现金股利
10
单项选择题
1、2008年1月20日，甲公司委托证券公司从上海证券
交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为 交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价 值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003
【正确答案】 A
11
2、20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票， 作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价 款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万 元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支 付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资 产的入账价值为（ ）万元。
A.100 B.102 C.99 D.103
A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资 【正确答案】 B
16
综合题1：
2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司 债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为 2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支 付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支 付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的 债券利息50万元），另支付交易费用30万元。 2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50 万元，2008年2月10日，甲公司收到债券利息 100万元。要求，作出甲公司相关的会计分录。
资产类账户，用来核算企业存放在 银行或其他金融机构的各种存款。
该账户应按开户银行和其他金融机构及存款 的种类，分别设置“银行存款日记账”。 如；银行存款——工商银行
——农业银行
4
银行存款 银行存款增加数 银行存款减少数 期末余额：银行存 款结存数
5
交存现金： 借：银行存款 贷：库存现金 提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款
第四章
主要经济业务事项账务处理
1
第一节
款项和有价证券的收付
2
一、现金和银行存款 1.现金的核算 “库存现金”账户：核算企业库存现金增加、
减少和余额情况。 资产类 2.银行存款的核算 “银行存款”：核算企业存放在商业银行款 项的增加、减少和余额情况。 资产类
按存放银行设置明细科目
3
1 、“银行存款”账户
A．550 B．575 C．585 D．610 【正确答案】 A 【答案解析】 交易性金融资产的期末余额应该等于交
易性金融资产的公允价值。
2007年12月31日的账面价值：11×50=550（万元）。
23
4、交易性金融资产的处置（出售）
主要会
交易性金融资产的处置损益
收到股利时：
借：银行存款 10000
贷：应收股利 10000
14
2、持有期间收益的确认
企业在持有期间所获得的现金股利或债券利 息，应当确认为投资收益。
按应收数： 借：应收股利（股票） 应收利息（债券） 贷：投资收益
收到时： 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息
15
例题：单项选择
3.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发 放现金股利或在资产负债表日按债券票面利 率计算利息时，借记“应收股利”或“应收 利息”科目，贷记（ ）科目。
6
二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的含义 • 以公允价值计量，且其变动计入当期损
益的金融资产。 • 目的是为了近期内出售。属于企业的短期
投资行为。 • 如从二级市场上购入的以赚取差价为目的
的股票、债券、基金等
7
（二）账户设置
成本
设置“交易性金融资产”科目 公允价值变动
“公允价值变动损益”科目
（4）2008.2.10收到利息时 借：银行存款 1000000
贷：应收利息 1000000
19
3、期末计量
➢交易性金融资产的价值应按资产负债 表日的公允价值反映，公允价值的变动 计入当期损益。 ➢单独设置“公允价值变动损益”科目 ➢利润表单独设置“公允价值变动损益” 报告项目
公允价值高于账面余 额的差额记贷方
公允价值低于账面余 额的差额记借方
“投资收益”科目，损益类
8
Hale Waihona Puke 购买股票、债券等 主要的经济业务 持有期间取得现金股利或者利
息 期末计量 处置交易性金融资产
9
（三）账务处理
1、取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易税费） 应收股利/应收利息
已到付息期未 领取的利息
6月30日 2580-2550=30元 收益 借：交易性金融资产 30
贷：公允价值变动损益 30 12月31日 2560-2580=-20元 损失 借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产 20
22
5.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格 购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产 核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日， 收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月 31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该 股票投资的账面价值为( )万元。
20
资产负债表日：
当交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，
其差额为浮亏额： 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
当公允价值高于账面价值，其差额为浮盈额
借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
差额
21
以综合题1资料为例
假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券 的市价2580万元；2007年12月31日，甲公 司购买的该笔债券的市价为2560万元。
【正确答案】 C
12
例 1资料从前（单选1）
借：交易性金融资产—成本 10000000 投资收益（交易税费） 25000
贷：其他货币资金—存出投资款 10025000
13
例 2资料从前（单选2）
借：交易性金融资产—成本990000
投资收益（交易税费） 20000
应收股利
10000
贷：银行存款
1020000
17
答案：
（1）2007、1、8
借：交易性金融资产—成本25500000
投资收益（交易税费） 300000
应收利息
500000
贷：银行存款
26300000
（2）2月5日收到利息时：
借：银行存款 500000
贷：应收利息 500000
18
（3）2007、12、31计算利息收入时 借：应收利息 1000000
贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款
已宣告未发
放的现金股利
10
单项选择题
1、2008年1月20日，甲公司委托证券公司从上海证券
交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为 交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价 值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003
【正确答案】 A
11
2、20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票， 作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价 款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万 元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支 付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资 产的入账价值为（ ）万元。
A.100 B.102 C.99 D.103
A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资 【正确答案】 B
16
综合题1：
2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司 债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为 2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支 付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支 付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的 债券利息50万元），另支付交易费用30万元。 2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50 万元，2008年2月10日，甲公司收到债券利息 100万元。要求，作出甲公司相关的会计分录。
资产类账户，用来核算企业存放在 银行或其他金融机构的各种存款。
该账户应按开户银行和其他金融机构及存款 的种类，分别设置“银行存款日记账”。 如；银行存款——工商银行
——农业银行
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银行存款 银行存款增加数 银行存款减少数 期末余额：银行存 款结存数
5
交存现金： 借：银行存款 贷：库存现金 提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款
第四章
主要经济业务事项账务处理
1
第一节
款项和有价证券的收付
2
一、现金和银行存款 1.现金的核算 “库存现金”账户：核算企业库存现金增加、
减少和余额情况。 资产类 2.银行存款的核算 “银行存款”：核算企业存放在商业银行款 项的增加、减少和余额情况。 资产类
按存放银行设置明细科目
3
1 、“银行存款”账户
A．550 B．575 C．585 D．610 【正确答案】 A 【答案解析】 交易性金融资产的期末余额应该等于交
易性金融资产的公允价值。
2007年12月31日的账面价值：11×50=550（万元）。
23
4、交易性金融资产的处置（出售）
主要会
交易性金融资产的处置损益
收到股利时：
借：银行存款 10000
贷：应收股利 10000
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2、持有期间收益的确认
企业在持有期间所获得的现金股利或债券利 息，应当确认为投资收益。
按应收数： 借：应收股利（股票） 应收利息（债券） 贷：投资收益
收到时： 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息
15
例题：单项选择
3.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发 放现金股利或在资产负债表日按债券票面利 率计算利息时，借记“应收股利”或“应收 利息”科目，贷记（ ）科目。
6
二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的含义 • 以公允价值计量，且其变动计入当期损
益的金融资产。 • 目的是为了近期内出售。属于企业的短期
投资行为。 • 如从二级市场上购入的以赚取差价为目的
的股票、债券、基金等
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（二）账户设置
成本
设置“交易性金融资产”科目 公允价值变动
“公允价值变动损益”科目