税务会计与税务筹划第3版习题答案

税务会计与税收筹划习题答案

第一章答案

一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D

5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD

三、判断题

1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对

3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题

提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.

第二章答案

一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C

二、多选题 1. ABCD

2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。

6. ACD

7.ABCD

8.ACD

9.ABC 10.BD

三、判断题

1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。

2. 对

3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。

4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。

5. 对

6. 对

四、计算题

1.(1)当期销项税额=

[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100

=48528.1(元)

（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870

=11400+13600+56+6870=31926(元)

（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)

2. （1）当期准予抵扣的进项税额

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503

（2）当期销项税额

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%

=3400+170+340+5100=9010

（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493

3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元

（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元

（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元

4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元

（2）计算应纳税额

全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）

销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)

应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

（3）计算企业免抵退税总额

免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）

（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款

11.27>3.25；应退税款3.25万元

当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0

下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）

五、分录题

1. 会计分录：

（1）借：应收账款 2340 000

贷：主营业务收入 2000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000

借：主营业务成本 1600 000

贷:库存商品 1600 000

借：银行存款 2320 000

财务费用 20 000

贷：应收账款 2340 000

（2）借：应收账款 585 000（红字）

贷：主营业务收入 500 000（红字）

应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）

（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。

借：银行存款 300 000

应收账款 870 000

贷：主营业务收入 1000 000

应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000

（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元

借：固定资产清理 320 000

累计折旧 180 000

贷：固定资产 500 000

借：银行存款 104 000

贷：固定资产 104 000

借：固定资产清理 2 000

贷：应交税费——应交增值税 2 000

借：营业外支出 218 000

贷：固定资产清理 218 000

（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元借：固定资产 613 000

应缴税费—应交增值税(进项税额) 92 000

贷：银行存款 705 000

（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。

借：应收账款 732 000

贷：主营业务收入 600 000