财务资金管理应建立严格的内控体系

财务资金管理应建立严格

的内控体系

资金管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是财务管理的核心。资金的使用与管理直接影响企业流动资金的周转和企业的经营活动，是企业生存与发展的基础。因此，必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理。确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，提高资金的使用效率。要加强企业财务资金的管理，就应该建立和完善事前防范，事

中控制，和事后监督三个环节的内部控制体系。

（一）事前防范，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立科学的财务控制体系建立职能分离控制。它是指将某些职务分别由两个或

两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而

进行的控制。企业应建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，

即在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容

职务的分离，起到相互制约和监督的作用。

程序，手续，审批控制。企业应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、

权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。

建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企

业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。

（二）事中控制，保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定记入相关账户，

保证资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。控制方法主

要有：发票，收据控制、银行对账单控制、往来账核对控制等。

货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付

行为;通过公布举报电话等方式从公众中取得不合法收、付的线索。

货币资金的效益性控制。既通过运用各种筹资投资手段，合理高效的持有和使用资金，实现企业财富最大化的财务管理目标。要加强资金的效益性控制，主要有以下几个方面,确定合理的应收账款水平，加强预付账款的管理，优化资金结构，减少资金浪费。

（二）事后监督，注重信息反馈。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。

在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部

门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现

内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部门也要将本部门在该会计

期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资

金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结

构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用

政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与

计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的

实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合

理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂

钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职

工的积极性，更好地进行资金管理。