习题班第05章审计目标与审计范围(答案解析).doc
审计目标和审计报告习题及答案
审计目旳和审计汇报一、单项选择题1.在财务报表审计中, 有关管理层对财务报表责任旳陈说中不恰当旳是（）。
A.选择和运用恰当旳会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师旳责任C.根据企业旳详细状况, 作出合理旳会计估计D.选择合用旳会计准则和有关会计制度2.如下说法中不对旳旳是（）。
A.职业怀疑态度并不规定注册会计师假设管理层是不诚信旳, 但也不能假设管理层旳诚信毫无疑问B.假如从不一样来源获取旳审计证据或获取旳不一样性质旳审计证据不一致, 也许表明其中某项或某几项审计证据不可靠, 因此, 注册会计师应当追加必要旳审计程序C.注册会计师通过不停修正旳、系统旳执业过程, 获取充足、合适旳审计证据, 对财务报表整体刊登审计意见, 它提供旳是一种高水平旳绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现旳舞弊视为孤立发生旳事项3.注册会计师在审查应收账款时, 发现账上某笔记录“借: 应收账款——A企业100, 贷: 营业收入100”, 通过函证A企业, 检查该笔销货记录证明, A企业实际欠款50万元。
那么, 注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户旳（）认定存在问题。
A.发生B.精确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关怀旳下列多种问题中, 可以实现截止目旳旳是（）。
A.应收账款与否已经按照规定计提坏账准备B.年后开出旳支票与否未计入汇报期报表中C.存货旳跌价损失与否已抵减D.固定资产与否有用作抵押旳5.在注册会计师针对下列各项目分别提出旳详细目旳中, 属于完整性目旳旳是（）。
A.实现旳销售与否均已登记入账B.关联交易类型、金额与否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券旳金额与否予以合适列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时, 下列属于管理层明示性认定旳是（）。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门旳销货协议步, 发现与A企业有一笔100万元销售未入账, 通过函证A企业, 检查该笔销货记录, 证明A企业实际已购货且欠款100万元。
上海国家会计学院审计学习题讲义第5章 审计目标和审计范围.doc
第五章审计目标和审计范围本章概述1）本章内容概述木章属于审计基木理论与基木方法,主要阐述了审计总目标的演变，被审计单位的会计贾任与注册会计师的审计贾任，管理当局对会计报表的认定,以及为了证实会计报表的认定而设置的审计具体目标，审计过程与审计目标的实现，最后概述了审计的范围。
本章论述的审计总目标的演变，在第一章“注册会计师审计概论”中就己涉及，被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任在第三章“注册会计师执业规范体系”、第四章“注册会计师的法律贾任”中也已涉及，因此，这些不断匝复的内容当然属于需要重点掌握的知识点，但山于前面已有论述，如果已经理解的话，学员在木章中对此重复内容可不再花太多的功夫。
本章论述的管理当局对会计报表的五个认定，以及注册会计师为验证这些认定所设置的审计具体目标,是本章的重点。
这些内容不仅是本章考试的重点,还是理解对会计报表进行实质性测试的理论基础。
木章的内容与以后讲述具体审计循环的章节（10-14）结合的较紧密，学员们可在这一章打好基础，为将來的学习作铺垫。
只要充分理解了会计报表认定与审计具体冃标的关系，就很容易理解实质性测试程序的冃的，以及实质性测试程序的设计和安排。
2）本章重难点概述本章的重点有：（1）被审单位管理当局对会计报表的认定：（2）具体审计目标;（3）审计业务约定书的内容和签约前的工作；（4 ）审计范围。
本章的难点有：（1）被审单位管理当局对会计报表认定的基木涵义，五项基木认定的性质、内容、区别及其与不同报表和报表不同项冃的关系（要结合Ju-|IU 10-14 5?:节的内容学习理解）：（2）各项具体审计目标的性质、区别、运用及其与审计总目标和认定的关系。
3）学习要求和目标对审计H标和审计范围而言，木章节的学习要求有四个部分：一是审计总冃标,用不着多看,相关内容第一章节中已讲过。
整节简单了解即可。
独立审计的总目标，主要是对被审计单位会计报表发表意见，是对会计报表的“合法性、公允性” 方面做出评价。
审计目标的习题
C.存在 C.截止D.整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 第五章 审计目标(课后作业)一、单项选择题1. 以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是 ( ) 。
A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础B. 适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定C. 财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息2. 下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是 ( ) 。
A.计价和分摊B.分类 D.完整性3. 注册会计师已获取被审计单位将 2011 年 12 月赊销业务的营业收入记入了 2012 年 1 月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下 ( ) 认定存在重大错报。
A.发生B.准确性 D.存在4. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固 定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目 ( )认定。
B.完整性C.计价和分摊 定程序A. 存在 C.权利与义务 D.计价与分摊5. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货， 注册会计师认为最可能证实的是 ( )认定。
B. 权利与义务C.存在D.完整性6. 注册会计师通过复查被审计单位的账龄分析表和坏账准备计算表，这一审计程序最有可能证实被审计单位应收账款的 ( ) 认定。
A.存在B.准确性 D.完整性7. 以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是 ( )。
A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况D. 在存货盘点结束前再次观察盘点现场8. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收 A 公司的货款 100 万元， 通过函证 A 公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首A.计价和分摊 逆向”追查，最能证实存货“存在“认 “顺向”追查，是证实完整性的典型C.截止 先认为管理层对应收账款账户的 ( )认定存在问题。
审计目标与审计范围
(二)多选题1．签订审计业务约定书之前，会计师事务所应该评价本身旳专业胜任能力，涉及( )。 (2023年)A．执行同类审计业务旳经验 B．主要性和审计风险C．独立性 D．能否保持应有旳职业谨慎[答案]A C D [解析]签约前评价事务所本身旳胜任能力应从三个方面进行，即评价(事务所)执行审计旳能力(A)、独立性(C)和能否保持应有旳职业谨慎(D)。
(1)在签订审计业务约定书之前，长河会计师事务所应对瑰丽企业旳下列基本情况进行了解：瑰丽企业业务旳性质、经营规模和组织构造；经营情况和经营风险；此前年度接受审计旳情况；财务会计机构及工作组织；其他与签约有关旳事项o (2)长河会计师事务所旳义务有：按照约定时间完毕审计业务，出具审计报告；对在执行业务过程中得悉旳商业秘密保密。瑰丽企业应该推行旳主要义务有：及时提供注册会计师审计所需旳全部资料；为注册会计师审计业务提供必要旳合作；按照约定条件，及时足额地支付审计费用。
3，熟练记忆注册会计师对各会计报表项目旳一般审计目旳与管理当局认定之间旳关系(*)，结合详细项目，确认并精确辨别与给定旳项目目旳相相应旳一般审计目旳(**)。
4．了解审计业务约定书旳概念、性质与作用。要点了解会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做旳工作(*)，尤其是对被审计单位基本情况进行初步了解旳内容。
3．注册会计师在审计股份有限企业会计报表中旳存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出旳审计目旳有( )。 (2023年) A，存货账面数量与实物数量相符，金额旳计算正确 B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C，年末采购、销售截止是恰当旳 D．存货项目余额与其各有关总账余额计数一致
(答案)X (解析)以销售发票为起点对主营业务收入进行截止测试，确实属于主营业务收入·截止测试旳三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了预防被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入旳问题。预防高估旳恰当旳截止测试路线应以账簿统计为起点
审计学第05章审计目标
（二）目标的导向作用（P81） 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册
会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围， 决定了注册会计师如何发表审计意见（链接教材P503、510、512、514） 。
二、审计工作前提（管理层和治理层对财务报表的责任）
一、财务报表审计的总体目标（P80） （一）总体目标 注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P81） ： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册 会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见（合法性和公允性P503） ； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层 沟通。
(链接P503：（二）注册会计师的责任)
【例题1·多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰 当的有( )。 A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任
【答案】AB
感谢下 载ຫໍສະໝຸດ 截止、分类； CPA对期末账户余额运用的认定通常分为：存在、权利与义务、完整性、计价与分摊
； CPA对列报和披露运用的认定通常分为：发生及权利与义务、完整性、分类和可理解
性、准确性和计价。 （二）注册会计师的具体审计目标（P91）
1.存在或发生 管理当局：P90-91 CPA:P91-92(与高估性错误有关；只涉及交易不涉及金额) 2.完整性 管理当局：P90-91 CPA:P91-92 (与低估性错误有关；只涉及交易不涉及金额）
（二）审计工作前提（ P82 ）
审计 第五章同步练习题及答案解析
<<审计>> 第五章同步练习题（答案及解析在后面）1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价或分摊3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。
A.符合《企业会计准则》B.建立健全内部控制制度C.保护资产的安全、完整D.保证会计资料的真实性、合法性5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容不包括( )。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。
A.审计具体目标B.审计总目标C.一般审计目标D.项目审计目标8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。
A.所记录的有价证券确实存在B.存货是否有充作抵押物的C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。
A.存货明细账合计数与总账是否一致B.存货的跌价损失是否已抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示11.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是( )。
初级审计师《审计目标和审计程序》章节练习题
初级审计师《审计目标和审计程序》章节练习题1.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成【答案】C审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
2.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是：A.专门审计目标B.特殊审计目标C.具体审计目标D.一般审计目标【答案】C：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。
总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
3.下列关于审计目标的说法中，错误的是：A.审计目标在审计项目的`全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性【答案】D：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。
4.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性【答案】D：机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。
5.对审计目标的确定有最直接影响的是：A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目的D.审计对象【答案】C：审计目的指导审计目标的确定。
6.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性【答案】A我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。
其中，真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。
7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：A.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制的了解程度【答案】C对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点。
第五章 审计目标测试题及答案
第五章审计目标一、单项选择题1、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生2、以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（）。
A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊4、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（）。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。
A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性7、按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。
具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。
这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的认定是（）。
5第五章_审计目标_课后作业参考答案
第五章审计目标（课后作业）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项D，整套财务报表还包括相关附注。
2.【答案】C【解析】函证程序最有可能证实的是应收账款的存在认定,常规的函证程序可能会涉及到分类和完整性认定相关问题，但是这些认定并非是函证“最可能”证实的问题。
3.【答案】C【解析】因为该笔业务已经确定是发生的，被审计单位入账的时间错误，属于截止认定错误，选择C。
4.【答案】B【解析】已经达到预定可使用状态的在建工程应该转入固定资产。
确认已经存在的固定资产未记录的，违反了固定资产的完整性认定。
5.【答案】A【解析】存货无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。
6.【答案】C【解析】通过检查应收账款的坏账准备，最有可能证实应收账款的计价和分摊认定。
7.【答案】A【解析】选项A属于“逆向”追查，最能证实存货“存在“认定，选项B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序，选项CD均有助于实现完整性目标，与完整性目标相关。
8.【答案】A【解析】该笔销售业务是虚构的，所以应收账款的“存在”认定存在问题。
9.【答案】C【解析】通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最有可能证实的是截止认定。
10.【答案】B【解析】选项A设备款项已经支付，A中的风险大为降低；选项B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都是影响固定资产的计价和分摊，选项C对营业成本的影响是间接的；选项D实施了实物检查，“存在”认定的风险大大降低。
11.【答案】D【解析】选项A是“截止”认定，存货项目没有这一认定；选项B是“存在”认定；选项C 与“权利与义务”认定相对应。
12.【答案】D【解析】选项D是确定应收账款是否存在的审计程序。
13.【答案】A【解析】由于产品积压，销售不畅，导致A公司需要计提大额的存货跌价准备。
审计学（第二版）-第5章审计目标与审计计划习题答案
第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。
审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。
2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。
之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。
合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。
在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。
3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。
我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。
该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。
存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。
2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。
完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。
3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
审计目标与审计范围
第五章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目二、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。
第二节审计具体目标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。
下面就是这五大认定的涵义：二、审计具体目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。
性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
内部审计考试练习题 第05章 审计目标与审计范围(答案解析)
第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.如果N公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则一般采用（）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。
A.分析性复核B.控制测试C.实质性测试D.穿行测试2.在对N公司2005年的会计报表进行审计的过程中，A注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场3..“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊4.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。
A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账的C.未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当5.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露6.下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标的是（）A.年前开出的支票均在年前入账B.应收账款是否确实属实C.存货跌价损失是否已经处理D.存货是否存在抵押的情形二、多项选择题。
1.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A.检查发运凭证连续编号的完整性B.观察已经寄出的对账单的完整性C.检查销售发票连续编号的完整性D.检查赊销业务是否经适当的授权批准2.下列各项中，属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。
A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书3.注册会计师对固定资产项目应首先考虑验证的三项认定是（）。
审计第五章习题10 - 答案
审计第五章习题10 - 答案第五章审计目标一、单项选择题1、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ B ）。
A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用2、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（C）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止3、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2011年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（D）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性4、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（A）。
A.监督财务报告的过程B.选择适用的会计准则和制度C.选择和运用恰当的会计政策D.做出合理的会计估计5、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（C）。
A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7、下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（C）。
第5章 审计目标
一、判断题（×）1、注册会计师的审计可以减轻被审计单位及被审计单位管理层的责任。
（×）2、被审计单位管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确的表达。
（√）3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。
（×）4、发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。
（×）5、完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的低估有关。
（√）6、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。
（×）7、分类目标是由管理层关于计价与分摊认定推导得出。
（√）8、截止目标是确定交易是否已记入恰当的会计期间。
（×）9、完整性认定可能存在的问题是多记交易（高估）。
（√）10、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
二、单项选择题1、作为财务报表审计目标，（ B ）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A、合法性B、公允性C、一贯性D、认定2、注册会计师责任是指注册会计师（ B ）。
A、对经其审计的财务报表的真实性、合法性负责B、按照注册会计师审计准则的要求在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C、对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D、对其审计助理人员的工作负责3、所谓（ A ）是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。
A、认定B、管理层责任C、治理层责任D、审计目标4、（ A ）目标是确定财务报表各项目所列金额或账户余额是否真实的，没有虚报。
它是由管理层关于存在或发生认定推导得出。
A、发生B、完整性C、所有权D、准确性5、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（ A ）认定错误。
审计目标和审计程序习题及答案
审计目标和审计程序习题及答案一、单项选择题1、下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是：A、维护人民群众的根本利益是根本目标B、推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标C、现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引D、直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化2、下列关于审计程序的表述中，不正确的是：A、审计程序是保证实现审计目标的手段B、审计程序是确定审计方法的前提C、不同的审计主体的审计程序是不同的D、审计方法是审计程序的前提，审计人员只有选定适用的审计方法，才可以高效地实施审计3、下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：A、编制审计方案属于审计程序计划阶段的内容B、内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作C、获取审计证据属于内部审计程序计划阶段的内容D、审计通知书是内部审计独有的4、社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：A、审计通知书B、书面承诺C、审计业务约定书D、审计协议5、确认已记录的交易是真实的，可以实现的审计具体目标是：A、发生B、存在C、权利和义务D、完整性6、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：A、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性7、下列关于审计档案的表述中，正确的是：A、审计工作的底稿可以分为永久性档案和当期档案加以分档保管B、会计师事务所不需要对审计档案进行保密C、有关人员查阅审计档案的，只需要档案保管人同意即可D、审计档案的归档应该在出具审计报告之前8、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案9、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书10、下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A、签订审计业务约定书B、进行内部控制测试C、进行实质性测试D、确定重要性水平11、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A、观察有关业务的处理过程B、对有关凭证中的数据进行重新计算C、检查有关文件、报告以及管理手册等D、询问被审计单位有关人员12、下列关于审计目的和审计目标的表述，不正确的是：A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标是审计目的的具体化C、审计目的具有局部性和阶段性D、审计目的取决于审计授权人或委托人二、多项选择题1、下列各项中，属于内部审计总体目标的是：A、促进组织完善治理B、增加企业价值C、报表的公允性D、报表的合法性E、促进企业实现目标2、下列属于内部审计实施阶段的工作有：A、内部审计的结果沟通B、编制与送达审计通知书C、编制项目审计方案D、实施实质性程序E、编制年度审计计划3、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：A、观察B、抽样C、重新计算D、询问E、外部调查4、国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A、是否需要特殊的审计技术B、是否属于涉嫌犯罪的问题C、是否属于信息系统设计缺陷D、是否涉及较大的数量或者金额E、是否关系到政策、体制的严重缺陷答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】国家审计目标中，现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。
2019年中级审计理论与实务章节习题：审计目标和审计程序含答案
2019年中级审计理论与实务章节习题：审计目标和审计程序含答案【单选题】下列有关审计目标的表述，错误的是( )。
A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价【答案】D【解析】选项D属于国家审计的总目标。
【单选题】下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是( )。
A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的【答案】C【单选题】下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是( )。
A.—般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B.一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C.—般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D.一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报【答案】A【解析】B：一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标。
C：披露正确性，指财务报表正确反映了记录的金额和有关的披露要求。
D：分类正确性，指各类业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。
【单选题】财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是( )A.记录的各类业务符合法律法规的规定B.记录或列报的金额是实际存在或发生的C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】B【解析】A属于合法性;C属于正确性;D属于权利和义务。
【单选题】被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是( )。
A完整性B存在或发生C计价与分摊D截止期正确性【答案】B【单选题】下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是( )。
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第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.如果 N 公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则一般采用（）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。
A. 分析性复核B. 控制测试C. 实质性测试D.穿行测试2.在对 N 公司 2005 年的会计报表进行审计的过程中， A 注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场3.. “确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。
A. 存在或发生B. 权利和义务C. 表达与披露D.估价或分摊4.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。
A. 将未曾发生的销售登记入账B. 将已发生的销售业务不登记入账的C. 未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当5.）会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（的认定。
A. 存在或发生B. 完整性C. 估价或分摊D. 表达与披露6.下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标的是（）A. 年前开出的支票均在年前入账B. 应收账款是否确实属实C. 存货跌价损失是否已经处理D.存货是否存在抵押的情形二、多项选择题。
1.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A. 检查发运凭证连续编号的完整性B. 观察已经寄出的对账单的完整性C. 检查销售发票连续编号的完整性D.检查赊销业务是否经适当的授权批准2.下列各项中，属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。
A. 按照约定的时间完成审计业务B. 按照约定的时间提交审计报告C. 对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书3.注册会计师对固定资产项目应首先考虑验证的三项认定是（）。
A. 存在或发生B. 完整性C. 权利和义务D. 估价或分摊4.“估价或分摊”认定包括的内容有（）。
A. 总值估价B. 净值估价C. 计算精确性D.文书表达的正确性5.下列各项中，属于应收账款估价或分摊认定的内容有（）A. 应收账款确实为被审计单位的债权B. 坏账准备金额正确C. 应收账款总账与明细账一致D.坏账准备率的估计合理6.审计业务约定书一般应包括的基本内容有（）。
A．委托目的B．会计责任与审计责任C．审计报告的使用责任D．审计收费、签约双方的义务7.在首次接受审计业务委托前，后任注册会计师不用向前任注册会计师了解的是（）。
A. 审计重要性水平B. 函证回函情况C. 存货盘点计划D.企业管理当局的品行三、判断题。
1.如果甲公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款 200000 元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有被报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。
（）2.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的交易实质性测试程序。
（）3.事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。
（）4.“表达与披露”认定就是指资产负债表上的特定组成要素是否适当地加以分类、说明和披露。
（）5.被审计单位于2004 年 12 月 30 日给 B 公司发出商品100 万元，于 2005 年 1 月 1 日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时确认为收入实现，则被审计单位违反了“完整性”认定。
（）6.1.注册会计师应承担揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任（）。
四、简答题。
1.假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）序号会计报表认定具体审计目标审计程序（ 1）销售收入的分类正确（ 2）销售收入的入账时间正确（ 3）销售收入从总体上比较正常（ 4）销售收入确实已经发生（ 5）销售收入的确认符合会计政策的规定2.会计师事务所与被审计单位应签订审计业务约定书。
并在约定书中明确会计责任与审计责任，以及签约双方的主要义务。
请简述会计报表审计的会计责任与审计责任，以及会计师事务所和被审计单位应当履行的主要义务。
答案部分一、单项选择题。
1.【正确答案】 C【答案解析】如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取与存在或发生等认定的相关的证据更为有效。
2.【正确答案】 A【答案解析】对于 A 来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注的真实性的问题的，对于 B 是指的完整性的程序的，同时对于 CD 来说，做到证实存货的完整性是有帮助的。
3.【正确答案】 D【答案解析】存货如果存在残次冷背的情况，被审计单位应当计提充分的存货减值跌价准备，降低存货价值，因此对应的是存货的“估价或分摊”认定。
4.【正确答案】 C【答案解析】 A 违反存在或发生认定； B 违反了完整性认定； C 违反了权利和义务、表达与披露认定（但本题不涉及后一认定）；D 违反了估价或分摊认定。
5.【正确答案】 D6.【正确答案】 A【答案解析】截止目标要求接近资产负债表日的交易计入恰当的会计期间。
二、多项选择题。
1.【正确答案】 AC【答案解析】 A 、 C 在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。
事实上，发运凭证不完整将导致销售不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。
D 明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选择。
由于对账单是根据“账”填制的，因此 B 无助于入账的完整性目标的测试。
2.【正确答案】 ABC3.【正确答案】 ACD【答案解析】固定资产属于资产项目，通常来说资产项目主要是防止高估，为防止被审计高估其价值，要验证其存在性，同时要验证其是否归被审计单位所有，验证其价值的确定。
说明：由于原来的题目存在有争议的地方，已进行替换。
4.【正确答案】 ABC5.【正确答案】 BCD【答案解析】坏账准备率估计合理属于会计估计的内容，也涵盖在估价或认定之中。
6.【正确答案】 ABCD7.【正确答案】 ABC三、判断题。
1.【正确答案】错【答案解析】应付账款不可能作为抵押、担保，这样的暗示是多余的。
2.【正确答案】对【答案解析】从凭证追查到账簿记录可提供“完整性”目标的证据3.【正确答案】错【答案解析】如果事务所不具备专业胜任能力，应拒绝接受业务委托。
4.【正确答案】错【答案解析】不仅是资产负债表，还包括利润表、现金流量表的表达和披露。
5.【正确答案】错【答案解析】该收入应当在 2005 年确认，所以，确认为 2004 年的收入违反了“存在或发生”认定。
6.【正确答案】错【答案解析】混淆了会计责任、审计责任，保护其财产的安全、完整，这是被审计单位的会计责任。
四、简答题。
1.【正确答案】序号会计报表认定具体审计目标审计程序审查产品明细表和产品价格（ 1）表达与披露销售收入的分类正确表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对审查销售发票、发货单和销售（ 2）销售收入的入账时间正合同，并追查至销售明细账估价或分摊审查销售明细账，并追查至相确关的销售发票、发货单等计算应收账款周转率、毛利率（ 3）销售收入从总体上比较等指标，并与前期数值进行比————较正常（ 4）存在或发生销售收入确实已经发生审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等存在或发生审查销售合同中的各项条款，（ 5）完整性销售收入的确认符合会明确发货、收款、结算方式等计政策的规定各种条件2.【正确答案】会计责任与审计责任：会计责任：建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证提交注册会计师审计的会计资料真实、合法和完整。
审计责任：注册会计师应依照独立审计准则出具审计报告，并对发表的审计意见负责。
（ 2）双方应当履行的主要义务：会计师事务所应当履行的主要义务：第一，按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；第二，对在执行审计业务过程中获悉的商业秘密保密。
被审计单位应当履行的主要义务：第一，及时提供注册会计师审计所需的全部资料；第二，为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；第三，按照约定条件，及时足额支付审计费用。
表格说明（使用时删除）：1、该表格主要用途包含不局限于学校、公司企业、事业单位、政府机构，主要针对对象为白领、学生、教师、律师、公务员、医生、工厂办公人员、单位行政人员等。
2、表格应当根据时机用途及需要进行适当的调整，该表格作为使用模板参考使用。
3、表格的行列、文字叙述、表头、表尾均应当根据实际情况进行修改。