审计目标、审计计划与重要性
计划审计工作与审计重要性
风险评估与控制
审计重要性原则在风险评估和控 制中起到关键作用，帮助审计人 员判断风险的可接受程度，从而 制定相应的应对措施。
如何平衡计划审计工作与审计重要性
全面了解被审计单位
在计划审计工作时，应全面了解被审 计单位的业务、内部控制和风险状况 ，以便合理确定重要性水平。
合理分配审计资源
根据审计重要性和风险评估结果，合 理分配审计资源，确保对高风险领域 的重点关注。
风险评估
对被审计单位的风险进行评估 ，确定审计重点和应对措施。
03 审计重要性
审计重要性的定义与标准
审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的错报或漏报的严重程度，这一 严重程度在个别和累积的情况下，可能影响财务报表使用者的判断或决策。
审计重要性水平是财务报表使用者对财务报表错报或漏报可接受的最低限度的标 准，通常以金额表示。
制定审计程序和方法
根据审计目标和范围，制定具体的审计程序 和方法，确保审计工作能够顺利实施。
审计计划的要素
范围
确定审计涉及的领域和方面， 包括被审计单位、时间范围、 业务范围等。
时间表
制定详细的时间表，确保审计 工作按时完成。
目标
明确审计工作的目的和重点， 确保审计工作与组织目标一致 。
资源分配
合理分配审计人员、时间、经 费等资源，确保资源的有效利 用。
审计重要性与审计风险的关系
审计风险是指财务报表存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的 可能性。
审计重要性与审计风险之间存在反向 关系，即审计重要性水平越高，审计 风险越低；反之，审计重要性水平越 低，审计风险越高。
考虑审计重要性的因素
被审计单位的规模和业务复杂程 度
被审计单位的规模越大、业务越复杂，其 财务报表中错报或漏报的可能性越大，因 此需要确定更高的重要性水平。
第6章审计计划、重要性和审计风险
【例题•多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务 活动（ ）。
A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制
程序
C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，
【答案】B
重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错 报金额的大小，如5000元的重要性水平比 3000元的重要性水平高。
0
3000 5000
审计重要性运用的两个环节
1．计划审计工作时 （1）为财务报表层次确定重要性水平，以发现在
金额上重大的错报； （2）评估各类交易、账户要性时，注册会计师通常要考虑以前期间的 经营成果和财务状况，本期的经营成果和财务状况， 本期的预算和预测结果，被审计单位情况的重大变化 （如重大的企业购并），以及宏观经济环境和行业环 境发生的变化。
例如，在将净利润作为确定重要性水平的基准时，如 因情况变化，使该被审计单位本年度净利润出现意外 的增加或减少，此时可能选择近几年的平均净利润作 为确定重要性水平的基准更加合适。
产生影响
• 对原来要 求的审计 业务的性 质存在误 解
• 无论是管理 层施加的还 是其他情况 引起的审计 范围受到限 制。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务
如果注册会计师不同意 变更审计业务约定条款 ，而管理层又不允许继 续执行原审计业务，注 册会计师应当：
（1）在适用的法律法 规允许的情况下，解除 审计业务约定；
重要性重要性的概念
1、含义
重要性，指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质 的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该 项错报是重大的。
审计目标审计计划与重要性
审计目标审计计划与重要性审计目标是指对被审计单位的财务状况和经营情况进行全面、客观、真实、准确的评价。
审计目标通常包括以下几个方面：1.评价财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是评价被审计单位财务报表的真实性和准确性。
审计师要通过对财务报表进行检查和核实，确保其反映了被审计单位的财务状况和经营情况。
2.评价内部控制的有效性：审计目标还包括评价被审计单位内部控制的有效性。
内部控制是指被审计单位为达到经营目标而建立的保证财务报表真实、准确的机构和措施。
审计师要对被审计单位的内部控制进行评价，确定其是否能够有效地管理和监督财务活动，确保财务信息的可靠性。
3.检查合规性：审计目标还包括检查被审计单位的经营活动是否符合法律法规和规章制度的要求。
审计师要对被审计单位的经营行为进行审查，确认其是否遵循相关法律法规和规章制度，确保被审计单位的经营活动合规。
审计计划是指审计师为达到审计目标而制定的详细计划和步骤。
审计计划通常包括以下几个方面：1.确定审计范围：审计计划首先需要确定审计的范围，即对被审计单位的哪些财务活动进行审计。
审计师根据被审计单位的业务范围和财务报表的重要性，确定需要审计的范围。
2.制定审计程序：审计计划还需要制定相应的审计程序，即对被审计单位的财务报表进行检查和核实的方法和步骤。
审计师要根据被审计单位的特点和风险，选择适当的审计程序，确保审计工作的有效进行。
3.分配审计资源：审计计划需要合理分配审计资源，包括审计师和其他相关人员的工作时间和任务分工。
审计师要根据被审计单位的规模和复杂程度，合理安排审计资源，确保审计工作的高效完成。
审计计划的重要性体现在以下几个方面：1.确保财务报表的可靠性：审计计划能够确保财务报表的真实性和准确性，为利益相关者提供可靠的财务信息。
这对于投资者、债权人和其他外部利益相关者来说是非常重要的，他们依赖于财务报表来做出决策。
2.发现潜在风险和问题：审计计划能够帮助审计师发现潜在的风险和问题。
审计目标、审计计划与重要性案例_审计学案例分析
第二章审计计划与重要性案例案例一一、案例介绍美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。
公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。
宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。
（2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。
（3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。
（4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。
（5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。
二、问题（1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？（2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。
三、分析提示（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。
如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。
（二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。
要查明该项资产重组是否实质上完成。
#二审计目标与审计重要性(审计目标)
步协议的事项。
• 如果负责集团财务报表审计的注册会计 师同时负责组成部分财务报表的审计，注 册会计师应当考虑下列因素，决定是否与 各个组成部分单独签订审计业务约定书：
• （1）组成部分注册会计师的委托人； • （2）是否对组成部分单独出具审计报告； • （3）法律法规的规定； • （4）母公司、总公司或总部占组成部分的
2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证
3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。
二、审计总目标
对被审计单位会计报表的 合法性 公允性
发表审计意见。
一致性？真实性？适当性？有效性？
思考：
• 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？
• （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求；
• （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以
及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险； • （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助； • （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
• （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
• （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安
排； • （13）违约责任； • （14）解决争议的方法； • （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字
盖章，以及签约双方加盖的公章。 •
公司管理层认定与具体审计目标（存货）
审计目标和审计计划
明确审计结果报告的格式 、内容和报送方式，以及 与被审计单位的沟通机制 。
审计计划的要素
目标
明确审计工作的目的和重点，确保审计工作 与组织目标相一致。
范围
确定审计涉及的领域和对象，包括财务、业务 、合规等方面。
方法
选择适当的审计程序和方法，包括数据抽样、分 析性复核、细节测试等。
时间安排
制定合理的审计时间表，确保审计工作按计划进行 。
协调性
控制性
通过审计计划，可以对审计工作进度 进行监控和管理，确保按时完成各项 任务，并对偏离目标的情形及时进行 调整和控制。
审计计划有助于协调各方资源，确保 各部门、团队之间的协同合作，提高 工作效率，共同实现审计目标。
如何根据审计目标制定审计计划
明确目标
首先明确审计的具体目标和期望结果，确 保目标具有可衡量性、可达成性和相关性 。
审计计划
对政府机构的预算执行情况进行审计，检查预算是否按照计划执行；对预算调整和追加进行审查，确保其合理性 和合规性；对财政资金的使用情况进行跟踪审计，确保资金使用的真实性和合规性；对政府机构的内部控制制度 进行评估和改进建议。
谢谢您的聆听
THANKS
审计计划
审计计划的目的和重要性
目的
审计计划是审计工作的基础，它明确 了审计的目标、范围、资源和时间等 关键要素，以确保审计工作的顺利进 行。
重要性
审计计划有助于提高审计工作的效率 和效果，减少不必要的资源浪费，确 保审计目标的实现。
审计计划的制定过程
01
02
03
04
05
了解被审计单位 的基本情况
资源分配
合理分配审计人员、经费和其他资源，以提高工 作效率。
2024年单位内部审计工作计划(四篇)
2024年单位内部审计工作计划为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据上级主管部门的要求和学院实际，从今年开始将开展内部审计工作。
现制定我院年内部审计工作计划。
一、年度审计工作目标年的内部审计工作，以____为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。
对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。
二、审计的内容1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审;2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审;3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审;4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审;5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计;6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审;通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。
三、审计的方法及范围审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告;其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。
审计的范围是：教学系及相关单位____年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。
四、时间安排1、上半年对教学系进行内审;2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。
五、有关资料的提供1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果;班费、实习费的使用情况等资料。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
审计审计目标与计划审计工作
审计审计目标与计划审计工作审计是一项非常重要的工作，它可以帮助企业了解自己的财务状况，发现问题并及时解决。
而要做好审计，就需要明确审计目标和计划审计工作。
本文将具体探讨这两个方面。
一、审计目标1.核实财务报表的准确性财务报表是一个企业的重要展示，通过对财务报表的审计，可以检验企业自己编制的财务报表的真实性、准确性及合规性。
同时，还可以掌握企业的财务状况，从而对企业进行正确的财务分析和判断。
2.发现企业经营风险在审计过程中，审计师会对企业进行深入的调查和分析，如果发现企业存在风险，就可以提出针对性的建议，帮助企业解决问题。
同时，还可以为企业提供合理的管理建议，使企业在日常经营中更加稳健。
3.提高企业内部控制水平企业的内部控制是企业管理工作中最为重要的一环，合理的内部控制能够有效地防范经营风险。
通过审计，可以发现企业内部控制的缺陷并给予提出改进建议，提高企业内部控制水平。
二、计划审计工作1.确定审计范围审计前需要确定审计范围，以确定审计的重点和时间安排。
主要包括审计的时间段、审计的业务范围、审计的区域范围等。
2.制定审计程序审计程序是根据审计目标和审计范围制定的具体工作方案，主要包括审计方法、审计测试程序、审核程序、收集证据等。
3.落实审计计划在审计工作中，需要明确工作的分工和职责，确保审计人员的工作重心一致，避免重复的工作和出现遗漏。
4.汇总审计结论审计结束后，需要对审计结论进行汇总，形成审计报告。
审计报告应当客观、全面地评价企业的财务状况和内部控制，并提出合理的改进建议。
总之，审计目标以核实财务报表准确性、发现企业经营风险、提高企业内部控制水平为基本核心。
计划审计工作主要是根据审计目标和审计范围制定具体工作方案，落实审计计划，最终形成审计报告。
这两个方面的掌握是必要的，也是很重要的。
审计工作计划2025
审计工作计划2025一、引言随着全球经济的快速发展和企业运营环境的日益复杂化，审计工作的重要性愈发凸显。
2025年，我们面临的挑战包括新兴技术的应用、数据隐私与安全的保护、以及全球化背景下的合规性要求。
本审计工作计划旨在确保我们的审计活动能够高效、准确地反映企业的财务状况和运营效率，同时为利益相关者提供有价值的洞察。
二、审计目标1. 提高审计质量：通过采用先进的审计技术和方法，提高审计工作的准确性和效率。
2. 强化风险管理：识别和评估潜在风险，确保审计过程中的风险得到有效控制。
3. 促进合规性：确保审计活动符合国际审计准则和当地法律法规。
4. 增强透明度：通过审计报告，提高企业信息的透明度，增强利益相关者的信任。
5. 支持决策：为管理层提供决策支持，帮助企业实现长期战略目标。
三、审计范围1. 财务审计：对企业的财务报表进行审计，确保其真实性和公允性。
2. 运营审计：评估企业运营流程的效率和效果，提出改进建议。
3. 合规审计：检查企业是否遵守相关法律法规和内部政策。
4. 信息技术审计：评估企业信息技术系统的安全性、可靠性和效率。
5. 环境、社会和治理（ESG）审计：评估企业在环境保护、社会责任和公司治理方面的表现。
四、审计方法1. 数据分析：利用数据分析工具，对大量财务数据进行分析，以发现异常和趋势。
2. 风险评估：采用风险评估模型，识别关键风险点，并制定相应的审计策略。
3. 抽样审计：在保证审计质量的前提下，采用抽样方法提高审计效率。
4. 持续审计：实施持续审计流程，实时监控企业的财务和运营状况。
5. 远程审计：利用远程审计技术，提高审计的灵活性和响应速度。
五、审计流程1. 审计计划：制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间表。
2. 审计执行：按照审计计划执行审计活动，记录审计发现和建议。
3. 审计报告：编写审计报告，总结审计发现，提出改进建议和后续行动计划。
4. 审计沟通：与管理层和利益相关者进行沟通，确保审计结果得到理解和采纳。
第二章审计目标、审计计划与审计重要性(作业1)
第二章审计目标、计划审计工作与审计重要性一、练习目标审计约定书签定后，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
本练习的内容包括：总体审计策略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计策略内容确定、编制与变更；具体审计计划的内容要素与编制的有关问题。
通过本练习，学生可以掌握总体审计策略的编制方法和过程，了解具体审计计划的有关内容。
二、背景材料（一）基本情况1．计划审计工作是一个持续的过程。
如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束。
永正会计师事务所是首次接受委托，所以，计划审计工作于审计业务约定书签署即开始了。
2. 本项审计项目组的构成情况是：项目负责人：李永项目经理：郭力严注册会计师：杨宝生，王兵会计师：张至勇，李改营，何奇志审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红达臣会计师事务所注册会计师王宾中标咨询公司工程师赵贺彬3．项目负责人和项目组其他关键成员参与了计划审计工作。
（二）确定审计工作范围需要考虑的问题1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守《中国证券监督管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理办法》。
2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》。
3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。
4．方圆公司对新能源采取分步法进行成本核算，在对在产品和产成品进行费用分配时对在产品进行约当产量计算。
由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品成本的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。
5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。
工程审计的重要性及目的
工程审计的重要性及目的工程审计是对各种工程项目进行全面、系统、独立的审查、评估和检查的过程。
它旨在确保工程项目的有效实施，保证项目目标的达成，并防范和减少项目风险。
本文将探讨工程审计的重要性及其目的，以便更好地了解和应用这一审计手段。
一、工程审计的重要性1. 提高项目质量和效率：工程审计可以帮助确保项目在各个阶段按照规划和设计要求进行，及时发现和解决工程项目中的问题和风险，确保项目顺利进行并按时完成。
审计可以识别出项目中存在的潜在问题和不合理之处，并提供改进意见，以提高工程质量和效率。
2. 防范项目风险：工程项目涉及到大量的投资和资源，风险管理是确保项目成功的关键。
通过审计，可以及时发现并评估项目风险，采取相应的预防和控制措施，降低项目风险的发生概率，并提高项目的成功率。
3. 保护投资者和利益相关方的权益：工程项目常常涉及多个利益相关方，包括投资者、业主、承包商等。
工程审计可以对项目进展和资金使用情况进行监督和审查，防止资金浪费和滥用，保护投资者和利益相关方的权益。
4. 提升项目管理水平：工程审计可以检查和评估项目管理的有效性和适当性，发现并解决项目管理中的问题，提供改进建议。
通过审计，可以加强对项目的监控和控制，提升项目管理水平，确保项目顺利实施。
二、工程审计的目的1. 准确评估工程项目的可行性：工程审计可以对项目计划、预算、资源配置等进行全面的评估，确定工程项目的可行性，包括技术可行性、经济可行性、法律可行性等。
通过审计，可以及时发现项目可行性问题，并提供解决方案。
2. 检查和评估工程进展情况：工程审计可以对工程项目的进展情况进行检查和评估，包括项目计划执行情况、工作进度、资源利用情况等。
通过审计，可以及时发现项目进展中存在的问题和矛盾，并提供改进建议，确保项目按时完成。
3. 验证工程项目合规性和合法性：工程审计可以对工程项目的合规性和合法性进行验证，包括工程设计是否符合相关法律法规、环境保护要求等。
审计工作计划及目标
审计工作计划及目标一、审计工作计划随着市场的不断发展和竞争的加剧，企业在经营过程中可能存在各种风险和漏洞，这些都需要通过审计来加以识别和解决。
审计工作计划是审计工作的重要组成部分，是对审计活动进行合理安排和计划的过程。
1. 确定审计目标在制定审计工作计划之前，首先需要明确审计的目标。
审计的目标主要包括对企业财务、经营、管理等方面进行全面审查和评估，发现潜在的风险和问题，为企业提供改进建议和优化方案。
2. 确定审计范围审计范围是审计工作计划的重要组成部分，需要根据企业的实际情况来确定。
审计范围主要包括财务报表、内部控制、资产负债表和利润表等。
3. 制定审计计划在确定了审计目标和范围之后，接下来就可以制定审计计划。
审计计划主要包括工作目标、工作内容、工作流程、审计方法和工作时间等。
4. 技术评价选择合适的审计技术和方法对于审计工作的有效开展至关重要。
审计技术主要包括数据分析、内部控制评价、风险评估、审计证据获取等。
5. 实施审计工作在制定了审计计划和确定了审计技术和方法之后，就可以开始实施审计工作了。
实施审计工作主要包括收集和分析数据、评估内部控制、发现问题和提出建议等。
6. 编制审计报告审计工作结束后，需要对审计结果进行总结和归纳，形成审计报告。
审计报告主要包括审计结论、审计意见、审计建议等。
7. 审计报告审核审计报告需要经过审核，确保审计结论准确、客观和公正。
审核主要包括对审计方法和技术的评价，对审计结果的复核等。
8. 完善审计工作计划在整个审计工作结束之后，需要对审计工作进行总结和评价，完善审计工作计划，为下一阶段的审计工作做好准备。
二、审计工作目标1. 提高企业经营管理水平通过审计工作，发现企业存在的问题和风险，提出改进建议和优化方案，帮助企业提高经营管理水平，提升竞争力。
2. 保障企业财务安全对企业财务、资产等进行全面审查和评估，发现潜在的风险和问题，为企业保障财务安全提供依据。
3. 促进企业可持续发展通过审计工作，引导企业建立良好的内部控制机制，规范企业经营行为，提高企业的可持续发展能力。
审计工作方案与实施计划
审计工作方案与实施计划审计工作方案与实施计划是一项非常重要的文档，它对于任何一个组织或企业来说都至关重要。
这个文档实际上就是一个计划书，它涉及到公司的各个方面，包括财务、人力资源、市场、销售等等。
在这篇文章中，我们将会详细讨论审计工作方案与实施计划的各个方面，以便让读者更好地了解这个文档。
一、审计工作方案的重要性审计工作方案是一份文档，其中详细说明了审计人员将从哪些方面来审计一个公司的财务状况和运营情况。
这是一份必须仔细阅读的文档，它让我们理解了一个公司运营状况的全部细节，以便在未来能够做出明智的决策。
审计工作方案还包括了所有审计活动的时间表和所需的资源，以便确保审计工作能够按计划和预算进行。
因此，它的重要性不能被高估。
二、审计工作方案的编制审计工作方案编制应该从一些首要概括开始。
在这部分文档中，应该深入探讨企业目标及其现状，数量和质量分析、问题识别、目标管理和意见表达。
需要对企业的财务报表、税务、和风险控制等方面进行深入分析，尤其应该重点对企业意愿下降、短缺经营、市场分化以及短缺商品等问题进行分析、预测及建议处置。
此外，还需要评估企业的战略状况，尤其是企业的竞争市场，并关注营销方案、财务管理、以及在监管政策等方面所存在的风险等问题。
三、实施计划的编制实施计划编制分为三个方面：时间表、资源和实施时间。
时间表非常重要，因为这是用来记录所有审计活动的时间表。
在制定时间表时，必须考虑到某些活动可能需要更长的时间，并且需要为未来可能需要应对的任何问题预留出相应的时间。
因此，在制定时间表时，必须非常谨慎和合理。
资源管理是另一个重要的方面。
这包括人力、物质和财务资源，这些资源需要分配给不同的审计活动，以确保所有活动都能够得到充分的支持。
在资源规划方面，需要充分考虑资源的最佳使用方式，尤其是对于时间、资金和人力等有限资源的安排。
实施时间是最后一个方面，涉及到审计人员的实际行动。
在这个方面，计划书应包含一个详细的行动指南，以确保审计人员能够按计划实施工作，并且需要在计划完成后进行审计报告的汇总和汇报。
内部审计三定方案
内部审计三定方案内部审计是指企业或组织内部利用专业知识和技术手段对经营活动进行监督、检查、评估和改进的一种管理活动。
为了确保内部审计的有效性和稳定性，需要制定一套科学合理的内部审计三定方案。
一、内部审计目标的确定：1.确定审计目标的重要性：内部审计的目标应与企业或组织的经营目标相一致，并根据企业的战略目标进行衡量。
审计目标要明确能产生经济效益、改进管理、提高决策准确性和风险控制能力等。
2.确定审计目标的具体内容：审计目标应包括对财务状况、经营业绩、风险管理、合规性等方面的审计。
同时需要根据企业的特点和行业的风险情况，确定相应的审计目标，例如对研发、生产、采购、市场销售、人力资源等方面的审计。
3.确定审计目标的实施方式：确定审计目标的实施方式包括随机抽查、全面稽核、专项审计等，具体选择方式要根据企业的情况、风险等因素进行综合考虑。
二、内部审计程序的制定：1.审计计划的制定：审计计划是内部审计的重要组成部分，包括审计范围、审计周期、审计方法、审计人员等，要充分考虑企业的实际情况和风险状况，确保审计的全面性和高效性。
2.审计程序的制定：审计程序是实施审计活动的具体步骤和方法，涉及到数据收集、分析、判断、整理等一系列环节，要根据审计目标和企业情况制定具体的审计程序，确保审计的准确性和可靠性。
3.审计文件的管理：审计文件是审计过程中产生的各种文件和记录，包括审计计划、程序、工作底稿和报告等，要建立健全的文件管理制度，确保文件的完整性和保密性。
三、内部审计报告的制定：1.报告内容的确定：内部审计报告应包括审计项目、审计方法、审计发现、问题分析、风险评估、改进意见等内容，要确保内容真实、客观、清晰。
2.报告形式的制定：内部审计报告可以采用书面报告、电子报告、口头报告等形式，要根据受众的需要和企业的实际情况选择合适的报告形式。
3.报告的发布和跟踪管理：内部审计报告的发布和跟踪管理是内部审计的重要环节，要确保报告及时发布，相关部门能及时采纳改进意见，并跟踪改进的实施情况，确保审计工作能够产生实际效果。
审计计划、重要性和审计风险
审计计划、重要性和审计风险审计计划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 确定审计工作的范围和目标：审计计划帮助审计师明确审计工作的范围和目标，以便在审计过程中能够有针对性地收集、分析和评估相关的审计证据。
这有助于确保审计工作的全面性和全局性，提高审计结果的可靠性和可信度。
2. 制定审计工作的时间表和优先级：审计计划将审计工作的具体任务和时间表结合起来，有助于合理安排和优先处理审计任务。
通过合理分配资源和时间，可以确保审计工作按时完成，并在紧急情况下第一时间应对。
3. 确保审计工作的合规性和规范性：审计计划是审计工作进行的基础，它包含了一系列的规定和要求，旨在确保审计工作的合规性和规范性。
它可以帮助审计师明确工作程序和方法，并提供执行和记录的依据，从而确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
然而，审计计划的制定和执行过程中也存在一定的风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 风险评估不准确：审计计划中的风险评估是基于已有信息和经验进行的，可能存在预设假设，导致对风险的评估不准确。
这可能导致审计计划的制定不合理，无法充分预防和应对潜在的审计风险。
2. 遗漏重要的审计领域：审计计划的制定需要考虑各个审计领域的重要性和风险水平，以确保对重要领域进行足够的审计关注。
如果在制定计划时未能合理评估和评判各个审计领域的重要性，可能会导致审计风险的遗漏和问题的漏报。
3. 缺乏资源和时间：审计计划的制定需要考虑到审计资源和时间的限制，以及其他业务和工作的需求。
但是，由于各种原因，审计资源和时间可能不足，这可能会导致审计计划的不充分和不完整，影响审计工作的质量和效率。
为了克服这些风险和挑战，审计计划的制定应该充分考虑现实情况和业务需求，通过与相关方沟通和协调，以确保计划的合理性和可行性。
同时，审计工作的执行过程中也需要及时调整和更新审计计划，以应对可能出现的问题和变化，确保审计工作的顺利进行和达到预期的目标。
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审计目标与计划审计工作重点总结
审计目标与计划审计工作重点总结计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
审计目标包括：I财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标I两个层次。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的合法性、I公允性发表审计意见。
“合法性”是指被审计单位的财务报表是否适用的会计准则和相关会计适度的规定编制。
“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况二、审计具体目标（一）被审计单位管理当局对I财务报表的认定认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
认定与审计目标密切相关,注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定(1)发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
(2 )完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3 )准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定(1)存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
(2)权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关(3)完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(4)计价和分摊。
审计项目的目标和重要性
审计项目的目标和重要性审计是一种系统性的、独立的、客观的评价和验证活动，旨在确定一个组织或者个人的管理、财务状况以及业务运作的可靠性。
审计项目是对一个特定的主体进行审计的过程，它具有一定的目标和重要性。
本文将重点探讨审计项目的目标和重要性。
一、审计项目的目标审计项目的目标是帮助组织或个人保证其财务报告的真实、准确和公正，并提供有关财务报告的意见和建议。
具体而言，审计项目的目标包括以下几点：1.检查财务报告的真实性：审计项目的首要目标是验证财务报告的真实性，确保其内容与事实相符。
审计师将对财务报告的相关数据进行抽样检查，核对相关凭证及支持文件，并与实际情况进行对比和核实，以确保财务报告准确无误。
2.评估内部控制：审计项目还旨在评估组织的内部控制体系，确保其能够保护资产、维护会计记录的准确性、促进业务运作效率，并预防内部和外部的欺诈行为。
审计师通过评估和测试内部控制的有效性，提供改进建议，帮助组织提高风险管理和内部运营效率。
3.识别潜在风险和问题：审计项目还旨在识别潜在的风险和问题，以帮助组织及时采取纠正措施。
审计师将对组织的财务状况和业务运作进行全面审查，发现可能存在的漏洞、错误和违规行为，并提供解决方案和改进意见。
二、审计项目的重要性审计项目具有重要性，对于组织和个人来说都是必不可少的。
以下是审计项目重要性的几个方面：1.增加财务报告的可靠性：审计项目帮助确保财务报告的真实、准确和公正，为组织和个人提供可信的财务信息。
这可以增加投资者、债权人和其他利益相关方对财务报告内容的信任，提高市场透明度，有助于维护良好的商业声誉。
2.改善内部控制体系：审计项目评估组织的内部控制体系，发现可能存在的缺陷和弱点，提供改进建议，有助于组织建立更加有效和可靠的内部控制机制。
这不仅有助于防范欺诈行为，还能提高组织运作的效率和效益。
3.减少风险和损失：审计项目通过发现和纠正潜在的风险和问题，帮助组织及时采取措施，减少经济损失和法律责任。
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按每一个项目 分别确定目标
小组讨论
管理当局五类认定是确定每个帐户 具体审计目标的出发点，以存货为 例，由管理当局会计报表如何认定 推论得出具体审计目标？
管理当 局认定
具体审计目标
一般审 计目标 1 、总体 合理性
运用于存货的项目审计 目标
（ 1）全部存货及销售成本 合理，看来无重要错报 （ 1）资产负债表日，已记 录的全部存货均存在
审计目标、审计计划与重要性
基本内容与要求
本章内容主要包括审计的目标及其确定；审计计 划的内容、编制与审核方法；审计重要性的判断 方法。 学习本章要求学生：了解审计目标、审计计划与 审计重要性的概念、内容与特点，审计计划的编 制方法；掌握审计目标的确定方法与审计重要性 的判断方法。
课时分配：4课时。
审计计划
塔奇 • 罗丝会计师事务所在编制联区金融 集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审 计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大 量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审 计“没有进行充分的计划和监督”。事实上， 1981年度的审计计划“大部分是以前年度审 计计划的延续”。
案例分析：
缺陷如下： 1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测 试 2. 审计计划只要求测试一小部分（ 8% ）未收回的应 收租赁款 3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策 是否被实际执行 4. 大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以 及租赁行业的情况非常陌生 最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚， 要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。
1 、存在 与发生 2 、完整 性 3 、权利 与义务
2 、真实 性
3 、完整 性 4 、所有 权
（ 1）现有存货均盘点并计 入存货总额
（ 1 ）公司对所有存货均拥有 所有权 （2）存货未作抵押
5、估价
4、估价 与分摊
（ 1 ）账面存货量与实有实 物数量相符，用以估价存货 的价格无重大错误，单价与 数量的乘积正确，详细数据 的加总正确 （2）当存货的可变现净值 减少时，已冲减存货价值
与资产负债表、 损益表有关； 如有错误，主 要与会计报表 组成要素的高 估（夸大错误） 有关。
认定种类
性
质
特
点
2、完整性
与资产负债表、 在会计报表中所有应列 损益表有关；如 示的交易和事项均已列 有错误，主要与 会计报表组成要 入，没有遗漏。 素的低估（缩小 错误）有关。
3、权利和义 务
在特定日期，各项资产 只与资产负债表 均属公司的权利，各项 有关；如有错误， 负债均是公司的义务。 会同时影响存在 或发生认定或完 整性认定。
（二）审计的具体目标
（1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）所有权 （5）估价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类 （9）披露
（三）管理当局认定与审计具体目标的关 系图
确定具体目标的 出发点和依据 总目标的具体化
被审计单 位认定
具体目标
项目目标
存在或发生；完整性 权利和义务； 估价与分摊； 表达与披露
本章重点与难点
重 点：审计计划的编制， 审计重要性水平的判断， 审计重要性的运用。 难 点：审计重要性水平 在报表层和账户层的分配， 审计重要性水平的具体运 用。
本章导入
毕业后你的目标或理想是 什么？（成为一名优秀的 注册会计师？大公司的财 务经理？企业家？） 为了实现这一目标你计划 怎么去做？有何安排？重 点放在哪里？
审计计划阶段的工作包括以下几项：
了解客户的基本情况； 签订审计约定书；
执行初步的分析性复核程序；
初步评价重要性水平； 了解与测试客户内部控制制度，评价审计风险；
会计报表认定与审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计证据
审计意见
第一节
审计目标
一、审计目标：审计主体所期望达到的最 终结果或境地 （一）审计总目标 合法性： 一贯性： 公允性：
公允性的含义：
在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营 成果和财务变动情况。 具体理解
符合会计准则的规定 不存在重大错误和误导 披露程度适当 不存在重大漏报或故意隐瞒等
审计计划的内容
审计计划是审计人员为了高效地完成某项审计业 务而制定的预期性的、整体性的工作安排，包括总 体审计计划和具体审计计划
三 个 关 键 领 域
审计要求 审计成本 审计风险
审计计划的目标：
1.及早地确定客户的要求和期望 2.及早地发现需要重点审计的问题和领域，并确定适 当的审计范围 3.减少不必要的工作，简化已完成工作的复核 4.最大程度地减少时间压力 5.选用合适的人员
二、审计具体目标
（一）被审计单位管理当局认定 涵义：管理当局对会计报表所做的陈述或 声明。包括明示性的认定和暗示性的认定
管理当局认定的性质和特点
认定种类 性 质 特 点
资产负债表所列的各 项资产、负债、权益 在特定日期均存在， 所有已进行会计记录 1、存在或 的交易在特定期间均 发生 已发生，没有虚构。
（二）审计目标演进
第一阶段，弊端审计阶段：审计目标是查错 防弊。 第二阶段，会计报表审计阶段：以验证会计 报表的真实、公允为主的审计目标。 第三阶段，验证报表的真实公允与查错防弊 并重阶段。
学生思考：
结合我国审计外部环境以及近期美国几大 公司爆内容应包括哪些？ 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目 标？
认定种类
性
质
特
点
各项资产、负债、权益、 与所有报表有关； 收入和费用等要素均已 如有错误，一定 影响金额；包括 4、估价或分摊 按适当的方法进行计价， 列入会计报表的金额正 总值估价、净值 确。 估价和计算精确 性三方面内容。
5、表达与披露 会计报表上的特定组成 与所有报表有关； 要素已被适当地加以分 如有错误，属分 类、说明和披露。 类不当、披露不 充分。
6、截止
（ 1 ）年末采购截止是恰当 的 （2）年末销售截止是恰当 的
（1）存货项目的总计数与 7、机械准确性 总帐一致
8、披露 5、表达 与披露 9、分类
（ 1）存货主要种类和估价 基础已揭示 （ 2）存货的抵押或转让已 作揭示 （ 1）存货已恰当地分为原 材料、在产品和产成品等 几类
第二节 案例：