企业财务会计实践课教案—应付职工薪酬、应交消费税账务处理

应付职工薪酬、应交消费税核算实践课

一、实践要求：

1.审核原始凭证，补充原始凭证。

2.填制记账凭证。

二、实践指导：

为了反映和监督企业与职工的工资结算和分配业务，企业应设置“应付职工薪酬”账户，用以核算企业应付给职工的工资总额，而不论是否在当月支付。但不包括不属于工资总额的连同工资发给职工的款项，如福利补助、退休金等。

按照劳动工资制度的规定，企业应根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”计算各种工资。财会部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。支付工资时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“库存现金”账户。从应付职工薪酬中扣还的各种款项（如代扣个人所得税等），借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费──应交个人所得税”等账户。

月内计提的工资总额，应按工人所在岗位进行分配，计入相应的费用成本等相关账户。属于车间生产工人的工资，列入“基本生产成本”和“辅助生产成本”账户；属于生产车间管理人员工资，列入“制造费用”账户，属于销售机构人员工资，列入“销售费用”账户；属于厂部管理人员工资，列入“管理费用”账户；属于其他经营业务人员工资，列入“其他业务成本”账户；属于医务福利部门人员工资，列入“应付职工薪酬”账户；属于建筑安装固定资产人员工资，列入“在建工程”账户。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照权责发生制原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税款，包括应交的增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等。

为了反映和监督以上各种应交税费的计算和缴纳业务，企业除应设置“应交税费”账户外，还应在“应交税费”账户下，按企业应交纳的各种税金项目设置明细账户进行明细核算。但企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本账户核算。

三、实践资料：

1．12月10日，发放职工工资85 000元（通过银行转入职工个人储蓄账户）。

完成空白支票的填写，然后编制记账凭证。

企业人员工资代发凭证单位代码：SB010502049

200×年12月份工资发放表单位：元

2．12月10日，以转账支票上交上月的税金及教育费附加共45000元。（教育费附加2100元，城市维护建设税4 900元，所得税8 000元，增值税30 000元）。

20050254362

地

国Array中华人民共和国国

隶属关系：县级市税收缴款书新地缴电20050254367号

3．12月31日，分配本月工资，生产A 产品工人工资30000元，B 产品工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，公司行政管理人员工资16000元，销售人员工资14000元。

工资费用分配表

审

核：丁强会计：制单：赵梅

4．12月31日，按职工工资总额的14%计提职工福利费。

（计算并填写）褔利费分配表

审核：丁强会计：制单：赵梅

5．12月31日，按本月产品应交纳的增值税，分别按7%和3%计算产品应交纳的城市维护建设税及教育费附加。

城市维护建设税及教育费附加计算表

审核：丁强会计：制单：6．12月31日，计算并结转本月所得税，税率为33%（假设无纳税调整事项）。

12月份所得税计算表

审核：丁强会计：制单：

所得税结转单

审核：丁强会计：制单：

消费税纳税实务及会计核算

第一章消费税纳税实务及会计核算一、现行消费税特点 1. 征税项目具有选择性。 2. 征收环节的单一性。 3. 征收方法具有多样性。 4. 税收调节具有特殊性。 5. 消费税具有转嫁性。二、消费税的主要变化（一）条例修订的主要内容 1. 对消费税的纳税人定义进行补充。 2. 进一步明确委托加工的纳税环节。 3. 增加从价定率和从量定额复合计税办法。 4. 增加了按季纳税的选择; 将纳税申报期限从10日延长至15日;调整了消费税的纳税地点。 5. 修订消费税税目税率表。（二）实施细则修订的主要内容 1. 修改外汇销售额折算标准。 2. 调整价外费用的定义。 3. 完善消费税纳税义务发生时间。 4. 增列了石脑油等五种成品油计量单位的换算标准；新增了小汽车的计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案的规定；统一了销售和有偿转让的定义；同时，细则对条例中委托加工的纳税环节增加的“受托方为个人的除外”条款，作出具体解释“委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税”。第一节消费税概述一、纳税义务人及征税范围（一）纳税义务人纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 1. 在我国境内从事生产应税消费品的单位和个人。 2. 在我国境内从事委托加工应税消费品的单位和个人。 3. 在我国境内从事进口应税消费品的单位和个人。 4. 在我国境内销售国务院确定的应税消费品的单位和个人。需要注意的是：消费税条例中未明确规定有代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费品中实际存在代扣代缴消费税的规定。具体规定有： 1. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 2. 委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（二）征税范围征税范围包括四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 1. 生产销售应税消费品。 2. 委托加工应税消费品。

企业会计制度下职工福利费不通过应付职工薪酬,直接进管理费用吗

竭诚为您提供优质文档/双击可除企业会计制度下职工福利费不通过应付职工薪酬,直接进管理费用吗篇一：新准则下职工福利费账务处理新准则下职工福利费账务处理执行新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目，增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“因解除与职工劳动关系给予的补偿”、“其他与获得职工提供服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算，将职工福利费列入职工薪酬范围核算。根据《企业财务通则》第四十三条的规定：“企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按

照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。”和第四十四条规定：“企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。”和财政部财企[20xx]34号有关规定企业不再按工资薪金总额的14%在成本费用中提取职工福利基金。而有关职工福利性质支出可在不超过工资薪金总额的14%范围内通过“应付职工薪酬”科目核算计入当期成本费用。（《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”）对于由于执行新准则原有应付职工福利费的余额的处理，《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南明确：“（五）职工福利费首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）。首次执行日后第一个会计期间，按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。”职工福利费账务处理职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房

财务会计教案——负债

第九章负债【教学重点、难点】应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算；应交税费的内容【教学用具】多媒体【教学过程】第九章负债第一节流动负债流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业应通过"短期借款"科目，核算短期借款的取得及偿还情况。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记"银行存款"科目，贷记"短期借款"科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记"财务费用"科目，贷记"应付利息"科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记"应付利息"科目，根据应计利息，借记"财务费用"科目，根据应付利息总额，贷记"银行存款"科目。

企业短期借款到期偿还本金时，借记"短期借款"科目，贷记"银行存款"科目。二、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过"应付票据"科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记"材料采购火"、"库存商品代"、"应付账款"、"应交税费―应交增值税（进项税额）"等科目，贷记"应付票据"科目。企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记"应付票据"科目，贷记"短期借款"科目。三、应付和预收款项（一）应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业应通过"应付账款"科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记"材料采购"、"在途物资"等科目，按可抵扣的增值税税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按应付的价款，贷记"应付账款"科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记"生产成本"、"管理费用"等科目，贷记"应付账款"科目。企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记"应付账款"科目，贷记"银行存款"、"应付票据"等科目。企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记"应付账款"科目，贷记"营业外收入"科目。（二）预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。企业应通过"预收账款"科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。预收账款情况不多的，也可不设"预收账款"科目，将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方。企业向购货单位预收款项时，借记"银行存款"科目，贷记"预收账款"科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记"预收账款"科目，按照实现的营业收入，贷记

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记?“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；然后再向职工发放。【例1】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。A企业的有关会计处理如下：向银行提取现金：借：库存现金420000 贷：银行存款420000 发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬——工资420000

贷：库存现金420000 代扣款项：借：应付职工薪酬——工资420000 贷：其他应收款——职工房租420000 ——代垫医药费2000 本例中，企业从应付职工薪酬中代扣职工房租40000元、扣还代垫职工家属医药费2000元，应当借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。支付职工福利费。企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。【例2】20×7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。甲企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利800 贷：库存现金800 【例3】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×7年10月，丙企业以现金共支付12000元补贴给食堂。丙企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利12000 贷：库存现金12000

应付职工薪酬会计分录大全_会计学堂

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。发展历程： 2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人 2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。 2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。 2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。应付职工薪酬会计分录大全应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本文主要介绍了应付职工薪酬的会计分录。一、应付职工薪酬具体核算的内容包括： (一)职工工资、奖金、津贴和补贴; (二)职工福利费(包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利); (三)医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; (四)住房公积金; (五)工会经费和职工教育经费;

(六)非货币性福利; (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿; (八)以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。 (九)其他与获得职工提供的服务相关的支出。二、职工薪酬的确认和计量 1、职工的范围： (一)与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工; (二)未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。如董事会和监事会人员等。 (三)未签订劳动合同也未由企业正式任命，但在企业的控制下，提供与职工类似服务的人员。 2、确认与计量：基本原则：在职工为企业提供服务的会计期间，根据提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。辞退福利除外。 (一)国家确定了计提基础和计提标准的，按规定标准计提。这部分包括“五险一金两费”，“五险”即医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。“一金”即住房公积金。“两费”为工会经费和职工教育经费。例1：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。五险一金两费的计提比例分别为：五险35%，住房公积金8%，工会经费2%、职工教育经费1.5%。相关帐务处理如下： ①分配本月工资借：管理费用2000 营业费用3000 生产成本50000 贷：应付职工薪酬-工资55000 ②计提五险一金：借：管理费用930(2000*46.5%) 营业费用1395(3000*46.5%) 生产成本23250(50000*46.5%)

应付职工薪酬福利费账务处理

应付职工薪酬福利费账务处理【为您推荐】白玉县律师淮阴区律师双城市律师申扎县律师子洲县律师宾县律师红岗区律师由于社会情况的不断调整，国家通过相关的规定将原本的应付工资进行了调整，涉及到了员工工资福利的发放。这样的调整就导致在账务处理方面会有一定的不同，那么再处理账务的时候应该怎样做就成为大家关注的重点。下面小编就为大家总结归纳一下应付职工薪酬福利费账务处理的有关问题。 ▲一、应付职工薪酬福利费账务处理

新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。” 原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例(会计处理应遵循财政部的有关规定)。因此，职工福利费属于没有规定计提比例的情况。在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问

银行存款核算的教案(终极版)

第二章货币资金第二节银行存款的核算教案设计主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012 届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算课时数：一个课时（45 分钟）教学目标：1、识记银行存款的概念 2 、了解银行存款账户的分类 3 、掌握银行存款的核算 4 、熟练掌握银行存款余额调节表的编制教学重点：银行存款的核算教学难点：编制银行存款余额调节表教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债 +所有者权益。二、板书课题，展示教学目标三、教学步骤：（一）银行存款的概念及规定 1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。（二）企业银行存款账户的分类 1. 基本账户

（1）每个企业必须要开设，并且只能有1 个；（2）既可存入现金，也可提取现金；（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。 2. 一般账户（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；（2）该户只能存入现金，不能支取现金。 3. 临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。 4. 专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。（三）银行存款的核算 1. 账簿设置企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” 。 2. 科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。 3. 账务管理规定：（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；（2）每日终了，应结出余额；（3）“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。 4、核算举例：（教师讲授，运用“丁”字形账户进行讲解）例如：某企业2011 年6 月份发生以下经济业务： ①由上级主管部门投入资本金20000 元，存入银行。借：银行存款20 000

有关应付职工薪酬的会计分录如何编制

有关应付职工薪酬的会计分录如何编制？一’确认 1货币性 1.1 生产部门 1. 2 管理部门 1.3销售部门 1.4 在建工程\研发借:生产成本借:管理费用借:销售费用借在建工程制造费用贷:应付职工薪酬贷:应付职工新仇研发支出劳务成本’贷：应付职工薪酬贷:应付职工薪酬企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 2 非货币性（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。（2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。二发放 1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。 2、支付职工福利费企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬-职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金

最全缴纳税费的账务处理大全

最全缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？ 1.个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费——应交个人所得税实际上交时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款 2.消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。借：应交税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应交税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加 3.增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（1）一般纳税人增值税账务处理 ①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。 ②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税费”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。 ③购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

小企业应付职工薪酬的账务处理

职工薪酬的会计处理 1．科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金” “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬科目核算。 2．职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 3．职工薪酬的计量（1）货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。 ①“五险一金”。即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。 ②工会经费和职工教育经费。企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额 2.5%的比例计提。【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512 号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二是没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家（包括省、自治区、直辖市人民政府）相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬，企业应当根

应交税费教案

课题：应交税费的核算教学目标：1、明确增值税、消费税、营业税的概念、特点 2、掌握增值税的抵扣核算 3、熟悉消费税、营业税的核算 4、掌握其他税种的核算教学重点、难点：1、掌握增值税的抵扣核算 2、掌握其他税种的核算授课类型：新授课教学方法：讲授法教学时数：教学流程一、导入新课负债部分应交税费的核算里主要的是增值税、消费税、营业税及其他税种，也是同学们希望了解的主要内容。二、教学内容应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括应交的增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。企业交纳的印花税、房产税在管理费用账户核算。耕地占用税通过在建工程核算。（一）增值税 1.增值税的概念增值税，是指对在我国境内有销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 2.增值税的特点增值税的特点是：实行价外计税；按增值环节计税；按增值额计税；特别重视专用发票的取得和使用。增值税的纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。从会计核算角度而言，也应区别一般纳税企业和小规模纳税企业进行。 3．一般纳税企业增值税核算的会计科目设置：一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。 4．准予抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。 5.一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额增值税税率有基本税率17%、低税率13%和零税费三个档次。 6．一般纳税企业增值税的账务处理（1）购入货物或接受应税劳务 ①购入用于应税项目的货物，且有抵扣凭证的，其支付的增值税—→可以作为进项税额抵扣； ②购入用于应税项目的货物，但没有抵扣凭证的或购入用于非应税项目的货物，其支付的增值税—→计入货物的成本； ③接受应税劳务—→可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣。 ④企业购进免税产品—→可以按买价（或收购金额）的一定比率（13％）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。【例1】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30 000元，增值税5 100元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。借：在途物资——甲材料30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 2.接受投资转入的物资接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按确定的价值，借记“原材料”等账户，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”账户，按其差额，贷记“资本公积”账户。

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理最近在进行会计从业资格的继续教育的课程学习，结合我目前的工作，将部分学习资料摘录分享如下： 2006年2月15日，财政部颁布了新的企业会计准则，其中包括39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则。对比原有的企业会计准则，新企业会计准则发生了较大的变化，其中职工薪酬的应用成为一大亮点。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。具体包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。一、新准则的制定与以往相比有以下几点区别和特点： 1、首次系统规范：此准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布，即是首次在一个准则中系统的规范了企业和职工建立在雇用关系上的各种支付关系，而以往则是分散在其他准则中零星的涉及规范。 2、明确定义：此准则明确定义了职工薪酬的内容，即是包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出，共计八项内容，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这也是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。 3、增加内涵：此准则所规范的职工薪酬较以往相比内涵大为增加，既有传统意义上的工资、奖金、津贴和补贴，也包括以往包含在福利费和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类社会保险（包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险等），更是增加了诸如辞退福利、带薪休假等新增的职工薪酬形式，以适应我国社会主义市场经济的发展和变化。 4、会计处理：此准则规范和明确了职工薪酬的会计处理原则。（1）首先统一了各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用。应由生产产品负担的职工薪酬，计入存货成本；应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本；应由产品和在建工程负担以外的其他职工薪酬，计入当期费用。而以往则是除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、成本或当期费用外，其他职工薪酬则全部计入当期费用。（2）福利费的会计处理方法：企业提取的职工福利费，应按工资总额的一定比例，根据职工提供服务的受益对象进行计算，确认为应付职工福利的负债，并计入相关资产、成本或确认为当期费用，企业为职工缴纳的基本医疗保险和补充医疗保险费用冲减企业职工福利费负债的余额。而以往则是各类企业不尽相同，有的按工资总额的14%计提并保留余额，有的则按实列支不留余额，此准则统一了对于职工福利费的会计处理方法。（3）导入了新增职工薪酬的会计处理方法：①辞退福利：对于企业在正常退休之前解除与职工的劳动关系，以及为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予的补偿，在符合企业已制定正式的解除劳动关系计划和企业不能单方面撤回解除劳动关系计划这两个条件时应确认为负债并列入当期费用。②带薪休假等新型职工薪酬：对于非累积的带薪休假，诸如产假等，由于权利和义务不能结转下期，故会

【精品】消费税会计核算习题及答案

【关键字】精品第二章消费税会计核算一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

职工薪酬核算练习题

【例题·分录题】(2007年)甲上市公司为增值税一般纳税人,适用得增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬有关得交易或事项如下: 要求:编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项得会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目与专栏名称,答案中得金额单位用万元表示)。 (1)对行政管理部门使用得设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1、2万元。 (2)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0、08万元。 (3)将50台自产得V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1、2万元,市场售价为1、5万元(不含增值税)。 (4)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。 (5)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 (6)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0、8万元。 (7)以现金支付职工李某生活困难补助0、1万元。 (8)从应付张经理得工资中,扣回上月代垫得应由其本人负担得医疗费0、8万元。【例题·分录题】(2007年)甲上市公司为增值税一般纳税人,适用得增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬有关得交易或事项如下: 要求:编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项得会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目与专栏名称,答案中得金额单位用万元表示)。 (1)对行政管理部门使用得设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1、2万元。 [答疑编号5703020307] 『正确答案』借:管理费用1、2 贷:应付职工薪酬1、2 (2)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0、08万元。 [答疑编号5703020309] 『正确答案』借:管理费用 2 贷:应付职工薪酬 2 借:应付职工薪酬 2 贷:累计折旧 2

2020年初级会计实务考试第32讲应付职工薪酬

第三节应付职工薪酬一、职工薪酬的内容（★）二、应付职工薪酬的科目设置（★）三、短期薪酬的核算（★★★）四、设定提存计划的核算（★）案例导入思考：以下哪些属于职工薪酬？一、职工薪酬的内容（一）概念职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。（二）分类解释：职工的范围 1.与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。 2.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员。 3.未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。 1.短期薪酬概念：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。分类： ①职工工资、奖金、津贴和补贴； ②职工福利费； ③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； ④住房公积金； ⑤工会经费和职工教育经费； ⑥短期带薪缺勤； ⑦短期利润分享计划； ⑧其他短期薪酬； 2.离职后福利概念：离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

分类：设定提存计划和设定受益计划 3.辞退福利概念：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 4.其他长期职工福利概念：指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。【例题1?多选题】（2018年）下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。 A.正式任命并聘请的独立董事津贴 B.已订立劳动合同的全职职工的资金 C.已订立劳动合同的临时职工的工资 D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金【答案】ABCD 【解析】A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资；临时工也属于职工的范畴，因此C选项也属于应付职工薪酬；D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的住房公积金，四个选项均正确。【例题2?判断题】（2018年）企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。（）【答案】√ 【解析】借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利二、职工薪酬的科目设置企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬，借方登记实际发放的职工薪酬，包括扣还的款项等；期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 “应付职工薪酬“科目应当按照”工资、奖金、津贴和补贴“”职工福利费“”非货币性福利””社会保险费“”住房公积金“”工会经费“”职工教育经费“”带薪缺勤“”利润分享计划“”设定提存计划“”设定受益计划“”辞退福利“等科目职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。【例题1·多选题】（2013年）下列各项中，计入应付职工薪酬的有（）。 A.向职工发放非货币性福利 B.职工因公出差的差旅费 C.按规定支付的工会经费 D.提供给职工配偶、子女福利费【答案】ACD 【解析】选项B计入管理费用。【例题2·多选题】（2015年）下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。 A.离职后福利 B.医疗保险费 C.长期残疾福利 D.辞退福利【答案】ABCD

财务会计教案固定资产DOC

第六章固定资产教学目的：通过本章的学习，应明确固定资产的基本概念、特征与分类，掌握固定资产的确认标准、计价以及固定资产折旧的范围、折旧方法，熟练掌握企业通过不同的来源取得的固定资产业务以及后续支出业务、减值业务、固定资产的处置业务的账务处理方法。教学要求：学生应熟练掌握企业通过不同的来源取得的固定资产业务以及后续支出业务、减值业务、固定资产的处置业务的账务处理方法。教学重点： 1、固定资产的计价与确认； 2、固定资产折旧的范围、折旧方法及其账务处理； 3、掌握固定资产取得、处置的账务处理； 4、掌握固定资产期末计价的账务处理。教学难点： 1、固定资产取得的计价、固定资产的折旧； 2、固定资产的改扩建和维修（后续支出）； 3、固定资产处置、固定资产的清查。第一节固定资产概述教学内容： 1、固定资产的概念和特点。 2、固定资产的确认。 3、固定资产的分类。 4、固定资产的计价。教学目标： 1、明确固定资产包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解固定资产在企业管理中的重要性。教学重点：概念和特点教学难点：无教学方法：自学指导，分组讨论。课时安排： 2课时。讲稿：第一节固定资产概述

一、让学生找出本节所有名词解释，教师给以解释总共8个名词解释，其中，固定资产，账面价值，账面余额，账面净值尤为重要。二、让学生找出本节所有简答，教师给以解释总共11个简答题，其中，固定资产的特点和分类尤为重要。三、讨论： 1、一般租入固定资产和融资租赁固定资产那个看作企业自有固定资产核算，为什么？ 2、固定资产的账面价值，账面余额，账面净值的关系是什么？教学后记：对第一个讨论题，由于知识限制讨论效果不好；学生喜欢自由课堂气氛，积极参与。第二节固定资产的取得教学内容： 1、固定资产核算的账户设置。 2、固定资产取得的账务处理。教学目标： 1、明确固定资产取得的方式。 2、掌握固定资产取得的核算。教学重点及难点： 1、明确固定资产取得的方式。 2、掌握固定资产取得的核算。教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。课时安排： 2课时。讲稿：第二节固定资产的取得一、固定资产核算的账户设置（一）“固定资产” 登记固定资产原始价值。（二）“工程物资” 核算为在建工程核算准备的各项物资。（三）“在建工程” 核算在建工程发生的支出。二、固定资产取得的账务处理（一）外购固定资产 1、购入不需要安装的固定资产