企业财务会计实践课教案—应付职工薪酬、应交消费税账务处理

应付职工薪酬、应交消费税核算实践课

一、实践要求：

1.审核原始凭证，补充原始凭证。

2.填制记账凭证。

二、实践指导：

为了反映和监督企业与职工的工资结算和分配业务，企业应设置“应付职工薪酬”账户，用以核算企业应付给职工的工资总额，而不论是否在当月支付。但不包括不属于工资总额的连同工资发给职工的款项，如福利补助、退休金等。

按照劳动工资制度的规定，企业应根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”计算各种工资。财会部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。支付工资时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“库存现金”账户。从应付职工薪酬中扣还的各种款项（如代扣个人所得税等），借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费──应交个人所得税”等账户。

月内计提的工资总额，应按工人所在岗位进行分配，计入相应的费用成本等相关账户。属于车间生产工人的工资，列入“基本生产成本”和“辅助生产成本”账户；属于生产车间管理人员工资，列入“制造费用”账户，属于销售机构人员工资，列入“销售费用”账户；属于厂部管理人员工资，列入“管理费用”账户；属于其他经营业务人员工资，列入“其他业务成本”账户；属于医务福利部门人员工资，列入“应付职工薪酬”账户；属于建筑安装固定资产人员工资，列入“在建工程”账户。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照权责发生制原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税款，包括应交的增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等。

为了反映和监督以上各种应交税费的计算和缴纳业务，企业除应设置“应交税费”账户外，还应在“应交税费”账户下，按企业应交纳的各种税金项目设置明细账户进行明细核算。但企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本账户核算。

三、实践资料：

1．12月10日，发放职工工资85 000元（通过银行转入职工个人储蓄账户）。

完成空白支票的填写，然后编制记账凭证。

企业人员工资代发凭证 单位代码：SB010502049

200×年12月份工资发放表 单位：元

2．12月10日，以转账支票上交上月的税金及教育费附加共45000元。（教育费附加2100元，城市维护建设税4 900元，所得税8 000元，增值税30 000元）。

20050254362

地

国Array中华人民共和国国

隶属关系：县级市税收缴款书新地缴电20050254367号

3．12月31日，分配本月工资，生产A 产品工人工资30000元，B 产品工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，公司行政管理人员工资16000元，销售人员工资14000元。

工资费用分配表

审

核：丁强 会 计： 制 单：赵梅

4．12月31日，按职工工资总额的14%计提职工福利费。

（计算并填写） 褔利费分配表

审 核：丁强 会 计： 制 单：赵梅

5．12月31日，按本月产品应交纳的增值税，分别按7%和3%计算产品应交纳的城市维护建设税及教育费附加。

城市维护建设税及教育费附加计算表

审核：丁强会计：制单：6．12月31日，计算并结转本月所得税，税率为33%（假设无纳税调整事项）。

12月份所得税计算表

审核：丁强会计：制单：

所得税结转单

审核：丁强会计：制单：