新会计准则经济后果影响分析
《2024年会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》范文
《会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》篇一摘要本文旨在深入探讨会计信息在新准则公允价值视角下的质量及其经济后果。
文章首先概述了研究背景和意义，随后对相关文献进行了回顾和评述，接着详细分析了公允价值的理论框架和会计准则的新变化。
在此基础上，通过理论分析和经验证据，探讨了会计信息质量的具体指标及其与经济后果的关联性。
最后，总结了研究结果，并指出了研究的局限性和未来研究方向。
一、引言随着经济全球化的深入发展，会计信息的质量和经济后果越来越受到关注。
新会计准则的引入和实施，特别是公允价值的应用，对会计信息的生成、披露和利用产生了深远影响。
因此，研究会计信息的质量与经济后果，尤其是基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据，具有重要的理论和实践意义。
二、文献回顾与评述近年来，关于会计信息质量的研究主要集中在会计准则的变革、会计信息披露的透明度以及其对公司决策和市场效率的影响等方面。
众多学者从不同角度探讨了公允价值在会计计量中的运用及其对会计信息质量的影响。
这些研究为本文提供了坚实的理论基础和丰富的经验证据。
三、理论框架与会计准则新变化3.1 理论框架公允价值是指在公平交易中，双方在知情且自愿的情况下达成的资产或负债的交易金额。
新准则下，公允价值被广泛应用于会计计量中，其理论框架包括价值确定、信息披露等方面。
3.2 会计准则新变化新会计准则在多个方面进行了调整和改进，其中最显著的变化是引入了公允价值计量属性。
这既反映了经济环境的变化，也体现了会计信息的决策有用性。
四、会计信息质量的具体指标与经济后果4.1 会计信息质量的具体指标会计信息质量主要包括相关性、可靠性、可比性等指标。
在新准则下，这些指标的内涵和评价标准都发生了变化。
特别是公允价值的引入，使得会计信息的决策有用性得到进一步提升。
4.2 会计信息质量与经济后果的关联性高质量的会计信息对经济决策具有重要的影响。
16534-浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例
附]本科毕业论文(设计)题目浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例学生姓名学号院部年级专业指导教师职称完成日期附2福建江夏学院本科毕业论文（设计）诚信声明书本人郑重声明：兹提交的毕业论文（设计）《浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例》，是本人在指导老师的指导下独立研究、撰写的成果；论文（设计）未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，论文（设计）中所引用的文字、研究成果均已在论文（设计）中以明确的方式标明；在毕业论文（设计）工作过程中，本人恪守学术规范，遵守学校有关规定，依法享有和承担由此论文（设计）产生的权利和责任。
声明人（签名）：年月日目录浅谈新会计准则下的财务舞弊-以绿大地公司财务造假为例XX(XXXXXXXXXXXXXXX)摘要：在资本市场中，远至相对较为成熟的美国，近至近二十年才快速发展起来的中国，会计造假案例屡现。
由于受到利益诱导等多方因素影响，会计造假日益泛滥，进而严重扰乱了资本市场的秩序，也挫伤了投资者的投资热情。
本文旨在从 20]] 年爆发的云南绿大地生物科技股份有限公司欺诈发行的案例中，浅谈上市公司会计造假的原因，并探讨如何建立诚信机制，防范会计造假。
关键词：财务舞弊；会计造假；绿大地Talkin9 about financial fraud under the new accountin9 standards - to the 9reen earth as an examPle the comPany's financial fraudXX(XXXXXXXXXXXXXXX)Abstract：In the caPital market ，as far as the U，S，is relatively mature ，almost to the last two decades has develoPed raPidly in China ，accountin9 fraud cases rePeated now ，Due to various factors ，such as interest -induced effects of the increasin9 sPread of accountin9 fraud ，which would seriously disruPt the orderly caPital market ，also damPened investor enthusiasm for investment ，This PaPer aims case from 20]] outbreak of Yunnan 9reen Land Biolo9ical Technolo9y Co，，fraud issue ，the Public ComPanyAccountin9 fraud Talkin9 reasons ，and to exPlore how to build inte9rity mechanism to Prevent accountin9 fraud ，Keywords ：financial fraud ；accountin9 fraud ；9reen Earth绪论随着我国经济的高速发展，资本市场日趋繁荣，其容量不断扩大。
我国会计准则国际化的经济后果
２１． 的留存收益 中归属于合并方的部分 自 资 并 当期期初 至合并 日自被合 并方带入 的 济科学出版社， Ｏ １ “ 【］ ３ 高级会计 实务编委会 ． 高级会计 实务． 本 公 积 ” 入“ 余 公 积 ” 未 分 配 利 损 益 。 转 盈 和“ 润” 。合并工作底稿中的分录 ： ： 借 资本公
财会 审计
我 国会 计准 则 国际化 的经济后果
口文 ／彭 睿
（ 山东财经大学会计学 院 山东 ・ 济南 ）
［ 提要］ ２０ 年 ２月 １ ０６ ５日， 我国财政部 且会计国际化的趋势也得到普遍的认同 会计 报告进行决策的会计信息使用者便会做出不
从而最终影响社会中经济利益 发布了新的企业会计准则体系， 这标志着适应 国际化必然带来 资源 在全球范围的重新配置 ， 同的决策行为， 我国市场经济发展要求、 与国际财务报告趋同 从而影 响各利益相 关者的利益， 这就是会计 国 的分配及社会经济资源的配置。 的企业会计准则体 系正式建立。 从国际层面来 际化的经济后果。 看， 会计准则国际化将造成国与国之间既得利
中属于合 并方 的部分 ， 需要视合并方账面 的， 合并方需要在会计报表 附注 中说 明相 分 录 的会 计 处 理 问题 。 资 本 公积 情 况进 行 调 整 。
关情况 。
合 并 利 润表 、 并 现 金 流 量 表 的编 制 主要参考文献： 合
在合 并 日确认长期股权投 后， 合并方
计政策不 同的， 首先 按 着 合 并 方 的 会 计 政 属于合 并方 的部分 的， 需要 以合并方资本 必 须 分 清 楚 是 同 一 控 制 下 企 业 合 并 还 是 这 策对被合并方有关资产、 负债 进 行 调整 后 公积一 资本溢价或股本溢价贷方余额为限 非 同一 控 制 下 企 业 合 并 ， 是 进 行 后 续 会
新准则中的会计政策变更及其经济后果
价， 银行为企业提供贷款额度及利率等区
素 。不论是显性契约 的签定履行还是隐性 契约作用 的发挥 ， 在很 大程 度上依 赖＝ 都 于 受会计政 策选择影 响 的相关 会计 信息 ， 根据会计信息计算产生 的财务指标 。比女 ｌ 红利 计划 往 往根 据企 业 陈报 的会 计利 淮 来决 定公 司管理 层对 公 司业绩 的分享 秸 度 。又如债务契约签订与履行往往要凭
则 的转换顺利 完成 。
作 者单位 ： 北大荒 贸易集 团 （ 责任编辑 ： 广 大）
定融 资规模空前 膨胀 ， 两权分离 和股权高 度 分散 ， 资者直接 监管管理 层的经 营 给投 活动 带来了 困难 ， 管理层 就可能 利用信息 优 势侵 占投资者 和债 权人 的利益 。因此 ， 为减少 因信 息不对 称 而 引发 的逆 向选择
一 点在 当今 股票 期权 泛 滥 的美 国尤 为女 ｌ
要把这次新准则 的颁 布 ，作为执 业 业 现金 流变化 ，但 如果 导致 账 面利 润降 水平提高 的大好 时机 ，学 习国际先 低 、 进而 资产 负债率升 高和利息保 障倍数 进会计理念和先进 会计方法 ，缩 小 降低 ， 就会 提 高企业 的财 务风 险 ， 低企 降 会计人员执业水平 与我 国迅速发 展 业信用 等级 ， 这无疑使企 业失去 对投资者 之 间的差距 ， 在实 施新准则体 系的 和债权 人的吸 引力 ， 而削弱企 业融资能 从 会计实践 中 ，锻练和提高会计工 作 力 。 执业水平 ， 使企业 会计从制度 到准 现 代企 业 的基本 特 征是 资产 规模 决
《2024年会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》范文
《会计信息的质量与经济后果研究——基于新准则公允价值视角下的理论分析与经验证据》篇一摘要：本文以新会计准则下公允价值为视角，深入探讨了会计信息的质量及其对经济产生的影响。
本文从理论角度出发，结合实证研究，对会计信息质量进行评价，分析其与经济后果的内在联系。
研究结果显示，高质量的会计信息能够提高财务报告的透明度和可靠性，从而有助于利益相关者做出合理的决策，进一步促进经济的发展和稳定。
一、引言在现代化市场经济体系中，会计信息作为企业财务状况、经营成果和现金流量的重要反映，其质量直接关系到资源配置的效率和资本市场的健康发展。
随着新会计准则的实施，公允价值被广泛运用于会计计量中，这为会计信息的处理提供了新的标准和方向。
因此，研究会计信息质量及其经济后果具有重要意义。
二、会计信息质量的理论框架（一）会计信息质量的定义与要求会计信息质量指的是财务报告所提供信息的可靠性、相关性、可比性、可理解性及重要性等方面的特征。
新会计准则对会计信息的这些方面提出了明确的要求。
（二）公允价值视角下的会计信息质量公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
新准则中，公允价值被广泛应用于资产和负债的计量，成为评估会计信息质量的重要标准。
三、会计信息质量与经济后果的内在联系（一）高质量会计信息与决策有效性高质量的会计信息能够为投资者、债权人等利益相关者提供准确、及时的信息，帮助他们做出合理的决策，从而影响资源的有效配置。
（二）会计信息质量与资本市场效率会计信息的透明度和可靠性对于资本市场的健康发展至关重要。
高质量的会计信息能够提高资本市场的效率，促进资源的优化配置。
四、理论分析与经验证据（一）理论分析本文从新会计准则的角度出发，分析了公允价值计量对会计信息质量的影响。
理论分析表明，公允价值的运用能够提高会计信息的相关性和可靠性。
（二）经验证据通过实证研究，本文收集了相关数据，分析了会计信息质量与经济后果之间的关系。
会计准则制定的经济后果研究
会计准则制定的经济后果研究会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。
会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。
只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。
从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。
随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。
回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。
与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。
因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。
全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。
第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。
这是本文的理论基础。
首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。
第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。
通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。
会计准则制定及其“经济后果”
在海外交叉上市的公司为样本，考察了内部控制评价报告的披露对资源配置效率的影响。
他们发现，上市公司内部控制自我评价报告的披露与上市公司资源配置效率之间不存在显著的相关性，自我评价报告的披露与审核没有对投资决策产生影响或影响力很弱。
三、评价与未来研究方向从上述有关信息披露经济后果的经验证据来看，公司的信息披露确实能够减少信息不对称，公司信息披露的数量越多，质量越高，信息不对称程度越低；但对于信息披露是否能够降低资本成本和提高资源配置效率，国内外研究者并未得到一致结论。
国内外研究者采用规范和实证研究方法，从多个研究视角较为全面地分析了公司信息披露所具有的经济后果，为公司管理层进行信息披露提拱了理论支持和经验证据。
但是，笔者认为当前关于信息披露的经济后果的研究还存在以下不足之处，未来的研究者可以考虑从这些方面进一步深入和发展关于信息披露经济后果的后续研究。
（一）研究信息披露对债务资本成本和资源配置效率影响的文献较少，很难判断信息披露是否真正具有降低债务资本成本和提高资源配置效率的经济后果从上述基于资本成本和资源配置效率视角的研究可以看出，考察公司的信息披露对债务资本成本和资源配置效率影响的文献很少（研究信息披露对债务资本成本影响的文献只有一篇，研究信息披露对资源配置效率影响的文献有三篇），并且在仅有的三篇关于信息披露对资源配置效率影响的文献中，研究者们也没有得到一致结论。
因此，根据现有的四篇文献，我们很难判断信息披露是否真正具有降低债务资本成本和提高资源配置效率的经济后果。
未来的相关研究应丰富和发展有关信息披露对债务资本成本和资源配置效率影响的研究文献，提供更多更全面的经验证据，以便准确判断信息披露是否真正具有降低债务资本成本和提高资源配置效率的经济后果。
（二）有些研究没有考虑和解决内生性问题，研究结论缺乏可靠性公司财务理论表明，股东会内生地最优化公司的信息披露政策、公司治理和管理层动机，以使公司价值最大化；这种选择涉及在提高了的信息披露质量和降低了的资本成本与高激励成本、法律诉讼成本和产权成本之间进行权衡（Core，2001）。
浅谈我国新会计准则的经济后果
浅谈我 国新会计准则 的经济后果
张艳 慧 周 雪峰 （ 郑州 １ 科技学院；． ． ２广东商学院）
差 额 计 入 当 期损 益 。 非 货 币 性 资产 交 换 中 引入 了公 允价 值 作 为计 量 属 性 ， 能 反 映公 司 资产 的真 实价 值 ， 交换 产 生 利 润 ， 生 了新 的 更 使 产 经 济后 果。 当然 ， 运 用 新准 则过 程 中 ， 在 应规 范 公 允价 值评 估 市 场 ， 防 止 某 些 团体 滥 用 公 允价 值 作 为操 纵 利 润 的 工具 。 ２１ 债 务 重组 会 计政 策 变 更 的经 济后 果 。新； 则 中详细 规定 了 ．． ４ 隹 关键词 ： 会计准则 新会计准则的经济后果 债 务 重 组 可能 产 生损 益 的几 种 情 况。第 一 ， 务人 应 当将 重组 债务 的 债 １会 计 准 则 的 经济 后 果 账面价值与实际支付现金之间的差额 ， 确认为债务重组利得 ， 计入 当 １１ 会 计准 则 的经 济 后 果 的涵 义 及 其 影 响 。早 在 １ ７ ． ９ ８年 ， 国 美 期损益 ； 第二， 债务人以非现金资产清偿债务 的， 债务人应 当将重组债 学者斯蒂芬 ・ 泽夫就提出“ 经济后果 ” 一说 ， 并将其理解为 “ 会计 报告 务 的账 面价值 与转 让 的 非现 金 资产 公 允价 值 之 间 的差 额 ， 认 为债 务 确 将 影 响企 业 、 府 、 会 、 资人 和 债 权 人 的决 策 行 为 ， 政 工 投 受影 响 的决 策 重组利得 ， 计入 当期损益 第三 ， 当债务转为资本， 重组债务的账面价 行为反过来又会影 响其他相关方的利益。 会计； 的经济后果 ， 隹则 是指 值 与 股份 的公 允价 值 总额 之 间 有差 额 ， 可 产 生损 益 ： 四 ， 改其 他 也 第 修 各社 会 经 济 主体 通 过 利 用 会计 信 息 在 他 们 中 间进 行 财 富 的非 公 平 转 债 务 条 件 ， 得 重 组 债务 的前 后 入 账 价 值 之 间 存在 差 额 ， 使 也可 产 生 损 移 而 带来 的经 济 后 果 。 益。 这意味着对作为债务人的上市公司而言， 一旦债权人让步， 上市公 会计准则 制定对经济的影响或者说是会计准 则的经济后果表现 司获得的利益将直接计入当期收益 ， 使上市公司在公众面前呈现 出一 有三个方面： 对财务报告等会计信 息的接 受者 的影 响。②对 “ ① 搭便 张 漂 亮 的利润 表 ， 大 大提 高 每股 收 益 。无 力 清 偿债 务 的 上市 公 司 可 并 车者 ” 的影响。由于会计信息是一种公共物品 ， 在会计主体提供 会计 通 过债 务 重组 的方 法 改善 在投 资 者 和债 权 人面 前 的 形象 。 信 息 时 ， 仅 法定 使用 者 会 获 取 信 息 ， 且他 的竞 争 对 手 、 户 、 应 不 而 客 供 ２１５ 固定 资产 Байду номын сангаас 计 政策 变 更 的经 济 后果 。新准 则将 对 拥有 较 多 ：． 商、 雇员 、 中介机构、 媒体等非法定使用者也可无代价地获取信息。 ⑧ 固 定 资产 的企 业 产 生较 大 影 响。 新准 则 中 ， 资 产预 计 的弃 置 费 用 ， 固定 对报告公司自身的影响。 报告公司为了获得 良好的市场形 象， 可以选 如 果 能够 可靠 计 量 的 ， 计 入 固定 资 产 的成 本 ， 计 提 折 旧 ， 煤 炭行 应 并 如 择 使 财务 报 告 更 “ 亮 ” 漂 的经 济 行 为 。 俗 地 说 ， 种 影 响 实 际表 现 为 通 这 业 的企 业承 担 的 矿 区废 弃 处置 义 务应 计 入相 关 设 施 的账 面 价 值 ， 固定 了公司凭借实施会计 准则 的权利 ， 采取粉饰报表、 操纵利润 的行 为。 资产账面将增加 ， 旧也相应增加 ， 折 从而导致企业当期利润减少。另 １ 会计准则宏观和微观的经 济后果。 ． ２ 另外， 会计； 隹则的经济后 新准则规定 ， 固定资产减值损失一经确认 ， 在以后会计 期间不允许 果 存 在于 微 观 与 宏 观 两个 层 面 ，微 观层 面 的经 济 后 果 是通 过 企 业 会 外 ， 转回， 这样 ，０ ７年 １月 １日上市公 司执行新准则后 ， ２０ 企业对于 固定 计 政 策 的选 择 与 变 更 实现 的 ，宏 观 层面 的经 济 后 果 则 是会 计 准 则 直 这 接产 生 的经 济 后 果 。 一 ， 观 经 济 后 果 。 观 经 济 后 果 的直 观 表 现 资产 减 值准 备 的提 取 就 会 非常谨 慎 ， 将 有助 企 业 当期 利润 的增 加 。 第 微 微
会计准则的经济后果论
1.会计准则的经济后果论，由此引出的会计准则趋同、欧盟会计趋同等效模益以及中国的做法（蓝色部分可以删掉）（共1625个字，蓝色部分195字）答：一、会计准则的经济后果论所谓经济后果，按泽夫（1978）的理解，就是会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其它团体的利益产生影响。
简单的说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。
会计准则的经济后果的意义：1.会计准则的经济后果，导致准则的制定过程变成全体参与者博弈的政治过程2.会计准则经济后果的出现，引发了对资本市场有效性的质疑，对此问题的深入认识，又可加深对会计准则本质的理解3.会计准则具有经济后果的特点，彻底改变了会计准则制定和研究的范式，使我们对会计准则有了全新的视角深化会计准则经济后果的认识，可以明确我国会计准则制定的方向，彻底改变那种救火式的被动的制定模式。
二、会计准则趋同、欧盟会计趋同1、中国会计准则国际趋同的具体体现中国会计准则国际趋同的具体体现主要表现在以下几方面：○1会计具体准则的趋同性。
国际财务报告准则更加注重公允价值的应用，但是由于我国的会计准则几乎不涉及公允价值,所以,在实行国际准则趋同的过程中,要立足于我国的经济的实际发展现状,在修订之后的会计准则中在债务的充足、企业合并、投资性房地产等方面实行公允价值。
○2在合并财务报表的合并范围方面,也逐渐实现了国际趋同。
比如,《国际会计准则——合并财务报表和单独财务报表》中的相关规定与我国制定《企业会计准则——合并财务报表》具有一定的相关性,都强调实质性的控制。
○3我国企业会计准则体系在结构上与国际财务报告的准则基本趋同。
我国的企业会计准则可以包含基本准则、具体准则和应用指南;其中基本准则对整个会计准则体系具有重要的统领作用,应用准则时对具体准则的补充。
○4在我国现在的会计准则中,依然是以原有的会计准则为主,逐渐实现国际化;我国会计体系的一大特点是现行的会计准则与会计制度并行,最后实现与国际会计准则的渐进式趋同。
上市公司实施新会计准则的经济后果分析
定发展 、 完善市场经济体制 、 保障社会公众利益 、 促
进 社会 和谐 都产 生 了积 极 的意 义 ， 同 时也 在 我 国应
对 国际金融 形势 的变化 中发 挥 了巨大作 用 。新会计
准则建 立 了一套 较 为科 学 完 善 的会 计 要 素 确认 、 计 量和报 告 的标 准体 系 ， 基 本 实 现 了 国际 趋 同。对 上
会计作为一种 “ 商业 语言 ” 曾长期被认 为仅是 被动地反映其所要表达 的经济活动 ， 不会对参 与商
业 活 动 的各方 产生 任何 经济 利益 影 响 。在 有效 的 资
计原则、 程序和方法 。由此可见 ， 会计政策的宏观意
义就 是会 计准则 的制定 ， 是会 计准则 的生成 ； 而会 计 政策 的微 观含义 其 实质就 是会 计准则 的执行 。会计 准则 的执行 是在会 计 政策 的选 择 中实现 的 。 已有 的研究 表 明 ， 在现 实 的资本 市场 中 ， 会 计政 策 的选 择必 然会 影 响 公 司 的价 值 。首先 ， 公 司 的管 理 者可 能会 受到影 响 ， 会 计 政策 变化后 ， 管 理者 为达
后果 这一观 点 已经被 理论界 和实 务界广 泛接 受 。社
会 的经济发 展程 度越 高 ， 新 准则 的实 施所 带 来 的经 济后 果就越 大 。 因此 ， 新 企业 会 计 准 则 实施 的经 济 后果 ， 也 日益成 为 资本 市 场 关 注 的焦 点 。会 计 准 则
经济 后果 的研究 可 以使人们 对 准则制 定 的认 识有 质
果性 。
会 计报 表编 制 的原 则 、 程 序 和 方 法 所作 的规 范 。微
１ ． 准则 制定过 程 中的经济后 果 性
新会计准则下的经济后果分析
（ 作者单位 ： 浙江金 融职业 学院 ）
（ ） 定低 碳 会 计 法律 。 二 制 随着 低 碳 经 其 绝 对 有 利 于 企 业 竞 争 力 和 经 济 效 益 的 主 要 参 考文 献 ：
济 发 展 模 式 日益 受 到 我 国政 府 的重 视 ， 为 提 高 。 业 应站 在 自身 生存 与 发 展 的战 略 ［］低碳经济与企 业责任 … ．人 民网， 企 １
２Ｏ ． ．２ ． ｌＯ ３ ４
须 提 高 企业 的碳 减 排 意 识 ， 行低 碳经 济 意义 ， 力 提 高 资源 利 用 的 效 率 ， 进 环 ［】 洁． 于可持 续发展 的财务评价体 实 努 促 ２王 基
系研 究 ［］ 南京理 工大学硕士 学位论文 ， Ｄ．
２ ８ ００ ．
后果是否有 利可分为正面经 济后果和 负面经 和历史成本不再作 为会计核算的基本原则。 会 计信息 ，反映企业 管理层 受托责任 履行情
济后果。
（ ） 二 新会计准则体 系的“ 中国特 色” 新会 况，有 助于财务会 计报告使用 者做 出经济决 。
财政部 于 ２０ ０６年 ２ １ 月 ５日发布 了一系 计准则与 国际财 务报告准则 的趋 同不等于相 策 。 这使得众 多的企业所有者和 利益相关方更 列新修订 的《 企业会 计准则》 新会计准则包括 同， 计准则保持 了 中 国特色” 。 新会 “ 。主要体现 加 关注 企业提供 的会 计信息是 否有助 于评价 １ 项基本准则和 ３ 项具体会计准则 。新会计 在以下几个方面 ： ８ 是否有助于利益相关方做 出投 一是新准则和新制度 与我 国 企业发展潜能 ， 相 应 簿 记 方 法 ； 次 ， 建 立 披 露 低 碳 会 留在 眼前 利润 的陈 旧经 营观 念 ， 立低 碳 报 告 、 价 等 一 系 列 的 变 革 ， 有 的 研 究 其 要 树 评 现 计信 息 的报 告系 统 ， 范各 种 低 碳 会 计 报 经济 的发 展 理念 。 高 低碳 能力 和 实施 碳 还 处 于 摸索 阶 段 ， 项 任 务 长 期 而艰 巨 。 规 提 这 表 的 格 式 、 容 及 填 列 方 式 ， 定 企 业 低 减排 工 程 会增 加 企 业成 本 ， 内 规 也许 会 与企 业 碳 会 计 报 告 的披 露 渠 道 。 的短 期 目标相 矛盾 ，但 从 长 远 发 展 来看 ，
现行会计准则之经济后果检验
全国中文核心期刊·财会月刊□2006年2月我国发布了会计准则（以下简称“现行会计准则”），并于2007年1月l日率先在国内上市公司中实施。
不同的准则会生成不同的会计信息，从而影响到不同主体的利益，现行会计准则的实施也必然会带来新的经济后果。
一、现行会计准则经济后果的存在性检验1.检验方法。
本文用事件研究法对现行会计准则颁布的经济后果存在性进行检验，选择非正常收益率作为研究变量。
在检验中，以现行会计准则颁布日为事件日（t=0），取事件日前后5日为事件窗口，计算上市公司在事件窗内的非正常收益率。
然后运用统计检验方法检验上市公司的非正常收益率在事件窗内是否显著异于零，由此判断市场对现行会计准则颁布是否有显著反应。
本文选择市场调整模型来计算非正常收益率AR it。
市场调整模型就是用市场组合报酬率R mt作为正常报酬率的估计值。
因此，对于样本总体中的某只股票，其非正常收益率AR it就等于该股票的实际报酬率R it减去相应时期的市场组合报酬率R mt。
R it=Lnp mt-Lnp i（t-1）。
其中，R it表示上市公司i 在t日的实际报酬率，p为上市公司的股票收盘价，Ln为自然对数。
R mt=Lnl mt-Lnl i（t-1）。
其中，lt表示t日的上证综合指数。
AR it=R it-R mt，t=-5，-4，…，0，…，4，5。
2.现行会计准则颁布的市场反应检验。
由表1可知，在［-5，0］的事件窗口内，非正常收益率的总体趋势是在下降。
这说明在六个交易日的非正常收益为负，其中四个交易日的t 检验结果在5%的水平下显著（t为-5、-3、-1、0时），由此可以认为现行会计准则的颁布向市场传递了信息，而且在短期内投资者认为该准则的实施将会降低上市公司的账面盈余指标，可见市场的反应是消极的。
但是，在［1，5］的事件窗口内，非正常收益率逐渐增加，说明该准则颁布之后非正常收益为正，市场对之前的消极反应进行了反向修正。
试论会计准则的_经济后果观_
３２８《商场现代化》２００８年８月（下旬刊）总第５４９期财会探析一、会计准则的“经济后果观”会计准则作为一种标准，它不单是作为一种技术手段被用来指导会计时务，它更是一种具有经济后果的制度规范。
斯蒂芬・泽夫在《“经济后果”的产生》 一文中将经济后果定义为“会计报告对企业、政府和债权人的决策制定行为的影响”该定义指出，会计报告会影响到管理层及其他人的决策，而并非只是将影响反映出来。
威廉姆・Ｒ・斯科特在《财务会计理论》中指出会计准则的选择会影响企业的价值。
而其实质是通过影响企业管理层以及股东的决策来实现的。
二、会计准则经济后果的影响１．会计准则对各利益相关方的影响（１）会计准则对管理层的影响为了进一步减少会计操纵行为，现行会计准则对会计估计以及会计政策的选择进行了更强的限制。
例如对于固定资产、无形资产、商誉等项目计提的减值准备不得转回的要求，使得很多公司的管理层在年末无法再通过转回减值准备而虚增利润。
但是，公允价值计量方式的引入以及债务重组收益计入当期损益的种种规定却给上市公司提供了很大的利润调控空间。
准则的变化对管理层的影响是非常重大的，管理层也会应准则的变化来调整相应的会计处理从而尽可能实现其利益目标。
会计准则对管理层的影响还表现在准则的变更使得到企业一些财务指标的具体计算发生变化。
例如，在对企业商品经营盈利能力进行分析时所采用的营业利润率指标，它是指营业利润与营业收入的比率。
按现行会计准则的要求，不再区分主营业务收入和其他业务收入，也就是说，此处在计算营业利润率时，营业收入既包括了主营业务收入与此同时还包括了其他收益。
事实上，这给衡量管理层业绩带来了很大的问题。
在企业其他收益中，投资收益占据很大一部分，而投资收益实际上是很不稳定的一部分收益，它受市场经济环境变化的影响是很大的。
因此，如果一个企业其大部分收益是来自投资行为而产生的利益流入而非其日常经营获利，那么即使企业的营业利润率再高，也不能说明其管理层的业绩就一定好。
新会计准则的影响分析
导致 拥有 大量 金融 资产和金融负债 的企业 和金融机构 不同会 在 计期 间的经 营业绩 出现大幅波动。 此外 ， 发生债务重组 和非货币性 交换的企业 ， 如果所涉 及的公允价值与账面价值差异较大 ， 将不得
管理层 的报酬 。
下列三类企业将是实施新准则的 “ 受益者”： （） １ 对于研发投入较大的高科技企业 以及高度依赖于举债经
新准则在资产和负债 的计价基础方面大量导入公允价值 ， 导致 财务会计与纳税 申报的 “ 游戏规则” 渐行渐远 。 例如 ， 新准则要求将 符合条件的交 易性金融资产 、 交易性金融 负债 、 投资性 房地 产＠ 生 、 物资产的公允价值变动计入 当期损益 。企业将这些资产和负债出 售或结算之前 ， 这类损益实质上属于未实 现损益 。 这种性质的未实 现损益应否交纳所得税 迄今仍然悬而未决。 言之 ， 换 所得税 的交纳 应当建立在收付实现制 、 还是权责发生制的基础上？ 会计改革 的超 前与税收规定 的滞后 ， 导致企业活动的税收影响更具不确定性 ， 纳
企业以更加优厚 的条件在 国际资本市 则中涉及 到公允价值计 量的多 ３ 达 １ 准则 ） ７项 以及对进入资本公积 的项 目作 出严格限制 ， 是新准 则 的显著特点。因此 ， 新准则实施后 ， 企业将确认越来越多的持有 利得 或损失以及非经营性损 益 （ 如债务重组 损益 、 非货币性资 产 交换损益 ） 。财务报表上确认的这些损益往往缺乏相应的现金流 量， 导致企业报表上体现的净利润与现金流量相互背离 ， 这就要求 管理层必须 区分已实现损益 和未实现损益 、经营性损益和非经营 性损 益， 在利润分 配时力求稳健 。 此外 ， 对于企业集 团来说 ， 如果集 团内部公 司间交易频繁 、 金额 巨大 ， 管理层还必须决定 利润分配是 以母公 司个别报表上的净利润为基础 ，还是以合并报表上 的净利 润为基础∞ ，不得 将集 团内公 司间交易的未实现利润予 以分配 ， 否 则将损害甚至危及整个企业集团的资本保持 。
新会计准则的变化及影响分析——长期股权投资的变化及影响分析
从财政部 ＜ 业会 计准则——投资》 企 的内容 来 付 ２００元 相关税 费等 ， ０ Ａ企业采用 成本法 核算。
看 ， 则具有 显著 的原则导 向准则特征 。表现 在 ： 该准
１ 强调经济实质 ， ． 而非法律形式。不再将投资
每股分派 ０ １ ． 元的现金股利 ， Ａ企业可以获得 ４ ０ ｏ０ ０
一
案例所涉及投资核算方法选择时出现的争执 以外 ， 在 创业投资企业的会计实践中， 还存在以下突出问题 ， 会计信息应该客观、 公允反映企业价值 ， 会计政策应 该服务经营决策 ， 而不能出现经营决策屈从于会计政 策的局面。如果允许管理层对 于投资 比例低于 ２ ％ ｏ 的股权投资项 目能够根据其经济实质来判断是否存 在重大影响的话 ， 则可以驱使管理层更关注创业投资 企业 的持续发展 。 即根 据创业企 业 的损 益情况及 时 、
种“ 会性后 果” 社 的表 现是 会计 报告 对企 业 、 府 、 政 工
比例的一定数值（ 比如 ２ ％） ０ 作为划分成本法与权益 法的判别依据 ， 而是注重分析投资方对被投资方的经 济影响力， 按照影响力的程度（ 控制、 共同控制 、 重大
会、 投资人 、 债权人决策行为的影响， 更具体的表现就
００ ０ 元购入 Ｂ公司实际发行在外股数的 ２ ％ ， ５ 另支付 ９ ０ 元相关税费。至此持股 比例达 ３％ ， ０ ０ ５ 改用权益
法核算此项投资。如果 １９ 年 １ １日Ｂ公司所有 ９９ 月 者权益合计（ 可辨认净资产公允价值总额 ） ４５０ 为 ０ ００元 ， ９ ９ ０ １９ 年度实现的净利润为 ４０００元 ， ０ ０ ０ ２ ０ ０
年度实现净利润为 ４０００元。Ａ企业和 Ｂ公司 的 ０ ０ 所得税税率均为 ２％ 。股权投资差额按 ｌ ５ ０年摊销。
新会计准则对企业的影响
２０ 年财政部正式颁布了期待以久 的新会 ０６ ２新会计准则对企业税负的影 响 的承租人发生的未确认融资费用应 当在租赁期 计准则。 此次新准则的颁布是我国会计准则的历 会计准则的变化而带来 的收入及成本费用 内各个期间进行分摊 ， 当期的融资费用应当采用 史性变革 ， 基本实现了与国际财务报告准则的趋 的重新确认势必会造成与税法的不一致 ， 其中对 实际利率法计算确认 ； 经营租赁 的承租人 ， 对于 同 。新准则作为 日趋全球化经济社会的通用规 企业来说影 响最大的税种为企业所得税。 经营租金 ， 当在租赁期内各个期间按照直线法 应 则， 对企业来说既是挑战也是机遇 ， 如何稳健地 仅就成本费用来看 ， 有如下几点需要企业 计人相关资产成本或 当 期损益 ， 其他方法更为系 跨 ＾ 扇世纪之门， 这 是企业面临的迫在眉穗的新 关注： 统合理的 ， 也可以采用其他方法。而企业所得税 课题。要想做好新 旧准则 的平稳过度 ， 应做好以 （） １资产计量。有关资产的各项准则都详细 对租赁费的扣除没有类似规定。 下几点： 规定了资产 的初始确认计量方法 ，从计量属性 ３企业决策层、 管理层的重视 １提高会计 人 员职业判断能力 看， 新准则大量采用公允价值计量。企业所得税 新准则 的顺利执行 ， 离不开企业领导的重 新会计准则体系的发 布，对会计人员来讲 的资产管理大都基于历史成本汁量， 因而在初始 视 ， 应为执行新准则创造较好的公司 内 部环境。 不仅是对已有会计专业知识的更新 ， 更是要求改 计量时就产生了资产的账 面价值与计税基础的 新会计准则 的实施要有一个完善 的管理体系和 变原有会计制度下较少运用职业判断的思维方 差异。 内部控制系统 ， 以保证会计处理的正确公允 。新 式， 提高对会计准则运用的职业判断能力 。在原 （） ２存货计价。 新企业会计准则规定 ， 企业应 准则在会计政策、 确定会计处理方面给予企业管 来以制度为主体的会计核算体系下 ， 习惯于按章 当采用先进先出法 、 加权平均法或者个别计价法 理层相当大 的选择范 围，比如金融资产的划分、 操作完成会计核算工作 的思维方式已不能适应 确定发出存货的实际成本 ， 而税法 中还允许采用 公允价值的确定 ， 管理层的意图和判断将对经济 会计准则改革的现实。 新准则下会 计业务处理只 后进先出法计算发 出存货 的实际成本。 交易 的价值确定和会计处理产生很大影响。 会计 有原则性的规定 ， 相当多的内容要求通过会计人 （） ３ 固定资产折旧。 新企业会计准则规定 ， 除 处理 的 具有—定 自由度 ， 的是避免简单划一的 目 员的职业判断来解决具－ 的会计峻 理问题 。 体 ｂ 会计 已提足折 旧仍继续使用 的固定资产和单 独计价 硬性规定影响财务信息的真实性， 然而也势必给 职业判断能力是新形势下会计人员应具 备的基 人账 的土地外 ， 企业应 当对所有 固定资产计提折 舞弊和操纵利润提供了机会 。因此 ， —套有效的 本素质。 旧， 但税法对企业计提折 旧有范围限制 。 管理体系和 内控系统能够保证企业对信息的会 国家发布的新会计准则 ，给予企业会计政 （） ４ 无形资产摊销。新企业会计准则把企业 计处理准确公允， 真实客观反映经济活动的实质 策的选择 和在相应制度约束下的灵活应 用以更 内部研究开发项 目的支 出区分为研究阶段 的支 意图， 而不受或少受某些个 人 意志的影响。 大的空间 ， 会计标准愈加准确、 简练 ， 会计职业判 出和开发阶段的支 出， 税法对此未作出区分。该 新会计准则的实施对财会人员和企业管理 断空间不断加大 ， 会计职业判断存在于会计确 准则还规定 ， 使用寿命有限的无形资产， 其摊销 者提 出了更高的要求。 新会计准则强调的是对交 认、 计量、 记录、 报告的全过程。不同的判断和选 金额应当在使用寿命内系统合理摊销， 使用寿命 易的经济实质理解而不是对会计准则的生搬硬 择对财务成果有很大的影响 ， 合理的会计职业判 不确定的无形资产不应摊销。 而税法对无形资产 套 ， 很多方面需要 的判断能力超过 了财会 ＾ 员的 断能够优化经济后果 ， 反映经济业务的实质。 的摊销不仅规定了摊销方法 ， 而且规定 了摊销年 专业范围， 因此企业的财会人员和企业 的管理人 但是长期以来受客观条件及主观因素的影 限 。 员若缺乏必要的财务知识 ， 响新准则 的实施 会影 响， 大多数会计人员 只处在核算层次 ， 不具备达 （） ５ 投资房地产。 按新企业会计准则规定 ， 采 和运用 ， 甚至导致财务报表的错报漏报 。 以， 所 对 到准确进行职业判断的水平。 而企业面临的不确 用公允价值模式计量的， 不对投资性房地产计提 企业各级人员进行恰 当培训也是顺利实施 新准 定性经济事项 日 益增多， 如何准确的确认和计量 折旧或进行摊销， 应当以资产负债表 日 投资性房 则所必不可少的。 财会 人 员应该具备较高的会计 资产、 负债的价值和当期损益等财务状况 ， 提高 地产的公允价值为基础调整其账面价值 ， 公允价 专业水准 ， 理复杂 的会计核算 ； 以处 而管理层也 本单位的会计信息质量等是会计人员需要解决 值与原账面价值之间的差额计人当期损益。 按税 应该掌握新准则的基本理念 ， 了解新准则对业务 的实 际问题 。 这不仅需要通过学习具各斗 实的专 法规定 ， Ｌ 出租房地产和土地使用权应 当按规定的 流程 、 经营决策的影 响， 尤其应深亥 认识 到全 面 业 知识 ， 更需要通过实践培养独立思考 、 准确判 方法进行折旧和难销。 实施新会计准则是整个企业的所有部门和人员 断 的能 力 。 （） ６预计负债 。 按新企业会计准则规定 ， 与或 的任务， 而不仅仅是财会人员 的事。 新会计准则体 系的改革是我 国会计准则 国 有事项相关的义务同时满足下列条件的， 当确 应 企业领导对执行新准则的认识到位， 支持力 际趋同的必然发展 。 的理念、 系结构及具体 认预计负债 ：该义务是企业承担的现时义务 ； 度大 ， 它 体 ａ ｂ ． 就会减少部 门之 间协调的难度 ， 强大家 增 内容都是前所未有 的创新 ，会计人员应转变理 履行该义务很可能导致经济利益流出企业 ．该 学习和执行新准则的信心 ， ｃ ． 在各个方面为实施新 念、 思维方式 ， 改善会计职业判断能力这一薄弱 义务的金额能够可靠地计量 。按税法规定 ， 确认 会计准则打好坚实基础， 确保向新准则 的平稳过 环节， 努力提高整体全面素质 ， 适应新形式发展 预计负债的损失 ， 在计算应纳税所得额时不能扣 渡 。
新企业会计准则执行的经济后果探讨
新企业会计准则执行的经济后果探讨●林秀琴/文一、企业会计准则经济后果的内涵（一）企业会计准则经济后果的含义美国会计学家Stephen Zeff将经济后果定义为：经济后果是指会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人的决策制定行为的影响，并且这些个人或团体行为的后果被认为可能影响其他团体的利益。
会计报告不仅可以反映企业管理当局决策的结果，同时还会影响管理当局及其他利益相关者的决策。
也就是说，会计准则不再是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响到不同主体的利益。
加拿大会计学家William Scott认为经济后果是指不论有效证券市场理论的含义如何，会计政策的选择都会影响公司的价值。
理论上根据有效市场假说，只要公司对其所采用的会计政策作出充分披露，市场便会识破由于会计政策变更所引起的盈余变化，因而不会对其作出价格反应，不会影响公司的价值，而实际情况往往是会计政策的改变会影响公司的会计利润，进而影响公司证券的价格，对利益相关者的行为也会产生影响。
（二）企业会计准则经济后果的具体表现会计准则的经济后果，主要体现在会计准则的制定和执行两个方面。
会计准则制定的经济后果主要表现为，对于会计准则制定机构来说，实现会计信息真实、公允地披露是制定会计准则的重要目标，但经济后果问题常常阻碍会计准则制定机构这一目标的实现。
利益集团为了争取对己有利的会计准则颁布，极力干预会计准则的制定过程。
会计准则的制定已经成为一种政治过程，这一过程要求会计准则制定机构寻求微妙的平衡，协调各方面的利益。
会计准则执行的经济后果，主要表现为通过对会计政策的选择利用来改变会计信息。
企业会计政策的选择贯穿于企业会计确认、计量、记录、报告等各环节，选择不同的会计政策能够生成不同的会计信息，从而影响到不同利益集团的利益。
为获得良好的市场形象，企业管理者极有可能通过对会计政策的选择利用来改变会计信息，人为扭曲企业经营业绩，甚至出现经营者利用会计准则的漏洞进行利润操纵。
我国会计准则的经济后果研究
１ 我 国 特 殊 的 会 计 环 境
财 经 济 体 制 建 立 的 初 级 阶 段 ， 处 于 从 计 划 经 济 向 市 场 经 济 的 。 我 国 的 会 计 准 则 是 由 财 政 部 主 导 制 定 的 ， 政 部 对 我 正 转 换 的 混 合 经 济 阶 段 。没 有 完 善 的 市 场 体 制 ， 有 严 格 的 国会 计 准 则 的 走 向举 足 轻 重 。政 府 制 定 会 计 准 则 的 好 处 是 没 增 引 市 场 监 管 体 系 ， 业 间 的 交 易 尚 欠 规 范 ， 场 竞 争 不 充 分 ， 可 以提 高会 计 准 则 的权 威 性 ， 强 会 计 准 则 的 执 以 形 成 。特 别 是 国 有 企 业 之 间 的 交 易 比较 多 ，
导 会 计 准则 的 健 康 发 展 。 政 府 是 会 计 改 革 的 第 一 推 动 力 ， 关 联 交 易 较 为普 遍 。加 之我 国 的 资 本 市 场 与 发 达 国 家 相 比 政 府 行 为 对 会 计 的 影 响 是 形 成 会 计 中 国 特 色 的 最 主 要 因
现 代 商 贸 工 业
Ｎｏ． ２０１ ９， １
Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２１ 年第 ９ ０１ 期
我 国会 计 准 则 的 经济 后 果研 究
韩 喜 军
（广 东 商 学 院 ， 东 广 州 ５ ０ ２ ） 广 １ ３ ０
差距较 大 ， 主要 体 现 在 资 本 市 场 尚 不 成 熟 ， 市 公 司 数 量 不 素 。 上 （） 律 环 境 。 ３法 多 ， 大 部 分 是 由 国有 企 业 改 制 而 来 ， 且 国有 资 产 占 控 股 地 位 市场经济是 法制 经 济 ， 法制 国 是我 国的一 项基 本 国 依 或 主导 地 位 ， 本 结 构 中 流 通 比例 偏 小 ， 本 融 资 功 能 不 股 资 策 。就 我 国会 计 准 则 而 言 ， 计 准 则 是 根 据 会 计 法 而 制 定 会 强 ， 乏 足 够 的 资 源 配 置 能 力 。 同 时 ， 国 的 企 业 主 要 依 靠 缺 我 的 ， 会 计法的具 体化 。我 国 的会 计法 规体 系 以《 计 法》 是 会 银 行 的政 府 贷 款 ， 务 信 息 主 要 为 债 权 人 或 政 府 机 构 服 务 ， 财
会计准则变化对财务风险的影响分析
、
文 献 回顾
财政 部 于２０ 年颁 布了新会计准则 ，要求上市公司 自２ ０ 年 ０６ ０７ 开始执行 。 会计准则 的实施到底产生什么样 的影 响？ 会计准则是否
风险的角度 ， 论证 了新会计准则的实施 引起 了财务风 险的变化 。
一
新引入 ，提高了部分企业 的净资产和短期利润。－ ｛ ｋ业会计准则第 ３号—— 投资性房地产》 规定 ， 如果有证据表明投赞 胜房地产 的公 允价值 能够持续可靠地获得 ， 可以采用公允价值予以计量 。 就 近几 年物业升值迅 速 ，这项新准则对于房地产上市公 司和那些拥有大
有经 济后 果？ 这是会计理论界和实务界 非常关注 的问题 。 国内外有 许 多学者对此进行 了研究 ， 普遍认 为会计 准则具有经济后果 ， 会计
准则 的实施影 响企业 的业绩 和风 险。
的风 险 ， 国家在制定政策时会优先从 国有企业的角度加 以考虑 ， 而 从而使得 国有企业所面临的政策风险较低 ； 其次 ， 地方政府 出于本 地 区利益 的考虑 ， 会加大对 国有企业 的扶持力度 ， 资金 、 在 税收 、 政
研究与创新 ｌＴ Ｄ Ｎ ＮＯ Ａ Ｉ Ｕ ＹＡ ＤＩ Ｓ Ｎ Ｖ ＴＯＮ
会计准则变化对财务风险的影响分析
南京 审计 学院 钟 宜彬
会计准则的变化影响了企业 的资产 和利润 ，进而影响 了企业
低财务费用 ， 短期 内企业不会因为技术改造而 降低利润 ， 减轻企业
进行结构升级 的压力 ， 有助于企业 长期发展 。 其次 ， 公允价值 的重
的风险 ， 其主要变化有 ： 新会计 准则 重新引入公允 价值 ， 改变 了企 业的资产和利润 ； 研发费用 、 借款 费用可 以部分资本 化 ， 助于企 有 业进行研发投入 、 设备更新 ， 增强企业竞争实力 ， 降低企业 风险 ； 在 减值准备和关联交易方面 ，有效地减少 了企业利用减值准备和关 联交易操纵利润 的空 问 ， 促使 企业加强经 营管 理 、 提高经济效益 、 降低企业风险。 本文 以２ ０ ０ ６～２０ 年的上市公 司为研究对象 ， ０７ 实证 检验 了会 计准则对企业 财务风 险的影 响， 研究表 明 ， 实施新会计准 则对企业财务风险具有 一定 的影 响。 本文和其他 文献 的区别在 于： 目前有关会计准 则实施 效果的研究 主要 集 中在价值相关 性方面 ， 如雷光勇 （０ ５ 研究 了会计管制 与会计 寻租之 间的互 动关系 ， ２０ ） 薛 爽（ ０ ８ 研究 了新准则对 净利润和净 资产的影响 ， ２０ ） 本文则从 财务
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为 的 影 响 。这 一 问 题 的 提 出 ， 改 变 了人 们 对 会 计 的认 识 。
会 计 并 不 是 绝 对 中立 的 ， 它 可 能 会 给 不 同 的 利 益 相 关 者 带
来 不 同 的 经 济 后 果 。 由于 会 计 准 则 涉 及 到 了 不 同 的 人 士 集 会 计 准 则 是 会 计 人 员 在 进 行 会 计 核 算 和 会 计 监 督 的 标 团 的 利 益 ， 所 以 这 份 报 告 的 相 关 利 益 群 体 对 会 计 准 则 的 制 准， 同时也是各个单 位核算 财务 收支 、 确 定 经 营 成 果 的 一 系 定加 以了不同程度 的影响 。以此来实现 自身最大 利益 。 列 过 程 必 须 遵 循 的 。还 是 各 单 位 的 会 计 计 量 过 程 的 核 算 基 础； 它 还 表 达 了各 单 位 会 计 工 作 的好 坏 尺 度 。 （ ２ ） 会 计 制 度 的作 用 。
准则， 它 具 有 驾 驭 着 所 有 准 则 的 权 利 。 在 基 本 准 则 和 具 体 实 质 性 问题 ， 它 是从 ２ ０世 纪 ７ Ｏ年 代 的 美 国 开 始 的 。它 指 的 准 则 的 基 础 上 发 布 了 会 计 准 则 应 用 指 南 。 这 三 个 部 分 共 同 是 财 务 报 告 对 政 府 、 企业、 投资 者 、 公 会 和 债 权 人 的 决 策 行 构 成 了 中 国企 业 的 会 计 准 则 体 系 。
性 因素 。会计学界 在 会计 准 则制 定 目标 方 面 存在 着 “ 信 息
中立 ” 和“ 经济后果” 的分 歧 。
会计准则 是执 行会 计 事 务 所应 当遵 循 的标 准 和评 价 、
“ 信 息 中立 ” 指 的是会计准 则是 检验 实务 的标 准 和改 良 认 定 会 计 实 务 的 基 本 依 据 。它 是 财 务 会 计 理 论 体 系 的 重 要 组 成 部 分 。我 国 现 行 的 企 业 会 计 体 系 分 为 三 部 分 ： 一 是 基 未 来 实 务 的 指 南 ， 是 内在 、 有序 、 系统 、 一致的， 应 该 与 观 察 不 应 该 受 个 人 观 念 所 左 右 。是 没 有 本 准则 ， 二是具体准则 ， 三 是 应 用 指 南 。 基 本 准 则 是 最 大 的 到 的 客 观 事 物 相 吻 合 ， 原则， 也 是准则 中的准则 ， 也 是 起 草 具 体 准 则 是 必 须 准 寻 得 偏 见 的 。 而 “ 经 济后果” 作 为 会 计 准 则 制 定 过 程 当 中 的 又 一
’ 文章 编号 ： １ ６ ７ ２ — ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ０ — ０ １ ５ ７ — ０ ２
１ 会 计 准 则 的概 述
１ ． １ 会 计 准 则 的 产 生 与 发 展 概 述
础， 而 会 计 规 则 的 制 定 目标 是 形 成 高 质 量 会 计 规 则 的 根 本
（ １ ） 会 计 准 则 的作 用 。
４ 会 计 准则在 国际 中话语权
４ ． １ 话 语 权 的 概 念 及 意 义
话 语 权 是 现 在 会 计 准 则 国 际 趋 同 化 中 出 现 较 为 频 繁 的 会 计 的 主 要 作 用 是 规 范 行 为 保 证 信 息 的 真 实 可 靠 完 词汇， 简单地说 就是 说 话 的权 力 ， 谁 的 手 中掌 握 话语 权 ， 谁 整 。会 计 制 度 具 有 多 层 次 的 作 用 、 多 重 的功 能 ， 它 的 功 能 是 就有 说话 的权利 ， 谁就在 这一领 域 中有支 配权 ， 也 就 掌 握 了 多方 面 、 多角度 、 多层 面的 。 经 济 上 的 主 动 权 。会 计 作 为 一 种 商 业 语 言 ， 具 有 相 当 强 的
２ 实施新 会计 准则 的 意义
技 术 性 特 点 。会 计 准 则 的 经 济 后 果 性 决 定 了 它 是 特 定 经 济 （ １ ） 有 助于维护 市场经 济秩 序及 保 护社会 公众 利 益 ， 提 环境 和政 治程序 下 的产 物 ， 从 本 质 上 来 说 是 利 益 的 分 配 问 高 对 外 开 放 的水 平 和 完 善 市 场 经 济 的体 制 。 题， 影 响 到 资 源 的 有 效 配 置 。在 会 计 准 则 国 际 趋 同 过 程 中 ， 新会计 准则注 重 于提 高 会 计信 息 的 透 明度 、 保护 投 资 新 兴 市 场 经 济 国家 在 利 益 多 元 化 的 环 境 中 能 够 获 得 表 达 利 者 和社会公众 利益 ， 在信息 披露 的方 面 ， 突 出 了 充 分 披 露 原 益诉 求 的机会是非 常重要 的。 则 。新 会 计 准则 对 现 行 财 务 报 告 披 露 要 求 进 行 了 全 面 的 梳 ４ ． ２ 影 响 会 计 准 则 国 际 趋 同 化 过 程 中 话 语 权 的 主 要 因 素 理 和显著 的改善 ， 建 立 了较 为 完 整 的 财 务 报 告 体 系 ， 对 会 计 （ １ ） 经济发 展的制约 性因素 。 信 息披露时 间 、 空间、 范围 、 内容 等全 面 系统 进行 了规 定 ， 大 会计 准则作为 一项经济 手段 ， 始 终具 有一 定 的经 济性 。 大 地 提 高 了企 业 会 计 信 息 的 透 明 度 ， 有 效 地 维 护 了 投 资 者
现 代 商 贸 工 业
Ｎ ｏ． ２ Ｏ。 ２ Ｏ１ ３
Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３年 第 ２ Ｏ 期
新 会计准则 经济后 果影响分析
毕 青 胡
（ 辽 宁对 外 经 贸 学 院 ， 辽 宁 大连 １ １ ６ ０ ５ ２ ） 摘 要： 会计在 反映企 业经 济活动 时， 还具 有经济后 果性 ， 能 够 影 响 到 不 同 主 体 的 经 济 利 益 。 而 我 国 的 利 益 相 关 者 对
会 计准则 的制定过程 的关注和 参与度还 不 高。准则制定机 构应 当充分 考虑 利 益相 关者 的信 息需 求 ， 让 利 益 相 关 者 能 够 充 分 参与会计 准则制定 的过程之 中， 这 是 制 定 高 质 量 会 计 准 则 的根 本 前 提 。
关键词 ： 会计 准则 ； 经济利 益体 ； 国 际趋 同 中 图分 类 号 ： Ｄ９ 文献标 识码 ： Ａ