中级会计实务《2016》第十六章所得税综述讲解

第十六章所得税

一、单项选择题

1.长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.336

B.24

C.12

D.348

2.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A.150

B.120

C.0

D.180

3.甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

A.950

B.800

C.810

D.0

4.南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。

A.0

B.80

C.20

D.100

5.西方公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该固定资产2015年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。

A.产生应纳税暂时性差异80万元

B.产生可抵扣暂时性差异80万元

C.产生可抵扣暂时性差异40万元

D.不产生暂时性差异

6.甲公司2015年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2015年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2015年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

A.5600

B.4000

C.1600

D.0

7.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司于2015年7月1日购入一项专利技术，该专利技术专门用于生产X产品。入账价值为600万元，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，假定税法对于该项专利技术的折旧政策与会计规定一致。2015年年末，由于市场上出现了更先进的生产X产品的专利技术，甲公司为该专利技术进行减值测试。估计该专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量现值为400万元。假定生产的X产品期末全部对外出售。则甲公司因该事项确认递延所得税资产金额为（）万元。

A.30

B.50

C.65

D.80

8.2015年5月1日于洋公司购入一项可供出售金融资产，取得时成本为30万元，另发生交易费用0.6万元。2015年12月31日该项金融资产的公允价值为28万元。税法规定，可供出售金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2015年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为（）万元。

A.28.6

B.28

C.30.6

D.30

9.A公司2015年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2015年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2015年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。

A.0

B.280

C.200

D.80

10.新华公司使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。新华公司2015年年初坏账准备的余额为0。2015年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2015年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产50万元

B.应确认递延所得税资产-50万元

C.应确认递延所得税负债50万元

D.应确认递延所得税负债-50万元

11.下列各项确认的递延所得税不对应所得税费用科目的是（）。

A.可供出售金融资产公允价值变动

B.交易性金融资产公允价值变动

C.存货计提减值准备

D.应收账款计提坏账

12.甲公司2015年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2015年应交所得税的金额为（）万元。

A.475

B.500

C.470

D.395

13.甲公司在2014年度亏损为100万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计5年内应纳税所得额总计80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司在2014年应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.25

B.20

C.5

D.0

14.甲公司于2015年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为500万元，使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计规定相同。则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.475

B.450

C.500

D.0

15.甲公司于2015年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100万元（税法认定的取得成本也是2100万元）。2015年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益100万元，甲公司的该项长期股权投资在2015年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中正确的是（）。