社会保险费税务全责征收模式研究

武汉 市财政局 ． 推行公务卡制度 的 实 践 ． 算 管理 与会 计 ，２ ０ ． 预 ０８ ７
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李 霏． 国库集中支付试 点评价及 完
善 设 想 初 探 ．中 央 财 经 大 学 学 报 ，
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体谈判 、集体合同制度 、职工代表大会制 现社 会保 险费收缴 中存在 的漏洞和 问题 ， 工会主席签字。其 次，职工个人要认真核 对缴费工资有无少统 或漏报 ，做到公开透 度建设中的作用。 圃 采取进 一步的措施 ，达到 “ 以查促管” 目 明 ，进一步完善社会保障功能。若发现企 的。 【 参考文献】 一 建立 欠费核销制度 。根据实 际情 况 ， 业没有足额、按时为 自己交费 ，应及时 向 １ 邹 宝。 根 社会保 障制度［ ． Ｍ 上海：上 】 将欠费划分为死 欠、陈欠和新欠 ，分别 采 单位反映 ，单位应予 以纠正 。对不按规定 海财经大学 出版社 一０ １ ０ 取 不同的清 欠方法 。对死欠 、长期挂帐等 进行公示或瞒报缴费基数的单位 ，职工可 ２ 郑功成 中国 、 论 特色的社会保障道路 确实无法清缴 的欠费 ，相 关部 门调查核实 以直接向社保部 门报告 ，维护 自身权益 。 ［】 Ｍ 武汉 武汉大学出版社，１９． ７ ９
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约。 （ ）征收权责分离 ， 三 影响征收质 量 依， 执法有据 ， 执法有力。 此外 ， 完善 “ 刑 现行社会保 险基金一般列入财政账户 法》 对于近年来违法挪用、 占社会保险 ， 挤 存 储， 在征收的程序上 ， 地税机 关只承担征 资金的严重情 况，制定关于制裁挪用 、挤 收社会保 险费环 节 ， 没有相 应的政策管理 占社会保 险资金的违法犯罪行为的补充规 权和 解释权 ， 以及 相关 的处罚行政 权力 。 定 ，同时建立有效地 监管机制和公众监督 地税机 关的代征地位 ， 形成了征收和管理 机 制 。 “ 断线”的局面 ， 两 制约了地税机 关 “ 依法 （ ）提高统 筹层次 ，尽快 实现 省市一级 二 征 费”的作用。 统 筹
龄， 因没有单位缴费而无法按时退休 。 个 “
社 会 保 险 费税 务 全责 征 收 的模 人全额缴费”中的 “ 个人”从业情 况复杂 ， 式 存在 的 问题 收入不稳定 ，由此导致了他们的缴费时断
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（ 一）立法 层次低 ， 基金安全存在风险 到 目前为止 ， 我国建立的各社会保 障 项 目都 是以条例 或办法形 式规 范的 ， 少有 国家明确的法律 ，直至 ２ １ 年 １ 月 ２ ０ ０ ０ ８日 《 中华人 民共 和国社会保 险法》 的颁 布才 填补了我国社会保 险制度的法律空缺。立 法层次的低水平让执行机 关在执行过程中 难 以形成有 效的法制化环境 ， 缺乏相 应的 执法依据 ，在一 定程度上影响了社会保 障 资金的筹集和使用。 （ 二）统筹级次低 ， 基金调剂能 力差 我国 目前 除个别省实现基本养老保险 省 、市级 统筹外 ， 余各省市社保基金基 其 本上是 市县级统筹 ， 的采取调剂制度暂 有 时环节 了未实现省市级统筹 的缺陷 。统筹 层 次明显停 留在偏低水平 ， 这就带来 了共 济性 制约和地 区调剂 困难 两大弊端 ， 使社 会保 险基金 的管理 水 平和 抗风 险能力 降 低， 给劳动力跨地区之问的流动造成了制
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金未能纳入集中支付 范围，基层 工作 人员 素质不到位 ，支出管理 的粗放性 ，以及基 层改革存在 的实际困难 ，因此 ，完善 国库 集 中支付应 针对 上述 问题 ，从制度 出发 ， 不仅需要完善 制度本身 ，具体操作流程 ， 在具体流程 中要简化环节 ，提高效率 ，提 高人 员素质 ，加强安全意识 ，完善 内控机 制 ，科学化部 门预算 ，强化代理银行监督 职责 ，并根据基层 实际情 况 ，开展改革工
（ 四）重视稽核 ， 夯实管理 ， 提高稽核效率 正面宣传社会保险和稽核工作 ，努 力 让群众深入 ＿解社会保 险的意 义，提高群 『 众 的维权意识和社会监督意识 ；同时定期 对参保单位办事人员进行业务培训 ，增强 参保单位如实 申报、足额缴费的守法 自觉 性和业 务处理能力。 从制度上 、 程序上 、 处 罚上进一步规范社会保 险稽核行为 ，使社 会保 险机构的稽核行为规范化 ，切实做 到 程序合法 、方法科学 、结果真实 、 处理公 正。落实和加大处罚力度 。把握征收 、管 理和稽查 的结合点。社会保险费全责征收 中应强调 “ 集中征收 、 重点稽查”的方针 ， 有重点地选择对象实施稽查。针对少数缴 费单位存在不如实 申报缴费问题 ，税务机 关需要以税 务稽查的手段和方法去检查帐 簿、 甄别真伪 ， 严格依 法处理 ， 查处一个 、 “ 教育一片” 还可 以通过开展重点稽查 ，发 ，
时续 。 有的一旦缴 满１ 年， ５ 就不再续缴 了，
只等退休 。有的流动性大 ，除了公安和社
保部门有他们的部分信息外， 税务部门很
难联 系。
二 、完善 社会 保 险 费税 务 全 责征 收 模 式 的建 议
（ ）推进法制建设 ，完善政策法规体系 一 立法先行是 国际惯例 ，世界上社会保 险制度完善的国家都 已具备了较为完善的 社 会保 险法律体系。在坚定实施 中华人 民共和 国社会保险法 的同时， 可参照 《 中 华人民共和 国税收征 收管理 法 ，尽快完 善 《 社会保 险费征缴暂行 条例 ，补 充缺 陷 ，提高层级 ，尽快上升为 社会保 险费 征缴法 ， 除明确社保 基金征缴 的条件 、 标 准、比例外 ，还要细化征缴方法 ，定出与 之相当 的违法 责任以及监管稽核等细则 。 使从参保登记到稽核检查 ， 从缴费管理到 待遇享受等所有环节都有法可依 ，有法能
重要 手段 。
（ 四）企业逃费严重 ， 加剧社保基金不平衡 企业逃避社会保险费主要形式主要有 以下三种 ：１ 、不缴或迟缴职工社会保 险 费。２ 、虚报、瞒报社会保 险费工 资总额 ， 降低保费提取标准 。 、 ３ 企业 没有在社保经 办部 门登记注册或没有为全部职工登记注
册。
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工作 外包的 同时，要注意控 制系统权限 ， 专项支付 ，待 时机成 熟后逐 步纳入集 中支 维护 资金安全 。 付体 制。 ５ 、对年终结余 资金的管理必须实行 ８ 强化代理银行监督职能 ， 、 要求在制 精细化管理 ，按照支出性质划分结转 ，不 度上予 以明确代理银行 的职责 ，防止支付 得随意使用和列支 ，对于确实需要跨年度 环节上的制度落空 。对 代理银行监督职能 执行的项 目，允许结转下 年使用 ，但需要 的行使 ，要具体化 ，可操作性强 。如建立 控 制使用标准 ，防止资金滥用。 代理银行与财政部 门的信息互通机制 ，对 ６ 细化公用经费项 目定额标准 ， 、 使部 于大额支 出和大额提取现金 ，代理银行不 门预算中基 本支出更科学 合理 ，减少执行 仅需要 问明情况 ，要求其出示证 明，同时 过程中二次审核 ，防止随意追加预算 。建 也要 向财政部门通报情 况 ，以使监督部 门 立 项 目评估 机制，对评估合格 的项 目纳入 直接掌控信息。同时建立代理银行财政集 财政项 目库，便于安排项 目资金 ，对未纳 中支付 业务考 评体 制 ，对代理银行的责权 入 预算 的支 出项 目，不予安排预算 ，亦不 利进行考评。 得在执行 中予 以追加安排 ，保持 资金使用 的控制 。 ・ ７ 充分考虑县级财政的实际情况 ， 、 允 许县级行政事业单位在进行集 中支付改革 可采用不 同模式 。比如对 目前财政收支规 模较大 、人均财力在 ２ 万元 以上 ，应采取 集 中支付模式 ，而对于实行 了会计集 中核 算的县区 ，可实行会计核算与集 中支付相 结合 ，逐步过渡 的模 式，而对那些财政 收 支规模较小 ，人均财力在 ２万元 以下 ，暂 无条件 实行部门预算改革 ，不具备集 中支 付 条件的 ，也可以暂行专项支付 ，按项 目
【 考文 献】 参 １ 王敏 。 、 圈库集中收付制度研 究． 经
济科 学 出版 社 ，２ ０ ．２ ０ ２ １
２ 孟建 民 并会计报表理论 与实务 合 ［ ］北京？ Ｍ ． 经济科学 出版社 ，２ ０ ０５ ５ 、财政 部国库 司 ． 财政 国库管理 的一
场革 命 ，２ ０ ． ０８８
作。 圃
四 结 论
完善国库集 中支付是当前财政 改革的 要求 ，但具体到地方来说 ，还存在 着具 体 问题 。文章从 公共 财政理论 的角度 出发 ， 明确 了国库集 中支付 完善 的重要 理论 依 据 、目标及基本原则 ，并结合 了地方 国库 集 中支付 的一些具体 问题进行 了分析 ，认 为地方财政实行国库集中支付改革 中还存 在着诸多 问题 ，主要在于操作 流程 中中间 环节过多 ，授权 支付 控制较弱，代理银行 职责虚化 ，动态监控机制不健 全 ，专项资
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社 会保 险 费税 务 全 责征 收模 式研 究
韩 震 云南财经大 学工商管理学 院 ６ ０ １ ２ ５ ２
【 文章摘要 】 社会保障靠度 已成 为现代 国家最重 ４ 要 的 社 会 经 济制 度 之 一 ， 会 保 险 基 金 社 的征 收管理对于健 全社会保障体 系和构 建和谐社会具有重要 意 义。建立 长效稳 定 的 社 会 保 险 基 金 筹 集 机 制 ， 完 善 我 是 国社 会 保 险制 度 的核 心 与 关键 ， 此 ， 因 由 点到 面的推进社会保 险费税 务全责征 收 模 式，对完善我 国社会保障体 系具有极 其重要 的现 实意 义，而稳定 高效的征 缴 机制 是 保 证 社 会 保 险基 金 可 持 续增 长 的
（ “ 五） 个人全额缴 费” 增多 ， 威胁社保基金 稳定
“ 人全额缴 费”在统筹和个 人账广 个 ｌ
【 关键词】 社 会 保 险 费 ；税 务 全贵 征 收模 式 ；问题
与 对 策
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相结合的社会保 险制度建立之初 ， 社会保 险费统一 由单位 代收代缴 ，不存在 “ 个人 全额缴 费” 。随着各项改革 的深入和 市场 经济体制的完善 ，不少企业 因经营不善而 陷入停产和半停 产状态 ，很多职 工成 为脱 保 、断保甚至无保人员 ，有 的到了退休年