第一章税收原理PPT要点

第四节 税收制度

（二）征税对象 征税对象，又称“课税对象”、税收客体，是指
税法规定的征税的目的物，是征税的根据。通俗讲，
就是指对什么征税，或是指征税所指向的客体。它是 一种税区别于另一种税的主要标志，体现着不同税种 界限，决定着不同税种名称的由来。

征税对象可以是商品、货物、收入、所得、财产， 也可以是资源、行为等。每一种税都有特定征税对象。


税收的上述三个形式特征是互相紧密联系，缺一
不可。
第二节 税收的职能

税收职能，是指税收客观存在的固有职责和功能， 反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。税收具 有财政收入职能、收入分配职能和宏观调控职能。


一、财政收入职能
税收的财政收入职能，也称为财政职能，是指税
收具有依照法律规定的标准和程序，参与国民收入的
理国家、企业和个人的经济利益分配关系。

因此，税率是税收制度的核心要素或中心环节。
第四节 税收制度

税率一般分为三类，即比例税率、累进税率和定 额税率。

1.比例税率。比例税率是指对同一征税对象，不 论其数额大小，只规定一个征收比例的税率。其主要 特征是：对同类征税对象实行等比负担，不因征税对 象数额的变化而变化，是一种应用最广泛、最常见的 税率形式。
（一）从价税 从价税是以课税对象的价值或价格为计税依据， 计算应纳税额的税收，又称从价计征。 （二）从量税 从量税是以课税对象的实物量或标准计量单位
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（含数量、重量、面积、容积、体积等）为计税依据，
计算应纳税额的税收。
第三节 税收的分类

四、按照税收与价格的关系为标准分类
（一）价内税
价内税是税收包含在价格之内，税金是价格组成
第三节 税收的分类


（一）流转税 流转税一般是对纳税人在商品或劳务交易中的流 转额或增值额征收的一类税收。国际上则通称为商品
劳务税。它是现代税收的第一个大类税收。

（二）所得税

所得税是对纳税人（企业或个人）在一定时期内
获得的所得或收益额（包括生产经营所得和其他所得） 进行课税的一类税收。
第三节 税收的分类

（三）财产税 财产税是对纳税人的财产，按数量或价值进行课 税的一类税收。西方国家普遍征收的遗产税与赠与税， 也属于此类税收。

（四）行为税
行为税是对纳税人的某些特定行为为课税对象， 出于特定目的而征收的一类税收。 目前，我国的税收分为流转税、所得税、资源税、 财产税和行为税五大类。

第三节 税收的分类

第四节 税收制度

与纳税人有关的概念，有扣缴义务人和负税人。 1.扣缴义务人。是指负有代扣代缴义务的企业、 单位或个人。纳税人一般是应纳税款的缴纳者，但在 某些特殊情况下，纳税人并不直接向税务机关缴纳税 款，而是按税法规定由代扣代缴人代为缴纳。 2.负税人。是指税收的实际负担者或税款的实际 承担者，是最终负担税款的单位和个人。可以说纳税 人是法律上的纳税主体，而负税人则是经济上的纳税 主体。
税收的无偿性，是指国家征税后，从纳税人手中
取得的税款即成为财政收入，归国家所有，既不需要
偿还，也不需要对纳税人支付任何代价和报酬。
第一节 税收的概念及特征

（三）税收的固定性 税收的固定性，是指国家在征税之前，通过法律 形式预先规定了开征税种、征税对象、纳税人、征税 额度（税率）、征纳方法以及违章处罚等条文，使征 纳双方都必须共同遵守，不得随意变动。

第四节 税收制度


一、税收制度要素
税收制度要素，全称税收制度构成要素，简称税 制要素，是指构成税收法规的组成要素。从理论角度， 也称为税收术语。 在任何一个国家，一个完整税收制度的构成要素 一般都主要包括以下几项:纳税人、征税对象、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和违章处 理等。其中，纳税人、征税对象和税率是税制的基本 要素。
第二节 税收的职能


三、宏观调控职能
税收的宏观调控职能，亦称税收的经济调节职能， 是指税收具有通过一定的税收政策和制度，影响社会 经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。 一个国家社会经济稳定健康运行的重要标志是宏

观经济平衡，即社会总需求和总供给基本保持平衡，
这也是税收实现宏观调控职能的目标。
第二节 税收的职能
第四节 税收制度

与征税对象有关的概念，有税目、计税依据、税
基、税源等。

1.税目。它是征税对象的具体项目，反映了具体
的征税范围，体现了征税的广度。

2.计税依据。它是指计算应纳税额的依据，是征
税对象在量上的具体化。计税依据主要有两种形式：
一是从价计征；二是从量计征。
第四节 税收制度

3.税基。它一般泛指税收的经济基础。其具体含 义可以从两方面理解：一是指被征税的项目或经济活 动范围，即税收的经济基础；二是指计算税额的基础 或依据。税基与计税依据有密切内在联系，但不能等 同，计税依据是税基的价值量或实物量具体体现。
《税法》
ppt课件
第一篇 税法理论知识
第一章 税收原理
学习目标：



· 税收概念及特征
· 税收职能 · 税收分类 · 税收制度 · 税收原则 · 税收负担与税负转嫁


第一节 税收的概念及特征
一、税收的概念

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，
按照法律规定的标准和程序，对一部分社会产品或
能是社会总产品中的国民收入部分（V+M），而且 主要是其中的剩余产品部分（M）。

（五）税收分配的目的是为了满足国家实现其职 能的需要国家。凭借其拥有的政治权力，向社会成
员手中强制无偿地征收一部分社会产品，以满足其
履行职能各方面支出的公共需要。
第一节 税收的概念及特征

（六）税收分配是国家取的财政收入的一种基本形 式。税收是当代世界绝大多数国家筹集财政资金，取
第四节 税收制度
比例税率在具体运用上，又可分为以下几种不同 具体类型： （1）统一比例税率。 （2）行业差别比例税率。 （3）产品差别比例税率。 （4）地区差别比例税率。 （5）幅度比例税率。

第四节 税收制度

2.累进税率。累进税率是指随着征税对象数额的 增大，征收比例也随之提高的税率。具体讲，它是把 征税对象按数额大小划分为若干个等级，不同等级相 应规定适用的由低到高的不同税率；征税对象数额越


部分的税收，如我国现行的营业税、消费税等。这类
税在计算税收时，必须以含税价格为计税依据。

（二）价外税 价外税是指税金不包括在价格之内，而是独立于 价格之外的税收，如我国现行的增值税。这类税在计 算税收时，必须以不含税价格为计税依据。
第三节 税收的分类

五、按照税收管理权限或税种隶属关系为标 准分类

第四节 税收制度

税收制度亦称为税收法律制度，一般简称为“税 制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收
管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、
实施细则、征收管理办法等。

税收制度从狭义上理解，它仅指各税种的税收制 度要素规定，即国家设置某一具体税种的课征制度。 税收制度不仅是征税机关的工作规程和法律依据， 也是纳税人履行纳税义务的法定准则。

第四节 税收制度


（一）纳税人 纳税人，是纳税义务人的简称，又称纳税主体， 是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。每一种 税都规定有各自的纳税人，因此，纳税人是税收制度 的基本要素。 纳税人分为法人和自然人。 不论是法人还是自然人，凡在税法规定范围内发 生应税行为、取得应税收入或所得的，都必须按照税 法规定履行纳税义务，否则，就要承担法律责任。

（一）税收影响社会总需求 税收是影响总需求的一个重要因素，税收的变化
（包括税收政策和制度的变化、征收量的变化）会影
响投资和消费，从而影响总需求。


（二）税收影响社会总供给
主要是在出现社会总供给和总需求不平衡的情况
下，既可以通过控制需求来实现经济平衡，也可以通
过扩大或缩小供给来促进平衡。
第二节 税收的职能

税收的形式特征是税收本质的外在表现。只有同 时具备了这三个形式特征，以国家为主体的分配形式， 才是税收；而缺少其中任何一项的其他分配形式，都
不是税收。
第一节 税收的概念及特征


（一）税收的强制性
税收的强制性，是指征税凭借国家政治权力，通
常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。


（二）税收的无偿性
再分配，强制取得财政收入，用以满足社会公共需要
的功能。简单地说，税收具有筹集财政资金职能。
第二节 税收的职能


二、收入分配职能
税收的收入分配职能，是指税收具有影响社会成
员收入分配格局的功能，其目标是促进社会分配的公
平。

税收在这方面发挥功能作用，主要是在现代市场
经济条件下，各个国家通过对个人所得直接征收所得 税，对个人收入间接征收流转税，以及征收具有专款 专用性质的社会保障税等，来影响个人的收入分配。

税收职能的外在客观表现为税收的作用。
根据上述对税收职能的分析，我们可以把税收的
作用简明概括为：组织财政收入，满足国家实现职能 的公共需要；调节社会成员收入分配，促进社会分配 公平；对社会经济实行宏观调控，促进社会经济持续 稳定发展；维护国家经济权益，促进对外经济合作； 为国家和企业提供经济信息，监督经济活动。
得财政收入的最主要形式。

税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴。税收
的产生与发展,首先依赖于社会条件--国家的产生和存
在;其次依赖于经济条件-- 财产的私人或团体占有制
度的产生和存在。
第一节 税收的概念及特征

二、税收的特征
税收的特征，通常也称为税收的形式特征。它是 指税收自身所固有的强制性、无偿性和固定性。
权）。
（三）税收分配的依据是政治权力
社会产品分配总要以一定的权力为依托，或依托
政治权力或者行政管理权力，或依托生产资料占有权
或者所有权，或两者兼而有之。
第一节 税收的概念及特征

（四）税收分配的对象（客体）是社会剩余产品
（即一部分社会产品）。全部社会总产品由C+V+M
构成。税收分配的对象不是全部社会总产品，而只
第三节 税收的分类

税收通常由许多不同的具体税种构成，现代国家
（政府）为有利于建立合理的税收制度和加强税收征
管，按照税种不同的特点对税收进行分类。

一、按照以税收的征税对象为标准分类
按征税对象的不同，可以将税收分为流转税类 （商品劳务税类）、所得税类、财产税类、行为税类。 这是最基本的税收分类方法，也是各国常用的主要分 类方法。


二、按照税收负担能否转嫁为标准分类
（一）直接税 直接税是指凡由纳税人自己承担税负，不发生 转嫁关系的税收，即税负不能转嫁的税种。 （二）间接税


间接税是指凡是纳税人可将税负转嫁给他人承
担、发生转嫁关系的税收，即税负能转嫁的税种。
如流转税一般认为是间接税。
第三节 税收的分类

三、按照税收的计税依据为标准分类

4.税源。它是指税收收入的来源，是税收或征税 对象的分布范围。
第四节 税收制度


（三）税率 税率，是指应纳税额与征税对象数额二者之间的 法定比例。课税对象与税率的乘积，就是应征税额。 它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。

税率的高低体现着国家的政策要求，关系到国家
财政收入的多少和纳税人的负担程度，关系到正确处
大，适用税率就越高。

累进税率按其累进依据和累进方式不同，又可进 一步分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税 率和超率累进税率等具体形式。
按税收管理权限或税种的隶属关系不同，亦称为 按税收收入归属不同，可以将税收分为中央税、地方 税、中央和地方共享税。
（一）中央税 中央税亦称国税，是指由中央财政（各级国家税 务机关）和海关直接负责征收管理，收入归中央政府 所有的税种，如我国现行的中央企业的所得税等。


第三节 税收的分类


（二）地方税
地方税是指由地方财政征管（主要由省以下各级 地方税务机关征收），收入归地方政府所有的税种， 如我国现行的营业税、城市维护建设税等。 （三）中央和地方共享税 中央和地方共享税是指税收收入按一定比例，分 别归中央和地方所有的税收，即税收收入在中央政府 与地方政府之间按一定比例分享，如我国现行的增值 税等。
国民收入进行无偿分配，以取得财政收入的一种形 式。

（一）税收是属于分配范畴的一种形式 社会再生产过程包括生产、分配、交换、消费 四个环节，税收属于其中的分配环节。
第一节 税收的概念及特征
（二）税收分配的主体是国家
即征税者实际是国家（财政、税务、海关等部
门直接征收税收是代表国家或政府行使税收征收管理