进项税额转出申报怎么填

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三、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出
例：丙企业为一般纳税人，2018年5月购置一批器材，当月支付全部货款 ，已取得增值税专用发票，进项税额3万元，于当月认证抵扣。2018年6月 因器材质量问题取消合作，收到退回货款，并填开了《开具红字增值税专 用发票信息表》。
解析：根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一 ）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配 劳务、服务、无形资产和不动产。 甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于1011月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申 报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏。
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注意：若销售方开具专用 发票尚未交付购买方，以 及购买方未用于申报抵扣 并将发票联及抵扣联退回 的，销售方可在新系统中 填开并上传《信息表》。 销售方填开《信息表》时 应填写相对应的蓝字专用 发票信息，购买方不需要 做进项转出。
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四、库存商品转用在建工程的进项税额转出
进项税额转出申报表怎么填？
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1.办公场所改 变用途用于职 工福利的进项 税额转出
2.非正常损失 的进项税额转 出
目录
3. 购货方发生
销售折让、中止 或者退回的进项 税额转出
4.库存商品转用
在建工程的进项 税额转出
填表说明： 进项税额转出的填列于《增值税 纳税申报表附列资料（二）》（ 本期进项税额明细）第13至23栏“ 二、进项税额转出额”各栏： 分别反映纳税人已经抵扣但按规 定应在本期转出的进项税额明细 情况。
例：一般纳税人丁企业于2018年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取 得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣； 2018年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。
解析：根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购 进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分， 应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额 中抵扣。”
因此案例中，该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转 出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税 额转出的情形”。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料 （五）第四列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵 扣。
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二、非正常损失的进项税额转出
例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2018年5 月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月 认证抵扣。2018年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
解析：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的 进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务 ；…… ” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条 规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 ”乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运 输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 16栏。
解析：《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定：“纳税人适用一般计税方法计税的，因销售 折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止 或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。” 因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进 项税额3万元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专 用发票信息表注明的进项税额”（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现，纳税人 无需手动填写）。
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一、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出
例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2018年9月租入办公楼 一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用 发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2018年10月为丰富职工生活 ，将办公楼改建成健身房。