关于函证控制问题的讨论
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施函证是审计中常用的一种证据形式，通过函证可以获取企业的相关文件、信息和确认函等，从而获得对企业财务状况、业务活动和内部控制的证据支持。
在实际操作中，函证也存在一些问题，下面将从函证的准确性、真实性和完整性等方面进行分析，并提出相应的应对措施。
函证的准确性是审计过程中需要关注的一个问题。
函证通过书面形式获得信息，但文字表达可能存在歧义、不准确的情况。
对于涉及数字、日期等具体信息的函证，审计人员需要仔细核对，确保函证中所载的信息是准确无误的。
针对函证准确性的问题，审计人员可以采取一些应对措施。
审计人员在设计函证的内容时，应尽可能明确和清晰地描述所需的信息，避免歧义。
审计人员在获取函证后，应与企业相关人员进行进一步沟通和确认，确保函证中所载信息的准确性。
审计人员还可以与企业内部的其他证据进行交叉核对，以确保函证的准确性。
函证的真实性也是审计中需要关注的一个问题。
函证是由企业内部相关人员提供的，但企业内部人员有可能提供虚假的函证，以掩盖企业真实情况。
这给审计人员带来了不小的挑战，因为他们难以判断函证的真实性。
函证的完整性也是审计中需要注意的一个问题。
函证是企业内部相关人员提供的，与其他凭证相比，函证所提供的信息可能相对不完整。
一方面，企业内部人员有可能在提供函证时有所隐瞒，不将全部信息都提供给审计人员；审计人员在设计函证时可能未全面考虑需要的信息，导致函证的信息不完整。
函证在审计中具有重要的价值，但也存在一些问题。
审计人员需要注意函证的准确性、真实性和完整性，通过与企业沟通、交叉核对和调查评估等手段，尽力做到准确无误地获取函证的信息。
只有这样，才能有效地利用函证作为证据，为审计结论提供充分的支持。
会计师事务所实施函证中存在的问题及改进措施
会计师事务所实施函证中存在的问题及改进措施随着资本市场的不断完善与发展，很多公司要想上市获得更多融资资本，那么必不可少的一个阶段就是要通过会计师事务所的审计，得到相应的审计报告。
这时有些公司就会采用非常的手段对其财务状况进行粉饰，甚至不惜走上财务舞弊、触犯法律的道路，这将会给市场带来很不好的影响，并且有可能作为反面教材引起其他企业的效仿。
由于信息的不对称，注册会计师作为独立的第三方，在进行审计的过程中，应该客观公正的反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。
函证，是审计人员为获取第三方可靠性较高的审计证据而使用的一种有效的实质性测试程序。
总体审计程序的进程在很大程度上受到函证审计程序执行情况的影响，与审计程序可靠性水平的高低有很大的关系，决定了总体审计工作能否保质保量地完成。
一、函证的实施情况及存在的问题（一）注册会计师未保持应有的职业怀疑在确认银行存款的真实性和准确性时，检查银行对账单是执行审计程序的第一步，也是为接下来进行银行函证打下基础。
注册会计师在执行银行对账单检查程序时，想要获取充分的审计证据来证明银行存款及相关账户金额的真实性和准确性，当获取到的某银行存款账户（以下简称造假账户）对账单未加盖银行印章时，要保持应有的职业怀疑态度。
如果注册会计师未保持应有的职业怀疑，就不能及时识别可能造假情况并实施进一步的审计程序。
（二）询证函发出环节存在的问题审计人员或注册会计师在进行审计的过程中，注册会计师应负责直接分发询证函。
它是有很多发放的可能性，比如邮寄查询，现场跟进等。
在实际工作过程一般采用邮寄查询函的方式，方便快捷，但不能完全控制查询的整个过程，可能会导致询证函丢失等紧急情况。
对于无法直接当场从银行获取函证回函，比如，注册会计师在对造假账户银行存款余额实施的函证，函证结果会由银行后续邮寄给会计师事务所。
此时在函证的过程中，注册会计师已经失去了对函证的控制，那么如果被审计单位出现舞弊造假的行为，就将会造成审计失败，大大增加了会计师事务所所需要承担的风险。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施审计中函证是指在审计过程中，审计人员向外部单位、个人或者内部员工发出函证，要求对方提供相关凭证、文件或者解答一些问题，以获取审计证据的一种方式。
函证在审计工作中起到非常重要的作用，能够提供客观、可靠的证据，帮助审计人员对被审计单位的经济业务进行全面的了解和审计，但同时也存在一些问题。
本文将重点探讨函证在审计中存在的问题，并提出相应的应对措施。
1.1 回函不及时在进行审计函证过程中，审计人员通常会给被审计单位、个人或者内部员工发送函证，并在函复的时间内要求对方提供相应的凭证、文件或者解答问题。
有时候对方不能在规定的时间内回复函证，导致审计工作进展缓慢，甚至影响整个审计进程。
1.2 提供的凭证、文件不符合要求在审计函证过程中，审计人员要求对方提供一些凭证、文件作为审计证据。
有时候对方提供的凭证、文件不完整、不准确或者不符合审计要求，导致审计人员无法获得准确的审计证据，从而影响审计工作的质量。
1.3 被审计单位、个人或者内部员工对函证的回复不真实有时候，被审计单位、个人或者内部员工在回复函证时，可能夸大或者减少某些事实，甚至提供虚假信息，目的是为了掩盖一些问题或者改善自己的业绩。
这就导致了审计人员无法获取准确的审计证据，从而影响审计工作的质量。
二、应对措施2.2 审核函证的真实性和准确性在收到被审计单位、个人或者内部员工的回函后，审计人员应对函证的真实性和准确性进行审核。
可以通过对函证内容的多角度的比对、交叉验证、与其他证据的关联性分析等方式，判断函证的真实性和准确性。
对于函证回复中存在的问题或者疑点，可以与对方进行进一步沟通和协商，尽量落实函证的真实性和准确性。
2.3 坚持原件函证原则在进行函证过程中，审计人员应坚持原件函证原则，即要求对方提供原始文件、凭证作为审计证据。
对于无法提供原件的情况，审计人员应询问对方原因，并尽量获取可靠的复印件或者文件副本。
在获取复印件或者文件副本时，审计人员应对其真实性和准确性进行核实，并与其他证据进行比对和分析，以提高审计工作质量。
函证程序实施过程中的问题及改进建议
函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例 (3)1、函证程序的相关理论 (3)1.1函证的定义 (3)1.2函证的对象 (3)1.3函证决策 (4)1.4函证的实施与评价 (5)1.4.1函证明施过程的控制 (5)1.4.2积极式函证未收到回函时的处理 (5)1.4.3评价函证的可靠性 (6)1.4.4对不符事项的处理 (6)1.5函证程序在审计中的作用 (7)2. 九好集团公司函证程序实施案例 (8)2.1案例背景 (8)2.1.1九好集团公司简介 (8)2.1.2利安达会计师事务所简介 (8)2.2案例简述 (9)2.3函证明施过程中存在的问题及原因 (10)2.3.1利安达会计师事务所方面 (10)2.3.2九好集团方面 (12)2.3.3被询证单位方面 (13)3. 函证程序的优化和改进建议 (14)3.1利安达会计师事务所改进建议 (14)3.2被审计单位改进建议 (15)3.3被询证单位改进建议 (16)4. “银行函证+互联网”的构想 (17)4.1互联网对函证程序的影响 (17)4.2“银行函证+互联网”的构想 (18)4.2.1“银行函证+互联网”信息系统建立的规划 (18)4.2.2“银行函证+互联网”信息系统的流程 (18)函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例1、函证程序的相关理论1.1函证的定义函证是指审计师向有关实体机关或个人发送信件以核实被审计的数据内容的一个途径。
目的是要求第三方来精确推断被审计单位记录的一项被审计事项是否正确。
其方法经常向被审计单位的债权人、债务人和其他有关人员发函，要求核实来往的账户、财产和其他问题，以填写通过审查，核查和调查等审计方法获得的不完整证据。
函证法是猎取书面证据的格外途径，是通过函证确认审计事项的方法。
因为该函证来自第三方正在被审的实体机关，所以该方法可以获得具有很高可信度的外部证据，但如果第三方并没有回应或回应结果不令人中意，审计师应采纳其他取得相关审计证据的备用程序。
函证的全面的质量控制
函证的全面的质量控制函证的全面质量控制函证是一种书面文件，用于书信、报告、申请等形式的沟通和交流。
对于函证的质量控制十分重要，它直接关系到信息的准确性、权威性以及对读者的良好传达。
本文将探讨函证的全面质量控制方法，旨在提供一些实用的建议。
一、准确的信息传达1.明确的写作目的在撰写函证之前，明确写作目的是十分关键的。
无论是申请信、商务信函还是报告，都应清楚地表达出自己的意图和目的。
这样不仅可以提高读者的阅读效率，也能减少可能出现的误解。
2.准确而明确的语言在使用语言表达时，要尽量使用准确、明确的词汇和句子结构。
避免使用模棱两可的词汇或过于专业化的术语，以确保读者能够准确理解信息，并避免对文档的不必要的推测。
3.准确的数据和事实在函证中引用数据和事实时，必须确保其准确性。
在引用来源时，要注明出处，并确保引用的数据和事实是可靠和可验证的。
这样可以增强函证的权威性，并避免因错误信息而导致的误导或误解。
二、清晰的文档结构1.明确的标题和目录在函证中，明确的标题和目录是帮助读者快速定位到所需信息的重要依据。
标题应简洁明了，并能准确概括主题。
目录则应列出文档的各个部分的标题和对应的页码，以方便读者查找信息。
2.合理的段落划分段落是文档组织的基本单位，合理的段落划分可以确保读者的阅读流畅和信息的逻辑性。
每个段落应聚焦于一个主题，并通过过渡句与其他段落相连接，以确保段落之间的衔接和信息的连贯性。
三、精简而有效的表达方式1.简明扼要的语言风格函证应力求简洁明了，避免使用过多的形容词和修饰语。
可以使用简单直接的句子，清晰地表达信息。
同时，也需要注意语法和拼写的准确性，以确保文档的专业度和可读性。
2.重点突出的信息呈现在函证中，重要的信息应该得到突出展示。
可以通过使用不同的字体、大小或颜色来强调关键词或重要段落。
这样可以帮助读者快速抓住重点，并提高信息的传达效果。
3.合理利用图表如果函证中包含大量数据或统计信息，可以适当使用图表进行更清晰的展示。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施审计是一项非常重要的工作，它涉及到企业的经济利益和财务信息的完整性。
在审计中，函证是审计师获取证据的一种方式。
它是通过函证函确认客户方、供应商、债权人、债务人以及其他相关方的财务信息和交易情况的真实性和合法性。
在实际的审计工作中，函证也存在一些问题，这些问题需要审计师和企业管理者引起重视，并采取相应的应对措施，以确保审计工作的有效性和财务报告的真实性。
一、审计中函证存在的问题1. 不完整或虚假的回函在审计中，审计师通常会发送函证函给客户的关键方，以确认相关的财务信息和交易情况。
有些客户可能不会按照要求提供完整或真实的信息，甚至可能会提供虚假的信息，这样就会影响审计的结果和财务报告的真实性。
2. 延迟或拒绝提供回函有些客户可能会延迟或拒绝提供函证回函，这样会导致审计师无法及时获取相关的证据，影响审计工作的顺利进行和财务报告的准确性。
3. 错误的解释或口头回复有些客户可能会提供的回函内容不清晰或不完整，这样会给审计师造成理解和分析的困难，影响审计工作的质量。
5. 函证函的追踪和跟进问题在实际的审计工作中，审计师需要及时追踪和跟进函证函的发送和回函的情况，确保相关的证据能够及时准确地获取。
由于一些客户的原因，可能导致审计师无法及时发出函证函或获取相关的回函，影响审计工作的进行和财务报告的真实性。
1. 建立健全的函证函制度企业应建立健全的函证函制度，明确相关的程序和流程，规范函证函的发送和回函的管理，确保相关信息的真实性和准确性。
2. 加强客户方沟通和协调企业应加强与客户方的沟通和协调，明确函证函的发送时间和回函的要求，确保客户方能够及时提供完整和真实的信息，配合审计工作的进行。
3. 加强内部管理和监督4. 加强审计师的培训和指导企业应加强对审计师的培训和指导，提高他们的专业素养和技能水平，使他们能够更好地理解和应对函证存在的问题，确保审计工作的有效性和财务报告的准确性。
在实际的审计工作中，函证是审计师获取证据的重要方式，但也存在一些问题。
论审计函证存在的问题及解决对策【毕业作品含外文】
BI YE LUN WEN 论审计函证存在的问题及解决对策学位申请人学科专业农林经济管理（会计学方向）指导教师答辩日期摘要函证是一项审计术语，指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
虽然我国审计工作逐渐规范化、制度化、法制化，但由于有大部分时候注册会计师从被审的单位以外的第三方获取函证提供的证据，并且常常采用书面原件的形式，如果运用的恰当，函证程序可以提供可靠性比较高的审计证据，并可以与实施其它审计程序获得的审计证据相互对应。
但是，函证程序的实施、询证函的设计和函证结果的评价都会对函证程序提供的审计证据的可靠性造成一定的影响。
因此，在注册会计师施行函证的时侯，应当保持一定的重视。
使函证能够有效发挥它的作用，可以验证被审单位账户余额的真实性，有效抑制被审单位的舞弊行为。
与发达国家相比，我国审计的函证工作中仍存在许多问题，故正确认识、运用审计函证方法，尤其是把这一方法与我国审计实践紧密联系起来，对我国审计事业跨步发展具有深远影响。
本文论述了三个具体的审计函证案例并进行分析，总结在审计函证中存在的问题，并提出相应的对策。
关键词：审计；函证；风险；回函率ABSTRACTThe letter of certificate is a terminology, refers to the certified public accountants to obtain affect the financial statements or related disclosure of information of the project, through directly from a third party to the related information and statement of existing conditions, obtain audit evidence and evaluation process. Though our audit work gradually standardized and institutionalized and legalized, but with most of the time these letter of certificate evidence directly by the certified public accountants from third parties outside of the auditees, and often in the form of written original, if used properly, the letter of certificate program can provide high reliability of audit evidence, and can and implement other audit procedures to obtain audit evidence. But, the design of the confirmations, letter, certificate program and the implementation of the letter of the results of the evaluation will affect the letter of certificate program provides the reliability of audit evidence. Therefore, when implementing letter card, certified public accountants should maintain a certain value. Make the letter card can effectively play its role, can verify the authenticity of the audited units account balances, effective inhibition of the audited units of fraud. Compared with the developed countries, our country's audit certificate letter still exist many problems in the work, therefore, the correct understanding and using the audit function method, especially to the methods and closely linked to the audit practice in our country, the audit of our country enterprise stride development has profound influence.This paper discusses the four specific audit certificate letter case and analysis, sum up the problems existing in the audit certificate letter, and put forward corresponding countermeasures.Keywords: Audit；Confirmation,；Risk,；Reply Rate目录摘要 (I)Abstract ................................................................................................................................ I I 1绪论 . (1)1.1研究背景与意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2论文主要研究的内容 (2)1.3论文组织结构 (2)2 函证概述 (3)2.1函证的定义及分类 (3)2.2函证的作用 (4)2.3函证的应用 (4)3 实际案例分析 (6)3.1 2005年外高桥索赔普华永道 (6)3.1.1案件介绍 (6)3.1.2案件分析 (6)3.2 2001年东方电子索赔案 (8)3.2.1案件介绍 (8)3.2.2案件分析 (8)3.3 2001年锦州港处罚案 (9)3.3.1案件介绍 (9)3.3.2案件分析 (9)4 审计工作中函证存在的问题 (11)4.1函证的执行问题 (12)4.2函证的真实性和可靠性 (12)4.3回函不符 (12)5 审计工作中函证问题的应对措施 (14)5.1严格执行审计程序 (14)5.1.1判断是否要实施函证 (14)5.1.2正确、准确地实施函证 (14)5.1.3加强对函证实施过程中的控制 (15)5.2加强函证可靠性 (15)5.3提高函证回函率 (16)结束语 (18)参考文献 (19)致谢 (20)外文文献 (21)文献翻译 (27)1绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着我国社会主义市场经济体制的建立，函证在企业内部审计中的作用越来越大。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施引言在企业的审计工作中，函证是一种重要的审计程序，它通过函证函，即外部函证或内部函证，来确认相关的信息，以保证审计工作的真实性和准确性。
在实际的审计工作中，函证工作常常会面临一些问题，例如函证函未被回复、信息不准确或被篡改等，这些问题会对审计工作的效果和效率造成影响。
本文将对审计中函证存在的问题进行分析，并提出相应的应对措施。
一、审计中函证存在的问题1. 函证函未被回复在进行审计工作时，审计师通常会发函给客户或相关的第三方机构，要求确认某些信息或核实某些事实。
由于各种原因，有时客户或第三方机构可能会未能及时回复函证函，导致审计工作受阻。
2. 函证信息不准确有时，客户或第三方机构回复的函证信息可能不准确或不完整，这可能是因为信息本身存在问题，或是被故意篡改。
在一些情况下，客户或第三方机构可能会故意提供虚假的函证信息，以掩盖真相或达到某种目的，这会严重影响审计工作的真实性和准确性。
二、应对措施针对上述问题，我们可以采取一些应对措施，以保证审计工作的进行和结果的真实可靠性。
1. 加强沟通在进行函证工作时，审计师应当与客户或相关的第三方机构保持密切的沟通，及时了解审计函证的进展情况，确保函证函能够得到及时的回复。
2. 建立完善的函证制度企业应当建立完善的函证制度，明确函证工作的流程和责任，规范函证回复的时间和内容，以确保函证工作的进行和结果的真实可靠性。
3. 强化函证信息的核实审计师在收到函证信息后，应当对信息的真实性和准确性进行核实，如果发现信息存在问题，应当及时与客户或相关的第三方机构进行沟通，要求提供正确的信息。
4. 加强函证工作的审核和监督。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施审计中函证是审计人员常规的一种证据收集方式，也是审计工作中比较重要的一环，函证能够帮助审计人员获取关键信息，并对其进行定性、定量的分析，同时也能有效减少误判的风险。
但是，在函证的实施过程中，也常常会遇到一些问题，需要审计人员进行应对，本文将对此进行探讨。
一、函证存在的问题1、函证无法获取到足够的信息在实施函证的过程中，可能会因为特定客户的原因，比如公司的业务较为复杂、系统性差等因素，导致函证无法获取到足够的信息，从而影响审计人员进行有效的分析。
2、被函证对象可能隐瞒重要信息在函证发出后，被函证对象发回的文件信息不一定真实可信，存在一定的操控空间，可能出现信息遗漏、虚假陈述等问题，这就会影响审计人员对于企业真实状况的认识。
3、函证的信息获取效率较低由于函证的传统实施方式是通过人工发函、邮寄、收集信息等，这种方法相对效率较低，容易受到外部因素影响，导致信息获取较慢。
二、应对措施1、建立有效的内控制度建立完善的企业内控制度，规范企业的日常运营，在审计工作的过程中，审计人员可以以这个内部控制系统为基础，对企业进行审计分析。
2、采用多种证据收集方式在审计工作中，应该采用多种证据收集方式，即不仅仅局限于函证的收集方式，同时要充分利用其他手段如现场检查、资料复核等方式，以确保获取数据的准确性、完整性和可信度。
3、合理安排审计策略在选择函证发起前，应该对企业的情况进行深入的调查研究，并进行合理的分析判断，以发现问题的根源，避免漏洞，确保审计策略的有效性。
4、加强与被审计对象的沟通交流在函证和其他证据收集方式的实施过程中，应该加强与被审计对象的沟通交流，建立良好的沟通机制，全面了解被审计对象的状况，及时解决问题和策略调整。
总之，函证是审计工作中的重要环节，对于审计人员而言，掌握函证的实施方式和要点，能够有效地减少在审计工作过程中遇到的问题，提升审计工作的效率和质量，从而有效地保证企业的运营稳定和发展活力。
审计中函证存在的问题及对策
审计中函证存在的问题及对策2019-10-26【摘要】函证作为重要的审计程序，越来越受到审计⼈员的重视，但在审计实施过程中还存在⼀些问题，为此本⽂提出了⼀些实操性的措施。
【关键词】审计函证问题对策⼀、函证在审计中的应⽤函证是指审计⼈员直接从第三⽅取得与函证信息有关的审计证据并对取得的审计证据进⾏评价的过程。
由于函证在发送的时候通常采⽤的是书⾯的形式，⽽且函证所获取的审计证据来源于被审计单位以外的第三⽅，因此，通过函证所取得相关审计证据的可靠性很⾼，能为审计⼈员提供证明⼒⾮常强的审计证据，从⽽提⾼审计的质量，降低审计的风险。
函证程序在审计实务中的应⽤领域⾮常⼴泛，其应⽤范围并不是局限于对应收账款、应收票据实施函证，还可对银⾏存款、长短期借款以及与⾦融机构有往来的其他重要信息、实收资本等进⾏函证。
函证程序既可⽤于有关书⾯资料落实性的证实，⼜可⽤于有关财产物资情况的证实，还可以⽤于某些责任⼈有关情况的证实。
⼆、审计中函证应⽤存在的问题（⼀）函证本⾝具有的局限性函证作为审计⼈员为获取可靠审计证据必不可少的审计程序，它本⾝具有⼀定的局限性。
审计⼈员实施的函证程序主要有寄发、收复、分析核实、评价询证函等等，这会发⽣较多的⼈⼒、物⼒。
如审计⼈员向被函证单位或⼈员发送积极式函证，若没有收到被函证单位或⼈员的答复函，这时审计⼈员需再次发函进⾏取证，这⽆疑增加了审计的成本，增加了函证的成本，降低了审计⼈员实施函证程序获取审计证据的⼯作效率。
此外，因寄送地址不详细准确或在寄发途中出现问题导致被函证单位或⼈员根本没有收到询证函;我国相关审计法律法规并没有对被函证单位或⼈员不回函以及向审计⼈员提供假冒的回函进⾏法律约束，这使得其觉得⾃⼰没有责任对审计⼈员的发函进⾏回复等等，导致审计⼈员难以回收询证函，⽆法获取相关的审计证据，严重影响了审计⼈员的审计⼯作。
（⼆）函证对象及⽅式的选择不恰当审计⼈员在对被审计单位实施函证程序时，存在对被审计单位中的函证对象随意选择的现象。
方案-函证中的问题及对策研究
函证中的问题及对策研究'\r\n 摘要：函证是注册师获取可靠证据的有效程序，但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题；建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任，同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施。
关键词：函证；审计证据；审计效率；谨慎；回函义务1函证的含义函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表认定的特定项目的信息。
在得到第三方对有关信息和现存状况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价。
值得注意的是，函证强调从第三方直接获取有关信息。
由于函证提供的证据由注册会计师直接从被审计单位以外的第三方获取，且经常采用书面原件的形式，如果运用得当，函证程序往往能够提供可靠性较高的审计证据，并与实施其他审计程序获取的审计证据相互印证。
2函证存在的问题2.1被审计单位不愿意在询证函上盖章被审计单位阻挠函证，不愿意在询证函上盖章的主要原因是：(1)被审计单位账面少反映资产(如隐瞒销售收入导致应收账款少反映)或者多反映负债(如隐瞒销售收入导致预收账款未转销、为了增加成本虚列采购业务等)，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利益；(2)被审计单位账面多反映资产(例如部分货款已经收回，资金被隐藏或侵占)或者少反映负债，怕被询证者回函纠正而被注册会计师查出舞弊行为；(3)被审计单位与被询证者存在纠纷等(这种情况主要发生在采购业务中，例如被审计单位对购入的商品质量不满意，正在与被询证者协商折扣折让的或者拒绝付款的)，惧怕被询证者把询证函作为被审计单位承诺付款的诉讼证据；(4)应付账款、预收账款或者其他应付款等债务余额中账龄较长的项目，可能已经超过诉讼时效，如果被审计单位在询证函上盖了章，询证函送达被询证者后可能导致诉讼时效中断的法律后果。
对函证的控制
对函证的控制导读：中注协发布《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》后，对函证需要进⼀步理解，尤其是对函证的控制，要求更加细致。
下⾯我们来了解⼀下对函证的控制。
⼀、发函前（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中有关记录保持⼀致；（2）考虑选择的被询证者是否适当；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进⾏核对。
⼆、函证中1.邮寄⽅式不使⽤被审计单位本⾝的邮寄设施，独⽴寄发询证函。
2.跟函⽅式如果被询证者同意注册会计师独⾃前往被询证者执⾏函证程序，注册会计师可以独⾃前往；如果注册会计师跟函时需有被审计单位员⼯陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制。
三、收到回函后1.邮寄⽅式注册会计师应验证：（1）被询证者确认的询证函是否为原件；（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；（3）寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件⽅名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址⼀致；（4）回邮信封上寄出⽅的邮戳显⽰发出城市或地区是否与被询证者的地址⼀致；（5）被询证者加盖在询证函上的印章及签名中显⽰的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称⼀致。
2.跟函⽅式（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理⼈员；（2）确认处理询证函⼈员的⾝份和处理询证函的权限；（3）观察处理询证函的⼈员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。
3.电⼦形式采⽤⼀定的程序为电⼦形式的回函创造安全环境。
当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容。
必要时，可以要求被询证者提供回函原件。
4.⼝头回复在收到对询证函⼝头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书⾯回复。
如仍未收到书⾯回函，需要通过实施替代程序。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施函证是审计工作的一个重要环节，通过与第三方获取的函证可以确保审计的独立性和客观性。
在审计函证过程中，也可能会出现一些问题。
下面将讨论函证存在的问题及相应的应对措施。
一、函证存在的问题1. 第三方的不配合：在进行函证过程中，有些第三方可能不配合提供相关资料，不回复审计函证或者提供的资料不完整。
2. 被审计单位提供虚假函证：为了掩盖问题，被审计单位可能提供虚假的函证材料，使审计工作受到误导。
3. 函证信息的真实性可疑：审计人员需要判断函证信息的真实性，但有些函证信息可能存在不可预见的问题，如函证来源可疑、函证内容与其他证据不符等。
二、应对措施1. 与第三方建立良好的合作关系：审计人员应与第三方建立良好的合作关系，提前沟通、解释审计的目的与重要性，争取第三方的理解和支持。
如有必要，可以与高层管理人员进行直接沟通，确保第三方提供资料的及时性和准确性。
2. 审计准备工作的重要性：审计人员需要在审计开始前进行充分的准备工作，了解被审计单位、第三方及相关业务的背景信息，规划好审计程序，提前识别潜在的风险和问题，为后续的函证工作做好准备。
3. 加强函证的真实性鉴别：审计人员在收到函证材料后，应对函证的来源进行审查，确保其真实性。
应与其他证据进行对比核实，凡是函证与其他证据存在矛盾的，应进一步调查核实，并与相关方进行进一步沟通。
4. 制定必要的风险应对策略：审计人员需要预见函证过程中可能存在的问题和风险，并制定相应的风险应对策略。
对于不配合提供函证的第三方，可以考虑寻求法律支持或采用其他渠道获取必要信息。
对于被审计单位提供的虚假函证材料，可以通过多样化的证据获取方式来核实，如与其他第三方进行核对、对相关业务进行现场调查等。
5. 加强函证的文件记录和管理：审计人员需要对函证工作进行详细的文件记录和管理，包括函证的收发过程、内容核实过程、审计人员的判断过程等。
这样可以保留审计人员的思路和工作过程，为审计结果的可信度提供强有力的支持。
函证过程中的控制措施
函证过程中的控制措施说起函证，咱们得先搞清楚到底是什么。
简单来说，函证就是一个审计人员为了确认账目是否真实，跟第三方公司或者单位核对数据的一种方式。
比如你是一个公司财务，账上有笔大金额的应收账款，你需要确认客户是不是欠你这笔钱，客户的财务部可能会说，哦，我们已经还清了，或者还欠一些。
于是，审计员就会通过函证的方式，直接去找客户、银行等第三方，确认这些交易到底是啥情况。
你想想，如果连这些基本的账目都搞不清楚，怎么可能做出准确的财务报表，客户信不信，监管机关信不信，投资人信不信，简直是牵一发而动全身。
但函证虽然是个好工具，也不是随便就能用的，它的过程中可得有一些严格的控制措施。
要不然随便发个函证，随便别人回答，万一人家胡乱写点什么，就完了，那不就成了儿戏了吗？这可不能大意。
函证的起点得很清楚，咱们需要确认函证的对象是谁，是客户，是银行，还是供应商？这一步，别小看了，很多时候就决定了函证的成效。
你要是去找了一个根本跟交易没啥关系的地方，别说函证没用，别人也不会认真搭理你。
真心话，很多函证的失败，往往都在这个第一步上踩了坑。
所以，在选择函证对象时，必须得小心翼翼，不能大意。
然后，函证的内容也得写得精细到位。
这就像你请人帮忙时，如果不讲清楚任务，别人往往会做得模糊，弄得你自己都不知所措。
函证里，如果没有具体说明要核对的数据细节，比如金额、时间点、交易性质等，那对方估计也懒得回应。
所以，函证的格式、内容一定要清楚，不能含糊。
要是客户收到函证后，都不知道该填些什么，那可就尴尬了。
函证的方式也很重要。
你不能指望别人都用一样的方式来回复你，尤其是在跨地区或者跨国界的情况下。
电话、传真、邮件，还是直接通过系统平台核对，得看情况而定。
客户可能因为管理层的变化或者系统不够完善，回应速度会慢，或者甚至漏掉函证。
因此，有些函证会设计成“多次函证”的形式，确保信息的准确性和完整性。
这样一来，客户或者银行就没有太多理由推托，答复也相对可靠。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施审计是指对企业财务报表进行独立的检查和审议，以确定其真实性、准确性和完整性的过程，是保证财务报表可靠性的重要手段。
在审计过程中，函证是审计人员获取证据的一种重要方式，但在实际操作中，函证也存在一些问题，因此需要审计人员采取相应的应对措施来确保审计工作的顺利进行和质量的保证。
审计中函证存在的问题主要包括函证的不全面、不准确、时间拖延、缺乏有效的沟通等方面。
函证不全面是指审计人员在发送函证过程中未能覆盖到全部的相关方，导致有些重要信息无法获取，从而影响审计人员对财务报表的真实性和完整性的评价。
函证不准确是指在编制函证的过程中出现了错误或遗漏，导致获取的信息不真实或不完整，使得审计工作产生误差。
时间拖延是指审计人员在发送函证或者收到函证的过程中出现拖延，导致审计工作的进度受到影响，甚至可能延误审计报告的出具。
缺乏有效的沟通是指审计人员在函证的发送和收取过程中缺乏对相关方的有效沟通，导致信息的获取和理解存在困难，影响审计工作的顺利进行。
针对审计中函证存在的这些问题，审计人员需要采取一些应对措施来解决。
应当建立完善的函证发送和收取程序，明确各个环节的责任人和时间节点，确保函证的全面发送和准确收取。
审计人员需要重视对函证相关过程的监督和检查，及时发现和纠正函证中的错误和不完善之处，确保函证信息的真实和完整。
审计人员需要加强与相关方的沟通，明确函证发送的目的和内容，及时解答相关方的疑问，确保信息的准确获取。
审计人员需要合理安排函证的收取时间，提前与相关方协商函证发送和收取的时间节点，避免时间拖延的发生，保证审计工作的进度。
除了以上的应对措施外，审计人员还应当重视函证发送过程中的监督和检查，确保各个环节的严格执行和信息的完整性。
审计人员需要加强对函证相关工作的培训和学习，提高审计人员的函证操作技能和水平，保证审计工作的顺利进行和质量的保证。
审计人员还应当重视信息技术的应用，尽可能采用电子函证发送和收取方式，提高审计工作效率和质量。
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施为保证审计工作的有效性和客观性，审计过程中必须加强函证工作。
函证是指在获得客户提供的会计账簿资料的基础上，通过书面函询的形式获取相关证据和信息，以验证会计资料的真实性、可靠性和合规性。
然而，在具体进行函证工作时，常常会遇到一些问题。
针对这些问题，应采取相应的应对措施，从而保证函证工作的有效性和合理性。
下面将就函证中存在的问题及应对措施展开讨论。
1.反馈时间不及时在进行函证过程中，尤其是在大幅度的修订后，应当及时向被函证方反馈答复的结果。
然而，在实际工作中，运作平台的效率低下或客户处理速度过慢等原因，导致函证的反馈时效不及时，从而延误审计进度和质量。
2.客户意见不一致在函证工作中，可能会存在不同部门或不同人员对同一问题给出不一致的答复或意见，导致审计人员无法建立完整的函证档案或无法得出明确的结论。
此时需要审计人员与客户再次沟通，以澄清问题并重新筛选数据，以避免纷争和延误审计进度。
3.函证范围不全面函证范围不全面是函证工作中常见的问题。
一些关键信息未被覆盖或未被准确提取，容易造成审计结论不准确而失去审计价值。
这种情况下，审计人员需要对函证范围进行审慎评估，确保函证工作的全面性和可靠性。
同时，也需要满足客户的需求，提出准确的问题，以便顺利完成函证程序。
4.客户不配合有些客户可能并不支持函证工作，甚至故意隐瞒某些重要信息，这样会使得审计工作受到限制甚至无法继续。
面对这种情况，审计人员需要调整策略，与客户进行有效的沟通，增强合作品质，以便顺利完成函证工作。
1.建立有效沟通机制建立有效的沟通机制是函证工作的首要任务。
函证工作应在与审计客户进行有效沟通和交流的基础上进行，以明确审计目标、函证范围和要求。
2.统筹协调审计人员需要在函证工作前就对全面识别函证需要分析并整理所有的审计问题，以明确函证的范围和策略，并建立合适的函证索引，加强函证工作的统筹协调。
针对客户配合度低的问题，审计人员应及时采取措施，加强合作品质。
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关于函证控制问题的讨论近年来，随着证监会从严监管工作的进一步加大，一些违规、造假的上市公司受到了应有的惩罚。
作为为上市公司提供财务审计服务的会计师事务所和注册会计师，承担着上市公司各类审计任务，由于上市公司违规案件频发，一旦审计失败，将会给事务所及注册会计师个人带来不可估量的损失。
函证程序的恰当设计和实施可以为相关认定提供可靠的审计证据，也是应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险的有效方式之一。
但在注册会计师执业过程中由于函证程序执行不到位带来的重大审计风险甚至是审计失败案例屡屡发生。
为使函证能够有效实施，项目组应对函证全过程进行控制：如函证决策、函证内容、函证样本选择、函证时点选择、回函结果的评价、寄发与收回情况进行控制。
审计准则及指南等相关规定中对函证程序的控制均作出了较为详细的要求。
一、审计准则及相关规定对函证控制程序的要求（一）《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》对函证控制要求《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十四条规定：当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括：（一）确定需要确认或填列的信息；（二）选择适当的被询证者；（三）设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息；（四）发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函。
第十七条如果存在对询证函回函的可靠性产生疑虑的因素，注册会计师应当进一步获取审计证据以消除这些疑虑。
第十八条如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（二）、《中国注册会计师审计准则》应用指南中的相关要求对函证准则的第十七、十八条在应用指南中做出了详细阐述：《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》应用指南第三节（一）、11：“<中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据>应用指南》指出，即使用作审计证据的信息从独立于被审计单位的外部来源获得，某些情况也会影响其可靠性。
所有回函都存在被拦截、更改或其他舞弊风险。
无论该回函采用纸质、电子还是其他介质等形式，这种风险都会存在。
显示回函的可靠性可能存在疑问的因素包括：(1)注册会计师间接收到回函；(2)回函看起来不是来自于预期的被询证者。
”《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》应用指南第三节（一）、14：“《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》规定，当注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑时，应当确定是否需要修改或追加审计程序以消除疑虑。
注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容。
例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。
如果回函间接寄送给注册会计师(例如，被询证者错将回函寄给了被审计单位而非注册会计师)，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。
”（三）《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》中关于函证控制要求《中国注册会计师审计准则问题解答第 2 号—函证》中进一步解答了注册会计师在实施函证程序过程中面临的实务问题，强调注册会计师在函证过程中保持置业怀疑。
1、在询证函发出前，注册会计师可以采取控制措施为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。
对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；（2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。
可以执行的程序包括但不限于：通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址；通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址；将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对；对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。
2、通过不同方式发出询证函时，注册会计师可以采取的控制措施根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）等方式。
（1）通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。
（2）通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。
如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。
如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
在我国目前的实务操作中，由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件，所以邮寄和跟函方式更为常见。
如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。
3、收到回函后，注册会计师应考虑回函的可靠性收到回函后，根据不同情况，注册会计师可以分别实施以下程序，以验证回函的可靠性。
在验证回函的可靠性时，注册会计师需要保持职业怀疑。
（1）通过邮寄方式收到的回函通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：<1>被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份；<2>回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；<3>寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致；<4>回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致；<5>被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。
在认为必要的情况下，注册会计师还可以进一步与被审计单位持有的其他文件进行核对或亲自前往被询证者进行核实等。
如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。
在这种情况下，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。
（2）通过跟函方式收到的回函对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：<1>了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；<2>确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；<3>观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。
（3）以电子形式收到的回函对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。
注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。
如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。
电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。
当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。
必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
4、实施函证程序时，注册会计师需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。
（1）注册会计师需要关注的舞弊风险迹象与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括：<1> 管理层不允许寄发询证函；<2>管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函；<3>被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师；<4> 注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致；<5> 从私人电子信箱发送的回函；<6>收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函；<7> 位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同；<8>收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工；<9> 回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致；<10> 不正常的回函率，例如：银行函证未回函；与以前年度相比回函率异常偏高或回函率重大变动；向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低；<11> 被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息（如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商）；被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。
（2）针对舞弊风险迹象注册会计师可以采取的应对措施针对舞弊风险迹象，注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的例子包括：<1> 验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配；<2>将与从其他来源得到的被询证者的地址（如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址）相比较，验证寄出方地址的有效性；<3> 将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对；<5>要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在；<6>分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动；<7>考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。