32函证控制表
银行函证工作操作指引
银行函证工作操作指引根据《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）等文件要求，中国注册会计师协会和中国银行业协会制定了《银行函证工作操作指引》，对银行函证工作中的具体事项予以进一步明确和细化，以推进会计师事务所和银行业金融机构提高银行函证工作质量和效率。
一、银行函证工作办理说明（一）会计师事务所工作说明。
会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）等文件和本操作指引的要求，按照中国注册会计师审计准则的规定实施函证程序。
在实施银行函证过程中，会计师事务所应当按要求安排专门部门或岗位集中发送、收回银行询证函，采用公示地址作为邮寄地址，直接发出银行询证函并直接从银行业金融机构获取回函（跟函方式具体参见第一部分“（三）集约化要求及特殊情况说明”）。
注册会计师应当始终对银行询证函的全过程保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、填写询证函、发出询证函并予以跟进。
会计师事务所应当严格按照符合本指引要求的格式填写和发送询证函，一份询证函只列示一个函证基准日。
会计师事务所、注册会计师应当对银行询证函（包括回函）中所列信息履行恰当的保密义务。
中国注册会计师协会负责公示邮寄发函和接受函证回函的会计师事务所地址和联系方式。
会计师事务所应当按照函证业务需求，及时更新在注册会计师行业统一监管平台中填报的信息，防止因相关信息未及时公示而被银行业金融机构退函的风险。
（二）银行业金融机构公示信息说明。
银行业金融机构应当在其总行或总部网站、微信公众号等公开渠道就办理函证相关事项进行公示。
银行业金融机构公示的内容应当符合本指引具体要求。
会计师事务所在此基础上根据银行业金融机构公示信息进行函证。
公示信息包括：1.各种函证方式下办理回函工作的机构及其联系方式，如受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理跟函的办公地址及跟函所需资料，受理数字函证的具体方式等。
4580长期应收款及未确认融资收益基础表格
函证结果大额未达账项检查表 4580-5
未回函替代测试表
4580-6
减值准备明细表
4580-7
预期信用损失审核表
4580-8
减值准备转出（核销）检查表 4580-9
外币折算价差表
4580-10
未实现融资收益摊余测试表
4580-13
11 长期应收款及未实现融资收益
12 长期应收款及未实现融资收益
13 长期应收款及未实现融资收益
14 长期应收款及未实现融资收益
15 长期应收款及未实现融资收益
工作底稿名称 导引表
索引号 4580
程序表
4580-0
明细表
4580-1
往来函证控制表
4580-2
函证信息明细表
4580-3
函证结果调节表
4580-4
编号
科目名称
1 长期应收款及未实现融资收益
2 长期应收款及未实现融资收益
3 长期应收款及未实现融资收益
4 长期应收款及未实现融资收益
5 长期应收款及未实现融资收益
6 长期应收款及未实现融资收益
7 长期应收款及未实现融资收益
8 长期应收款及未实现融资收益
9 长期应收款及未实现融资收益
10 长期应收款及未实现融资收益
通用程序：跟函记录(审计人员亲自前往询证工作记录)
中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CPAS 被审计单位：时期/时点：201X年12月31日/201X年度
项目名称：审计人员亲自前往询证工作记录 索引号：
一、被询证银行情况
1、银行名称：询证内容：
2、地址：＿＿＿＿市＿＿＿＿县＿＿＿＿街（路）＿＿＿号。
请选择
3、接待人员：姓名： 工号： 确认签字： 日期：
接待人员确认的回函方式： 现场回复（ ） 邮寄回函（ ）
二、被审计单位陪同情况
1.陪同人员姓名： 职务： 身份证号：
2.陪同人员声明：
我在此签字表明我确认本人陪同审计人员＿＿＿＿＿＿一同前往被询证单位实施函证。
签字：日期：
三、亲自前往函证回函的获取方式确认： 由银行工作人员直接面交（ ）邮寄回函（ ）
四、获得的回函索引号：
五、回函结果不符情况描述：
六、审计人员实施函证过程说明
审计人员声明：
签字：日期：函证控制程序——审计人员亲自前往询证工作记录
我在此签字表明：我确认是本人与陪同人员：＿＿＿＿＿＿一同前往被询证单位实施函证。
本函证由本人于 年 月 日，面交银行工作人员（工号： ）
回函于 年 月 日由银行工作人员（工号： ）面交本人。
回函于 年 月 日由银行邮寄本所。
与被审计单位是否同城： 实施现场询证日期：201X年X月X日。
证监会现场核查关注的银行函证主要问题
证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。
瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。
瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。
具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。
（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。
（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。
前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。
C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。
可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。
作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。
问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。
函证控制表
应付账款的函证
固定资产增加审计的相关案例（续1）
2．2001年8月购入电动机3 台，计价8 580元(含已付增 值税)，当即列入“待摊费用” 账户，并已全部摊入当年生 产成本，经到生产车间核对， 并调阅原始凭证，证实所购 物品确属在用固定资产。
固定资产增加审计案例（续 3 ）
[要求]
1 ．根据上述资料，分 析指出所查明的各个问题 的性质； 2．根据审计结果，分 别编制调整分录。
4、存储 检验货物并签署验收单 5、编制付款凭单 订购单 付款凭单 发票 验收报告 6、付款 支票 7、会计记录（明细账） 付款凭单 会计记录 支票登记簿 日记账 凭证
二、内部控制及测试 一）购货与付款循环的内部控制
职责分离控制 （请购、采购、验收、管理库存、记账） 请购控制(授权、批准) 订货控制（订购单） 验收控制（验收单） 应付账款控制 付款控制
（3）函证方式： 采用肯定形式，并具体说明应付金额。 未回函的重大项目需要采用替代审计 程序。
（决算日后应付账款明细账及现金和银 行存款日记账，同时检查该笔债务的 相关凭证资料）
2、查找未入账的应付账款
资产负债表日后的购货发票，材 料入库凭证，应付账款贷方发生额
3、披露是否恰当
（1）“应付账款”项目应根据“应付 账款”和“预付账款”科目所属明细 科目的期末贷方余额的合计数填列。 （2） 以担保资产换取的应付账款 （3）5%以上股东的账款 （4）账龄超3年未偿还的原因，是否 偿还
章节关系图
应付账款的审计
购货与付款内部控制
关键控制点
内部控制的测试
其他相关内容审计
固定资产的审计
第一节
购货与付款循环概述
请购
订货
验收
付款
函证的全过程控制
函证的全过程控制学习目的通过学习，我们要掌握以下四个问题：◆函证的必要性和豁免情形◆函证发出和收回的控制◆回函可靠性的评价◆回函处理和替代性程序的选择函证的基础知识回顾一、函证的含义函证是指注册会计师为了获取影响财务报表认定的特定项目的信息，通过直接来自第三方（被询证者）对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证的基础知识回顾二、函证的方式函证有积极的函证与消极的函证两种方式。
注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可以将两种方式结合使用。
积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。
函证的基础知识回顾二、函证的方式消极的函证方式又称否定式函证，是指注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。
函证的基础知识回顾三、函证的控制审计准则规定，注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；函证的基础知识回顾三、函证的控制（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
案例分析会计师事务所X审计甲公司2017年财务报告，注册会计师在实施函证过程中遇到各种不同的情况。
资料一：A注册会计师遇到的情况甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。
除此以外，与乙银行没有其他业务关系，A注册会计师认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序。
案例分析资料二：B注册会计师遇到的情况（1）B注册会计师负责填写客户乙的询证函信息，甲公司业务员负责填写客户乙的询证函信封，B注册会计师取得加盖公章的客户乙的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
函证的全过程控制
函证的全过程控制学习目的通过学习，我们要掌握以下四个问题：◆函证的必要性和豁免情形◆函证发出和收回的控制◆回函可靠性的评价◆回函处理和替代性程序的选择函证的基础知识回顾一、函证的含义函证是指注册会计师为了获取影响财务报表认定的特定项目的信息，通过直接来自第三方（被询证者）对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证的基础知识回顾二、函证的方式函证有积极的函证与消极的函证两种方式。
注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可以将两种方式结合使用。
积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。
函证的基础知识回顾二、函证的方式消极的函证方式又称否定式函证，是指注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。
函证的基础知识回顾三、函证的控制审计准则规定，注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；函证的基础知识回顾三、函证的控制（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
案例分析会计师事务所X审计甲公司2017年财务报告，注册会计师在实施函证过程中遇到各种不同的情况。
资料一：A注册会计师遇到的情况甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。
除此以外，与乙银行没有其他业务关系，A注册会计师认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序。
案例分析资料二：B注册会计师遇到的情况（1）B注册会计师负责填写客户乙的询证函信息，甲公司业务员负责填写客户乙的询证函信封，B注册会计师取得加盖公章的客户乙的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南（2023年4月4日修订）一、函证程序（一）确定需要确认或填列的信息（参见本准则第十四条第（一）项）1．函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息。
函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”。
（二）选择适当的被询证者（参见本准则第十四条第（二）项）2．当询证函致送给对函证信息知情的被询证者时，询证函回函可以提供更相关和可靠的审计证据。
例如，一位了解所函证交易或安排的金融机构职员可能是该金融机构回函的最佳人选。
（三）设计询证函（参见本准则第十四条第（三）项）3．询证函的设计可能直接影响回函率，以及从回函中获取的审计证据的可靠性和性质。
4．在设计询证函时，注册会计师需要考虑的因素包括：（1）函证针对的认定；（2）识别出的重大错报风险，包括舞弊风险；（3）询证函的版面设计和表述方式；（4）以往审计或类似业务的经验；（5）沟通的方式（如以纸质、电子或其他介质等形式）；（6）管理层对被询证者的授权或是否鼓励被询证者向注册会计师回函。
只有询证函包含管理层授权时，被询证者可能才愿意回函；（7）预期的被询证者确认或提供信息（如被询证者能够提供的信息是单张发票金额还是总额）的能力。
5．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息。
通常认为，对积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据。
但存在被询证者对所列示的信息不验证是否正确就予以回函确认的风险。
为了降低这种风险，注册会计师可以采用另外一种形式的询证函，即在询证函中不列明账户余额（或其他信息），而是要求被询证者填列有关信息或进一步提供信息。
但是，采用这种空白式询证函要求被询证者作出更多工作，可能导致回函率降低。
6．确认询证函寄发的姓名、单位名称和地址是否正确，包括在寄发前检查部分或全部姓名、单位名称和地址的真实性。
函证专题
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4 往来及交易函证
（2）选取样本
全部函证
重大：抽样 不重大：分析
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4 往来及交易函证
（2）选取样本 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的 总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元 都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提 供合理基础。 在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以 使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。
6
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例：万福生科-中磊
违法事实2：IPO审计阶段未对评估的重大错报风险实施恰当的 审计程序 ……
7
1 函证及其重要性
函证相关审计失败案例 天能科技 光伏明星企业，因实施预披露新政中枪的第一家。 第一例在预披露后因媒体质疑压力、撤回申报材料之后仍被 追查并被处罚。 结果： 没收大信所业务收入60万元，并处以120万元罚款。 对审计师胡小黑给予警告，并处以10万元罚款；对吴国民给 予警告，并处以5万元罚款。终身市场禁入。
《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知（财会[2016]13号）》
25
3 银行函证
银行函证 bank balance confirmation ①银行询证函的金额：公司账簿记录？ or 银行对账单余 额？ ②银行对账单不能替代函证； ③全部发函，使用详式询证函格式（包含借款、担保、银 行承兑汇票、贴现等信息）； ④严格控制发函过程（亲自发函；直接回函）； ⑤应全部取得回函； ⑥关注回函不一致。
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1 函证及其重要性
函证针对的认定
针对的认定：存在性、完整性、计价/准确性、权利和义务
注册会计师 - 审计第0503讲 函证程序
第03讲函证程序第三节函证与监盘程序一、函证程序函证（即外部函证）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取对相关信息的书面答复的审计程序。
一般是为了证实某项交易或事项的“发生”或期末余额的“存在”的审计证据，还可向第三方函证交易或事项的协议或细节。
（一）函证的内容（二）询证函的设计函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。
1.积极的函证方式如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
【示例】积极式询证函（列明拟函证余额或其他信息）企业询证函××（公司）：编号：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：邮编：电话：联系人：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元2.其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）年月日结论：1.信息证明无误。
（公司盖章）年月日经办人：2.信息不符，请列明不符的详细情况:（公司盖章）年月日经办人：2.消极的函证方式如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
【示例】消极式询证函格式企业询证函××（公司）：编号：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。
银行函证控制程序核对表
银行函证核对表被审计单位：索引号：财务报表截止日：执行人项目复核经理初步计划(1)函证程序的计划包括函证方法及时间，在银行余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。
_______ _______ 通常，银行询证函应邮寄或亲自送达至该公司在本年度内有存款或贷款业务的所有银行。
本阶段签署:项目复核经理：日期:项目经理: 日期:选取函证项目执行人项目复核经理(2)应实施充分的工作以确保银行余额的完整性。
_______ _______ 编制前，应：(a) 与客户进行讨论以便取得客户所有开户银行、在每家银行分别开立的账户以及有关贷款及类似合同的完整清单。
(b) 将银行余额的明细表与试算平衡表调整一致。
(c) 使用以前年度工作底稿以确定该客户是否存在在本期间已经或可能已经注销了的账户。
(3)即使在本期间银行账户已被关闭或者银行贷款已付清，询证函仍然应邮寄至该银行。
_______ _______ 询证函可在资产负债表日之前的适当日期寄往银行，但所确认的余额应该为资产负债表日余额。
记录所选取的需函证的账户(4)应将所选取的需函证的账户记录在工作底稿中。
_______ _______银行询证函汇总表应包括如下内容：(a) 银行名称(b) 详细地址(c) 邮编(d) 联系人(e) 传真号码及联系电话(f) 业务性质及需被确认的金额询证函的编制及控制执行人项目复核经理(5)银行询证函应包括如下详细内容：_______ _______(a) 基于银行记录的账户名称(b) 公司盖章(c) 银行名称和地址(d) 所需信息的截止日期(6)在寄出询证函之前，询证函上的详细内容应与客户进行二次核对并确认。
_______ _______ (7)项目经理应在发出询证函之前复核关键项目的询证函。
_______ _______(8)应对银行地址进行必要的核查。
_______ _______(a) 银行地址应合理追查或核对至外部电话簿、地址簿或银行自己网站（而不是核对至客户的内部记录或客户提供的与银行的往来函件）。
往来款项函证程序控制表(2017年新增)
往来款项函证程序控制表被审计单位：索引号：财务报表截止日：函证程序是否执行索引号一、制订初步函证计划1、函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。
2、应根据已确定的重要性金额及风险评估结果确定各关键项目下限，根据关键项目样本量是否能提供充分证据的情况，考虑是否再采用有效的统计抽样技术对代表性样本进行抽样。
3、应正确记录样本量确定的方法是否符合本所审计方法的要求。
4、充分了解函证程序实施中存在问题，以及对相关账户余额确认的影响。
确定函证程序对应对往来款项余额的“存在性”认定、“计价”认定，尤其是应对负债性质余额的“完整性”认定是有效的。
本阶段复核并签名：执行人：日期：项目复核经理：日期:项目经理: 日期:函证程序是否执行索引号二、选取函证项目5、应实施充分的工作以确保往来款项余额的完整性选取样本前，应：(1) 与客户进行讨论以便取得完整的体各往来款项样本总体。
(2) 从客户处取得各项往来款项余额明细表。
(3) 将各往来款项明细表与总账调整一致。
(4) 进行重分类调整，奖应收款项中属于负债性质的贷方余额归集在应付款项函证结果明细表中，将应付款项中属于资产性质的借方余额归集在应收款项函证结果明细表中，以保证最终函证统计结果正确。
6、应以独立（从客户以外的其他方面）信息证实关键债务人、债权人的存在。
在核实过程中考虑：(1) 债务人、债权人的情况应与客户的业务性质一致。
(2) 能够联系到债务人、债权人。
(3) 债务人、债权人在业务/行业领域被其他人所知。
7、应从样本总体中选取关键项目考虑具有如下特征的项目：(1) 大额或账龄较长的账户(2) 与债务人、债权人发生纠纷的项目(3) 重大关联方项目(4) 主要客户（包括关系密切的客户）和供应商(5) 交易频繁但余额较小甚至为零的项目(6) 在被审计期间内客户注销的重大账户或期中交易频繁的账户(7) 预期不会成为该公司顾客或供应商的企业的往来账户（交易不具备商业实质）8、应适当记录对剩余的代表性样本采用的抽样方法及理由。
邮局函证-企业往来函证控制记录[优秀范文五篇]
![邮局函证-企业往来函证控制记录[优秀范文五篇]](https://img.taocdn.com/s3/m/9ba8f079302b3169a45177232f60ddccda38e6f4.png)
邮局函证-企业往来函证控制记录[优秀范文五篇]第一篇：邮局函证-企业往来函证控制记录××会计师事务所应付账款函证控制记录一、函证目的：××企业往来函证。
二、函证方式：审计人员亲自前往发函。
三、发送信函时间：2012年1月18日10时00分至10时30分。
四、发送信函地点：××市××区五、函证实施人员：本项目组成员××。
六、函证过程中，邮局接洽人员：××七、函证控制过程的简要记录：1、发函过程的控制记录：本项目组成员××根据邮局的要求，填写邮寄挂号清单一式×联，购买邮票，对××封应付账款企业往来询证函用已填好的信封粘贴好，交给邮局邮寄.2、回函过程的控制记录：我们已陆续收到各个公司的企业应付账款询证函回函，详见函证统计表。
八、函证控制结论：从上述函证过程来看，本次函证实施的过程得到了本审计小组的有效控制，符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》的规定。
编制人：××编制日期：2012年1月复核人：××编制日期：2012年1月第二篇：索证函索证函有限公司有限公司本公司于年月日与贵司签订了《房屋租赁与物业管理合同》，有效期一年，现因我公司正筹备上市，需要贵司提供如下证明文件：1、房地产开发有限公司授权有限公司和物业管理有限公司对外出租的文件；2、土地证。
望贵司给予协助与支持，谢谢！有限公司2020年月日第三篇：构造函证不等式造函证不等式b－a2求证：>1－(b>a)．(*)2eb＋1x2证明：令φ(x)＝＋x－1(x≥0)，2e＋112e则φ－2（e＋1）（e＋1）－4e（e－1）＝x2x2≥0(仅当x＝0时等号成立)．2（e＋1）2（e＋1）∴φ(x)在[0，＋∞)上单调递增，∴x>0时，φ(x)>φ(0)＝0.令x＝b －a，即得(*)式，结论得证．b－ab－a求证：(b－a)e＋(b－a)－2e＋2>0．xx证明：设函数u(x)＝xe＋x－2e＋2(x≥0)，xxx则u′(x)＝e＋xe＋1－2e，xxxxx令h(x)＝u′(x)，则h′(x)＝e＋e＋xe－2e＝xe≥0(仅当x＝0时等号成立)，∴u′(x)单调递增，∴当x>0时，u′(x)>u′(0)＝0，∴u(x)单调递增．当x>0时，u(x)>u(0)＝0.b－ab－a令x＝b－a，则得(b－a)e＋(b－a)－2e＋2>0，⎛a＋b与f（b）－f（a）x已知函数f(x)＝e，x∈R.设af（b）－f（a）⎛a＋be－e21．解： f －e＝b－a⎝2⎭b－abaxxxxa+b＝e-e-be+aeb-abaa+b2a+b2e＝[eb-aa+b2b-a2-ea-b2-(b-a)]1xe－2＝0.e11xx设函数u(x)＝e －u′(x)＝e＋ee∴u′(x)≥0(仅当x＝0时等号成立)，∴u(x)单调递增．当x>0时，u(x)>u(0)＝0.b－a令x＝e2∴b-a2-ea-b2-(b-a)>0.f（b）－f（a）⎛a＋b .b－a⎝2⎭第四篇：银行函证规范化银行函证规范化核心提示：在刚刚过去的2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面迈出重要一步。
列明式函证与不列明式函证
列明式函证与不列明式函证
列明式函证和不列明式函证是财务报表审计中常用的两种函证方式。
列明式函证是指审计师在审计财务报表时要求被审计单位提供特定的函证,并要求被审计单位在这些函证中列明其回复的内容,以便审计师能够核对被审计单位的财务报表是否存在错误或遗漏。
列明式函证的目的是帮助审计师确定被审计单位的内部控制是否有效,以及被审计单位的财务报表是否真实、准确、完整。
不列明式函证是指审计师在审计财务报表时要求被审计单位提供各种类型的函证,但并未要求被审计单位在函证中列明其回复的内容。
不列明式函证的目的是帮助审计师检查被审计单位是否存在内部控制缺陷,以及被审计单位的财务报表是否真实、准确、完整。
列明式函证和不列明式函证的区别在于,列明式函证要求被审计单位在回复函证时提供详细的回复内容,而不列明式函证则要求被审计单位提供各种类型的函证,但并未要求其提供详细的回复内容。
在审计过程中,审计师会根据具体情况选择合适的函证方式。
课程资料：第13讲_销售与收款循环的审计(4)
二、应收账款的重要实质性程序（6）函证的控制注册会计师通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但注册会计师应当对函证全过程保持控制。
并对确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函以及发出和跟进（包括收回）询证函保持控制。
7.对回函中不符事项的处理（1）登记入账的时间不同而导致的不符事项；（2）记账错误导致的不符事项；（3）舞弊导致的不符事项；（4）某些不符事项并不表明存在错报。
对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报。
注册会计师不能仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论，而是要在询问原因的基础上，检查相关的原始凭证和文件资料予以证实，必要时与被询证方联系，获取相关信息和解释。
（4）某些不符事项并不表明存在错报注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，该种情况下，并不表明存在错报。
函证程序的时间安排导致回函的差异，比如，应收账款因登记入账的时间不同而产生的不符事项并不表明存在错报（教材P206/9.5），归纳总结如下表所示。
不符事项类别应收账款登记入账的时间不同举例收款在途询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款债务人收货在途询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物退回货物在途债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到拒付货款在途债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等8.对未回函项目实施替代程序如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如:（1）检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。
（2）检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
03审计控制表
7、业务约定书已经被审计单位确认并签署。
业务约定书
8、项目组全体成员及（独立）复核合伙人已经签署独立性声明书
独立性声明书
9、了解被审计单位的主要业务、经营环境、前期审计及特别项目等情况，评价并关注风险因素。
风险评估与客户环境表（RACE）
10、了解被审计单位控制环境或主要变化。
风险评估与客户环境表（RACE）
17.本控制表由事务所专业技术委员会负责解释。
公司名称：
项目类型：
母公司（如适用）
公司地址
截止日期
第一部份：质量与风险控制要求执行的步骤
相关文件
工作底稿索引
是否完成
是否复核
计划阶段（以下步骤应在执行阶段工作之前完成或更新）
1、了解被审计单位基本情况及委托目的。
业务评价表（承接/保持）
2、执行初步风险评估，包括经营风险、欺诈舞弊风险及其他相关风险。
17、确认已完成计算机控制环境记录，判定需向被审计单位管理层报告的事项（如适用）。
11、了解被审计单位的会计政策与会计估计的选择与运用，执行对财务报表的初步分析性复核程序，进行总体评价并判定可能存在的风险因素。
风险评估与客户环境表（RACE）
12、确认已完成对风险与客户环境的评估，判定需向客户管理层报告的事项。
风险评估与客户环境表（RACE）
13、了解被审计单位控制活动的情况对其设计有效性进行测试（穿行测试）。
10.本控制表中计划阶段提及的计算机控制环境文件（CEF）的填写（计划阶段第16点），对一般控制进行了解和评价（包括穿行测试），但审计策略如需要高度依赖这些控制，则必须履行相关测试并达到合适结果。
11.本控制表中所涉及有关审计程序的裁剪（计划阶段第26点），由现场负责人负责组织裁剪，由负责经理审核并签字批准，对特别重要、有针对性设计的重大审计程序的裁剪，由负责合伙人审批。