《纳税检查》案例分析2019年9月共19页文档

《纳税检查》课程案例分析

苏州大学商学院财政系

【案例分析1】

（一）要求

请根据W市向阳化工厂××年度的给定资料（企业有关情况说明、凭证账簿资料），对该企业××年度的纳税情况进行检查，要求：

1、扼要指出存在的影响纳税的问题

2、计算其应补缴的各税税额

3、做出账务调整和补税的会计分录。

（二）企业有关情况

W市地方国有向阳化工厂是增值税一般纳税人（但不同时缴纳消费税），有第一、第二两个基本生产车间，第一车间生产甲产品，第二车间以甲产品再加工成乙产品。甲、乙产品都作为产成品对外销售，甲产品每吨含税售价2340元，乙产品每吨含税售价3510元。购进货物及销售产品的增值税税率皆为17%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。该厂材料、产品采用实际价格（成本）核算。其领用或销售的成本按规定月末一次加权平均法计算结转。核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，税率25%。

其他有关情况及说明：

1、经了解，W市郊区养殖场，将暂时闲置的资金贷给W市向阳化工厂作为生产经营流动资金，并收取利息，月利息率为国家金融机构同类同期贷款月利息率的1.5倍。

2、经核实，出让销售的设备叉车原值和已提折旧额正确；其清理已于该月末结束。

3、经核实，4月5日第17号计账凭证销售的50吨甲产品，在“产成品------甲产品”贷方已作结转销售成本处理，含在贷方减少额70万元之内。

4、经核实，甲、乙产品销售成本结转正确。

5、该企业已计提的销售税金及附加有增值税、城建税、教育费附加；“应交税金------增值税”科目的销项税额大于进项税额，企业已按所大于数额计算缴纳增值税、城建税及教育费附加。所得税已按各月实现的会计利润计提并上缴。

6、给定资料以外的其他各种有关费用的列支、归集和分配无问题，材料一次投入。

7、各有关账户上年结转余额正确，“应交税金------增值税”科目的销项税额、进项税额年初无余额。

8、该厂除资料所列两项生产经营流动资金借款外，再无其它借款。

（三）凭证账簿资料

该厂××年度部分会计资料（其他业务无问题，即无与财务会计、税收制度相抵触，故从略）如下：

1、凭证资料（所列原始凭证本身戳记手续齐全）

（1）1月2日第3号计账凭证

摘要：销货

分录：借：银行存款 35100元

贷：产品销售收入------乙 30000元

应交税金------增值税（销项） 5100元

后所附原始凭证：

①W市向阳化工厂产品销售增值税专用发票计账联1张，载明：销售乙产品10吨，

单价3000元，价款30000元，税率17%，税额5100元，价税合计35100元；购货单位W市化工批发站。

②W市向阳化工厂银行转账存款单回单联1张，载明：存款单位W市向阳化工厂；款项来源销货款；存款金额35100元，付款单位W市化工批发站。

（2）4月5日第17号计账凭证

摘要：销货

分录：借：应收账款------H市化工批发站 120000元

贷：其他应收款------ H市化工批发站 100000元

应交税金------增值税（销项） 17000元

银行存款 3000元后附原始凭证：

①W市向阳化工厂产品销售增值税专用发票计账联1张，载明：购货单位H市化工批发站，销售货物甲产品50吨，单价2000元，价款计100000元，税率17%，税额17000元，价税合计117000元。

②W市向阳化工厂开给铁路的银行转账支票存根1张，用途为发货运费，金额为3000元（货已发出）

③托收承付结算凭证回单联1张，载明：W市向阳化工厂向H市化工批发站托收销售甲产品货款及代垫运杂费120000元。

（3）4月7日第21号计账凭证

摘要：购办公用品

分录借：管理费用------办公费 600元

贷：银行存款 600元

后附原始凭证：

①W市百货一商店普通发票报销联1张，载明：购办公用品（有明细项目）计600元，购货单位W市向阳化工厂。上有W市向阳化工厂领导签批“直接领用”，有领用部门（人）签字。

② W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，金额600元，收款单位W市百

货一商店，注明用途为购办公用品。

（4）5月15日第40号计账凭证

摘要：转让专利技术

分录借：银行存款 10000元

贷：其他应付款------其他 10000元

后附原始凭证：

①W市向阳化工厂普通发票计账联1张，载明：转让专利技术收入10000元，购买单位W市红星厂。

②W市向阳化工厂银行转账存款单1张，存入销售款10000元

（5）5月27日第130号计账凭证

摘要：出售闲置设备

分录借：银行存款 50000元

贷：固定资产清理 ------叉车 50000元

后附原始凭证：

①W市向阳化工厂普通发票计账联1张，载明；出售叉车一台收入50000元，购货单位为W市红星厂。

②W市向阳化工厂银行转账存款单回单联1张，载明：存入销售设备款50000元。

（6）5月27日第131号计账凭证

摘要：设备清理

分录借：固定资产清理------叉车 20000元

累计折旧 60000元

贷：固定资产------叉车 80000元后附原始凭证：

W市向阳化工厂固定资产清理（叉车）报告单1张，注明该叉车原值80000元(该叉车为2009年前购入)，已提折旧60000元。

（7）6月10日第20号计账凭证

摘要：空白

分录借：其他应收款------H市化工批发站 100000元

贷：应付福利费 100000元

后附原始凭证：无（提示：是按厂长的指示转账）

（8）6月13日第50号计账凭证

摘要：预借差旅费

分录借：其他应收款------李明 5000元

贷：现金 5000元

后附原始凭证：

职工李明出具的现金借据1张，金额5000元，注明预借差旅费。

（9）7月10日第84号计账凭证

摘要：市政府摊款

分录借：营业外支出 100000元

贷：银行存款 100000元

后附原始凭证：

① W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，注明支付市政府市政建设摊款100000元，收款单位：W市建委。

②W市建委出具的收据1张，金额100000元，注明收到W市向阳化工厂缴来市政建设款。

（10）7月20日第25号计账凭证

摘要：购钻床

分录借：制造费用（乙产品）-----低值易耗品摊销 10000元

低值易耗品-----钻床 13400元

贷：银行存款 23400元

后附原始凭证：

①W市红光机床厂产品销售增值税专用发票报销联1张，载明：销售产品钻床一台，单价20000元，税率17%，税额3400元，价税合计23400元；购货单位W市向阳化工厂。（注：同时取得抵扣联）

②W市向阳化工厂开出的转账支票存根1张，金额23400元，载明：收款单位W市红光机床厂，用途为购设备款。

③ W市向阳化工厂机修车间验收单1张，验收钻床1台，金额23400元。

（11）8月30日第204号计账凭证