中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
国库集中支付制度
国库集中支付制度国库集中支付制度国库集中支付概述一、含义国库集中支付制度是国家预算执行和财政制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。
具体地说,就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。
二、意义（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。
（二）降低了财政资金运行成本。
（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。
（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。
（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐-败。
（六）提高了资金到位速度。
三、分类国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。
（一）财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。
财政直接支付的范围（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
（2）商品和服务支出：（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、支出。
（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
[1]（二）财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
国库集中支付业务操作规程
国库集中支付业务操作规程一、国库单一账户体系管理（一）国库单一账户体系财政国库管理制度改革的目标，是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。
国库单一账户体系包括：国库单一账户，财政部门和预算单位零余额账户，财政专户，特设专户等。
几类账户相互联系，构成财政资金存储、支付和清算的基础。
1.国库单一账户。
这是财政部门开设在中国人民银行的专用存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户等的清算。
2.零余额账户。
包括财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。
财政部门零余额账户是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与清算银行的清算。
预算单位零余额账户主要用于办理财政授权支付业务，以及与清算银行的清算。
零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与清算银行清算(授权支付不得超过财政部门批准的用款额度)。
由于该账户无余额过夜，故称之为零余额账户。
3.财政专户。
这是用于记录、核算有关非税收入和支出的专用存款账户。
4.特设专户。
用于核算经财政部或省财政厅批准，需要进行专门管理的特殊专项支出，如农村义务教育专项资金、中央和省家电下乡补贴资金、中央和地方各级承担的新农合补助资金等。
（二）预算单位零余额账户的管理规定国库单一账户体系中，与预算单位业务直接相关的主要是预算单位零余额账户。
该账户在管理方面有如下规定：1.预算单位零余额账户的开设。
预算单位提出设立银行账户的申请，并填写《预算单位开设（变更）银行账户申请表》，报市财政局国库科审核，按程序审批后，财政部门通知代理银行办理开户手续。
2.独立核算预算单位，才能开设一个零余额账户。
3.非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
独立核算的异地非法人机构等，确有需要，经财政部门批准后，也可开设一个零余额账户。
4.预算单位零余额账户，首先要有事前财政部门下达的用款额度，才能办理资金支付业务。
会计经验：国库单一账户体系构成是什么？
国库单一账户体系构成是什么？(1)财政部开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。
(2)财政部开设的零余额账户(简称财政部零余额账户)和财政部为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。
(3)财政部开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。
(4)财政部为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。
(5)经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理点击返回前页(此行不会被打印)国库单一账户体系由下列银行账户构成：(1)财政部开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。
(2)财政部开设的零余额账户(简称财政部零余额账户)和财政部为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。
(3)财政部开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。
(4)财政部为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。
(5)经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。
这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。
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国库集中收付制度
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国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的概念 二、国库单一账户体系 三、财政收支的方式
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一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度一般也称国库单一 账户制度。
包括国库集中收入收缴管理制度和支 付制度，是指由财政部门代表政府设置国 库单一账户体系，所有的财政性资金均纳 入国库单一账户体系收缴、支付和管理的 制度。
政国库单一账户体系。 主要包括以下五类账户：
（1）国库单一账户， （2）财政部门零余额账户， （3）预算单位零余额账户， （4）预算外资金财政专户， （5）特设专户，
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三、财政收支方式
（一）财政收入收缴方式
（1）直接缴库
• 由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国 库单一账户或预算外资金财政专户。
或预算外资金财政专户的方式是（ ）。
A．分次汇缴
B．直接缴库
Hale Waihona Puke C．集中汇缴D．汇总缴纳
解析
• C。集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律 法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算 外资金财政专户。
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财经法规与会计职业道德
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三、财政收支方式
（二）财政支出支付方式 2．财政授权支付 是指由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付
指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额 度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
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【例4-12】
财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有
关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户
实现国库集中收付制度，财政部门能 及时、准确、全面掌握财政资金的流向和 流量。
国库单一账户
国库单一账户/财政专户 国库单一账户 财政专户
财政收入过渡性账户
资金管理过渡性账户
缴款单位/缴款人 缴款单位 缴款人
商品或劳务提供商
开设在人行 的财政部预 算收入帐户
支出部委开设 在商业银行的 帐户
支出单位开设在商 业银行的预算帐户
开设在人行 的财政部预 算支出帐户 支出部委开设 在商业银行的 帐户
9《 财 政 支 《 出日报表》 出日报表》 7核对 核对
2《 财 政 授 权 《 支付汇总清算 额度通知书》 额度通知书》
商品或劳 务提供者
5支付资金 支付资金
6《财政授权支付申请划款凭》 《财政授权支付申请划款凭》 中国人 单位零余 民银行 额账户代 8资金清算 资金清算 理银行
开户银行
主管预算单位
供应商 帐户
供应商 帐户
我国的国库单一账户
• （三）国库单一账户制度下的支出支付 方式和程序
• 国库集中支付方式
直接支付 • 财政直接支付 财政直接 • 财政授权支付 财政授权 授权支付
• 国库分散支付方式 国库分散支付方式——实拨资金支付 实拨资金支付
• 划拨资金 划拨资金——拨款凭证 拨款凭证 • 限额拨款 限额拨款——限额通知书 限额通知书
缴款者
征收机关
国库
开户银行（过渡账户） 开户银行（过渡账户） 存入 有关部门或单位 汇总缴入 收缴收入 集中收缴 征收机关 直接缴库 缴款单位或缴款人 国库单一账户或预算外资金专户 汇总缴入 当天） （当天）
预算外资金支付方式
1 预算单位 财政部门 2 3 存款账户（过渡账户） 存款账户（过渡账户） 4 商品或劳务供应者 财政专户
2《 财 政 直 《 接支凭证》 接支凭证》
我国的公共支出管理改革
五、逐步建立政府财政管理信息系统 （ GFMIS）
什么是GFMIS？ GFMIS设计的背景 GFMIS小组的主要工作 GFMIS的主要内容 建立GFMIS的重要意义
1、什么是GFMIS？
政府财政管理信息系统（英文：Government fiscal management information system，缩写：GFMIS）是运 用先进的信息技术，综合预算、会计和财务管理应用 程序，一次性记录财政收支交易；内部控制和程序实 现自动化；能及时提供准确、可靠的财务信息；能严 密监近现金头寸，改善现金和债务管理；能为预算编 制和执行提供全面综合管理报告，为微观经济管理和 宏观经济决策提供依据的系统。
（二）政府收支分类改革的基本思路
参照国际货币基金组织《政府财政统计手册》的方法进行分类
将预算内收支、预算外收支及政府行政事业单位的自有收支等都 纳入政府收支分类范围
按政府机构的性质和预算管理级次对部门进行分类，并相应设置 编码
根据政府职能进行功能分类
按政府收支经济性质设置政府收入经济分类和政府支出经济分类
（一）部门预算编制改革的背景
现行预算编制存在的问题：
预算编制较粗 没有在法律规定的期限内批复预算 预算编制缺少必要的定员定额标(一）中央部门预算编制改革的背景（续）
1999年6月审计署代表国务院作审计工作报告指出存在 的问题
全国人在常委会要求改进和规范中央预算编制工作
（二）我国开展政府采购工作的基本情况
政府采购制度的框架已基本形成 地方政府采购工作全面试点 中央国家机关的政府采购工作逐步展开
（三）进一步推进政府采购工作的设想
加强法规制度建设，依法规范政府采购工作 逐步实现政府采购的预算管理和国库集中支付 研究开发政府采购网络系统 建立、规范政府采购信息统计和信息公告制度 开展多种形式的培训和经验交流活动
国库单一帐户制度范本
国库单一帐户制度范本国库单一账户制度范本第一章总则第一条为规范国库收付款活动，提高资金管理效率，加强国库资金监管，维护国家财务安全，根据国家相关法律法规，制定本制度。
第二条国库单一账户制度是指国家将各级各类预算拨款资金集中到国库集中账户，实现预算拨款资金的全流程管理、统一监管的制度。
第三条国库单一账户制度适用于国家机关、事业单位、企事业单位等接受财政拨款的单位的资金管理。
第四条国库单一账户制度的基本原则包括统一规划、专款专用、集中收付、规范管理、动态监控等。
第五条国家财政部门负责国库单一账户制度的制定、指导和监督，并依法对各级各类预算拨款资金进行财务监督和审计。
第六条各级财政部门应当按照国家财政部门的要求，建立国库单一账户管理信息系统，并与相关单位的财务管理信息系统进行数据对接，确保信息畅通和数据的准确性。
第七条国家财政部门应当定期对国库单一账户的收支情况进行统计、分析和报告，并及时采取相关措施处理发现的问题。
第八条银行业金融机构作为国库单一账户的执行机构，应当严格按照国家有关规定和要求，履行国库资金的代理支付和代理收款职责，并负责国库单一账户的日常管理和运营。
第九条各级财政部门应当加强对国库单一账户的监督和检查，发现问题及时进行整改，并及时报告国家财政部门。
第十条对于违反国库单一账户制度的行为，将依法进行处罚，并追究相关单位和个人的责任。
第二章国库单一账户的设置与使用第十一条各级财政部门应当在每个财政年度开始前，按照预算法规定，制定相应实施方案，确定国库单一账户的建设目标和管理工作。
第十二条各级财政部门根据预算执行和资金管理的实际需要，确定国库单一账户的设置范围、业务范围和权限。
第十三条各级财政部门应当依法履行对国库单一账户的开户程序，并与银行业金融机构签订合作协议，明确双方的权责及工作要求。
第十四条国库单一账户的使用范围包括：财政预算的编制、执行和决算；资金申请、拨付和支付；资金收回、清偿和调剂；资金结转、结算和结余处理等。
国库集中支付制度
国库集中支付制度导读：本文是关于国库集中支付制度的文章，如果觉得很不错，欢迎点评和分享！【篇一：国库集中支付制度】一、国库集中支付制度的涵义国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。
按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。
财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。
财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。
商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。
二、国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：（一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。
（二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。
国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。
国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。
实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。
另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
国库单一帐户制度模版（二篇）
国库单一帐户制度模版国库单一帐户制度模板第一部分：引言引言部分主要介绍国库单一帐户制度的背景和目的，以及国库单一帐户制度的重要性和必要性。
可以参考以下内容：1. 背景介绍：国库单一帐户制度是指将政府各级各部门的资金集中管理，实现国库收付资金的统一和集中管理，提高资金使用效率，促进财政管理的规范化、透明化和效能化。
2. 目的：国库单一帐户制度的目的是避免各级财政部门在资金收付和管理上的重复、分散和浪费，通过实现资金的统一管理，提高资金使用效率，减少财政风险，促进经济社会的可持续发展。
3. 重要性和必要性：国库单一帐户制度的实施对于完善财政管理制度、提高财政管理效能、防范财政风险具有重要意义。
同时，国际上绝大多数国家和地区都已经或者正在实施国库单一帐户制度，我国也需要建立和完善这一制度来适应经济发展和财政管理的需求。
第二部分：总体要求总体要求部分主要包括国库单一帐户制度的原则、基本要求以及重点任务。
可以参考以下内容：1. 原则：a. 统一性原则：各级各部门的收支款项必须全部集中到国库单一帐户管理；b. 独立性原则：国库单一帐户的资金必须独立于财政部门和其他政府部门，实现资金的专户化管理；c. 透明性原则：国库单一帐户的资金流动情况必须公开透明，接受监督；d. 安全性原则：国库单一帐户的资金必须得到有效的安全保障，防止资金滥用和损失。
2. 基本要求：a. 实行全面、统一的国库收付制度；b. 建立健全国库单一帐户管理制度和操作规程；c. 加强信息化建设，实现国库单一帐户的电子化管理；d. 完善监督检查制度，确保国库单一帐户的规范运行。
3. 重点任务：a. 制定和完善国库单一帐户管理的相关法律法规和政策文件；b. 建立国库单一帐户的体制机制，确保资金的统一管理、专户化使用和独立核算；c. 推动各级政府部门和财政部门的资金管理系统向国库单一帐户系统的对接和融合；d. 健全风险控制体系，确保国库单一帐户资金的安全。
国库单一账户体系
账户名称 开户单位 开户行 使用单位 使用范围 1、用于记录、核算和反映纳入预算管理 的财政收入与财政支出活动 2、用于与财政部门在商业银行开设的零 余额账户和特设账户进行清算，实现国 库集中支付 1、用于财政直接支付和与国库单一账户 年底清 支出清算 空 2、不得提现 当日清 算 年底清 空） （年度 终了， 零余额 用款额 度必须 清零 财政部零 余额账户 在国库会 计中使用 特点 性质
财政部门
商业银行
财政部门
财政部门 （预算单位开设） 国务院和省级 人民政府批准 或者授权 财政部门批准
商业银行
预算单位 用于预算单位的小额零散支出 （行政、事业单位） 1、记录、核算和反映预算单位的特殊专 预算单位 项支出活动 （行政、事业单位） 2、用于与国库单一账户清算
特殊专户 （特设账户）
商业银行
ห้องสมุดไป่ตู้
国库存款账户 （国库单一账户）
财政部门
中国人民银行
（央行）
财政部门
财政部门 零余额账户
财政部门 （按资金使用性质开设）
商业银行
财政部门
专用存款账户
预算部门 零余额账户
财政部门
商业银行
1、用于财政授权支付和清算 2、可办理转账、提现等结算业务 3、可以向本单位按账户管理规定保留的 相应账户划拨工会经费、住房公积金及 预算单位 提租补贴，以及经财政部门批准的特殊 （行政、事业单位） 款项 4、不得违反规定向本单位其他账户和上 级主管单位、所属下级单位账户划拨资 金
零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金 支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账 后，各账户的余额均为零。营业中单笔支付额在5000万元人民币以上（含5000万）的，应当及时与国库单一账户清算。
国库单一帐户制度范本（2篇）
国库单一帐户制度范本一、引言国库单一帐户制度是指将各级政府的财务资金集中存储和管理在一个账户内，实现国库资金的集中监管和有效运作。
该制度对于保障财政资金安全、提高资金使用效率具有重要意义。
本文旨在就国库单一帐户制度进行详细解读，为相关机构和个人提供参考，以推动国库财务管理体系的建设。
二、国库单一帐户的定义和原则1. 国库单一帐户是指将各级政府部门所有财务资金集中存储在一个账户内，实现全面监管和集中管理。
2. 国库单一帐户制度主要原则包括统一性、一体化、集中化、安全性和透明度。
3. 统一性：国库单一帐户制度要求各级政府部门必须将全部财务资金存入国库单一帐户，不得进行私自调拨或挪用。
4. 一体化：国库单一帐户制度要求将各级政府部门的财务活动整合到一个系统中进行管理，实现财政资金的全面掌控。
5. 集中化：国库单一帐户制度要求国库资金必须由国库部门负责统一收付和管理，确保资金的安全和有效利用。
6. 安全性：国库单一帐户制度要求建立完善的财务监管机制，确保国库资金的安全和防范风险。
7. 透明度：国库单一帐户制度要求政府部门必须公开财务活动和资金使用情况，接受社会监督。
三、国库单一帐户的运作模式1. 资金存储：各级政府部门将财务资金存入国库单一帐户，包括各项税收收入、财政拨款、政府债务等。
2. 资金支付：各级政府部门通过国库单一帐户进行支付，包括公务员工资、社会福利支出、政府采购款项等。
3. 资金管理：国库部门负责统一管理国库单一帐户资金，并进行监督和审计，确保资金的安全和合规使用。
4. 资金调拨：各级政府部门需要进行资金调拨时，必须按照财政法规和制度规定，向国库部门提出申请并经过审批授权。
四、国库单一帐户制度的意义和优势1. 提高资金使用效率：国库单一帐户制度可以实现财政资金的集中管理和监管，有效避免资金闲置和挤占，提高资金使用效率。
2. 防范财务风险：国库单一帐户制度通过建立完善的财务监管机制，可以及时发现和防范财务风险，确保国库资金的安全。
国库集中收付制度
国库集中收付制度国库集中收付制度（the treasury single account system），是与分散收付制度相对应的制度。
一、概念：国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称，由国库集中收入制度和国库集中支付制度两部分构成。
具体说，国库集中收入制度是指对公共收入（包括税收收入、公债收入及其他收入等）从取得到划入国库全过程的监控制度。
国库集中支付制度是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直到资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过程的监控制度。
二、特征：（1）国库集中收付是政府经济行为，是政府的财政管理活动；（2）集中收付的对象是财政性资金，包括预算内收入、预算外收入和其他一切财政性资金，企业、居民个人收支不包括在内；（3）集中收付的中介是国库及其指定的代理商业银行；（4）集中统一性，财政资金统一在国库开立单一账户，财政支出按实际支出发生数由财政部门统一集中办理支付；（5）资金可控性，财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制，防止其被挤占挪用。
（4）集中统一性，财政资金统一在国库开立单一账户，财政支出按实际支出发生数由财政部门统一集中办理支付；（5）资金可控性，财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制，防止其被挤占挪用。
三、国库单一账户体系（1）国库单一账户：用于记录、核算、反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与其他账户进行清算。
（2）财政零余额账户各级财政在商业银行开设的账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算（3）单位零余额帐户预算单位经财政审核批准后在商业银行开设的账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算（4）预算外资金账户各级财政在商业银行开设的账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算；（5）特设账户经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设的过渡性账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出四、收入收缴程序直接缴库方式和集中汇缴方式五、支出付款程序财政支出（工资性支出、购买支出、转移性支出）（一）财政直接支付指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将一般预算资金支付到收款人的支付方式。
国库单一账户体系组成及功能
国库单一账户体系组成及功能
（最新版）
目录
一、国库单一账户体系的组成
二、国库单一账户的功能
三、国库单一账户体系的作用
正文
一、国库单一账户体系的组成
国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资
金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
国库单一账户体系主要包括以下几个部分：
1.国库单一账户：即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2.零余额账户：包括财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户和为预算单位开设的零余额账户。
前者用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；后者用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。
3.财政部门预算外资金专户：用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在代理银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
4.小额现金账户：用于管理预算单位日常零星现金支出。
二、国库单一账户的功能
国库单一账户的主要功能有：
1.记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，保证财政
资金的安全、合规和透明；
2.与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现财政资金的高效、快捷支付；
3.统一管理财政性资金，提高财政资金使用效率，降低财政资金管理成本。
国库集中支付制度(16篇)
国库集中支付制度（16篇）篇1：国库集中支付制度理收集核国款购付资付银集效以算层改重国国制款中后库项买专金专行中益提机层变要库库度人支，集时商户存户开支为高网拨现组集集。
的付将中提品，入，设付目财络付行成中中国专资支出或单国将国机的政技程的部收支库户金付申支位库所库构，资术序财分付付资支直机请付在集有集在由金为，政，制制金付接构，劳需中财中指国使依以资它度度管给从审经务要支政支定库用托计金是的是，国库集中支付制度的含义国库集中支付制度，也称国库单一账户制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过建立国库单一账户体系，将所有财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，将所有财政支出通过国库单一账户体系由国库支付给商品或劳务供应者或用款单位的财政资金管理制度。
国库集中支付制度的改革其主要内容:1、建立单一账户体系2、规范收缴程序3、规范财政支出拨付程序国库单一账户体系中的四类账户国库单一账户。
该账户用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行核算，实现支付。
零余额账户。
用于办理国库集中收付业务的银行结算账户，主要包括财政部门零余额账户，预算单位的零余额账户和财政汇缴零余额账户(也称财政汇缴账户)三类。
国库单一账户体系中的四类账户财政专户。
是由财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账。
用于记录，核算和反映非税收收入的收支活动，用于非税收资金的日常收支清算特设专户。
是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户。
用于记录，核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户核算。
国库集中支付制度的收缴程序①直接缴库程序。
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
②集中汇缴程序。
公共预算简答题
1.简述国家预算管理的原则、程序和方法。
答：原则：1、预算体制原则：（1）统一领导、分级管理（2）权责统一2、预算收支管理原则（1）依法理财（2）公平负担（3）量出为入和量入为出相结合（4）统筹兼顾，确保重点（5）综合平衡程序：1、预算编制前的准备工作；2、编审预算；3、执行预算；4、编制决算方法：1、基数预算法；2、零基预算法；3、绩效预算法；4、设计规划预算法2.简述定员定额管理方法。
P63 不确定答：一、公用经费定额的制定1、标准公用经费定额的确定：按平均先进原则，选取有代表性单位的主要开支项目进行测算确定。
2、正常公用经费定额的确定：a、行政单位采取分类分档定额系数的方法确定；b、事业单位设置补充调整系数。
二、单位定员定额标准的制定1、行政单位定员定额标准的制定：a、支出定额和财政拨款定额一致 b、在推行实物费用定额的基础上，将实物费用定额与整个定员定额管理、预算核定结合。
2、事业单位定员定额标准的制定：采用人员经费定额和日常公用经费定额，“双定额”进行测算。
3、行政事业单位日常公用经费综合定额。
3.简述部门预算的含义与特点。
答：含义：是以部门为依托，由主管单位汇编的，反映本部门全部收支的年度计划。
特点：细化性；完整性；.全面性；综合性；科学性；经费分类管理；强化法律性。
4.简述部门基本支出预算的编制内容和方法。
答：内容：1、人员经费和日常公用经费项目；2、经营以及往来支出；3、纳入预算管理的政府性基金支出。
方法：1、人员经费按定员和工资标准据实核定；2、日常公用经费按机构性质和部门分类分档定额以及定额系数确定。
5.简述部门项目支出预算的编制内容和方法。
答：内容：1、项目按照其性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目三种；2、项目按类别可分为政府已研究确定项目、经常性专项项目、跨年度支出项目和其他项目四种。
3、项目按属性可分为新增项目和延续项目。
方法：（书上没有明确说明）6.简述复式预算的理论基础及中国复式预算模式的选择。
国库单一账户体系
/
中文名 性质 重要
国库单一账户体系 单一账户体系 财政零余额账户
集合 方式 支付方式
账户和特设专户五类账户 就地缴库、集中缴库和自收汇缴 财政直接支付
目录
1 定义
▪ 国库
2 构成
▪ 账户 ▪ 预算 ▪ 特设专户
▪ 小额现金
3 缴库方式
▪ 直接缴 ▪ 集中汇缴
4 支付方式
▪ 直接支付
▪ 授权支付
5 构建
14-5-20
国政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，用于记录、核算和反映纳入 预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。其中，单位最常使用 的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
构建
编辑
现状
我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财 政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
优势
/view/2386778.htm
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国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活 动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的 零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。
国库单一账户体系涵盖了所有财政性资金的管理，它既借鉴了市场经济国家财政国库管理制度的经验，又考虑了现阶段的具
体国情，既体现改革方案的系统性和前瞻性，为今后改革向纵深发展留有余地，又考虑了历史遗留问题和新旧体制转换过程中的
财经法规笔记
财经法规笔记2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03 2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴与支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此这种制度通常又称作国库单一账户制度。
二、国库单一账户体系（一）概念：国库单一账户是指将所有的政府资金包含预算内资金与预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包含预算内与预算外支出均能通过这一账户进行。
目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革有关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户与特设专户五类账户的集合，统称之国库单一账户体系。
（二）构成1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算与反映纳入预算管理的财政收入与支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。
所有财政资金在支付行为实际发生前均储存在国库单一账户内。
2.零余额账户：包含财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）与财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。
每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。
营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
【提示】财政部门零余额账户，要紧用于财政直接支付与与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，要紧用于授权支付与清算。
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绍[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年3月4日星期四
中国的公共支出管理改革
l 改革预算编制方法，实行部门预算 l 改革预算收支科目，实行科学的政府收支分类 l 改革资金缴拨方式，建立国库单一帐户制度 l 加快改革步伐，推行政府采购制度 l 逐步建立政府财政管理信息系统
部门预算编报和审批流程
单位
部门
省财政厅
省政府
省人大
编制预算建议数 汇总预算建议数 审核预算建议数
编制正式预算 向单位下控制数 下达预算控制数
汇总部门预算
审核部门预算
上报省政府 审定部门预算 批准部门预算
单位执行预算 向单位批复预算 批复部门预算
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
（二）部门预算改革的主要内容
l 部门预算改革的指导思想和原则 l 部门预算编制的要求 l 部门预算编制的报表体系 l 部门预算的计算机应用 l 2001年编制部门预算时间表
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中国的公共支出管理改革ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ库单一帐户制度介绍[1]
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
一、改革预算编制方法，实行部门预算
l 部门预算编制改革的背景 l 部门预算改革的主要内容 l 实行部门预算改革的重要意义 l 进一步推进部门预算改革的设想
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
l 1999年6月审计署代表国务院作审计工作报告指出存在 的问题
l 全国人在常委会要求改进和规范中央预算编制工作
l 预算工作委员会要求提供部门预算有关材料
l 国务院领导指示财政认真贯彻落实人大常委会意见
l 财政部成立专门小组提出编制部门预算改革构想
l 2000年165个中央一级预算单位全部编制部门预算。其 中教育部、科技部、农业部、劳动和社会保障部四个 部门预算提交全国人大审议
（四）政府收支分类改革实施计划
– 2001年选择部分中央单位、地方试点 – 2002年逐步扩大试点范围 – 争取十五期间在全国推开
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三、改革资金缴拨方式 建立国库单一帐户制度
l 国库单一帐户制度改革的背景 l 建立国库单一帐户制度的基本构想 l 实施国库单一帐户制度改革的步骤
l 规范收入收缴程序 l 规范支出拨付程序
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
A、国库单一账户体系图
预算支出
财政部门 零余额账
户 （工资）
财政部门 零余额帐
户 （政府采
购）
国库单一帐户体系
国库单一帐户
预算收入
财政专户 （预算外）
财政部门 零余额帐 户（授权 支付总
（二）建立国库单一帐户制度的基本构想
l 建立国库单一账户体系：
l 财政部门在中央银行开设国库单一账户
l 财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账 户；
l 财政部在商业银行为预算单位开设零余额账户
l 财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户
l 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的
特设专户
户）
财政部门零 余额帐户（ 小额现金
账户)
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
（一）预算收支科目改革的背景
l 现行预算收支科目的弊端： l 不能全面、准确地反映政府收支活动 l 不能适应新形势下深化财政改革和规范预算管理的要
求 l 不便于进行国际比较研究
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
（三）实行部门预算改革的重要意义
l 有利于将分散的预算变成统一的预算，维护预算的完 整性
l 有利于及时批复预算，增强预算执行的严肃性 l 有利于客观公正地编制预算，实现预算管理的规范化 l 有利于把预算编得更具体，提高预算的透明度 l 便于执行预算
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（四）进一步推进部门预算改革的设想
l 扩大上报和试编部门预算的范围，并不断细化 l 进行定员定额和项目预算试点工作 l 逐步推进和完善部门预算改革 l 提前编制预算试编滚动预算
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
二、改革预算收支科目 实行政府收支分类
l 预算收支科目改革的背景 l 政府收支分类改革的基本思路 l 政府收支分类改革的重要意义 l 改革实施计划
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
（一）国库单一帐户制度改革的背景
l 现行国库资金拨付弊端： l 财政资金运行效率和使用效益低 l 财政监督弱化 l 难以实现科学管理 l 财政资金运行信息不能准确、及时地得到反映
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
（三）政府收支分类改革的重要意义
l 全面、准确地反映政府收支活动 l 规范和细化预算编制、有利于预算执行 l 有利于进行国际比较 l 有利于各项改革的深入开展
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
（一）部门预算编制改革的背景
l 现行预算编制存在的问题：
l 预算编制较粗 l 没有在法律规定的期限内批复预算 l 预算编制缺少必要的定员定额标准 l 预算分配和使用透明度不高 l 预算资金分配权分散
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中国的公共支出管理改革国库单一帐户制度介绍[1]
(一）中央部门预算编制改革的背景（续）
（二）政府收支分类改革的基本思路
l 参照国际货币基金组织《政府财政统计手册》的方法进行分类
l 将预算内收支、预算外收支及政府行政事业单位的自有收支等都 纳入政府收支分类范围
l 按政府机构的性质和预算管理级次对部门进行分类，并相应设置 编码
l 根据政府职能进行功能分类
l 按政府收支经济性质设置政府收入经济分类和政府支出经济分类