非财务人员如何快速读懂财务报表

具体项目浏览：即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是 一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化 最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏 览的特点是有的放矢。 资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动 负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。 短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司 前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时 候付款，减少也正常。 分析资产减少而所有者权益增加的原因 ：实收资本和资本公积增 加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金； 盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。
资产负债表
明明白白我 的“账”， 企业的底子
财务报表
利润表
现金流量表
资产负债表
流动资产
流动负债 长期负债
Fra Baidu bibliotek资 产
长期投资 固定资产 其他资产
债 权 人 股 东
所有者权益 （净资产）
资产
=
负债 + 所有者权益
资金的来源
资金的占用
二、资产负债表分析的目的
• 是否“健康”——了解公司的健康状况； • 是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； • 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低； • “新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是否过 慢。
700 300 100 100
1200
引起资产负债表发生变动的原因类型
• （二）追加投资变动型 • 在其他权益项目不变时，由于投资人追加投资或收回投 资引起资产发生变动。其典型形式为： 资 产 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 总 计 期 初 期 末 负债及股东权益 期 初 期 末 负债 500 500 股本 300 500 盈余公积 100 100 未分配利润 100 100 1000 1200 总 计 1000 1200
难。采取有效措施，去解决企业所面临的问题。预测经营决策将会给企
业带来何种财务上的影响。
主要内容
1、什么是财务报表 2、资产负债表的阅读与分析 3、利润表的阅读与分析 4、现金流量表的阅读与分析 5、简单分析财务报表 6、跳出财务报表分析财务情况
什么是财务报表？
财务报表犹如名贵香水，只能细细品味，不能生吞活剥。
引起资产负债表发生变动的原因类型
（一）负债变动型 • 其他权益项目不变时，由于负债变动引起资产发生变动。 其典型形式如下： 资 产 期 初 期 末 负债及股东权益 期 初 期 末
流动资产 固定资产 ┇ ┇
总计 1000 1200
负债 股本 盈余公积 未分配利润
总计
500 300 100 100
1000
• • • • • 营运资金分析 流动比率 短期偿债 速动比率 能力指标 现金比率 资产负债率——长期偿债能力指标
企业的财务管理目标之一就是到期偿债
流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力， 资产负债率反映企业长期的偿债能力。
一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业 在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企业有 可能无法及时偿还即将到期的债务。 现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债 务情况而定。 营运资金是流动资产与流动负债的差，反映生产经营过程中用于维 系生产运营的资金，这一资金的变化透视经营管理者的能力和水平，以 及经营现状。营运资金越多，说明不能偿还的风险越小。因此，营运资 金的多少可以反映偿还短期债务的能力。
非财务人员
如何快速读懂财务报表
前
言
作为公司管理人员、经常使用财务报表的相关员工，这些非财务人 员，作为外部关系人，应该从哪几个方面来了解企业呢？
阅读财务报表就是很好的途径，通过财务报表数据的简单分析，能
够帮助我们了解公司的获利能力、债务风险、资产运用能力、经营增长 。了解企业以前、现在和未来的发展状况。准确分析企业目前存在的困
引起资产负债表发生变动的原因类型
• （三）经营变动型 • 在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起资产发 生变动。其典型形式为：
资 产 期 初 期 末 负债及股东权益 期 初 负债 股本 盈余公积 未分配利润 1000 1200 总 计 500 300 100 100 1000 期 末 500 300 120 280 1200
这些反映公司健康状况的指标都可以在
资产负债表中找到答案。如果公司的财务状
况不健康，只有那些拥有一张强健资产负债 表的公司，其发展的前景才充满希望。
三、如何阅读资产负债表
——明白“家底”有多厚？
• • • 总额观察法 具体项目浏览 借助财务比率透视财务状况
总额观察 ：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产 是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因 主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。 如后表中所示，期末的资产总额比期初减少了；期末负债总 额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初 数大，说明所有者权益在增加。 从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年 末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权 益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步 探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这 种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化 。
如何阅读资产负债表
我们常见到的报表中有：资产负债表、利润表 等，财务报表就包括：资产负债表、利润表还有一 个现金流量表。 我们首先一起来看资产负债表。
一、什么是资产负债表 ——企业财务状况的快照
• 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 • 理论依据：“资产=负债+所有者权益” • 时点报表,静态报表 • 报表内的项目按流动性大小排列
一 堆 数 字
财 富 密 码
晴 雨 表
反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
游戏规则
六个要素 四个假设
八个原则
两个等式
会计核算
一个记 账方法
若干 会计科目
P/L
B/S
C/F
企业的 健康证明
资产负债表
企业的血 液
现金流量表 财务报表 利润表
企业的真 功夫
……
第二部分 资产负债表的阅读与分析
什么是资产负债表 资产负债表分析的目的
流动资产 固定资产 ┇ ┇ 总 计
141016/243012 141016/3155936
变动最大，但 份额小，影响 不大
变动不大，但 份额大，影响 较大
非流动资产中 影响最大的项 目（折旧原因）
引起固定资产变动的原因可能是：会计政策的
变更、折旧、加大投入、出售、捐赠等。
资产负债表比率分析
一、偿债能力分析