对高校科研经费内部审计的几点认识

　2012年6月

内蒙古科技与经济

June 2012

　第12期总第262期

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对高校科研经费内部审计的几点认识

郭银清

(集美大学,福建厦门　361021)

摘　要:针对当前高校科研经费管理过程中存在的管理体制不完善、管理意识薄弱、预算控制不到位、结余资金处理不及时、不规范等问题,结合高校内部审计工作实践,提出了解决问题的对策,为高校科研经费内部审计工作的顺利开展提供了较为切实可行的解决方案。

关键词:科研经费;内部审计;内部控制;高等院校

中图分类号:F 239.45 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)12—0036—02 国务院、教育部和省教育纪工委在部署2011年教育系统党风廉政工作时,明确指出科研经费管理是当前高校腐败滋生的重灾区,是今年和今后一个时期高校反腐败工作的重点领域。做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。但在科研经费管理的过程中仍然存在管理体制不完善、管理意识薄弱、预算控制不到位、结余资金处理不及时、不规范等一些不容忽视的问题。如何提高高校科研经费管理水平、提高科研经费使用效率是高校面临的亟待解决问题。笔者从内部审计工作实践的角度,对现阶段段高校科研经费管理中存在大的问题及内部审计工作应重点关注的问题提出一些具体意见。

1　高校科研经费审计中发现的突出问题

随着国家与省级对科研经费投入不断加大,高校科研经费拨款呈逐年递增趋势。各高校都加强了对科研经费的监督管理,也针对科研经费管理制定了一些内部控制管理办法。但从近年来的科研经费审计实务来看仍然存在许多突出的问题,具体表现以下几个方面。

1.1　管理体制不完善

多数高校都是由学校的科研管理职能部门为主制定科研经费管理方法,而科研项目管理职能部门,往往只注重项目的争取,却忽视课题立项后,课题的进展情况、经费到账及使用情况、课题结题情况。而财务部门只负责经费管理,不掌握科研项目的进展情况,无法判断其科研经费的使用是否规范。这就造成在经费的管理上,科研部门和财务部门各自为政,缺乏沟通,无法形成统一的管理机制,使项目管理与经费管理相脱节,酿成管理松懈无序的严重后果。

1.2　科研经费管理意识薄弱,腐败现象频频发生

现阶段我国高校对科研经费管理大多实行课题负责人负责制,由课题负责人对科研经费使用的真实性、合法性、有效性承担经济与法律责任。但是,多数项目负责人对科研经费管理的法律意识淡薄,认为科研经费是自己争取来的,拥有对课题经费不受任何约束的绝对使用权利,加之,学校和各科研管理职能部门也在一定程度上予以认同。从而导致了从课题经费中利用虚假发票套取科研经费、臆造人员名单领取劳务费等侵吞科研经费的违法行为屡见不鲜。中国科协的调查结果表明:科研资金用于项目本身仅占40%左右,大量科研经费流失在项目之外。如

不尽快采取措施,掌握大笔科研经费的教授群体可

能沦为新的腐败高发人群。

1.3　科研经费的预算支出数与实际支出数不相符

各高校普遍都很重视科研经费项目的立项工作,但缺乏经费预算管理的意识。科研项目负责人没有认识到科研经费预算的重要性和严肃性,科研经费预算只是课题负责人为了取得课题,而单纯依据自己的经验或估计填列出一组符合课题申请要求的数据。预算大多缺乏科学性、合理性和可操作性。另外,各高校对科研经费预算普遍缺乏有效预算控制措施。作为预算控制管理的重要部门——财务管理部门一般只有在课题经费款项实际到达学校时,才知道课题的经费总额。加之,财务人员往往未参与课题申请时的预算论证过程,不清楚经费预算中的支出内容。经费支出时对于项目支出内容的合理性无从判断。在日常审核工作中一般只注重支出票据合法性的审核,无法对课题经费预算执行情况进行控制。因此,一般都要等到科研项目进行结题决算时才会发现,课题经费实际支出的内容及金额与预算发生严重偏离。

1.4　项目结题不及时、不规范

依据财政部关于《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》[财预(2010)7号]的规定,纵向科研项目的净结余应归还原资金渠道。但实际情况是,高校课题结题不结账,以购买实验材料为名和挂账等多种形式截留转移科研经费结余的现象较普遍。由于未采取有效的预算控制措施,项目结题时支出决算表不符合原批复计划,存在大量的调账现象。另外,许多课题虽按计划结了项,但均未能按规定结账,并未对结题项目进行分类管理及项目封存,存在项目结题后仍有报销费用的不正常现象。2　高校科研经费内部审计的内容及重点

科研经费审计在近几年才成为高校内部审计部门的常规工作,如何做好高校科研经费内部审计实务,笔者认为应关注以下几个关键点。

2.1　高校科研经费管理内部控制制度建立情况及执行情况

重点关注科研经费内部控制的建立和完善及执行情况。审查学校是否根据国家有关规定、结合学校实际建立了内容科学、程序严密、配套完备、有效管用科研经费管理内部控制制度;是否加强了对科研经费管理制度的宣传力度,使科研经费管理制度真正深入到广大教职员工特别是项目负责人的思想观

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收稿日期:2012-04-21

作者简介:郭银清(1976-),女,高级会计师,硕士研究生,研究方向:工商管理-会计。

　郭银清・对高校科研经费内部审计的几点认识2012年第12期

念中;学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限是否明确、管理是否科学、执行情况如何;对于由于执行不力造成的科研经费使用过程中损失浪费、闲置沉淀、侵吞私分等行为是否严格责任追究。

2.2　科研经费使用的真实性和合规性

科研经费使用的真实性和合规性,是科研经费管理的生命线,在科研经费内部审计工作中应重点关注以下几个方面: 关注科研项目经费是否纳入财务管理,预算管理是否到位,项目经费的各项支出是否按照科研经费预算、科研项目合同的要求执行,其支出数额是否合理,比例是否合适;经费开支是否符合国家及学校科研经费的管理办法和相关财经规章制度;是否存在与科研活动无关的支出。 关注虚报冒领、套取课题经费科研经费的违法行为。判断项目经费的劳务费支出是否真实,是否存在臆造名单套取劳务费的现象;是否存在偷逃个人所得税的现象;审查有无用虚假业务发票套取科研经费的行为;审查科研管理费使用是否合规,是否存在大比例列支外单位人员劳务费、接待费、赞助费的现象;是否存在以购买实验材料为名和挂账等形式向校内、外截留转移科研经费现象;是否存在科研经费用于分摊学校水电的管理费支出及提取管理费等超预算;是否存在挪用科研经费用于办公经费、基建等预算外项目支出的现象。 关注固定资产的管理。审查利用科研经费购置固定资产的必要性,是否依据项目合同和实际需要购买并按规定统一纳入学校资产管理;资产的安全完整性及其利用效率和使用效果如何;审查有无用科研经费购买的固定资产被个人长期占有,未办理资产登记和领用手续的情况。 关注科研经费转拨及余额的管理。审查是否存在利用“科研协作费”等支出内容将科研经费转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位的现象;是否存在将科研经费转入非协作单位或个人的银行账户情况。审查经费的财务决算编制是否符合有关规定,数额是否真实、准确和完整;是否存在项目结题时将经费余额以多种形式截留转移的现象。

2.3　科研经费使用效益性评审

内部审计工作是高校管理工作的一个重要组成部分,其目的是为了加强内部管理,提高经济效益。2007年中国内部审计协会发布了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则。这就要求高校内部审计工作的重心要从传统的财务收支审计转移到管理审计,注重提高资金的使用效益的轨道上来。科研经费的使用效益是资金提供者关注的重点,同时也是衡量高校科研工作成果的一个重要标志。如何建立一套能够客观反映科研经费项目使用效益情况的效益评价指标体系,是在科研经费使用效益性评审工作实践中,面临的一个最大的难点。在建立科研经费项目使用效益情况的效益评价指标体系时,应充分利用专家的经验,可运用层次分析法、平衡计分卡等数学分析法,应在广泛征求专家意见确定科研经费项目使用效益评价指标体系递阶层次结构的基础上,确定各指标的相对权重系数。通过一套相对完善的科研经费项目使用效益情况的效益评价指标体系对科研项目的科学性、适用性和合理性进行评价,以确定其经济效益,做出审计结论,并提出审计建议,从而促进学校科研经费使用效益的提高。

科研经费审计是最近几年才随着形势的发展而成为高校审计人员的一项工作。审计人员要对科研经费从项目立项到项目结题的全过程进行客观、科学的评价,并对科研经费的管理与使用提出意见或建议,这需要审计人员具有较高的综合素质,不论在工作经验的积累上,还是在对政策的把握上都有待于在实践中摸索和总结。科研经费审计必将成为高校内部监督部门的一项长期、艰巨的任务。

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