纳税检查期末案例习题答案

案例习题一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。

税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。

在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。

税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。

听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。

税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。

就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？解：（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。

（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持"；②听证会不能直接作出处罚决定；③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。

二、2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。

稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。

在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。

但陈凯一直未申报。

稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。

陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。

听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

请回答下列问题：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由解：（1）第一，送达程序存在问题。

当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。

当事人下落不明的，应当公告送达。

即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。

第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。

（2）该稽查局对当事人定性准确。

本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。

二是进行虚假纳税申报。

通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。

但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。

该稽查局对当事人定性准确。

三、基本资料：某玩具厂为增值税一般纳税人，2009年3月，该市国税局对玩具厂2008年度的增值税缴纳情况进行了检查，发现以下几个方面的问题：1.将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，该批玩具的生产成本为5000元，市场售价为8000元（不含税）。

企业的账务处理为：借：营业外支出5000贷：生产成本50002.仓库被盗，损失生产玩具用的原材料一批，账面成本价60000元。

会计处理为：借：待处理财产损益60000贷：原材料600003.用生产的玩具偿还欠某公司的债务80000元。

该批玩具的公允价值为80000元，产品成本为70000元，会计处理为：借：应付账款 80000贷：库存商品 70000营业外收入 100004.在销售产品的过程中发生了一笔运费开支，运输发票上所列运费为1800元，装卸费500元，保险费100元，建设基金200元，会计处理为：借：营业费用 2158应交税金—应交增值税（进项税额） 442贷：银行存款 2600要求：1.根据以上资料分析该企业账务处理中存在的问题。

2.根据以上资料计算企业应补缴的增值税额。

3.针对题中业务写出正确的会计会录。

解：1、该企业账务处理中存在的涉税问题主要有：一是将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，直接冲转生产成本，未按税法规定视同销售计提增值税；二是被盗损失生产玩具用的原材料增值税进项未转出；三是用自己生产的产品偿还债务应视同销售，应计提增值税销项税额；符合税法规定的运输发票的运费（包括建设基金）可以按7%进项抵扣外，其他杂费如装卸费、保险费不能计提进项税额。

2、企业应补缴的增值税额=1360+10200+13600+（442-140）=25462（元）3、上述业务正确的会计会录如下（1）借：营业外支出6360贷：库存商品 5000应交税金---应交增值税（销项税额） 1360 （2）借：待处理财产损益70200贷：原材料 60000应交税金----应交增值税（进项转出） 10200 （3）借：应付账款 80000营业外支出 3600贷：主营业务成本 70000应交税金---应交增值税（销项税额） 13600 （4）借：营业费用 2460应交税金—应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2600四、基本资料：某酒厂系增值税一般纳税人和消费税纳税人，主要生产粮食白酒，税务人员在日常检查中发现如下问题：1、借：银行贷款 117000.00贷：其他应付款—存入保证金 117000.00经核实，企业销售粮食白酒收取的包装物押金共计117000元，已经超过一年以上，未申报纳税。

2、借：长期股权投资 100000 .00贷：库存商品—白酒 100000.00经核实，将自己生产的粮食白酒一批(1000公斤)，生产成本100000元，投资于某酒业经销公司。

该白酒无同类白酒售价，成本利润率为10%。

要求：（1）指出该厂在报缴消费税和增值税方面存在的问题；（2）计算应补（退）的消费税和增值税款；（粮食白酒的消费税税率为20%，0.5元/斤）（3）作出有关的调账分录。

（不考虑附加税费）解：1、该厂在报缴增值税和消费税方面存在的问题有：第一笔会计处理表明该企业收取的粮食白酒的包装物押金未按规定申报缴纳增值税和消费税；第二笔会计处理表明该企业将自产的应税消费品用于对外投资，未按规定视同销售申报缴纳增值税和消费税。

2、计算应补（退）的增值税和消费税计算如下：（1）粮食白酒收取的包装物押金应补的增值税=%171117000+×17%=17000（元） 应补的消费税=%171117000+×20%=20000（元） （2）自产的粮食白酒用于对外投资，由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据组成计税价格=（成本+利润+定额税）÷（1-比例税率）=[100000×（1+10%）+1000×2×0.5]÷（1-20%）=138750应补的增值税=138750×17%=23587.5（元）应补的消费税=138750×20%+1000×2×0.5=28750（元）3、有关的调账分录如下：（1）补提粮食白酒包装物押金的增值税及消费税借：其他应付款—存入保证金 17000.00主营业务税金及附加 20000.00贷：应交税金—增值税检查调整 17000.00—查补的消费税 20000.00（1）补提自产的粮食白酒作为对外投资的增值税及消费税借：长期股权投资 52337.50贷：应交税金—增值税检查调整 23587.50—查补的消费税 28750.00（3）补交增值税和消费税借：应交税金—增值税检查调整 40587.50—查补的消费税 48750.00贷：银行存款 89337.50（4）结转本年利润借：本年利润 20000.00贷：主营业务税金及附加 20000.00五、基本资料：某酒厂系增值税一般纳税人和消费税纳税人，主要生产粮食白酒，2008年税务人员在对该酒厂当年日常税务检查中发现如下问题：1.借：固定资产 500000.00贷：库存商品——白酒 500000.00经核实，系用自产的粮食白酒10吨，换取设备一台。

2.借：营业外支出 50000.00贷：库存商品 50000.00经核实，系用自产的粮食白酒1吨，作为样品赠送给有关客户。

该酒厂生产的粮食白酒单位成本为50元/公斤，单位售价为80元/公斤（不含税售价），粮食白酒的消费税税率为20%，0.5元/斤。

要求：（1）指出该厂在报缴增值税和消费税方面存在的问题；（2）计算应补（退）的增值税和消费税；（暂不考虑对企业所得税影响）（3）作出检查年度的调账分录。

（不考虑附加税费）解：（1）第一笔分录表明企业用自产的应税消费品换取固定资产未作视同销售申报缴纳增值税和消费税；第二笔分录表明企业用自产的应税消费品无偿赠与他人未作视同销售申报缴纳增值税和消费税。

（2）按同类应税消费品的平均售价申报缴增值税、消费税，所以应补的消费税=（10+1）×1000×80×20%+（10+1）×1000×2×0.5=187000（元）应补的消费税=（10+1）×1000×80×17%=149600（元）（3）调账分录借：固定资产 306000.00贷：应交税金—增值税检查调整 136000.00—查补的消费税 170000.00借：营业外支出 30600.00贷：应交税金—增值税检查调整 13600.00—查补的消费税 17000.00借：应交税金—增值税检查调整 149600.00—查补的消费税 187000.00贷：银行存款 336600.00 借：本年利润 30600.00贷：营业外支出 30600.00六、基本资料：某酒店是以旅店为主的综合性服务企业，1-6月份，账面营业收入为83万元，申报缴纳营业税4.5万元，其中服务收入78万元，依5%缴税3.9万元，歌舞厅收入5万元，依12%（当地主管税务机关核定娱乐业营业税税率为12%）缴税0.6万元。

经税务机关检查发现下列会计事项：1、部分歌舞厅收入，共计20万元，其账务处理为：借：现金 200000.00贷：其他应付款 200000.002、代购机票、车票收取手续费收入5000元，账务处理为：借：现金 5000.00贷：管理费用 5000.003、主管部门打欠条在餐厅消费，有欠账登记金额为20000元，未作任何账务处理要求：指出上述会计处理存在的纳税问题，计算应补缴的营业税并作出有关的调整分录（年度结账前）。