应交税费的主要账务处理

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理

应交税费—应交增值税进项税额

应交税费—应交增值税已交税金

应交税费—应交增值税转出未交税金

应交税费—应交增值税销项税金

应交税费—应交增值税进项税额转出

应交税费—应交增值税转出多交增值税

应交税费—未交增值税

应交税费——应交消费税

应交税费—应交资源税

应交税费—应交所得税

应交税费—应交土地增值税

应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交房产税

应交税费—应交土地使用税

应交税费—应交车船税

应交税费—应交个人所得税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算;车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中;

一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置

一在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记;

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额;

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款;企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目;

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税出口退税”科目;

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;

二在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额;

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记；退回销售货物应冲销

的销项税额,用红字登记;

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口

手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款;出口货物退回的增值税额,用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而

补缴已退的税款,用红字登记;

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额;按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目;

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税;月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款

与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目;

以下举例说明：

某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理

该企业当期应纳增值税额为80-30=50万元,已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20万元;所以,应当转出未交增值税20万元;即：

借：应交税费——应交增值税转出未交增值税 20

贷：应交税费——未交增值税 20

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算;所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增

值税”科目的借、贷方设置若干专栏;

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增

值税额,贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额,反映多缴的增值税额；期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额;应交税费明细设置如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、

营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等;

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算;

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算;

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款” “出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算;

三、应交税费的主要账务处理

一应交增值税

1．企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目应交增值税——进项税额,

按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库

存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;购入物资发生的退货,做相反的会计分录;

2．销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目应交增值税——销项税额,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目;发生的销售退回,做相反的会计分录;

3．实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目应交增值税——出口退税;

4．企业交纳的增值税,借记本科目应交增值税——已交税金, 贷记“银行存款”科目;

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目;

二应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税; 2．出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目应交营业税;

3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,贷记“银行存款”等科目;

三应交所得税

1．企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目应交所得税;

2．交纳的所得税,借记本科目应交所得税,贷记“银行存款”等科目;