第六章外币业务核算
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（七）汇兑损益结算
第三节 外币统账制
一、外币统账制的记账方法
外币统账制又称记账本位币法。在这种方法下， 应选择某一种货币作为记账本位币，而其他各 种非记账本位币计价的经济业务均应在业务发 生时，按一定的汇率全部折算成记账本位币金 额后入账；非记账本位币金额另设外币账户进 行登记，无论是外币存款，还是外币债权、债 务，在账上均以记账本位币金额统一反映。
第六章 外币业务核算
第一节 外币业务核算概述 第二节 外币分账制 第三节 外币统帐制
第一节 外币业务核算概述
一、外币业务的含义及内容
外币业务主要内容包括： 1．外币与记账本位币、外币与外币之间 的兑换业务。
２．保险公司收到投资者的外币投资。 ３．保险公司提供经外币计价的保险和再 保险业务。 ４．保险公司接受外币再保险业务。 ５．支付或收取外币手续费。 ６．保险公司取得或处置以外币计价的资 产。
保险职业学院国家精品课程
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（二）保费收入的核算 某保险公司获得外币保费收入：
借：银行存款—美元户 贷：货币兑换—美元户
同时， 借：货币兑换—人民币户 贷：保费收入—货运险（人民币）
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（三）退保业务的核算 退保时必须用该种货币退还保险费，例如：
第一节 外币业务核算概述
二、记账本位币的含义
记账本位币是指记账时所采用的作为会计 计量基本尺度的货币币种。
我国境内的保险公司由于日常业务往来、 收付结算和报表编制等都是以人民币计量为主， 所以应以人民币作为记账本位币。
保险公司记帐本位币一旦确定，不得任意 变动。
第一节 外币业务核算概述
三、汇兑损益
某保险公司接受投资者的美元投资： 借：银行存款——美元户 贷：实收资本——人民币户
2．借入外币 某保险公司从银行借入短期美元借款：
借：银行存款——美元户 贷：短期借款——美元户
第三节 外币统账制
3．保费收入的核算 借： 银行存款—美元户 贷：保费收入
4．赔款支出的核算 （1）汇出理赔保证金时:
借：存出保证金——理赔保证金 贷：银行存款——美元户
某保险公司因对外支付需要，从银行购入美 元的会计分录：
借：银行存款——美元户 汇兑损益
贷：银行存款——人民币户 2．保险公司卖出外汇 保险公司将外汇卖给银行时的会计分录：
借：银行存款——人民币户 汇兑损益
贷：银行存款——美元户
第三节 外币统账制
四、外币统账制举例
（二）其他外币业务 1．接受外币投资
（二）外币业务涉及货币性项目与非货币性项 目的日常核算
三、外币分账制下会计科目的设置
1．“汇兑损益”科目 2．“货币兑换”(财险)或“外币买卖” (寿险)
科目
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（一）各种货币兑换业务的核算 保险公司用美元兑换人民币时： 借：银行存款—人民币户 贷：货币兑换—人民币户 同时： 借：货币兑换—美元户 贷：银行存款—美元户
（一）汇兑损益的内容 1．交易外币汇兑损益 2．兑换外币汇兑损益 3．调整外币汇兑损益 4．换算外币汇兑损益 （二）汇兑损益的归属
第二节 外币分账制
一、外币分账制的记账方法
外币分账制又称原币记账法，是一种多记账本 位币的记账方法。 货币性项目包括货币性资产和货币性负债
货币性项目是指拥有的货币或将以固定的或 确定的金额收到的资产或偿付的债务
借：货币兑换—美元户 贷：银行存款—美元户
同时， 借：保费收入—人民币户
贷：货币兑换—人民币户
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（四）外币投资业务的核算 例如：某保险公司收到外币投资：
借：银行存款—美元户 贷：货币兑换—美元户
同时， 借：货币兑换—人民币户 贷：实收资本—人民币户
第二节 外币分账制
（2）给付赔款时: 借：赔款支出——货运险 贷：存出保证金——存出理赔保证金
（3）收回余款时: 借：银行存款——美元户 贷：存出保证金——存出理赔保证金
四、外币分账制举例
（五）手续费支出的核算 保险公司支出外币手续费： 借：货币兑换—美元户
贷：银行存款—美元户 同时， 借：手续费支出—人民币户
贷：货币兑换—人民币户
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（六）赔款支出的核算 1．向国外汇出理赔保证金时: 借：存出保证金—存出理赔保证金（美元户）
贷：银行存款—美元户
第二节 外币分账制
二、外币分账制的日常核算
（一）外币业务涉及货币性项目与货币性项目 的日常核算 1．各种货币兑换业务 保险公司发生各种货币之间的兑换业务时：
按兑入货币： 借：银行存款 贷：货币兑换
按兑出货币： 借：货币兑换 贷：银行存款
2．除此之外的其他业务
第二节 外币分账制
二、外币分账制的日常核算
第二节 外币分ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ制
四、外币分账制举例
2．以外币给付赔款时: 借：赔款支出—货运险（人民币户）
贷：货币兑换—人民币户 同时， 借：货币兑换—美元户 贷：存出保证金—存出理赔保证金（美元户）
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
3．收回余款时: 借：银行存款—美元户 贷：存出保证金—存出理赔保证金（美元户）
第三节 外币统账制
二、外币统账制的日常核算 三、月份终了外币余额的处理
（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费。 （二）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 在固定资产交付使用前，计入该项在建固定资产成本。 （三）除上述情况以外，均计入当期汇兑损益。
第三节 外币统账制
四、外币统账制举例
（一）外币兑换业务 1．保险公司购入外汇
第三节 外币统账制
一、外币统账制的记账方法
外币统账制又称记账本位币法。在这种方法下， 应选择某一种货币作为记账本位币，而其他各 种非记账本位币计价的经济业务均应在业务发 生时，按一定的汇率全部折算成记账本位币金 额后入账；非记账本位币金额另设外币账户进 行登记，无论是外币存款，还是外币债权、债 务，在账上均以记账本位币金额统一反映。
第六章 外币业务核算
第一节 外币业务核算概述 第二节 外币分账制 第三节 外币统帐制
第一节 外币业务核算概述
一、外币业务的含义及内容
外币业务主要内容包括： 1．外币与记账本位币、外币与外币之间 的兑换业务。
２．保险公司收到投资者的外币投资。 ３．保险公司提供经外币计价的保险和再 保险业务。 ４．保险公司接受外币再保险业务。 ５．支付或收取外币手续费。 ６．保险公司取得或处置以外币计价的资 产。
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第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（二）保费收入的核算 某保险公司获得外币保费收入：
借：银行存款—美元户 贷：货币兑换—美元户
同时， 借：货币兑换—人民币户 贷：保费收入—货运险（人民币）
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（三）退保业务的核算 退保时必须用该种货币退还保险费，例如：
第一节 外币业务核算概述
二、记账本位币的含义
记账本位币是指记账时所采用的作为会计 计量基本尺度的货币币种。
我国境内的保险公司由于日常业务往来、 收付结算和报表编制等都是以人民币计量为主， 所以应以人民币作为记账本位币。
保险公司记帐本位币一旦确定，不得任意 变动。
第一节 外币业务核算概述
三、汇兑损益
某保险公司接受投资者的美元投资： 借：银行存款——美元户 贷：实收资本——人民币户
2．借入外币 某保险公司从银行借入短期美元借款：
借：银行存款——美元户 贷：短期借款——美元户
第三节 外币统账制
3．保费收入的核算 借： 银行存款—美元户 贷：保费收入
4．赔款支出的核算 （1）汇出理赔保证金时:
借：存出保证金——理赔保证金 贷：银行存款——美元户
某保险公司因对外支付需要，从银行购入美 元的会计分录：
借：银行存款——美元户 汇兑损益
贷：银行存款——人民币户 2．保险公司卖出外汇 保险公司将外汇卖给银行时的会计分录：
借：银行存款——人民币户 汇兑损益
贷：银行存款——美元户
第三节 外币统账制
四、外币统账制举例
（二）其他外币业务 1．接受外币投资
（二）外币业务涉及货币性项目与非货币性项 目的日常核算
三、外币分账制下会计科目的设置
1．“汇兑损益”科目 2．“货币兑换”(财险)或“外币买卖” (寿险)
科目
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（一）各种货币兑换业务的核算 保险公司用美元兑换人民币时： 借：银行存款—人民币户 贷：货币兑换—人民币户 同时： 借：货币兑换—美元户 贷：银行存款—美元户
（一）汇兑损益的内容 1．交易外币汇兑损益 2．兑换外币汇兑损益 3．调整外币汇兑损益 4．换算外币汇兑损益 （二）汇兑损益的归属
第二节 外币分账制
一、外币分账制的记账方法
外币分账制又称原币记账法，是一种多记账本 位币的记账方法。 货币性项目包括货币性资产和货币性负债
货币性项目是指拥有的货币或将以固定的或 确定的金额收到的资产或偿付的债务
借：货币兑换—美元户 贷：银行存款—美元户
同时， 借：保费收入—人民币户
贷：货币兑换—人民币户
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（四）外币投资业务的核算 例如：某保险公司收到外币投资：
借：银行存款—美元户 贷：货币兑换—美元户
同时， 借：货币兑换—人民币户 贷：实收资本—人民币户
第二节 外币分账制
（2）给付赔款时: 借：赔款支出——货运险 贷：存出保证金——存出理赔保证金
（3）收回余款时: 借：银行存款——美元户 贷：存出保证金——存出理赔保证金
四、外币分账制举例
（五）手续费支出的核算 保险公司支出外币手续费： 借：货币兑换—美元户
贷：银行存款—美元户 同时， 借：手续费支出—人民币户
贷：货币兑换—人民币户
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
（六）赔款支出的核算 1．向国外汇出理赔保证金时: 借：存出保证金—存出理赔保证金（美元户）
贷：银行存款—美元户
第二节 外币分账制
二、外币分账制的日常核算
（一）外币业务涉及货币性项目与货币性项目 的日常核算 1．各种货币兑换业务 保险公司发生各种货币之间的兑换业务时：
按兑入货币： 借：银行存款 贷：货币兑换
按兑出货币： 借：货币兑换 贷：银行存款
2．除此之外的其他业务
第二节 外币分账制
二、外币分账制的日常核算
第二节 外币分ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ制
四、外币分账制举例
2．以外币给付赔款时: 借：赔款支出—货运险（人民币户）
贷：货币兑换—人民币户 同时， 借：货币兑换—美元户 贷：存出保证金—存出理赔保证金（美元户）
第二节 外币分账制
四、外币分账制举例
3．收回余款时: 借：银行存款—美元户 贷：存出保证金—存出理赔保证金（美元户）
第三节 外币统账制
二、外币统账制的日常核算 三、月份终了外币余额的处理
（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费。 （二）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 在固定资产交付使用前，计入该项在建固定资产成本。 （三）除上述情况以外，均计入当期汇兑损益。
第三节 外币统账制
四、外币统账制举例
（一）外币兑换业务 1．保险公司购入外汇