财务审计工作流程图
企业内部审计工作流程图
企业内部审计工作流程图企业内部审计工作流程图1、目的和背景企业内部审计是为了评估和改进组织内部控制、风险管理和治理过程而进行的一项活动。
审计的目标是确保企业的资产保护、财务报告的可靠性以及合规性。
本文档旨在提供企业内部审计工作的详细流程，以确保审计工作的顺利进行。
2、审计范围确定2.1 确定审计对象和审计周期2.2 制定审计计划2.3 确定审计目标、预期结果和关键控制点3、数据收集和文档调阅3.1 收集和整理相关的文件和资料3.2 调阅和审查关键文档，包括财务报表、合同协议、政策文件等4、风险评估和控制测试4.1 评估企业的关键风险和控制措施4.2 设计测试程序和进行控制测试4.3 记录测试结果和问题发现5、发现问题和整改建议5.1 识别和记录审计问题5.2 评估问题的严重程度和影响范围5.3 提出整改建议和改进措施6、报告编写和审核6.1 撰写审计报告，包括审计结果、问题清单和整改建议6.2 审核和确认报告的准确性和完整性6.3 定期向相关部门或管理层报告审计结果7、整改跟踪和监督7.1 跟踪整改进展情况7.2 监督整改计划的执行和效果7.3 定期评估整改措施的有效性和可持续性8、审计记录和归档8.1 记录审计过程和结果8.2 归档审计文件和相关资料8.3 定期审查和更新审计记录和归档本文档涉及附件：本文所涉及的法律名词及注释：1、内部控制：指企业为实现经营目标，通过建立规章制度、内部审计和风险管理等措施，管理和监督业务过程，以保持良好运营状况和风险控制。
2、财务报表：企业按照会计原则编制的反映财务状况、经营成果和现金流量的报表，如资产负债表、利润表等。
3、合同协议：企业与其他方签订的法律文件，规定双方的权利和义务。
4、政策文件：企业内部发布的各项管理规章制度和操作指南等文件，用于规范行为和业务流程。
经济责任审计流程图
审计组汇总情况撰写审计报告 征求意见稿
审计报告送被审计单位、被 审计人及有关委托部门
征求被审计人单位意见 10 日 内返回
审计组提交审计报告
审计部门研究审组提交的审 计报告
审计资料收集、整理、立卷 归档
审计项目结束
审计部门负责人审核批准报校 领导签发
同济大学财务收支审计流程图
学校制定财务收支审计计划 或按有关文件规定提出审计
委托
学校分管领导批准
审计组制定项目计划和审计 工作方案
审计部门负责人批准
审计负责人分解审计任务
成立审计组、确定审计人员、 指定项目主审
审计组审前调查
审计组提前 3 日发出审计通 知书
召开审计进场会等
组织实施审计过程，收集整 理审计证据
审计流程图
批准审计立项
及时编制工作底稿
进行工作底稿归档
汇总审计发现，提出审计建议
否决审计立项
现场审计结束前，与被审计单位交 换意见，并形成审计备忘录
审计立项未能获的批准， 查找原因重新立项或变更 立项内容
结合审计备忘录以及审计底稿，编 制审计报告，报送董事长及公司高 管审批,获得审批后，抄送被审计 单位。由被审计单位参照执行。
审计项目立项阶段
审计部编制： 1.审计项目立项申请书 2.项目审计工作计划
开展现场审计工作
审计立项批准后，审计部向被审计 单位发出“审计通知书”
后续审计工作
审计初步调查（与被审计单位谈会、 进行实地考察、获取背景资料等）
采取必要的审计程序获取充分审计 证据，被审计部门应积极配合提供 相关资料。
董事长或公司高管审批、 授权 Nhomakorabea针对重大审计项目，审计 部进行后续审计。查看审 计决定执行情况
财务报表审计总体业务流程图
财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。
以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。
在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。
在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。
一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。
在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规，主要是能否保持独立性。
二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。
同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
总体审计策略用以确定审计围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。
审计业务工作流程图
再送审 需修正
补充底稿 修正报告
修订审计 内控制度 工作计划 缺失或无效
符 合性测
试
合法合规 形成审计 有效 工作底稿
无 异 议
有异议
有再
报
异交
主
议流
管
二级 复核
送 审
无异议
征询 意见
送 委 托 人
批准审计 了解财务 工作计划 状况
实 质性测
试
分 项 审 计
了解外部 环境
形成审计 工作底稿
审计报告 初稿
补 充 汇 总
选择 起草报告 报告意见
类型
交 叉 核 对
审计总结 专业判断 核对表账证 审计结论
汇 总 底 稿
重要 项目
函证往来账
盘实 点物 货资 币产
回函 记录
无 回 函
补充审计 程序和底稿
有遗漏 级复核
形成审计 分析性复核 倒轧
工作底稿
余额
逐笔查证
实施替 代程序
审计业务工作流程图
获取业务 了解概况 信息
业务 洽谈
了解详情
初 评审计
风险
不 胜 任
可胜任 签订审计 指定组长 成立审计
业务约定书
项目小组
进 一 步
了 解 情 况
出具正式 送委托人 签收报告 审计报告 整理卷宗 验收存档
核 准
放弃
批准审计 工作计划
内 了控 解制
度
报主管 拟订审计 工作计划
三 级复核
内部审计流程图
54.内部审计
审计业务
组织架构
内审人员审计组长被审人分管领导总经理
1.内控管理审计
2.金融不良收购处置审计
3.内控评价审计
4.财务管理审计
5.资产风险分类审计
6.反洗钱审计
7.员工离职审计
8.内生不良处置前置审计
9.审计档案管理初审，编制审计工作
底稿、形成审计报告
（初稿）
复核
对审计报告
（初稿）是否有
意见或建议
是否认可被审人
提出的意见或
建议
对审计报告（初
稿）进行修改
审计报告（终稿）
布置整改
签收、确认
整改
审批审批
复核
审计方案
审计通知书
审批
准备述职报告
复核
抽样审计“项目”
及“财务”出具审
计工作底稿；
召开“现场会”、
“座谈会”
形成审计报告
（初稿）
召开“现场会”、
“座谈会”
是否认可被审人
提出的意见或建
议
对审计报告（初
稿）进行修改
审计报告
（终稿）
签字确认
审批
审批
是
是
否
否
是
否
是
否。
公司内审部门工作职责及流程图
欢迎阅读
审计部门岗位职责及工作流程一、岗位职责
（一）审计经理
1、在总经理的领导下，主持内务审计部的日常工作；
2、建立健全内审工作规章制度、审计工作流程；
345678910、1度、制定具体的审计工作方案；
2、对公司内部监控机制的可靠性、有效性和完整性进行审查和评估；
3、对公司组织结构、系统和程序是否恰当进行审查和评估，以确保成果与既定目标一致；
4、对用以确保遵守各项规章制度和既定内部政策目标的各项制度进行审查和评估；
5、对确保公司资产的安全和完整的制度和相关措施进行审查和评估；
6、了解和评价公司经营过程中出现重大风险的可能性，并帮助公司改进风险防范的管理工作；
7、必要时，对属于内部审计任务规定范围内的涉及被指控的任何措施行为和渎职的案件进行调查，查明薄弱环节和原因所在；
8、按照审计工作计划及审计项目特点，制定具体的审计工作方案；
9、
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14
15
1
2
3
案，并报部门经理批准；
4、审计经理对被审计单位（部门）下达审计通知，并要求被审单位（部门）按通知要求准备好相关资料；
5、审计小组进驻被审计单位或审计部门后，开展审计工作，对相关人员展开调查、询问，对相关资料进行检查、分析、复核，编制审计工作底稿，并对重要的审计凭据复印留底。
审计组长、部门经理对审计工作底稿进行复核，并对审计底稿提出指导性意见；
6、审计组长拟定审计报告，对审计中发现的情况或问题提出相应的审计意见和建议，同时征求被审计单位、相关人员的意见，并报部门经理批准，形成正式的审计报告；
7
8。
(完整版)审计步骤流程图(精)
审计工作一般步聚
审计立项确定审计小组下达审计通知书
了解被审单位基本情况编制审计工作具体方案
实施现场审计召开见面会内控调查符合性测试
实质性测试实物盘点清查、账实账账核对结束现场审计与被审单位初步沟通整理审计工作底稿、复核、汇总
草拟审计报告初稿审计报告反馈给被审单位收集被审单位反馈意见出具正式审计报告后续跟踪审计
清产核资审计碰头会日程安排
（一）参加人员：公司主要领导，各部门负责人
（二）日程安排
1)相互进行人员介绍
2)被审单位基本情况及组织架构介绍(包括ERP系统运行现状)
3)审计中心领导意见（介绍审计目的和要求）
4)被审单位领导工作安排意见
5)参观工厂车间，初步了解生产工艺流程和管理现状
（三）附审计目的和要求
审计目的：
摸清各公司家底，为今后集团对各公司管理班子实行责任目标管理和经济责任考核提供参考依据
审计要求：
1)希望公司领导高度重视，安排好有关部门和相关人员对以前存在的问题
和不良资产如实告知、积极配合、协助清查（必要时要求加班），以全面彻底搞好本次清产核资工作。
2)要求采购部、营销客户部、仓库、设备管理等相关部门全力配合，将审
计工作列入当前的重要工作日程；财务部要全员投入，并至少安排50%以上的时间主动配合本次审计工作
3)审计人员采取按业务循环分工、专人负责的清查方法，要求公司各部门
对口接待配合，以圆满完成本次审计工作
4)要求被审单位提供必要的办公场所和电脑等办公用具
5)在部门碰头会后再单独召开财务部门人员座谈会
✧财务人员分工及岗位设置
✧有关财务管理及成本、会计核算方法
✧采购付款流程及应付账款暂估方法
✧销售收款流程及核算方法。
审计工作流程图
a) 审查各项相关报表和数据了解整体财务状况。
b) 检查财务基础工作是否规。
c) 针对财务管理的各个控环节实施实质性测试。
d) 突击盘点现金，检查现金收支是否存在异常情况；
e) 检查备用金管理制度执行情况；
f) 检查银行账户设置情况，分析是否合理、有无异常的未达帐；
g) 检查往来账款进行帐龄分析，挂账的合理性，是否执行定期核对制度；
h) 抽盘固定资产及低值易耗品，与各部门的明细账核对，检查定期盘点的有
关记录；
i) 检查日常费用支出的合理性；
j) 各项财务审批的执行情况；
k) 检查开发成本各项支出的合理性；
l) 收入确认、成本结转的合理性；
m) 各项税收的核算和缴纳情况。
5.1.3.工程审计要点：
a) 签证审计要求：对5万元（含）以上的签证进行合规性审计为主，主要对
签批程序的完整性进行审计；可定期抽查签证的工程量、工作程序。
b) 工程结算资料审计
①施工单位提交的签证、工程结算资料，是否经过工项部和成本管理中心审
核，审核资料是否齐备。
②审核的目标和容
工程结算是否符合公司流程和指引中规定的程序；
工作围；
费用：工程直接费用、间接费用和其他费用的计算是否符合规定及正确；
材料差价：系数、材料价差等的计算是否符合规定，单项价差的材料价格是否符合规定，购料凭证是否符合规定及真实，是否与当时市场实际价格相吻合；
资料：所提供的等级证明、营业执照、洽谈单、清工记录、工程变更表、竣工验收单等资料是否符合规定及真实、手续是否齐全、是否最终有效文件；
对工程合同签订容以外的变更、零工、土方、隐蔽工程等现场签证部分的工程计量等进行重点审计。
审计流程图
审计实务审计流程图计划阶段审计过程（要求及期望的审计操作）计划阶段承接新客户及延续上年客户1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：-对承接新客户的风险进行评估，包括考虑客户的诚信情况执行与前任注册会计师的沟通程序。
-考虑对事务所的独立性要求，包括有无潜在的利益冲突-有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。
如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。
3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。
项目组预备会4、进行全组动员，人员包括项目合伙人，及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。
风险评估与控制环境5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。
应运用职业判断确定需要了解的程度。
控制及其文件的运用承接新客户及延续上年客户1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户记录与前任注册会计师的沟通2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。
3 签署业务约定书4 记录并保存相关会议结果5 根据预备会结果，使用模板，开了解被审单位及其环境6、客户走访与了解索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。
—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员—分析近期的财务及非财务方面的信息。
—查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。
—观察被审计单位的经营活动、经营场所和设备等。
与客户讨论其经营目标、经营风险及客户的期望，并讨论相互合作关系、关注事项、期望提交的财务报告及时间期限等。
在取得上述信息后，我们应考虑所采取的行动，如审计团队的安排、沟通事项及预计的收费。
7对客户持续经营能力的考虑8考虑每个审计区域的舞弊风险，包括考虑每个审计区域不适当的资源风险及违反法律、法规的风险。
内部审计工作基本流程图
基本流程
董事会（董事长） 审批
审计中心
①年度审计计划
③审计前调查
审前准备
临时审计任务
②项目审计
审批
审计小组 ④成立审计小组
⑤制定审计方案
被审计单位 审前协助、提供资料
审批审计实施 审批审计报告审批 审计报告
审批 后续审计
⑥下达审计通知书
⑦初步调查 审计测试/分析/审查 编制审计工作底稿
进一步提供审计资料
审批
审定后上报 批示后发布
中期审计报告
⑧审计工作底稿 复核/取证
⑨审计发现问题汇总
审批
⑩审计复核与监督
⑪审计报告（征求意见稿） 与被审计单位交换意见
审批
⑫审计报告（正稿）
⑬发送批示后的审计报 告、审计决定及审计建
议整改通知
采取相关措施处理
征求意见/意见反馈
接收审计报告、审 计决定及整改通知
审批
是否采取后 续审计
YES
⑭整改报告情况汇总 NO
⑮制定后续审计方案 采取后续审计
汇报落实/整改情况
审批
审定后上报
审批
后续审计报告
批示后通报
审计资料归档
⑯编写后续审计报告 ⑰发送批示后的通报 ⑱审计资料整理归档
(完整版)内部审计工作流程图
阶段阶段董事会审计部审计小组被审计单位（二）审计部审计作业流程图审批年度审计计划成立审计小组审计调查和了解审前协助、提供资料审计准备临时指令 ------ ►项目审计计划审批二＞ ------------►项目审计方案（初步）----------- 审计方案沟通审批项目审计方案（修改）审计实施审计测试/分析/评价编制审计工作底稿鉴证审计工作底稿现场复核审计报告审计发现问题汇总审计报告/快报审计意见交换审核审核审核落实审计报告审计报告项目审计工作总结■审定后上报u■审计报告（初稿）审计报告（正稿）征求意见/意见反馈审核审计委员会重大事项/重要问题审计督查明确督查事项/要求审计督查通知整理/印发会议纪要审计督查制定审计督查方案r i按督查通知实施整改k________________ __________________ JL1r汇报落实__整改情况审计部长审计小组被审计单位、内部审计工作流程图（一）一般财务收支审计工作流程图审批下发审计通知书审批-►完善项目审计方案小组初步确定审计重点 分工和时间计划和评价审计风险------------------------1 1 ---------------的合法性和合规性收集审计证据编制 检查内部控制的健审计工作底稿全性和执行有效性益性和风险性现场复核开展外勤审计工彳作审批审计汇总/发现问题总结——►审计结果交换意见书接收审计通知书审前调查和了解要求提供审前协助签署《承诺书》提供资料和审前协助审查会计报表反映 的真实性和完整性审查财务收支账目 流程 记录影像沟通评价经营行为的效 审计工作底稿鉴证报表 账簿凭证 座谈 实物分析追加审计程序或替代审计程序复核r -对审计结果予以确认No厂弋二 外勤审计终结 YesYes复核追加审计程序征求意见反馈编制审计报告山正式审计报告编制审计报告（初稿）整理审计工作底稿NoYes（正稿）征求意见----------------审批Yes董事会审计部部长审计小组离任人及其原所在单位（二）离任审计工作流程图离任审计指令 成立审计小组 下发审计通知 离任审计立项拟定项目审计方案离任人岗位说明离任人绩效考核审计调查和了解要 求提供审前协助离任性质任职期间审计档案任职期间财务资料审批完善项目审计方案其他资料接受审计通知书签署《承诺书》 提供资料和审前协助开展外勤审计工彳作--------收集审计证据提供相关资料编制审计工作底稿---------------------给予审计协助小组分工和时间计划yes1完善审计工作底稿丄 ----- ■审计工作底稿鉴证 —►*• 」对审计结果予以确认外勤审计终结追加审计程序审计发现问题汇总 .■ 审计结果交换意见书■审核工作 底稿复核追加审计程序.■或替代审计程序整理审计工作复核yes复核yes底稿编制审计报告（初稿）yes正式审计报告审批 编制审计报告■征求意见（正稿）发布审计报告征求意见反馈yes（三）工程审计流程图董事会审计部中介机构被审计单位施工单位审批同意立项工程立项申请纳入年度预算的工程项目工程审计立项审批审批制定项目审计方案是否需要委托中介机构协助审定后上报成立审计小组制定工程实施或指派审计专员方案和时间计划联合审计监督审前调查/ 了解要求提供协助自行审计监督组织项目的受邀投标制定受托工程邀请/招标/评标项目审计方案实施跟踪审计/参与项目实施过程施工结束提交初审工程竣工资料施工工程结算审计提供资料和必要协助对初审资料■ ■ ■ «■■ S No .实施审计4------------ YesYes跟踪结算审计出具工程结算审计报告出具工程结算核定书工程项目审计总结确定中标单位发布中标通知——►接收中标通知签订工程施工合1甲供材采购/提供施工现场监督管理—►——七组织开展工程项目的施工等各项事宜按结算核定书结算付款三、审计督查流程图。
(完整版)内部审计工作流程图
No 征求意见反馈
yes
3
（三）工程审计流程图
董事会
审计部
审批
中介机构
同意立项
审批 制定项目审计方案
是否需要委托 中介机构协助
工程审计立项 成立审计小组 或指派审计专员
审前调查/了解 要求提供协助
自行审计监督 联合审计监督
实施跟踪审计 /参与项目实施过程
制定受托工程 项目审计方案
审批
审定后上报
对初审资料 实施审计
Yes
No Yes
施工工程结算审计
跟踪结算审计
出具工程结算 核定书
出具工程 结算审计报告
工程项目审计总结
被审计单位 工程立项申请
施工单位
纳入年度预算 的工程项目
制定工程实施 方案和时间计划
提供资料 和必要协助
组织项目的 邀请/招标/评标
受邀投标
确定中标单位 发布中标通知
甲供材采购/提供 施工现场监督管理
审核工作
No
底稿复核
yes
审计发现问题汇总
No 复核
yes 复核
No
yes 审批
追加审计程序 或替代审计程序
整理审计工作 底稿
编制审计报告 （初稿）
编制审计报告 （正稿）
正式审计报告
完善审计工作底稿
审计工作底稿鉴证
审计结果交换意见书
No 外勤审计终结
对审计结果予以确认 yes
追加审计程序 征求意见
发布审计报告
提议召开 审计委员会会议
整改/签发会议纪要
审批
适当后续审计检查 通报后续审计结果
按会议决议制定 审计督查方案/下发 审计督查通知
落实审计报告内容
人民医院财务处理工作流程图
账务处理工作流程图
至财务报表工作流程财务报表工作流程图
收入工作流程图
银行、出纳付款工作流程图
薪金发入工作流程图
固定资产及物资核对工作流程图
社会保障金及税金的核算缴纳工作流程图
至账务处理工作流程
票据管理工作流程图
财务审计工作流程图
收费工作流程图
退费工作流程图
患者医疗保险管理工作流程图
本院职工及家属医疗费审核工作流程图
工作量报表工作流程图
日报表工作流程图
效益工资核算工作流程图
信息工作流程图
病案管理工作流程图
药品数量抽查工作流程图
医疗设备器材购置工作流程图
医疗设备管理工作流程图
医用器材管理流程图
网络管理工作流程图
计量管理工作流程图
固定资产及物资购置工作流程图
物资供应管理工作流程图
至账务处理工作流程
物品领取工作流程图
报废工作流程图
固定资产管理工作流程图
工勤维修工作流程图
电梯检修保养工作流程图
供汽锅炉运气操作工作流程图
供氧工作流程图
供暖锅炉运行操作工作流程图
发电工作流程图
中央空调运行工作流程图
洗衣房工作流程图
电梯驾驶员操作工作流程图
安全检查工作流程图
应急突发事件管理工作流程图
安全保卫工作流程图
卫生管理工作流程图
门诊咨询工作流程图
门诊挂号工作流程图
住院病人住院流程图
住院病人出院流程图
门诊部医师工作流程图
门诊部护士工作流程图
门诊手术工作流程图。
财务岗位操作流程_内部审计岗工作流程图
十、内部审计岗工作流程5、每月18前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账。
(一)资产审计1、货币资金审计(1 )审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性(2)内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表 > 检查不相容职务划分情况检查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。
(3)实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计(1 )审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性(2)内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统----- 审查存货管理制度----- 抽查盘点记录----- 评价存货内部控制系统(3)实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同------ 审查材料的验收入库情况 ---- 审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确 ------------ 审查在途材料 ---- 审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计(1 )审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性(2)内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统(3)实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表---- 发出询证应收账款----- 分析询证函及应收账款余额 ----- 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值----- 审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表——清点库存应收票据——询证应收票据——对应收票据发生和收回的审查——对票据贴现的审查——分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计(1 )审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性(2)内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——验证固定资产的新增手续——验证固定资产的退废手续——抽验固定资产验收报告——检查固定资产账、卡的设置情况——评价固定资产内部控制系统(2)实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查(二)、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计(1 )审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性(2)内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统——测试销售计划——审查销货合同——检查岗位职责的执行一一T测试销货制度的执行——评价主营业务收入的内部控制系统(3)实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。
审计步骤流程图
审计流程一、审计流程的意义（一)概述：审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤.广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。
狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
（二）制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误,保证审计工作质量。
缺点：过分依赖对内部控制的审计.二、准备阶段(审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
具有法定约束力。
⑴签约双方的名称;⑵委托目的；⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间⑷会计责任与审计责任⑸签约双方的义务;委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料;②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。
会计师事务所应当履行的主要义务包括:①按照约定的时间完成审计业务,出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果,与审计人员无关。
⑺审计收费;⑻违约责任；⑼应当约定的其他事项。
(三）初步评价被审计单位的内部控制制度初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。
（四）确定重要性重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。