基础会计教案第九章
基础会计教案第九章
第九章财务会计报告学习目标：1、了解会计报表的意义、种类、编制要求2、重点掌握资产负债表、利润表、利润表的内容、作用和编制原理：3、能根据所提供的会计凭证、会计帐簿编制简式资产负债表、利润表第一节财务会计报告列报要求财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
编制财务会计报告，是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。
1999年修订的《中华人民共和国会计法》中将其称为“财务会计报告”，国际会计准则中将其称为“财务报告”，其实“财务会计报告”与“会计报表”、“财务报告”的提法在文字上略有差异，但其内容基本一致。
一般而言，财务会计报告是指会计报表和会计报表附注。
会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注等。
会计报表构成企业财务会计报告的主要内容。
一、会计报表的意义会计报表是以货币为主要计量单位，根据日常核算资料编制的，用来总括地反映各个单位在一定时期内经济活动和财务收支活动情况的报告文件。
编制会计报表，是会计核算的一种专门方法，也是会计核算程序的最后环节。
在会计核算过程中，通过填制和审核会计凭证，可以明确经济业务的发生、执行和完成情况，但会计凭证提供的资料内容分散、庞杂。
将会计凭证上记录的经济业务在各种账簿中加以连续、分类地记录之后，通过账簿记录所能得到的会计信息比起会计凭证无疑要集中、系统得多。
但是账簿提供的会计信息还是分散在各类账户中，仍然不能系统而概括地反映经济活动的全貌。
因此，就必须对账簿中的会计信息作进一步加工、整理、综合，并结合其他的核算资料，按一定的指标体系，以报告文件的形式集中地反映出来，从而全面、系统、概括地提供一个单位某一特定日期资产、负债和所有者权益情况及一定期间的经营成果和现金流动情况的会计信息。
《基础会计学》教学课件(第九章账务处理程序)
03
04
凭证填制与审核
包括原始凭证的填制与审核、 记账凭证的填制与审核等。
建账与登账
根据企业业务特点和会计核算 要求，建立相应的账簿体系， 并根据审核无误的凭证进行登 账操作。
汇总与登记总账
将各类明细账上的记录进行汇 总，登记到相应的总账科目中 。
编制财务报表
根据总账和明细账的记录，编 制资产负债表、利润表和现金 流量表等财务报表。
汇总记账凭证的汇总与装订
汇总方式
可以采用手工汇总或计算机软 件进行自动汇总。
装订要求
需要按照一定的顺序和规范进 行装订，以便于存档和查阅。
汇总与装订注意事项
在汇总和装订过程中，需要确 保凭证的完整性和整洁性，避 免出现损坏或遗失的情况。
04
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制方法
汇总记账凭证的编制注意事项
在编制过程中，需要确保汇总的金额与实际金额相符，避免出现误差。
汇总记账凭证的审核
80%
审核内容
主要包括凭证的完整性、正确性 和合法性等方面。
100%
审核方法
可以采用人工审核或计算机辅助 审核的方式进行。
80%
审核结果处理
对于审核中发现的问题，需要及 时进行修正或补充相关资料，以 确保后续账务处理的准确性。
05
多栏式日记账账务处理程序
多栏式日记账的设置与登记
总结词
多栏式日记账是按照经济业务的内容对记账凭证进行分类、汇总，并连续编号、登账的一种账务处理 程序。
详细描述
多栏式日记账的设置应包括账户名称、记账凭证种类、凭证号数、经济业务内容摘要、借方金额、贷 方金额等栏目。登记时，应根据经济业务的内容，将记账凭证中的信息填入相应的栏目中，并按照凭 证号数顺序连续登记。
基础会计(高教版)教案：第9章 财务会计报告.doc
“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，应直接根据报表项目计算填列。
10分钟
25分钟
10分钟
35分钟。
25分钟
20分钟
第149-151次课2学时 授课时间90分钟
课题（章节）
第九章
第三节 财务报告的报送和审批
第四节 会计档案管理
教学目的与要求：
让学生了解会计档案的管理制度，和会计工作的交接手续。
利润表的概念
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的编制依据
编制利润表的理论依据是：收入-费用=利润。
利润表的构
利润表根据“收入-费用=利润”会计平衡公式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。其计算公式表示如下：
1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益
资产负债表的编制方法
1.准备工作
（1）编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。
（2）将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。
（3）结算出各账户的期末余额。
2.编制方法
(1)“期末余额”栏的数字填写
注：如为反方向余额，以负数填列
(2)“年初余额”栏的数字填写
资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
第141-148次课2学时 授课时间90分钟
课题（章节）
第四章财务会计报告
第一节财务会计报告概述
第二节财务会计报告的编制
教学目的与要求：
了解财务会计报告的概念，能说出财务会计报告的种类。
教学重点、难点：
资产负债表和利润表的编制
基础会计课件.第九章
• （二）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账。
• （三）根据记账凭证并结合原始凭证或原始
凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
• （四）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
• （五）月终，将现金日记账，银行存款日记账的 余额以及各种明细分类账的余额或余额合计数， 分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。
• （五）根据科目汇总表登记各种总分类 账。
• （六）现金日记账，银行存款日记账的 余额和各种明细分类账户余额或余额的 合计数，应分别与对应的总分类账户的 余额核对相符。
• （七）月末，根据核对无误的总分类账 和各种明细分类账的记录编制会计报表。
• 五、优缺点
• 采用科目汇总表核算形式，比起记账凭证 核算形式登记总分类账的工作量大大地减 少了，并且汇总的方法简便易行，还能起 到试算平衡的作用。然而，科目汇总表核 算形式中不能反映账户之间的对应关系， 所以不便于分析和检查经济业务的来龙去 脉。
第九章 期末账项的调整
学习目的和要求 设计账务处理程序的要求；记账凭证核
算形式的会计凭证和账簿；记账凭证核算形式的 优缺点和适用范围。
类
• 一、会计核算形式的意义 • 二、会计核算形式的基本模式 • 1 1．所采用的记账凭证的格式和种类以及
它们之间的关系； • 2．所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、
• （七）月末，根据核对无误的总分类账和 各种明细分类账的记录编制会计报表。
• 五、优缺点
• 多栏式日记账会计核算形式的优点，是由于 收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账 汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上 加强了核算资料的清晰性，同时又起到了简 化总账的登记工作量。
《基础会计》第九章
库存现金
400
20 000 20 000
在途物资
14 100 14 100
原材料
5 000
14 100 7 050
库存商品
3 000
28 490 18 600
生产成本
1 200
27 290 28 490
预付账款
600
应收账款
1 000
其他应收款
1 200
固定资产
80 000
利润分配
6算程序概述
6
二 会计核算程序的概念
会计核算程序又称账务处理程 序，是指记账和产生会计信息的步骤 和方法。其基本内容包括填制会计凭 证，根据会计凭证登记各种账簿，根 据账簿记录提供会计信息这一整个过 程的步骤和方法。
第一节 会计循环与会计核算程序概述
7
三 合理组织会计核算程序的要求 但不论会计核算程序如何设计，都应符合以下3个要求：
第二节 记账凭证核算程序
19
四 记账凭证核算程序举例
（一）核算资料 3．经济业务资料
（6）10日，自银行提取现金20 000元，准备发放职工工资。 （7）11日，以现金20 000元发放本月职工工资。 （8）31日，结转本月应付职工工资20 000元，其中A产品生产工人工资 10 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资4 000元。 （9）31日，将职工福利费按职工工资总额的14%进行核销。 （10）31日，提取本月固定资产折旧3 000元。其中，生产车间固定资 产折旧2 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元。
5．核对账目
第二节 记账凭证核算程序
将总账与日记账、总 账与所属明细账进行核对 （核对过程略）。
基础会计(财政第七版)教案：第9章 编制财务会计报告.doc
难点:
现金流量表的结构和内容
教学
方法
本章教学方法主要是提问、讨论、提示性讲解、图示法、案例教学方法。
参考
文献
小企业会计准则（20业资格管理办法》（2005年）；
全国会计从业资格考试辅导教材（中国经济科学出版社）。
课外
内容
第八章编制财务会计报告
第一节 编制财务会计报告的意义课时：1学时。
教学
目的
及
要求
教学目的和要求：
本节阐述财务会计报告的概念、内容及编制财务会计报告的意义。通过教学，要求学生了解财务会计报告的含义，理解掌握编制财务会计报告的意义，掌握财务会计报告的内容。
重点
难点
及其
处理
重点:
1.编制财务会计报告的意义
2.财务会计报告的内容
教学
方法
本章教学方法主要是提问、讨论、提示性讲解。
参考
文献
小企业会计准则（2011年）；
小企业会计准则释义（2011年）；
财政部关于《会计从业资格管理办法》（2005年）；
全国会计从业资格考试辅导教材（中国经济科学出版社）。
课外
作业
及
要求
1．什么是财务会计报告？财务会计报告的内容有哪些？
及
要求
教学目的和要求：
本节阐述会计报表的编制方法。通过教学，要求学生掌握资产负债表和利润表的编制方法，理解掌握现金流量表的编制方法。
重点
难点
及其
处理
重点:
1.资产负债表的编制方法
2.利润表的编制方法
难点:
现金流量表的编制方法
教学
方法
本章教学方法主要是提问、讨论、提示性讲解、图示法、案例教学方法。
基础会计第九章
我们以生产成本账户为例，说明其登记方法。
表9-4
（二）明细分类账的登记
明细分类账是按照二级科目或明细科目开
设账户，用来分类，连续地记录和反映有关资
产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的
明细情况的账簿，应用明细分类账对于加强监
督财产的收发和保管，资金的使用和管理，往
来款项的结算，收入的取得以及费用的开支等，
二、设置原则
1、依法设置 2、满足信息要求 3、体系科学 4、设置数量依实际确定
三、会计账簿的种类
图9-1
四、会计账簿的基本内容
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
表9-3
4.多栏式银行存款日记账
比照多栏式现金日记账的编制方法掌握。
第三节 分类账
一、分类账内容
总分类账
明细分类账
三栏式 数量金额式 多栏式 横线登记式
二、分类账的登记
(一）总分类账的登记
总分类账是按照总分类账户来分类登记各项
经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括
地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计
1.三栏式现金日记账
三栏式现金日记账是按照现金、支出
和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏 和余额栏。其格式和登记方法如表9-1所示。
优点：
仅在于解决了分工记账的问题，而且把 大量重复发生的同类经济业务（如上例的现 金收、付业务）都集中在一本账中予以序时 地反映。
缺点：
是不能把对应账户分类汇总地加以反映。
1、划线更正法 适用范围：
基础会计学课件第九章
如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”
第四节 现金流量表
现金流量表概述 现金流量表的结构和内容
现金流一量表、，现是指金反流映量企业表在概一述定会计期间
现金和现金等价物流入和流出的报表。
其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关 信息应当与资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权益变动表等报表中列示的 项目相互参照。
附注一般应包括以下内容：
财务报表的编制基础； 遵循企业会计准则的声明； 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的
说明； 报表重要项目的说明
（一）按所反映的经济内容分类
反映财务状况的报表
资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表
反映经营成果的报表
利润表
（二）按编报的时间分类
中期财务报表
月报 季报 半年报
年度财务报表
（三）按编制主体分类
合并财务报表 个别财务报表
四、编制财务会计报告的要求
“期末余额”栏具体填列方法：
根据总分类账户期末余额直接填列。如：“交易性金融资产 ”、“应收股利”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付 职工薪酬”、 “应付股利”、 “实收资本”、“盈余公积 ”等
根据有关总分类账户期末余额计算填列。如：“货币资金”
根据有关明细分类账户的期末余额计算填列。如：“应收账 款” “预收账款” “应付账款”
财务报表 附注 其他需要披露的资料
（一）财务报表
财务报表是财务会计报告的主要部分， 是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述。
《会计基础》教案第九章财产清查
6.银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或 对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不 能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整 银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭 证后才能进行有关的账务处理。（判断） （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业 和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为 企业可以动用的银行存款实有数。（判断） （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一 方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后 予以更正和处理。
银行存款余额调节表 总结： 银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各 自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已 付款入账而己方尚未入账的数额。（加未加，减未减） 调节后余额 ＝企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已 付企业未付款（判断） ＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银 行未付款（判断）
【例题· 单选题】关于现金的清查，下列说法不正确 的是（ ）。 A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场 B.“现金盘点报告表”只需要清查人员签字盖章 C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理 D.库存现金的清查应采用实地盘点法
『正确答案』B 『答案解析』盘点结束，根据盘点的结果及与现金日 记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘 点人员和出纳人员共同签字或盖章。
四、财产清查盘存制度（判断） 1.永续盘存制（需对财产物资进行清查盘点） 永续盘存制指企业对各项财产物资收入和发出的数 量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿 中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度
日期 月 5
摘要 期初 购入 销售 购入 销售合计日 1 5 11 16 20 30
（二）银行存款的清查
基础会计教案——财务会计报告.doc
第九章财务会计报告通过本章学习要掌握财务会计报告的含义、构成、分类、作用；掌握资产负债表的内容、结构、编制方法；利润表的内容、结构、编制方法【教学重点、难点】资产负债表的内容、结构、编制方法；利润表的内容、结构、和编制方法【教学用具】多媒体【教学过程】第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告体系（一）财务会计报告的含义企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。
财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定U期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
（二）编制和对外提供财务会计报告的总体要求企业应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
其基本含义：（1）合法性企业编制和对外提供财务会计报告应该符合有关法律法规的规定。
具体而言，应该遵循《企业财务会计报告条例》的规定。
（2）真实性企业的财务会计报告应该如实地反映企业的生产经营情况及其成果，揭示经济事实，而不应该弄虚作假，勾抹粉饰。
（3）完整性企业的财务会计报告必须完整地反映企业的生产经营情况及其成果，不能残缺不全，更不能故意隐瞒、遗漏。
（三）财务会计报告的分类企业的财务会计报告根据所反映的期间长短的不同分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
其中，月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了时所提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。
通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。
（四）财务会计报告的构成企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。
企业一般仅要求在年度和半年度财务会计报告中包含会计报表附注和财务情况说明书，因而，季度、月度中期财务会计报告通常仅指会计报表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
按一定的指标体系， 以报告文件的形式集中地反映出来， 从而全面、系统、概括地提供一个
单位某一特定日期资产、 负债和所有者权益情况及一定期间的经营成果和现金流动情况的会 计信息。
企业编制会计报表的主要目的，就是为会计报表的使用者提供决策所需的会计信息。
会计报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、 第九章 财务会计报告 学习目标： 1、了解会计报表的意义、种类、编制要求 2、重点掌握资产负债表、利润表、利润表的内容、作用和编制原理： 3、能根据所提供的会计凭证、会计帐簿编制简式资产负债表、利润表 第一节 财务会计报告列报要求 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会
计期间
的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。
编制财务会计报告， 是对会计核算工作的全面总
结，也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。
1999 年修订的《中华人 民共和国会计法》中将其称为“财务会计报告” ，国际会计准则中将其称为“财务报告” ，其 实“财务会计报告”与“会计报表” 、“财务报告”的提法在文字上略有差异，但其内容基本 一致。
一般而言， 财务会计报告是指会计报表和会计报表附注。
会计报表是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
会计报表至少应当包括下列组成部分： 资产负债表、 利 润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注等。
会计报表构成企业
财务会
计报告的主要内
容。
、会计报表的意
义 会计报表是以货币为主要计量单位， 根据日常核算资料编制的， 用来总括地反映各个
单 位在一定时期内经济活动和财务收支活动情况的报告文件。
编制会计报表， 是会计核算的一种专门方法， 也是会计核算程序的最后环节。
在会计核 算过程中， 通过填制和审核会计凭证，可以明确经济业务的发生、 执行和完成情况，但会计
凭证提供的资料内容分散、 庞杂。
将会计凭证上记录的经济业务在各种账簿中加以连
续、
类地记录之后， 通过账簿记录所能得到的会计信息比起会计凭证无疑要集中、 系统得多。
但 是账簿提供的会计信息还是分散在各类账户中，仍然不能系统而概括地反映经济活动的全 貌。
因此，就必须对账簿中的会计信息作进一步加工、 整理、综合，并结合其他的核算资料， 企业管理人员、职工和社会公
众等，他们对会计报表提供信息要求各有侧重。
企业的投资者和债权人通过会计报表了解企 业的营运资金情况、 短期偿债能力和支付能力， 了解企业的经营前景、 盈利能力和发放股利 的能力等， 以保证投资者能获取相应收益，保证债权人能及时、安全地收回各项贷款。
有关部门通过了解会计报表信息， 便于加强对企业的经营管理指导， 实现经济稳定有序地发 展。
企业管理者通过会计报表了解企业的资产、负债及所有者权益的构成情况，以及资金、 成本、 利润的基本状况， 从而有针对性地组织企业的生产经营活动，加强经营管理，为提高 企业的经济效益服务。
二、会计报表的分类
企业的会计报表按照其服务对象、报表的编制时间、编制单位等可分为不同的种类。
会计报表按其服务对象， 分为外部报表和内部报表两大类。
外部报表是企业向外部的会计信
所有者权益变动表。
这类报表一般有统一的格式和编制要求。
内部报表是用来反映经济活动 和财务收支的具体情况， 为管理者进行决策提供信息的会计报表。
这类报表无规定的格式和 种类。
映企业财务状况、 经营成果及其分配、 现金流量等方面的报表。
中期报表是指短于一年的会 计期间编制的会计报表， 如半年末报表、 季报、月报。
半年末报表是指每个会计年度的前六 个月结束后对外提供的财务会计报告。
季报是季度终了以后编制的报表， 种类比年报少一些。
月报是月终编制的会计报表，只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表等。
报表是由独立核算的会计主体编制的， 用以反映某一会计主体的财务状况、 经营成果的会计 报表。
汇总报表是由上级主管部门、 专业公司根据基层所属企业所编制的报表加以汇总编制 的报表， 汇总编制时还包括主管部门、 专业公司本身的业务。
合并会计报表是控股公司把其 本身与其附属公司看作是一个统一的经济实体， 用一套会计报表来反映其拥有或控制的所有 资产和负债， 以及其控制范围内的经营成果的会计报表。
合并报表反映的是控股公司与其附 属公司共同的财务状况和经营成果。
三、会计报表编制的基本要求
1．财务报表应以持续经营为基础编制。
企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的
交易和事项， 按照《企业会计准则——基本准则》 和其他各项会计准则的规定进行确认和计 政府 息使用者报告经济活动和财务收支情况的会计报表， 如资产负债表、 利润表、 现金流量表和
会计报表按照编制的时间可分为中期报表和年报。
年报是年度终了以后编制的， 全面反
会计报表按其编制单位可分为单位会计报表、 汇总会计报表和合并会计报表。
单位会计。