服务贸易对外支付涉税问题和风险

服务贸易对外支付涉税问题和风险

崔老师

对外支付概述

1

按不同项目逐项讲解2

扣缴税款计算方法举例3

目录C O N T E N T S

01对外支付概述

特许权和利得（未设立机构但有来源于中国的所得）消极所得

股息、利息、特许权使用费、租金、财产转让、其他所得

非居民企业适用增值税6%，

预提所得税率10%

营业利润（设立机构且来源于中国的所得）积极所得

承包工程作业、提供劳务

非居民企业适用增值税6%，

所得税率25%，同时考虑境内外比例、核定利润率

境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用

境内机构在境外代表机构的办公经费、在境外承包工程的工程款

境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款

进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

保险项下保费、保险金等相关费用

从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用

亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得等外国政府和国际金融组织从我国取得有关收入

外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息

我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金

境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益

境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇

境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇

国家规定的其他情形

第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。

第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国企业所得税法实施条例

向境外支付的费用真实吗？

向境外支付的费用合理吗？

向境外支付的费用与取得收入直接相关吗？

正确、及时扣缴非居民税收

应扣缴的非居民各种税费金额是多少？何时扣缴申报？居民企业税前扣除（尤其关联支付）

审批所后续核税企业须配合提交涉税资料Step 1 去银行付汇前取得《服务贸易等项目对外支付税务备案表》 单笔支付大于5万美元

Step 2

办税窗口当场办结企业前期办好合同备案和非居民登记企业填妥客户端，加快办理速度Step 3

02按不同项目逐项讲解

何时扣缴：股东会决议时间，不是实际支付时间

股息即为公司所作的利润分配。股息支付不仅包括每年股东会议所决定的利润分配，也包括其他货币或具有货币价值的收益分配，如红股、红利、清算收入以及变相利润分配。定义

如何扣缴税款

企业所得税10%（协定低税率多为5%）属于利润的分配，不缴纳流转税

涉税风险

税率与下列国家（地区）协定

0%格鲁吉亚（直接拥有至少50%股份且投资达到200万欧元）

5%科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亚、牙买加、南斯拉夫、苏丹、老挝、南非、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特、文莱、墨西哥

5%（直接拥有至少10%股份）委内瑞拉、格鲁吉亚（并在该公司投资达到10万欧元）

5%（直接拥有至少25%股份）卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、

爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特多、香港、新加坡

7%阿联酋

7%（直接拥有至少25%股份）奥地利

8%埃及、突尼斯、墨西哥

10%日本、美国、法国、英国、比利时、德国、马来西亚、丹麦、芬兰、瑞典、意大利、荷兰、捷克、波兰、保加利亚、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、匈牙利、马耳他、俄罗斯、印度、白俄罗斯、以色列、越南、土耳其、乌兹别克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈萨克斯坦、印尼、

一般是指从各种债权取得的所得。应包括现金、货币形态的有价证券，以及政府公债、债券或者信用债券。与贷款业务相关的并附属于债权的所得也应认定为利息。担保费视同利息如何扣缴税款

涉税风险

定义

企业所得税10%（协定列名单位多为免税）增值税6%（不可抵扣）附加税费

与特许权相关的技术服务咨询费应并入特许权使用费如何扣缴税款

涉税风险

定义

为使用或有权使用构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权所支付的款项。商标、著作权、版权、专利和专有技术等，设备租金（部分税收协定工业、商业和科学设备）。

企业所得税10%（协定低税率多为7%）增值税6%（可抵扣）附加税费

高新技术企业支付特许权使用费

如何扣缴税款涉税风险定义不动产租赁业务中出租人向承租人收取的转让不动产使用权的补偿款。

企业所得税10%增值税5%附加税费

有境内单位代收代付时怎么处理？