应收及预付账款核销处理
其他应收款核销程序及其会计处理
其他应收款核销程序及其会计处理扈建华近几年，事业单位所设置的“其他应收款”科目从“暂付款”科目逐渐沿革而来。
2013年发布并于2014年1月实施的《行政单位会计制度》将原设置的“暂付款”科目，分设为“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等三个科目分别对出租资产、出售物资等应当收取的款项进行核算，并细化会计处理。
2017年实施的《政府会计制度》出台后，进一步在此基础上计提坏账准备，使用备抵法核算坏账损失。
为便于搞好其他应收款核算，提升会计信息质量，笔者在此对其他应收款核销程序及其会计处理谈一点粗浅之见。
一、其他应收款的核算“其他应收款”科目是事业单位用来核算除财政应返还额度、应收票据等各种债权以外其他应收未收款的会计科目。
常见的其他应收款像.如职工预借差旅费、备用金、已偿还银行未报销的本单位公务卡欠款及各种垫付款项等，另外，事业单位的应收上级补助和附属单位上缴款项，支付的订金或押金等也属于其他应收款。
目前，各行政事业单位一般不再使用现金预借差旅费，改按单位公务卡办理差旅费结算事宜。
公务卡办理结算有两种方式：一是，报销时直接归还公务卡；二是先归还公务卡，再报销。
其中，第一种方式不需要通过“其他应收款”科目核算。
这里，说一下先归还公务卡再报销的会计处理。
第一步，归还公务卡使用金额。
有关人员出差归来，对外办理公务支出，先行使用公务卡付款。
归来时，财务部门人员先偿还尚未报销的本单位公务卡欠款：财务会计分录：借：其他应收款———XX；贷：零余额账户用款额度（或银行存款）第二步，持卡人报销。
出差人员持卡报销时，按照报销金额多退少补：财务会计分录：借:业务活动费用；贷:其他应收款———XX 预算会计分录：借:事业支出；贷:资金结存【例1】2019年6月1日，某职业学校职工张铭持公务卡出差支付培训费5000元。
会计处理如下：借：其他应收款———张铭5000贷：零余额账户用款额度50002019年6月10日，职工张铭持公务卡出差归来，报销差旅费9800元。
坏账损失核销的处理流程
坏账损失核销的处理流程应收及预付款项包括其他应收款、应收票据、应收账款、预付账款。
它的形成有真实经济业务产⽣的债权、也有应按收⽀损益处理或政策原因造成的资⾦挂账以及因会计技术差错所造成的不实挂账。
应收款项是其他单位或个⼈对本单位资⾦的占⽤，所以发⽣应收款项的单位应规范审批制度、明确责任划分和建⽴定期清理制度，以控制应收款项的占⽤合理合规性、占⽤时间和资⾦安全。
坏账属于⾮货币性资产损失，如有确凿证据证明债务⼈已依法破产或者死亡（含依法宣告死亡）的，根据法律规定其清算财产或者遗产不⾜清偿的、因不可抗⼒因素造成损失的、以及根据国家有关规定可以报损的其他情形，应按照程序履⾏报损处置，未经有审批权限的主管部门或财政部门批复前，单位不得⾃⾏销账，道理很简单，防⽌国有资产流失，财务⼈员切忌任性销账。
报损不代表放弃追索权，仍要实⾏“账销案存”的⽅式管理，对已批准核销的资产损失，单位仍有追偿的权利和义务，对“账销案存”资产清理和追索收回的资产，应当及时⼊账，货币性资产上缴国库。
报损前⾸先要进⾏债权清查核实，包括账⾯清理和实际债权的确认⼯作。
1、账账核对，包括总账与明细账核对、各类往来账中相同明细⼦⽬（多头挂账）的清理、核对，初步确定抵消或合并的明细⼦⽬；2、对挂账时间长、多年未有往来发⽣的债权项⽬进⾏初步清理，了解有关情况，收集和翻阅有关档案资料；对异常挂账的债权明细项⽬，应进⼀步核实了解；3、对属于会计技术差错导致的债权余额，不属于报损范围，应根据单位财务、会计制度进⾏调账处理。
4、对于涉及各类应收和预付款余额应通过函证逐项与对⽅单位（包括内部关联⽅、个⼈等）核对，取得对⽅确认函，对有争议的债权应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖⽋的，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好相关取证⼯作。
5、将应收和预付款按账龄归集，分析可回收性；对长期拖⽋，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证⼯作。
应收账款与预付账款
应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
我们有必要先厘清应收账款范围的界定:首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;再次,应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
由于市场经济下企业竞争压力的关系，要做到销售款项全部要求实时现金支付几乎是不可能的,对长期合作关系良好但进货频繁的客户来说,也没有必要每次都采用现金交易,一般在限定金额下采用月结或季结;从日常经营上说这是很正常的,对于信誉良好的经销商，的确没必要采用现结,即是说零应收账款在操作上也不符合常理。
很多时候客户方面也有自己的难处，他们的资金也需要周转,下游商家也会要求有一定的账期,只要销售与回款的过程形成良性循环链条就没有太大问题。
故此我们需要警惕的是应收账款突然大幅增长这种情况,很多时候是由于企业急于增厚利润表现，采取放宽对客户信誉和还款能力的要求,赊销行为放任无度造成的。
这样做的后果是造成巨大的财务风险,由于应收账款的基数被放大，而整体质量又下降,坏账数额势必会因此增加,只是一时间问题不会马上暴露出来；赊销实际上就是拉长企业产品、服务价值转换成现金的能力,这会大大影响到企业的资金链安全.应收账款与管理费用一样,是企业调节利润的主要手段,或干脆利用之来财务造假,虚增利润也可利用应收账款项目进行。
这就要求了解该项目下的具体构成,前五名客户所占应收账款比例,赊账单位性质、信誉及还款能力，注意同比、环比变化情况，占经营收入比例是否出现异动，占净利润比例风险是否可控,账齡结构分析,计提的坏账准备是否合理等等.预付账款相对而言“身家”比较清白,但并非安全可靠，有些公司就会把利润记入该项目下以图隐匿收入、偷逃税金.在新准则下，资产负债表上取消了“待摊费用"项目，相应支出可以在“预付账款”项目下反映。
现行制度下行政事业单位坏账核销流程及会计处理
现行制度下行政事业单位坏账核销流程及会计处理2014年1月施行的新《行政单位会计制度》取消了原设置的“暂付款”科目，新增了“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”三个科目对出租资产、出售物资等应当收取的款项进行核算，细化了行政单位相关业务的账务处理。
应收账款核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。
预付账款核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。
其他应收款核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项。
三者都是资产类科目，但有其不同之处，应收账款是提供了物资和服务应取得的债权，预付账款是购买物资和服务而尚未收到预付的款项，其他应收款则是拆借暂付性的应收回款项。
行政单位壹|应收账款《行政单位会计制度》明确：对于逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。
核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
1.转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额：借：待处理财产损溢贷：应收账款2.已核销的应收账款在以后期间收回的：借：银行存款贷：应缴财政款等科目大家看以上的处理比较纳闷，应收账款核销的会计处理语焉不详，是否选择性忽略了？我们还是回到产生应收账款起点的会计处理上寻求解决之道。
一、出租资产发生的应收账款1.出租资产尚未收到款项时，按照应收未收金额：借：应收账款贷：其他应付款为何不根据权责发生制原则直接确认“其他收入”而转入“其他应付款”？理由不明，大概是因为行政单位由财政全额预算，其所取得国有资产处置收入和出租收入等应缴入财政，不属于单位的收入，所以也不难理解核销时勿需计入单位支出。
2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（按照扣除应缴税费后的净额）3.如核销出租资产的应收账款时1）先转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额：借：待处理财产损溢贷：应收账款2）经批准核销时借：其他应付款贷：待处理财产损溢二、出售物资发生的应收账款1.物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时按照应收未收金额借：应收账款贷：待处理财产损溢2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3.如核销出售物资发生的应收账款时借：待处理财产损溢贷：应收账款三、《制度》规定行政单位收到商业汇票，也通过”应收账款“科目核算1.出租资产收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：其他应付款2.出售物资收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额：借：应收账款贷：待处理财产损溢3.商业汇票到期收回款项时借：银行存款贷：应收账款其中出租资产收回款项的，应同时借：其他应付款贷：应缴税费应缴财政款（扣税后净额）贰|预付账款《制度》：逾期3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以核销。
已全部核销什么意思及核销什么意思
已全部核销什么意思及核销什么意思请问银行内部的核销指的是什么意思？所谓的核销范围很广，比方说银行接到他行来帐（汇款），把来帐的这笔钱入到相应的帐户上，这就叫核销了一笔，再比方，年终形成了一笔不良贷款，从坏帐准备这个科目里的钱来冲抵这笔不良贷款，此基胡笔业务也叫核销。
总之，如果一顶业务需要几步完成的话肆尺，那么最后一步称之为核销。
水平有限搏雹拦，不知道我的回答能否帮助您。
用友通“核销”是什么意思首先，用友所说的核销不是我们手工账所说的核销：即贷现金借应付账款。
在有些业务中，进货，先要预付款，这样生成如下凭证借预付账款贷银行存款当以冲者粗后发票到时，用友并不能直接生成与预付账款有关的凭证，而是借原材料(或库存商品)借进项税贷应付账款因为之前有预付账款了，所以需要将预付冲抵应付，这就是核销：借应嫌冲付账款贷预付账款销售中的核销也是一样：就是散镇有预收账款的情况。
也就是说，当有预付账款或预收账款业务时，用来冲应付账款或应收账款的过程就是核销。
核销的解释审核后销帐。
如：这笔举罩帐已核销。
词语分解核的解释核é果实中坚硬并包含果仁的部分：或答散桃核。
杏核。
像核的东西：核衫氏细胞。
核酸。
核心（中心）。
结核。
原子核。
核子。
核反应。
核武器。
仔细地对照、考察：核定。
核计。
核实。
核算。
核查。
翔实正确：其文直，其事销的解释销（销）ā熔化金属：销金。
销毁。
去掉：销案。
销账。
销脏。
销魂。
销蚀。
销声匿迹（形容藏起来，不在公开场合出现）。
报销。
开支，花费：开销。
出卖货物：销售。
销路。
供销。
机器或器物上像钉子的零件核销是什么意思？核销，英文是Verification，指加工贸易单位在合同执行完毕后将《加工贸易登记手册》、进出口专用报关单等有效数据递交海关，由海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税的海关后续管理中的纳埋搭一项业务。
在核销时，系统提供同一个方向的发生额，但一正一负的情况，如应收账款先录入一笔正的发生额100，而后又录入了一笔负数－50，这两笔发生额都在借方，可以进行核销，同理如果是同在贷方的一正一负的两笔业务也同样可以进行核销。
资产核销管理规定
资产核销管理规定第一章总则第一条为了加强公司财务管理，统一和规范资产核销的标准和程序，根据国家《企业会计准则》、《集团财务规章制度》及相关税法规定，制定本规定。
第二条本条例适用于公司各部室、子公司、独立核算单位（含驻市外分公司或分支机构）及控股企业。
第二章职责及权限第三条子公司负责人负责本企业本规定的实施。
第四条财务部负责本规定的具体实施。
第三章内容及程序第五条资产核销的管理要求（一）对有确凿证据表明应收款项、长（短）期投资和委托贷款确实无法收回以及已毁损报废或无使用价值和无转让价值的存货、固定资产、在建工程和无形资产应予以核销。
（二）子公司应加强对已核销资产变现、保管、销毁等的管理工作，确定专门机构和专门人员负责，确保后期追索收入及时足额入账。
（三）对于子公司的资产核销事项，财务部将不定期组织抽查，检查相关处理是否履行规定的程序,手续是否完备等内容。
第六条资产核销的认定（一）应收款项的核销1.应收款项坏账核销范围坏账损失是指子公司不能收回的各项应收款项造成的损失。
子公司进行坏账核销范围包括：应收账款、应收票据、其它应收款、预付账款。
（确认坏账时，应将应收票据余额转入应收账款、预付账款转入其它应收款）2.应收款项坏账核销的取证原则债务人被依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项。
债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件，其中：属于自然死亡的，应取得债务人有效死亡证明；债务人被依法宣告死亡的，应取得法院的死亡宣告；债务人失踪的，应取得法院的失踪宣告。
此外，还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件。
涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁决书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的。
应收及预付款项的核算
学习情境 应收及预付款项的核算
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在商 业汇票备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时，按照待 核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记 本账户。已核销的应收账款在以后期间收回的，借记“银行 存款”账户，贷记“应缴财政款”等账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
其他应收款的主要账务处理如下：
（1） 发生其他应收及暂付款项时，借记本账 户，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等 账户。
（2） 收回或转销上述款项时，借记“银行存 款”“零余额账户用款额度”或有关支出等账户， 贷记本账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
（3） 行政单位内部实行备用金制度的，有关部门使用 备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部 门核定并发放备用金时，借记本账户，贷记“库存现金”等 账户。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支 出”账户，贷记“库存现金”等账户，报销数和拨补数都不 再通过本账户进行核算。
预算会计
学习情境 应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指行政单位在开展 业务活动中形成的各项债权，包括应收账 款、预付账款及其他应收款等。
学习情境 应收及预付款项的核算
一、 应收账款的核算
“应收账款”账户用于核算行政单位出租资产、 出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇 票也通过本账户进行核算。本账户应当按照购货、接 受服务单位或个人，以及开出、承兑商业汇票的单位 等进行明细核算。应收账款应当在资产已出租或物资 已出售且尚未收到款项时确认。
本账户的期末借方余额反映行政单位尚未收回的应收账 款。学习情境 应收及预付款源自的核算二、 预付账款的核算
事业单位民非准则的账务处理
事业单位民非准则的账务处理
一.零余额账户用款额度国库集中收付
基本账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
借：存货、事业支出等
贷：零余额账户用款额度
二.短期投资
1.取得时：
借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款
2.持有期间收到利息时：
借：银行存款
贷：其他收入
3.出售或到期收回时:
借：银行存款
贷：短期投资
其他收入（差额、也可能在借方）
三.应收账款及预付款项
1.财政应返还额度
（1）财政直接支付方式
①收到“财政直接支付入账通知书”时：
借：事业支出等
贷：财政补助收入
②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：财政应返还额度—财政直接支付
贷：财政补助收入
③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：。
工会预付账款账务处理的主要流程及注意事项
工会预付账款账务处理的主要流程及注意事项嘿呀！今天咱们就来好好聊聊工会预付账款账务处理的主要流程及注意事项。
首先呢，咱们得搞清楚啥是工会预付账款。
哎呀呀，简单来说，就是工会预先支付出去的款项，这在工会的财务活动中可不少见呢！那处理工会预付账款账务的流程是咋样的呢？第一步，得有个明确的审批流程。
这可重要啦，不能随便就把钱付出去，得经过相关负责人的审批同意。
比如说，采购物资、预订服务等，都要有合理的申请和审批手续，这样才能保证每一笔预付账款都是必要的、合规的呀！接下来，就是进行账务记录啦。
在记账的时候，要清楚地写明预付账款的对象、金额、用途等等这些关键信息。
哇，可不能马虎，一旦记错了，那后面的账可就乱套啦！再说说支付环节。
这时候得选择合适的支付方式，是银行转账，还是支票支付？每种方式都有它的特点和注意点哟。
比如银行转账要核对账号信息，支票支付要注意填写规范。
然后呢，等到相关的交易完成，就得进行核销啦。
比如说采购的物资到货了，服务完成了，就得把预付账款转为实际的费用或者资产。
那在这整个流程中，有哪些注意事项呢？哎呀呀，这可多了去啦！第一点，要严格审查预付账款的合理性。
不能说想预付就预付，得有充分的理由和依据。
第二点，要及时跟踪预付账款的使用情况。
别付出去就不管了，得盯着，看看是不是按照预定的用途在使用。
第三点，要注意与对方的沟通协调。
比如说，催促对方及时提供发票、交付货物或者服务，避免出现拖延或者纠纷。
第四点，账务处理要规范准确。
任何一个小错误，都可能引发大问题呢！还有啊，定期对预付账款进行清查和盘点也很重要。
看看有没有长期挂账的预付账款，分析原因，及时处理。
总之呢，工会预付账款账务处理可不是一件简单的事儿，每个环节都得认真对待，每个注意事项都得牢记在心。
只有这样，才能保证工会的财务工作井井有条，不出差错呀！。
往来账款的管理__实用5篇
往来账款的管理__实用5篇往来账款的管理__ 1为进一步加强医院往来款项的管理，确保资金安全与完整，特制定本__。
一、应收医疗款的管理1、医院要及时清理应收医疗款，对于未收回的公费、医保病人费用，要进行分类明细核算。
对于不能收回部分，要分清原因及时进行处理。
超过3年确实无法收回的应收医疗款，报经主管部门批准后，作坏账处理。
2、按期结算医保记账款。
发生医保剔除项目，应及时查明原因采取合理的补救措施，尽量减少医院损失。
对于确实无法收回的医保剔除款，一年汇总上报两次，经上级主管__批准后，作费用处理。
3、因工作疏忽引起的收费差错，给医院造成损失的，相关责任人要赔偿一定的损失。
出现病人欠费现象，财务科会同有关科室共同__催讨欠款，力争减少医院损失。
二、其他应收款的管理1、对其他应收款项，财务科应随时催收，及时清理结算，防止拖欠，减少呆账的形成。
2、职工因公出差确需暂支差旅费的，应填写出差任务单和借款单，按审批权限审批后到财务科办理借款手续，在出差回院后一个月内到财务科办理差旅费报销手续，冲销原暂借款；若超过一个月时间未办理报销手续且无正当理由的，将从该职工的工资、奖金中逐月扣回，直至全额收回。
3、采购需暂支、预付货款的，要填写借款单（注明付款方式：转帐支票、网银、现金等），注明借款用途、金额及收款人详细资料，经有关__审批签字后予以办理预付暂借手续。
该笔业务需由经办人员负责在一个月内向收款单位索取有关__凭证，办妥物品验收入库手续，经有关__审批签字后到财务科办理报销手续，冲销原暂借预付款。
超过一个月未办理报销手续的，财务科应采用各种方式予以告知。
若在付款后三个月内未能办妥有关手续（特殊情况除外），则从第四个月起，财务科将从该经办人员工资、奖金中逐月扣回该部分暂借预付款，直至全额收回。
4、领用备用金要实行定额制。
因工作需要领用备用金，由领用人填写借款单，经有关__审批签字后办理借款手续。
领用部门或个人必须按规定用途使用备用金，并在规定期限内凭有关__、单据向财务科报销。
初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值
知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。
（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。
【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。
【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。
如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。
【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。
【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。
（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。
单位账销案存管理制度
第一章总则第一条为了规范单位资产损失的处理，确保资产账务的真实性和准确性，维护单位财务秩序，根据国家相关法律法规和财务管理制度，结合本单位实际情况，特制定本制度。
第二条本制度所称账销案存，是指对单位在经营活动中发生的资产损失，经确认核准后，进行账务核销，但尚未形成最终事实损失，按规定应当建立专门档案和进行专项管理的债权性、股权性及实物性资产。
第三条本制度适用于本单位各部门、各子公司及分支机构。
第二章账销案存的管理原则第四条账销案存管理应遵循以下原则：1. 谨慎性原则：对资产损失进行核销时，必须严格按照国家政策、法规和财务管理制度进行，确保核销的准确性。
2. 依法依规原则：账销案存管理必须依法依规进行，确保各项操作符合国家法律法规要求。
3. 专项管理原则：对账销案存资产进行专项管理，明确责任部门，确保资产的安全、完整和保值增值。
4. 动态监控原则：对账销案存资产进行动态监控，及时了解资产状况，防范风险。
第三章账销案存的认定与核销第五条资产损失的认定：1. 应收账款、其他应收款、预付账款等债权性资产损失，包括债务人破产、逃废债等。
2. 存货、固定资产、在建工程等实物性资产损失，包括自然灾害、意外事故等。
3. 股权性资产损失，包括投资企业破产、股权被冻结等。
第六条资产损失的核销：1. 对经确认的资产损失，按照国家政策、法规和财务管理制度，进行账务核销。
2. 核销前，应取得具有法律效力的相关证据，包括但不限于债务单位破产证明、资产损失鉴定报告等。
3. 核销后，应及时建立账销案存档案，进行专项管理。
第四章账销案存的管理与监督第七条账销案存管理职责：1. 财务部门负责账销案存资产的核销、档案建立和管理工作。
2. 各部门、各子公司及分支机构负责对本单位账销案存资产进行日常管理。
第八条账销案存监督：1. 财务部门对账销案存资产进行定期检查，确保资产安全、完整。
2. 内部审计部门对账销案存资产进行专项审计，发现问题及时纠正。
核销是什么意思？
核销是什么意思？
核销意思就是减少坏账。
核销意思就是减少坏账。
这个呢对于很多⼈来说这是必不可少的⼀个环节。
如果说没有这个核销的话很有可能出现账单的错误，⼤家要知道这个算账那是⼀件说简单也简单，说难也难的问题。
你在算完之后如果说⼀旦出现什么问题，就可能造成很⼤的经济损失。
⽽这个经济损失你个⼈也不⼀定承担的起，那么所⾯临的后果也是⽐较惨的，所以说核销这⼀步真的⼀定要去重视。
核销是包括多种的，如出⼝收汇核销，是公司在以需要收外汇的⽅式出⼝（⽐如⼀般贸易出⼝）时，国家外汇管理局对于出⼝收汇进⾏的⼀个控制，即有这种出⼝就要收回外汇，（当然，特殊情况也有特别的处理）；就是当出⼝⽅收到外⽅的外汇后，在外管局进⾏已收汇的核销，实际上就是让外管局知道，你的哪笔款收到了，对应的是哪票核销单。
核销是进⾏往来业务挂账后的⼀种处理⽅法。
⽐如付款都通过预付科⽬先挂账，等和对⽅结算时挂到应付账款，这时再对预付款和应付款进⾏核销，这样预付账款科⽬借⽅发⽣可以清晰看到给这家单位多少钱，从应付账款贷⽅发⽣额可以看到给这家结算多少钱。
预收和应收也可以这样核算。
保证⽉底只有⼀个科⽬有余额，要么预付账款有余额，算债权；要么应付账款有余额，算债务。
应收应付核销规则及常见问题
应收应付核销规则及常见问题应收应付核销规则及常见问题(续).7 预收款冲预付款1.7.1 预收款冲预付款定义就是应收系统的预收款与应付系统的预付款进⾏核销，可以是不同的客户与供应商之间进⾏。
1.8 收款冲付款1.8.1收款冲付款定义这个与预收款冲预付款的意思差不多，只是把预收单改为收款单，只是把预付单改为付款单⽽已。
1.9红蓝字的核销蓝字单据的核销按照以上规则核销完全正确，确定核销⾦额如果要求核销⾦额相等，核销直接取本次核销⾦额，如果不等，就会先把本次核销⾦额⼩的单据先核销掉。
对于有红字的单据参与核销，就需要附加⼀些特殊处理。
（以下部分来源湛剑的整理）1.9.1 全部是蓝字单据核销选中单据均是蓝字单据，核销时按⾦额⼩的⼀⽅核销，同时对⾦额⼤的⼀⽅的单据进⾏扣减处理；例如：核销界⾯同时选中以下单据应收款发票001 2004-04-15 2000发票002 2004-05-10 3000到款收款单 2004-05-15 4500系统处理：按核销⾦额4500核销，对发票002的本次核销⾦额⾃动改为2500，然后进⾏核销处理；1.9.2. 全部红字单据参与核销选中单据均是红字单据，核销时按⾦额绝对值⼩的⼀⽅核销，同时对⾦额绝对值⼤的⼀⽅的单据进⾏扣减处理；例如：核销界⾯同时选中以下单据应收款发票001 2004-04-15 -2000发票002 2004-05-10 -3000到款收款单 2004-05-15 -4500系统处理：按核销⾦额-4500核销，对发票002的本次核销⾦额⾃动改为-2500，然后进⾏核销处理；1.9.3 选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销⾦额⼤于0选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销⾦额⼤于0，核销时按⾦额⼩的⼀⽅核销，同时对⾦额⼤的⼀⽅的单据进⾏扣减处理；1.9.4 选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销⾦额⼩于0选中单据同时存在红蓝字单据，如果核销⾦额⼩于0，则要求核销⾦额必须相等，同时按每张单据的本次核销⾦额进⾏核销处理例如：核销界⾯同时选中以下单据应收款发票001 2004-04-15 2000发票002 2004-05-10 -3000到款收款单 2004-05-15 4500退款单 2004-05-16 -5500系统处理：按核销⾦额-1000核销，然后对每张单据按其对应的本次核销⾦1.9.5 单边核销所谓单边核销就是在到款结算中，红字的发票和应收单可以与蓝字的发票和应收单核销，退款单也可以与收款单进⾏核销，但要求他们的绝对值相等。
行政事业单位最新会计制度
最新行政事业单位会计（超级实用）第二部分会计科目名称和编号、负债类三、净资产类四、收入类第三部分会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。
二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目。
（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳人员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账。
五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
资产核销管理办法
资产核销管理办法第一章总则笫一条为加强公司资产管理，有效防范资产损失风险, 规范资产损失认定和核销流程，根据《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价（2005） 13号）、《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价（2005） 67 号）等国家相关法律法规，结合公司实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于公司本部及各分、子公司发生的业务。
第三条本办法所指资产是各类应收款项，包括应收账款（不含合同资产，下同）、预付账款和其他应收款等货币性资产。
第四条本办法所称资产核销是指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产（不论是否计提减值准备），经取得合法、有效证据，证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务销账的工作。
第五条本办法所称资产的事实损失是指企业有确凿和合法的证据表明资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益的流入。
第六条账销案存资产是指企业通过清产核资经确认核准为资产损失，进行财务核销，但尚未形成最终事实损失，按规定应当建立专门档案和进行专项管理的债权性、股权性及实物性资产。
第二章资产核销的职责分工第七条公司产生资产损失部门是资产核销管理工作的具体责任部门，负责核销资产的管理、状态跟进，收集、整理、提交资产损失相关证据资料，对已发生损失的资产提出核销申请，编写资产核销报告，按规定履行相关审批程序。
第八条公司相关职能管理部门负责组织开展资产核销工作，相关职能部门分工如下：1.审计与法律风控部负责对资产核销过程中产生的相关法律问题提供咨询和指导服务，并对资产核销应具有法律效力的外部证据进行审核，对资产核销的合规性及账务处理情况进行审计监督，根据规定对造成资产损失的责任人进行责任追究。
2.资产财务部负责复核资产损失相关证据资料，协助责任部门完成审批流程，根据审批结果及时进行账务处理和对账销案存资产后续管理。
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
预付款项核销的会计处理
预付款项核销的会计处理说到预付款项的核销，这个话题，乍一听，可能有点让人头大，像是突然掉进了一个数学的泥潭。
可是，别急，听我慢慢道来，其实这事儿并没有想象的那么复杂。
咱们先从最简单的事情讲起。
你可以把预付款项想象成咱们平时付的定金，就像买房、买车或者吃饭时那种先付点钱，后面再结清剩下的。
这笔钱其实就是企业在采购或者提供服务时，先付给供应商、承包商的一部分费用。
嗯，你可能会问了：“这不是挺正常的吗？”，当然没错，预付款项是很常见的操作。
但是，咱们预付款项付了，事情过了一阵子，可能就不再需要这笔钱了，或者合同一方出现了问题，预付款项也没法继续执行。
这时候，咱们就需要进行所谓的“核销”了。
核销这两个字，看着简单，实际上可大有文章呢。
你要知道，核销的过程可不是随便搞搞就完事了。
企业要确定那笔预付款项是不是已经无法追回，或者已经不再需要了。
如果是这种情况，那么企业就需要进行账务处理，把这笔钱从账上“消除”掉，意思就是，账上的预付款项就不再是企业的负担了，换句话说，账上的数字就能“瘦身”一圈。
这里面最常见的做法就是通过借记“预付款项”账户，贷记“其他应收款”或“营业外收入”来做账。
这个账务处理，听起来好像很正式，实际上就是一种账面上的“清理工作”，让公司账本更加干净、清晰，不再有“多余的东西”。
为什么这么做呢？其实就像你收拾房间一样，不想让桌子上堆满没用的东西。
要不然，那个账本一看就一团糟，像个乱七八糟的杂货铺，不仅影响财务人员的心情，也影响企业的整体形象。
更重要的是，万一有人来查账，看到这笔钱没有做处理，可能就会觉得企业在做账的时候有点“偷工减料”，这就麻烦了。
所以，预付款项核销，不光是为了让账面看起来整洁，还是为了遵守会计规范，避免引起不必要的麻烦。
企业在进行预付款项核销的时候，也有一些“潜规则”。
比如说，预付款项一旦被核销，往往就意味着这笔款项已经不再追讨了。
如果是因为供应商的原因，企业是不能再要求对方履行合同，或者要求退还这笔钱。
往来核销方式
一、为什么要做往来核销？
例：1、为采购某价值10000元的商品向供应商预付定金2000元。
（手工与电算化处理相同）借：预付账款-某公司 2000
贷：银行存款 2000
2、收到商品时（不考虑税，手工处理）
借：库存商品 10000
贷：预付账款-某公司 2000
应付账款-某公司 8000
3、收到商品时（不考虑税，电算化处理）
借：库存商品 10000
贷：应付账款-某公司 10000
4、往来核销（电算化处理）
借：应付账款-某公司 2000
贷：预付账款-某公司 2000
二、【核销类型】应收和应付转应付。
分别处理收款、付款间的各类核销业务。
【预收冲应收】：在发生销售业务前客户已支付了全部或部分货款，并已记入预收账款，当发生实际销售业务时又生成应收账款，这时可以在往来核销中将收到的预收款直接冲减应收款。
注意，预收冲应收，只能对同一客户进行核销，不能选择不同客户的单据进行核销；
预应
收收
【预付冲应付】：在发生采购业务前已向供应商支付了部分订金，并已记入预付账款，当发生实际采购业务时又生成应付账款，这时可以在往来核销中将已支付的预付款直接冲减应付。
应收及预付账款核销处理
（一）经批准转入核销
1.转入待处理时
[例15-19]12月25日，某债务单位经法定程序破产，破产清算后仍有不能收回的应收及预付账款 9 500元，经批准作为坏账损失处理，填制记账凭证，会计分录为: 借：待处置资产损溢 9 500
贷：应收账款（预付账款、其他应收款） 9 500
2.经批准预以核销时
借:其他支出 9 500
贷:待处置资产损溢 9 500
（二）已核销的应收及预付账款在以后期间收回
[例15-20]12月28日，收到已经核销的某债务单位应收款项20 000元,填制记账凭证，会计分录为:
借:银行存款（或零余额账户用款额度） 20 000
贷:其他收入 20 000。
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应收及预付账款核销处理
应收账款、预付账款、其他应收款逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的，按规定报经批准后予以核销。
核销的应收账款、预付账款、其他应收款应在备查簿中保留登记。
（一）经批准转入核销
[例10-16]某行政单位经批准应收及预付账款转入核销时，按照待核销的金额5万元，会计分录为：
借：待处理财产损溢 50 000
贷：应收账款（预付账款、其他应收款） 50 000
（二）经批准核销
借：其他应付款（资产基金—预付款项、经费支出） 50 000
贷：待处理财产损溢 50 000
（二）已核销的应收及预付账款在以后期间收回
[例10-17]1．某行政单位已核销的预付账款、其他应收款属财政资金账款在以后期间收回，按收到的金额3万元，会计分录为：
借：零余额账户用款额度 30 000
贷：财政拨款结余 30 000
2．某行政单位已核销的应收账款、预付账款、其他应收款（如核销当年收回的，直接冲减“经费支出”）属自有资金账款在以后期间收回，按收到的金额3万元，会计分录为：借：银行存款 30 000
贷：非财政资金结转结余（或应缴财政款） 30 000
五、政府采购的核算
政府采购是指各级政府为开展正常政务活动或为公共部门提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式和程序，利用国家财政性资金从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、工程及服务的行为。
行政单位对需购置的商品及工程可以通过预算拨款或自筹配套资金参与政府采购。
其会计核算举例如下：
[例10-18]某行政单位经批准购置空调设备，其中，100万元资金来源于财政预算拨款，预计该单位需自筹配套资金25万元，该项目实行招标采购。
（1）按财政部门要求，单位按批复的年度政府采购预算，将自筹配套资金25万元上划财政“政府采购资金专户”，会计分录为：
借：其他应收款——政府采购款 250 000
贷：银行存款 250 000
（2）财政部门招标采购商品、劳务，根据采购单位商品、劳务验收单，实际向供应单位支付款项120万元。
其中包括该行政单位的财政预算拨款100万元及自筹配套资金20万元。
该行政单位收到财政开出的政府采购支出《财政直接支付通知书》，凭此填制记账凭证，会计分录为：
借：经费支出—商品和服务支出—办公设备购置费 1 000 000 贷：财政拨款收入 1 000 000 （3）按采购商品验收单对自筹配套资金部分列报支出。
会计分录为：借：经费支出—商品和服务支出—办公设备购置费 200 000 贷：其他应收款——政府采购款 200 000 （4）收到财政退回的自筹配套资金余款5万元，会计分录为：借：银行存款 50 000 贷：其他应收款——政府采购款 50 000 （5）根据采购设备的有关单据，登记固定资产，会计分录为：借：固定资产——一般设备 1 200 000
贷：资产基金---固定资产 1 200 000。