领导干部离任审计论文

领导干部离任审计论文

一、离任审计过程中风险分析

离任审计风险寓于审计的整个过程中，审计准备、实施、终结三个阶

段都存有风险点，现细分析如下：

（一）在审计准备阶段，通过三个途径对风险加以防范。

一是评价被审计对象的风险的总体水平。由项目牵头人收集离任领导

的基本情况，并在此基础上，结合专业判断，对离任领导所在单位的内、外环境的风险作一个初步评价。此时，还需增强与被审计单位管

理部门的信息沟通，初定重要性问题水平，使之既能够在会计报表重

要水平的约束下，又能满足派出单位领导层对相关问题更深一步了解

的需要。二是评价审计人员的胜任能力。从审计人员是否有从事该项

审计的技术水平，在从事审计过程中能否能保持形式及实质上的独立，时间和手段能否满足审计项目的要求三个方面评价胜任能力，保证参

审人员能够运用一定的检查程序来控制风险。三是初步确定总体审计

策略。在了解被审计单位的基本情况、离任领导的管理能力后，通过

一定的审计分析在控制风险前提下，以最低的审计成本来完成审计任

务而采取的措施，减少检查中因为准备不充分而引起的审计效率不高

的问题发生。

（二）在实施阶段，合理化解固有风险、控制风险和检查风险。

一是对固有风险的评估，主要是通过会计报表、账簿、凭证的审核，

对其公允性，从存有或发生、完整性、权利和责任、估价或分摊、表

达与披露等五方面发表意见，虽然它受被审计单位所处特定经济、金融、管理环境，历任领导的管理措施延续等多种因素影响，但仍然应

从专业判断角度加以稳健确定。二是以业务的发生评估控制风险，首

先确定某种业务的发生可能存有的潜在错弊，并确认哪些控制措施可

以防止或者发现这些错弊，然后通过调查内部控制结构，并进行控制

测试，获取控制措施是否适当被设计和有效执行的证据。只有这样，

一方面有利于调查和评价的操作；另一方面也有利于审计人员发现内

部控制中的不足之处，以建议被审计单位予以完善，并实现业务发生

的控制风险与会计报表项目控制风险相互验证。三是在实施具体的审

计目标时随之而来的是检查风险，需使用一定的分散风险的方法。根

据各项认定的检查风险，就可以确定各个具体审计目标的检查风险，

当一项认定只有一个具体审计目标，则该认定的检查风险也就是该具

体审计目标的检查风险；如果一项认定有几个具体审计目标，则每个

具体审计目标都具有和其所属认定相同的检查风险。

（三）在终结阶段，严密工作程序减少风险机率。

概而言之就是分为四个层次，一是审计内容再界定，通过对或有事项、期后事项、重要性问题的进一步的询问、查找、比较、汇总，决定其

适当的披露方式；二是审计过程再复制，通过不同责任人对工作底稿

复核，确保审计质量，控制审计风险，并在审计工作即将结束之际，

以审计准则为标准，对整个审计工作一检讨，看是否符合审计准则的

要求；三是审计意见再确认，将提出审计意见的初步建议，并与被审

计单位进行沟通，并由项目负责人对审计意见的初步建议进行审核，

可为审计意见的准确性提供合理的保证。四是要求被审计单位在审计

期间向审计人员提供的各种重要口头声明作书面陈述，一方面有利于

明确被审计单位的责任；另一方面则在发生行政复议时，有利于保护

审计人员。

二、离任审计风险的控制

离任审计是建立在单位活动审计的基础上，一方面审计结果失真，对

离任人的评价不实、不准，将会给派出单位选拔、任用干部造成很大

危害。另一方面离任人大都控制一定权力，有存有着以权谋私，违纪

违规或严重经济犯罪的可能性，审计质量要求较高，因此离任审计风

险除了在实施审计程序过程中进行控制外，还应从宏观、微观两个角

度进行控制，来降低离任审计风险。

（一）离任审计风险的宏观控制

1.开展离任审计工作首先要紧紧依靠党委领导。

离任审计工作政策性强，涉及面广，情况复杂，党委的重视是开展好

这项工作的基本保证。党委应切实增强对离任审计工作的领导，把离

任审计纳入干部任用的必备程序，使离任审计报告作为选拔任用干部

的重要依据。党委还应对离任审计机构的设置、人员配备及经费保障

等予以大力支持，为离任审计工作创造良好的外部环境。

2.要注重增强部门之间的协调与配合。

建立离任审计工作联席会议制度，明确各相关部门在离任审计工作中

的职责和任务，并持续总结经验，持续增强协调与配合机制。

3.要持续完善离任审计法规制度。

《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行武汉分行

离任审计操作规程》是实施离任审计的直接规章制度，但还不够完善，还需结合本地实际制定一些工作规范如：离任审计指南、双向承诺制、责任追究制等工作规范，持续完善离任审计法规制度，使离任审计工

作真正做到有法可依。

（二）离任审计风险的微观控制

1.划清前任领导与本任领导的责任。

因为单位的管理是连续的，前任领导遗留下来的问题，可能对本任领

导产生较大影响，致使其任期目标难以实现或受到一定水准的防碍。

因此在分析评价离任人的任期成绩时，要具体分析这种影响，划清前

任与本任领导的责任。

2.划清离任人员与其他负责人的责任。

单位的管理的重要方面往往是由集体决策的，如果某项决策失误，而

决策时离任人曾表示反对意见，这种损失的责任就不能由离任人来负担，而主要应由其他表示同意的领导成员负担。又如在财务决策方面，