内部控制制度-投资循环

节次投资循环系统流程图

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、投资政策与【作业程序】【依据数据】

投资评估1、本公司除进行一般营业活动外,于有闲置1、取得或处分资

自有资金、意图控制被投资公司或有特产管理程序

殊机会时,为公司整体利益之考虑,得进行2、一般公认会计

投资活动。原则

2、本公司之投资项目包括短期投资,长期股权

不动产投资、出租及其他投资等。

3、投资之定义及范围：

(1)短期投资

系指利用本公司之闲置自有资金所取得

之投资标的物,例如股票、受益凭证、商

业本票、银行可转让定期存单、银行承

兑汇票、公司债、公债及不国库券等其

具有公开市场可随时变现不致影响公司

经营政策,且不以控制被投资公司或其建

立关系为目的,其意图持有之期间不以一

年或一个营业周期为限。

(2)长期股权投资

系指本公司意图控制被投资公司与其建立

密切业务关系且未具有公开市场无法随时

变现而拟长期持有之股权投资。

(3)不动产投资及出租

系指公司非为营业目的而取得之不动产投

资标的物及出租,如土地、房屋等。

4、本公司短期闲置资金之运用,由财务主管依据

资金状况提出建议,依总经理核准后执行。

5、不动产提供抵押担保者应经董事会核准,并由

财务部做适当记录。

6、本公司之重大投资计划应由财务主管评估,呈

总经理审查,由董事长或董事会视核决权限

核准之。

【控制重点】

1、各项投资计划是否依据核决权限,经评估、评

估、审查后,方才执行,以确保投资程序之达成。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

一、购入【作业程序】【依据数据】

1、财务单位于拟购入具有公开市场及公平市1、取得或处分

价之股票、债券等有介证券以调节资金供资产处理程序

需状况时,应按「取得或处分资产处理程序」2、长(短)期投

之规定,拟具「短期投资评估报告」依投资资管理办法

额度呈报总经理、董事长或董事会决议后, 3、一般支出请

始得为之。款作业程序

2、「短期投资评估报告」之内容应包括：4、一般缴款作

(1)投资目的；业程序

(2) 投资标的物；5、一般公认会

(3) 投资金额；计原则

(4) 拟购入价格；【使用窗体】

(5) 预计持有期间；1、短期投资评

(6) 投资报酬之预测；估报告

(7) 投资风险之评估及应变措施；2、长(短)期投

(8) 投资前后之现金流量；资存取清单

(9) 替代方案；3、付款恁单

(10)其他应说明事项。4、缴款单

3、承办人员于「短期投资评估报告」经核准后, 5、传票

应填立请款单依「一般支出请款作业」支请6、相关账册

款项。

4、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后,

应即会请会计单位进行相关账务处理作业；

另所购入之有价证券则交指定人员或单位统

一保管。

5、进行短期投资如达「取得或处分资产处理程序」

第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对

象实质为关系人者,则应提股东会报告。

【控制重点】

1、进行有价证券投资前,是否依「取得或处分资产

处理程序」经权责决策单位核准；是否依照决

策内容进行投资。

2、承办人员是否依「一般支出请款作业」办理请款。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

3、承办人员于购入有价证券后,是否即刻知

会会计单位；而有价证券是否即交保管

单位统一保管。

4、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡

进行短期投资时,应公告申报或提股东会

报告者,是否依规定办理。

二、入账及保管【作业程序】

1、会计单位须依该有价证券之变现性或流通

性及投资目的,判断其投资性质是否属于

短期投资。

2、短期投资于购入时,应按「取得或处分资产」

处理程序」之规定,以当时其于集中交易或

证券商营业处所之交易价格为成本认定之基

准,并以该成本为入账基础,惟其成本包括购

买价格及其他直接因购置而发生之附带支出,

如：手续费等；但融资购入所支付之利息,

不得计入该成本。

3、有价证券若非由金融集中保管时,财务单位应

由专人负责保管之,并负责于有价证券记录簿

记录其进、出状况及由送交保管者签认。

4、财务单位应定期或不定期进行点算手存有价

证券之种类及数量,并与长远(短)期投资存取

清单核对。

【控制重点】

1、各项投资其性质是否确属短期投资。

2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础；该

成本除购买价格外,是否将直接之相关费用一

并计入。

3、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印鉴

是否分交不同人员负责保管。

4、各项有价证券之进、出是否详实纪录,财务单

位是否定期或不定期进行点算,并与长远(短)

期存取清单核对。

三、期末评价【作业程序】

1、凡短期投资之期末评价,悉依「一般公认会计

原则」处理：

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

(1)评价方法为「成本与市价孰低法」且应

注明成本计算方法。

(2)「成本与市价孰低法」之比较原则,系采

短期投资之总成本与其总价为基础。

(3)市价下跌时,该“短期投资未实现跌价损失”

应计入当期损益,“备抵跌价损失-短期投

资”则列为短期之抵销科目；市价回升后

则于“备抵跌价损失—短期投资”贷方余

额之范围内冲转,差额并认列“短期投资

未实现增值利益”。

2、会计人员于会计期间结束后,即应按上述原

则进行后续评价并依据成本与市价计算结

果决定跌价金额切立传票呈核后登录账册。

【控制重点】

1、各项短期投资之期末评价是否均依「一般

公认会计原则」办理；评价金额及会计科

目是否正确适当。

2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期

间结束时进行调整并切立传票、登录账册。

四、股利(股息) 【作业程序】

之认列1、持有权益证券时,于被投资公司除息或除权

基准规定期限前,即应办理过户手续,以维护

公司权益。

2、现金股利

(1)于投资当年度收到现金股利时：

其属“清算股利”,应扣减原投资成本以

降低每股股票购买成本。

(2)于投资之次年度或以后年度收到现金股利

于收得年度之除息日以“投资收益”入账。

3、股票股利

凡收得被投资公司发放之股票股利,会计单位

仅须于除权日注记股权增加数额,并按增加后

之总股数,计算每股成本或账面价值。