税务会计与税收筹划重点

税务会计与税收筹划标明题型的是老师上课说过考试类型的，没有标明的题型不确定题型：单选10 多选10 判断10 名词解释15 简答15 计算40

知识点：

1税收特征：强制性，无偿性，固定性

2判断：纳税人是双主体，即国家税务机关以及直接负有纳税义务的单位和个人。

3选择：我国现行税率有三种基本形式：比例税率；累进税率，包括超额累进税率和超率累进税率；

定额税率。（我国没有全额累进税率）

超率累进税率：目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税

纳税期限，一般可以分为按期申报与按次申报两种类型

4税务登记的基本步骤包括：

纳税人申请办理税务登记；税务征管机关进行审核；审核后填发税务登记证件。

5选择，判断：税务登记的基本内容包括：

开业登记、变更登记和注销登记三种。

开业登记：

各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向所在地税务机关申请办理税务登记，如实填写税务登记表。

其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。

变更登记：

税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按规定，纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

注销登记：

按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

被吊销营业执照的纳税人，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关办理税务登记之前，向税务机关办理注销登记。

注：开业登记和变更登记要先去工商管理局办营业执照，再去税务局办理税务登记；注销登记是先去税务局办理税务登记，再去工商管理局办营业执照。

6纳税申报可采取直接申报、邮寄申报和电子申报等方式。

7缴纳税款的方式：

（1）按查账征收方式缴纳税款

税务机关依法对纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料进行审核并确认。一般适用于会计资料完整、会计核算体系健全的纳税人。

（2）按查定征收方式缴纳税款

纳税人正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量和销售额。一般适用于产品零星、税源分散的纳税人。

（3）按查验征收方式缴纳税款

适用于财务管理混乱、账册不全、会计核算水平较低的从事产品生产的纳税人。

（4）按定期定额征收方式缴纳税款

一般适用于不建立账簿的个体工商业户。

（5）按自核自缴方式缴纳税款

自己计算出应缴纳税额，并经自己审核后自行填开税款缴款书，直接到其开户银行缴纳税款。（6）按代扣代缴方式缴纳税款

采用这种方式，由负有代扣代缴税款义务的单位或个人，按照税法的有关规定，负责代扣纳税人应缴的税款并代为完成缴款手续。

（7）代征

采用这种方式，税务机关委托代征单位代理税务机关按照税收法规办理税款征解的一种征收方式。税务机关应按照规定付给代征人手续费。

8名词解释：税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。

9税务会计的特点：税法导向性；税务筹划性；协调性；广泛性

另有表述：法律性、专业性、融合性、两重性

10简答：税务会计与财务会计的异同

（一）税务会计与财务会计的联系

税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的,两者同属于企业会计学科范畴，共同对纳税人的生产经营活动进行核算和监督等。

（二）税务会计与财务会计的区别

1.提供的信息不同

2.核算对象不同

3.法律（或核算）依据不同

4.计算损益的程序不同

11简答：税务会计的基本前提：

纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税会计期间/纳税年度

财务会计的基本前提：

会计主体，持续经营，会计期间，货币计量

12选择，判断，简答：纳税主体&会计主体

纳税主体与财务会计中的“会计主体”有区别。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，典型的会计主体是企业。纳税主体指的是能够独立承担纳税义务的纳税人。例如，自然人是纳税主体但不是会计主体。

即，会计主体≠纳税主体

13选择，判断：税务会计原则:

1.税法导向原则

2. 2.以财务会计核算为基础原则

3. 3.应计制原则与实现制原则（权责发生制与收付实现制相结合原则）

4. 4.历史成本计价原则

5. 5.筹划性原则

14名词解释，选择，判断：

税收筹划：是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

15税收筹划的基本特征：

前提：遵守或者说至少不违反现行税收法律规范；

目的：交纳最低的税收或者获得最大的税收利益；

事前筹划性：通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。16名词解释，多选，简答：税收筹划与偷税、避税、节税的区别

（1）税收筹划与偷税的区别

偷税：又称税收欺诈，指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。

偷税有非法性，欺诈性。税收筹划是合法或者至少非违法和事前筹划性。

（2）税收筹划与避税的关系

避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。

联系：1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性；

2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为；

区别：避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选。（3）税收筹划与节税的关系

节税：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为

节税和避税都属于税收筹划的一部分，但是节税是符合政府立法意图的税收筹划行为，避税是违背了政府的立法意图的税收筹划行为。

17税收筹划的基本方法：

（一）选择不同的税收优惠政策

（二）选择合理的企业组织形式

（三）税负转嫁筹划

18名词解释：税负转嫁：某些税收的最初纳税人，通过价格的调整与变动，把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。这种税款转移过程就叫税负转嫁。

19增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

20名词解释：

小规模纳税人：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。2.其余纳税人（货物批发或者零售），年应税销售额在80万以下的。

一般纳税人：一般纳税人是指年应纳增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的企业和企事业单位。

21计算，简答，选择：视同销售货物行为

（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方

纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

（2）销售代销货物——代销中的受托方

①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者

（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人